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Enseignement de Promotion et de Formation Continue de l’Université Libre
de Bruxelles et de la Chambre de Commerce de Bruxelles
Mémoire en vue de l’obtention du diplôme de
baccalauréat en comptabilité : option gestion
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova/Ivanova
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 2
Etude de faisabilité
.
… Le goûter, c’est l’adopter… !
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 3
Table de matières
1 REMERCIEMENTS ................................................................................................................... 6
2 INTRODUCTION ...................................................................................................................... 7
2.1 Pourquoi j’ai choisi ce thème pour mon mémoire? ........................................................... 7
2.2 Pourquoi cette boisson mystérieuse? ................................................................................. 7
2.3 De quoi parle mon mémoire? ............................................................................................. 7
2.4 L’Etude de faisabilité .......................................................................................................... 8
2.5 Quelles sont mes attentes de ce travail? ............................................................................ 8
2.6 Méthodologie de collecte d’informations ........................................................................... 9
3 PRODUIT ................................................................................................................................ 10
3.1 Un peu d’histoire .............................................................................................................. 10
3.2 La naissance du Kvas ....................................................................................................... 10
3.3 Particularités de Kvas ....................................................................................................... 10
3.4 Produit 100% naturel et son effet positif sur la santé ....................................................... 11
4 ETUDE DU MARCHÉ .............................................................................................................. 12
4.1 P.E.S.T.Analyse ................................................................................................................. 12
Politique .................................................................................................................................... 12
Economique ............................................................................................................................. 12
Socio-démographique .............................................................................................................. 14
Technologique .......................................................................................................................... 15
4.2 Tendances mondiales ........................................................................................................ 16
4.3 Tendance Européen .......................................................................................................... 16
4.4 Croissance du segment: production en Belgique .............................................................. 17
4.5 Consommation en Belgique .............................................................................................. 17
4.6 Produit BIO dans le marché d’alimentation .....................................................................18
4.7 Production BIO en EU ...................................................................................................... 19
4.8 Consommation BIO en EU ................................................................................................ 19
4.9 Distribution ....................................................................................................................... 19
4.10 Enquête : étude panier Bio ............................................................................................... 20
4.11 Concurrents directs ........................................................................................................... 21
4.12 Concurrents indirects ........................................................................................................ 21
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 4
4.13 Conclusion ........................................................................................................................ 22
5 SEGMENTATION ET POSITIONNEMENT ........................................................................... 23
5.1 Segmentation ................................................................................................................... 23
5.2 Positionnement du produit .............................................................................................. 23
5.3 Part de marché potentiel .................................................................................................. 24
5.4 Mix-marketing ou 4P ....................................................................................................... 25
Produit ......................................................................................................................................... 25
Prix .............................................................................................................................................. 26
Promotion ................................................................................................................................... 27
Place ............................................................................................................................................ 27
5.5 Analysis F.F.P.M. (S.W.O.T) ............................................................................................ 27
5.6 Conclusion: on continue ou on abandonne ? ................................................................... 28
6 PROCESSUS DE LA FABRICATION ...................................................................................... 29
6.1 Et si on fabrique ............................................................................................................... 29
6.2 Processus de la fabrication ............................................................................................... 29
6.3 Matériel nécessaire pour la fabrication ............................................................................ 30
7 ANALYSE FINANCIERE .......................................................................................................... 31
7.1 Coût de lancement ............................................................................................................. 31
7.2 Budget de vente ................................................................................................................. 31
7.3 Budget de production ....................................................................................................... 33
7.4 Budget d’achat .................................................................................................................. 35
7.5 Machines et masse salariale ............................................................................................. 36
7.6 Coût de revient ................................................................................................................. 38
7.7 Tableau d’amortissement ................................................................................................. 44
7.8 Bilan provisoire ................................................................................................................ 46
7.9 Seuil de rentabilité ........................................................................................................... 49
7.10 Trésorerie .......................................................................................................................... 51
7.11 Opportunités et menaces ................................................................................................. 53
Opportunités ............................................................................................................................ 53
Menaces ................................................................................................................................... 53
Conclusion ............................................................................................................................... 53
8 UNE SOCIETE OU UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE ? ................................................... 54
Estimation d’investissement nécessaire : de combien de capital mon entreprise a-t-elle besoin ? .................................................................................................................................... 54
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Faut-i-il du capital externe ? ................................................................................................... 54
Quel type de société choisir (Pour et Contre) ? ....................................................................... 54
8.1 Conclusion ........................................................................................................................ 55
9 REVE OU REALITE ? .............................................................................................................. 56
10 ANNEXES .............................................................................................................................57
11 BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE .............................................................................. 58
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1 REMERCIEMENTS
Je tiens à remercier toutes les personnes ayant contribué à ma formation.
D’une part, tout le corps professoral de l’Université pour son investissement durant mes
trois années d’étude.
D’autre part, toutes les personnes qui m’ont apporté leur soutien tout au long de ce
parcours d’études.
Ma reconnaissance va plus particulièrement à mes parents, qui m’ont soutenue
constamment malgré la distance qui nous sépare.
MERCI !
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2 INTRODUCTION
2.1 Pourquoi j’ai choisi ce thème pour mon mémoire? Depuis toujours, j’ai adoré cette boisson au goût un peu aigre-sucré, tellement
rafraîchissante qu’on sent presque immédiatement l’énergie entrer dans le corps. A mon
arrivée en Belgique, j’ai voulu trouver cette boisson ou son équivalent, mais en vain.
Alors, j’ai commencé à me poser la question « Pourquoi ne pas la fabriquer ici ? » Cette
question me revenait en tête de plus en plus souvent.
Quand vint le temps de rédiger mon mémoire, mon choix fut vite fait. J’ai décidé de
profiter de cette occasion pour prendre comme thème et faire connaître au public
européen cette boisson sublime appelée Kvas.
2.2 Pourquoi cette boisson mystérieuse?
Je pourrais écrire des pages à propos de Kvas, mais par respect de votre temps, chers
lecteurs, et vu que ce n’est pas le sujet principal de mon mémoire, je serai courte :
- Kvas a bon goût ;
- Kvas est bon pour la santé ;
- Le goûter, c’est l’adopter.
2.3 De quoi parle mon mémoire?
Il s’agit d’une étude de faisabilité du projet suivant : la fabrication et la commercialisation
d’une boisson Bio qui n’existe pas encore sur le marché européen.
Je ferai l’analyse du marché et des dernières tendances. J’étudierai les spécificités du
marché des boissons non alcoolisées en Belgique. J’établirai la segmentation et le
positionnement de mon produit sur le marché belge. Et pour terminer, je calculerai en
détail tous les coûts et profits, y compris le plan financier.
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 8
2.4 L’Etude de faisabilité
L'étude de faisabilité dans la gestion de projets est une étude qui tend à prouver que le
projet est techniquement faisable et économiquement rentable. Dans une optique plus
large, on distingue les volets suivants dans une étude de faisabilité : étude technique,
commerciale, économique, juridique et d'organisation. Cette étude se base sur une
consultation des maîtres d’œuvre potentiels, sur la comparaison des propositions
techniques et des scénarios financiers possibles ainsi que sur l'analyse des
environnements d'affaire et l'historique des projets similaires.
L'étude de faisabilité sera utilisée lors de la rédaction du Plan d’affaire de l'entreprise en
démarrage ou lors de l'analyse d'affaire du projet qui seront présentés avec le calcul du
retour sur investissement (R.O.I.) aux commanditaires et/ou investisseurs du projet en
vue d'obtenir son approbation et/ou son financement. Elle doit aussi permettre de
réduire le risque par l'amélioration (et non par l'accroissement) de l'information dont
dispose le décideur. On doit voir cette étape de la gestion de projet comme un processus
dynamique où interagissent les constituants (on pourrait parler d'études de faisabilité) et
dont la finalité est de proposer des options aux décideurs. Parmi les choix possibles, il y a
la possibilité de décider de réaliser le projet ou de le rejeter. Mais il existe aussi la
possibilité de procéder à d'autres démarches de recherches d'informations additionnelles
ou de proposer des modifications au projet.1
2.5 Quelles sont mes attentes de ce travail?
Le but de mon mémoire est de répondre aux trois questions suivantes :
1) Est-ce que ce projet est rentable ?
2) Combien d’investissement mon entreprise nécessitera-t-elle ?
3) Combien de fonds propres dois-je estimer ?
1 Source: F. Belzile, J-Y Lajoie et B. Urly. Modèle interactif pour le pilotage des études de faisabilité de projets industriels Pour consultation. http://www.cadresetpartenaires.com/Cours_MGP_Article_Modele_d_aide_a_la_Decision_en_Faisabilite_Belzile_Francis_et_al_1995.pdf
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2.6 Méthodologie de collecte d’informations
La méthodologie utilisée pour atteindre les objectifs et recueillir l’information s’est
déroulée en deux parties distinctes.
D’abord, une recherche documentaire pointue, ensuite, la finalisation avec le traitement.
Lors de la recherche documentaire, il s’agit de recourir à des sources internes et externes
de données déjà existantes. Comme par exemple Internet ou des ouvrages, des bases de
données d’Institutions et autres.
Les données chiffrées pour calculer les coûts de revient de la boisson ont été trouvées en
consultant les sites des fournisseurs qui offrent des produits proches de Kvas et en
demandant par la suite des devis chez les fabricants de machines dont j’aurai besoin.
La finalisation consiste à regrouper l’entièreté des résultats positifs et négatifs et à les
traiter. Cette analyse sera la base d’une matrice reprenant les forces, les faiblesses, les
menaces et les opportunités actuellement présentes dans notre contexte. Ce qui
permettra une évaluation d’un point de vue profitabilité et faisabilité suivie de toutes
recommandations pertinentes.
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3 PRODUIT
3.1 Un peu d’histoire
Kvas est une boisson très ancienne. Les premières boissons de ce type sont
apparues en Egypte au 3ème millénaire avant J.C. On peut trouver des
descriptions de boissons qui ressemblent à Kvas chez Hippocrate, Hérodote et Pline
l'Ancien. Kvas à base de fruits était connu à Babylone.
En Russie, les premières mentions de Kvas datent de l’année 989. Au XVe siècle, il y avait
plus de cinq cents recettes de Kvas. L’art de la fabrication de Kvas commença à
disparaitre au XIXe siècle, à l’époque où commença l’industrialisation en Russie.
3.2 La naissance du Kvas
Comment Kvas est-il né ? Il arriva un jour par accident que de l’eau fuie
dans un pot où se trouvait le grain. Le grain a germé et, pour ne pas le
perdre, les gens l’ont séché et moulu. Ils ne sont pas arrivés à obtenir du pain, mais ils ont
obtenu du malt.
Pour ne pas le jeter, ils ont fait tremper le malt dans l'eau bouillante, l’ont laissé aigrir,
obtenant ainsi le premier Kvas.
A partir de là, on a commencé à faire du Kvas avec tout ce qui tombait sous la main : des
baies, des fruits, du miel, des biscottes de seigle, du chou, de la betterave, du jus du
bouleau etc. La fantaisie des gens est illimitée !
3.3 Particularités de Kvas
Kvas est une boisson fermentée, naturellement pétillante, à base de céréales. Il peut être
très légèrement alcoolisé ou 100% sans alcool. Il est actuellement très populaire en
Russie, en Ukraine et en Biélorussie.
Le Kvas classique se prépare à base d’un extrait spécial de céréales biologiques au levain
naturel.
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 11
En remplaçant l’extrait de céréales par des extraits de fruits ou des herbes, on obtient
d’autres goûts.
Le Kvas permet également de remplacer le vin ou le vinaigre dans les sauces.
3.4 Produit 100% naturel et son effet positif sur la santé
Le Kvas se fabrique à partir de céréales 100% biologiques. Le procédé spécifique de
lactofermentation provoque une combinaison unique des vitamines et des minéraux, qui
a un effet stimulant sur le corps. Le Kvas est riche en vitamine B, B2, PP.
Il augmente l’appétit. Le métabolisme se charge d’une flore intestinale saine, le sang est
purifié et l’échange cellulaire stimulé. L’action revitalisante améliore les performances, la
résistance et augmente la vitalité.
On constate que le Kvas diminue l’envie de prendre des boissons alcoolisées.
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4 ETUDE DU MARCHÉ
4.1 P.E.S.T.Analyse
Politique
Malgré la crise politique, il est évident que la Belgique possède un très bon profil vu les
risques très faibles comme on peut le voir ci-dessous. C’est valable tant pour Bruxelles
que pour la Flandre ou la Wallonie. 2
Risques politiques
Risques commerciaux
Faibles
Elevés
Faibles
Elevés
Economique 3
PIB par régions 4
« En termes de PIB c'est la Flandre qui est première au classement ensuite, la région de
Bruxelles-Capitale et la Wallonie en fin de classement.
Par-contre le PIB/habitants est le plus élevé à Bruxelles (le + élevé d'Europe. Pour
l'instant, la Wallonie à un retard accumulé important par rapport à la Flandre, mais la
Wallonie n'est pas une région pauvre : le salaire annuel moyen est plus élevé que la
moyenne Européenne, car beaucoup de Wallons travaillent à Bruxelles.
2 www.delcredere.be consulté le 13.10.2011 3 http://fr.wikipedia.org/wiki/%C3%89conomie_de_la_Belgique 4 http://fr.wikipedia.org/wiki/
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PIB par région (2006)
Région de Bruxelles-Capitale Région flamande Région wallonne Total
€60,865 milliards €171,2 milliards €73,8 milliards €305,8 milliards
Notons toutefois que les différences de productivité en Belgique, selon une étude de la
KUL[37], s'expliquent surtout en fonction du secteur d'activité (pour 97 %), et peu en
fonction des différences régionales Wallonie-Flandre (qui interviennent pour seulement
3 %).
Note: en prenant en compte les populations, on obtient des chiffres plus parlants:
PIB/hab par région (2006)
Région de Bruxelles-Capitale Région flamande Région wallonne
€61,353 Euro/hab €28.554 Euro/hab €21.909 Euro/hab
Donc, sans même tenir compte des nombreux travailleurs bruxellois qui contribuent
statistiquement au PIB de la Région flamande (habitants de communes de la périphérie
bruxelloise), la Région flamande est sensiblement moins riche que le reste du Royaume.
Il serait donc intéressant que des études nous montrent comment la Région flamande
peut, au vu de ces chiffres, prétendre être contributeur excédentaire à la solidarité
nationale, alors que le système fiscal est le même sur l'ensemble de la fédération.
Enfin, il est important de noter que la Fédération Wallonie-Bruxelles représente 2/3 du
territoire et doit donc faire face à des frais liés aux surfaces et distances (routes, voies
navigables, transports publics, cadastre, ...) alors que les clefs de répartition
budgétaires ne tiennent compte que des seules populations.
Taux de chômage par régions
Le taux de chômage en Wallonie est en moyenne le double de celui de la Flandre. En
février 2011, le taux de chômage s'établissait à 5 % en Flandre, à 11,7 % en Wallonie et à
20,6 % à Bruxelles.
Les bassins liégeois et hennuyers (provinces de la région wallonne) avoisinent les 20 %
de chômage.
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 14
Il est aussi important de signaler que le haut taux de chômage de Bruxelles s'explique en
partie par la coupure administrative entre la ville-région et son hinterland économique,
gros pourvoyeur d'emplois. Par exemple, toute l'activité aéroportuaire de la ville est
située en Flandre.
Cependant l'ensemble du pays, mais plus particulièrement les grands centres
économiques tel que Anvers, Bruxelles, Liège, Bruges, Charleroi, Gand connaissent un
manque de main d'œuvre pour certaines fonctions hautement qualifiées. En cause
l'inadéquation entre l'éducation et les demandes des entreprises, mais aussi les
problèmes de mobilité dans ces villes. »5
Taux de Chômage par Région (février 2011)
Région de Bruxelles-Capitale Région flamande Région wallonne Total
19,3 % 5 % 11,7 % 7,6 %
Socio-démographique 6
5 http://fr.wikipedia.org/wiki/ 6 http://fr.wikipedia.org/wiki/D%C3%A9mographie_de_la_Belgique#Chiffres_de_2000)
Population 11 007 020 (2011) habitants
Densité de la population 341 hab./km²
Taux de croissance de la population 0,13 %
Âge médian (population totale) - Hommes - Femmes
40,9 ans 39,6 ans 42,1 ans
Structure par âge - 0-14 ans - 15-64 ans - 65 ans et plus
16,7 % 65,9 % 17,4 %
Rapport de masculinité (population totale) - À la naissance - Moins de 15 ans
0,96 homme/femme 1,05 homme/femme 1,04 homme/femme
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 15
Technologique
« L'industrie technologique, secteur qui emploie actuellement 275 000 personnes,
s'attend à une croissance de la production de 5,5 % dans le secteur, contre 6,5 % en
2010.
Selon les prévisions de la Banque nationale, les investissements dans le secteur vont
augmenter de 21 %, pour un montant de 1,4 milliard d’euros. Des chiffres un peu trop
optimistes pour Agoria, qui table plutôt sur une croissance des investissements de 10 %.
70 % des entreprises du secteur technologique ont déclaré qu'elles voulaient engager du
personnel cette année. Mais la pénurie de main-d’œuvre qualifiée se fait déjà sentir.
Au cours des dernières années, la Belgique a dépassé l'Allemagne et est devenue le pays
où les coûts salariaux sont les plus élevés. Et malheureusement, ce n'est plus compensé
par nos scores élevés en matière de productivité. Si elle veut rester compétitive,
l'industrie belge doit absolument valoriser l'innovation, plus particulièrement au sein
des PME. Et explorer davantage de nouveaux horizons, car la rentabilité des nouveaux
marchés est un peu plus élevée. Seulement, la capacité d'innover d'un pays est
compromise lorsqu'il se sépare de son secteur productif et qu'une industrie
technologique avancée est indispensable pour payer le déficit extérieur et maintenir le
standard de vie de la population. En clair, rien ne sert de se concentrer sur l'innovation
si celle-ci ne voisine pas avec la fabrication.
Les réseaux de distribution vont me fournir l’eau, le gaz et l’électricité.
- 15-64 ans - 65 ans et plus
1,02 homme/femme 0,70 homme/femme
Part de la population urbaine 97,2 %
SOURCE : http://fr.wikipedia.org/wiki/D%C3%A9mographie_de_la_Belgique#Chiffres_de_2000)
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 16
La raréfaction des ressources naturelles est clairement une menace car leur prix va plus
que probablement augmenter dans les années à venir. »7
4.2 Tendances mondiales
« Selon le dernier bilan de la production et de la consommation biologiques dans le
monde, World of Organic Agriculture 2007 (en), la valeur totale des ventes d'aliments
et de boissons biologiques a augmenté de 43 % entre 2002 et 2005 pour atteindre 25,5
milliards d’euros en 2005. L’étude prévoyait que ces ventes atteindraient 30,9 milliards
d'euros en 2006.
Bien que l'agriculture biologique soit pratiquée dans la plupart des pays du monde, ce
bilan montre que la consommation est encore concentrée en Europe et en Amérique du
Nord, des régions qui sont actuellement sous-approvisionnées ».8
4.3 Tendance Européen
Le « World of Organic Agriculture 2007 » estime que les ventes européennes de produits
biologiques se situaient entre 13 et 14 milliards d’euros en 2005. Avec des ventes
annuelles de 3,9 milliards d’euros, l'Allemagne est le plus grand marché pour les produits
bio, suivie par l’Italie et la France avec: 2,4 et 2,2 milliards d’euros de chiffre d’affaires
respectivement.
La croissance annuelle du marché des produits biologiques se situe entre 10% et 15 %,
alors que la part des produits biologiques dans l’ensemble du marché alimentaire
européen est passée de 0,5% en 1997 à 4 % en 200.9
7 http://www.references.be/carriere/technique-production-l%E2%80%99industrie-technologique-sur-un-feu-de-braise 8 http://ec.europa.eu/agriculture/organic/
9 http://ec.europa.eu/agriculture/organic/
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 17
4.4 Croissance du segment: production en Belgique
« Au 1er janvier 2011, la Wallonie comptait 884 agriculteurs bio. En un an, plus de 100
Producteurs ont fait le choix de rejoindre cette filière. Cela représente une
augmentation de 13,5% du nombre de producteurs ! Si on remonte un peu dans le
temps, on remarque que le nombre de producteurs a doublé entre 2003 et
2010, soit en 7 ans.
La progression de la superficie agricole consacrée au bio, elle aussi enregistre une très
forte progression entre 2009 et 2010: +19,1%. La superficie sous contrôle bio
atteint aujourd’hui 44 878 ha, soit 6,02% (5,1 en 2009) de la surface agricole utile en
Wallonie.
En 2005, elle était de 20 361 ha ; la superficie agricole consacrée au bio a donc plus
que double en cinq ans !
En Flandre, la progression est plus timide, elle est de 5,6% entre 2009 et 2010 pour le
nombre de fermes et 4,4% au niveau de la surface. La surface agricole bio en Belgique
est de 48 700 ha. » 10
4.5 Consommation en Belgique
« Le chiffre d’affaires total du bio (uniquement alimentaire) a atteint en Belgique en
2010 : 421 millions d’euros (source GfK). En 2009, il était de 350 millions d’euros. Soit
une augmentation spectaculaire de 20%. Elle s’explique par un nombre toujours
plus élevé de consommateurs de produits bio (+4,7%), par un montant dépensé en bio
par habitant plus élevé (+ 13%) et par une fréquence d’achat moyenne plus élevée
(+12,8%).
Si on prend les trois dernières années, la consommation totale de produits bio est passé
de 245 millions à 420 millions d’euros, soit +72% !
10 www.bioforum.be (Le Bio en chiffres 2011 (annexe 2))
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 18
En 2010 la dépense annuelle en produits bio est de 38,2 euros par habitant. 89,6% des
Belges ont acheté au moins un produit bio. En 2008, ils étaient 79,2% soit une
progression de 10 points en deux ans. 18% de la population belge sont des
acheteurs fréquents de produits bio, c’est à dire qu’ils achètent au moins un produit
bio tous les 10 jours. Ces 18% sont responsables à eux seuls de 78% des dépenses
totales en produits bio.
Les produits alimentaires bio d’origine végétale représentent 58% de la consommation,
les produits laitiers 15% et les produits d’origine animale 26,6%. »11
4.6 Produit BIO dans le marché d’alimentation
« La part de marché du bio sur base des dépenses des ménages en produits alimentaires
représente 1,8% en 2010 contre 1,5% en 20092. Ceci dit, la PDM varie fortement d’une
11 www.bioforum.be (Le Bio en chiffres 2011 (annexe 2))
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 19
catégorie à l’autre : 20,9% de PDM pour les substituts de viandes, 8,3% de PDM pour les
oeufs, 4,8% de PDM pour les légumes, 3% de PDM pour le pain, 2,7% de PDM pour les
fruits et 1,2% pour la viande. Le prix du bio reste en moyenne 30% plus cher que les
produits conventionnels. On observe que la différence se stabilise au fil des ans. » 12
4.7 Production BIO en EU
« En 2009, la surface cultivée en bio dans l’Union Européenne (27) a augmenté de
8%. L’Autriche fait figure de leader avec 18,5% de sa surface agricole convertie au bio.
Elle devance la Suède (12,5%) et l’Estonie (10,5%). La moyenne européenne est de
4,7%. La plus grande surface en agriculture biologique se trouve en Espagne avec
1.106.684 ha. » 13
4.8 Consommation BIO en EU
« En Europe, le marché bio représente 14,5 milliards d’euros (2009). 80% de ce montant
est dépensé par les consommateurs de 4 pays : L’Allemagne, le Royaume Unis, la
France et l’Italie. La part de marché du bio est la plus importante au Danemark
(7,2%) et en Autriche (6%). La Belgique se trouve à la neuvième place avec 1,5%
(2009). » 14
4.9 Distribution15
La grande distribution (grande distribution classique, hard discounters et super
marchés de proximité) représente 61,5 % de l’écoulement des produits alimentaires bio.
Les magasins bio représentent 30,8%, les marchés 4,3% et la vente à la ferme : 3,4%.
12 www.bioforum.be (Le Bio en chiffres 2011 (annexe 2)) 13 http://www.bioforum.be/fr/pdf/37-Le_Bio_en_chiffres_2011.pdf 14 www.bioforum.be (Le Bio en chiffres 2011 (annexe 2)) 15 www.bioforum.be (Le Bio en chiffres 2011 (annexe 2))
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 20
TYPE REPARTITION 2009 REPARTITION 2010 EVOLUTION
Supermarchés 49.20% 45.8% -3.4
Supermarché de proximité 10.10% 11.80% +1.7
Magasins spécialisés 30% 30.80% +0.8
Vente à la ferme 3.30% 3.40% +0.1
Marchés 4.60% 4.30% -0.3
Hard Discount 2.70% 3.90% +1.2
4.10 Enquête : étude panier Bio Le site web « Nature et Progrès Belgique » offre beaucoup d’information sur
le thème « vert ». J’ai trouvé intéressant de montrer ici les résultats d’un sondage à
propos des critères que les consommateurs jugent importants lors de leurs achats.
Voici le résultat :
l'origine
(31.1%)
la catégorie
(0.2%)
le prix
(7.4%)
l'aspect
(4.1%)
la saison
(17.6%)
la fraîcheur
(10.2%)
le label bio
(21.3%)
la connaissance du producteur
(8.0%)
Source : http://www.natpro.be/sondage.php?p1selection=7&p1showresults=1&x=61&y=16
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 21
Le label Bio est le deuxième paramètre important, juste au-dessous de l’origine du
produit.
4.11 Concurrents directs
Il n’y a pas de concurrents directs, puisqu’il n’y pas de boisson exactement pareille en
Belgique ou dans d’autres pays européens. Néanmoins, on peut trouver en petite quantité
des bouteilles importées de Russie. Mais ces produits importés contiennent des
conservateurs. Or l’idée de « mon » Kvas, c’est d’utiliser la « technologie à l’ancienne » et
de n’utiliser que des matières bio sans conservateurs, bien évidemment.
4.12 Concurrents indirects
Comme concurrents indirects, on peut citer tous les établissements qui offrent des
boissons BIO non alcoolisées.
Parmi les produits étudiés pendant la préparation du mémoire, les trois marques ci-
dessous sont les plus proches de Kvas puisque ces boissons sont fabriquées par
fermentation de matières premières naturelles, tout comme Kvas.
1. BIONADE16
BIONADE GmbH est une entreprise allemande familiale spécialisée dans la production
de boissons rafraîchissantes biologiques et sans alcool. Elle a commencé à vendre ces
boissons en Belgique il y a cinq ans environ. D’abord, via les magasins de meubles Ikea,
puis via le magasin Bio-Planet. Chez Ikea, on en trouve deux gammes (sureau et
naturelle) pour 2.50 euros (0.33cl)
Chez Bio-Planet, on peut déjà trouver quatre gammes (sureau, litchi, herbes et
gingembre/orange) pour 1.15 Euro (0.33cl)17
2. KOMBUCHA
16 www.bionade.com 17 http://www.bioplanet.be/bioplanet/index.jsp
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 22
C’est une boisson fermentée à base de kombucha. Actuellement, on peut trouver différents
fournisseurs et les prix varient de 2.95 euros la bouteille de 0.75cl (chez Delhaize) à 4.15 euros la
bouteille de 0.75cl (EVERYONE, chez Bio-Planet). On peut trouver quatre gammes différentes.
(thé vert, roiboos, menthe, gingembre).
3. SERUPAN
Serupan est une boisson qui provient de l’extrait de pain biologique. Fabriquée par une
entreprise en Allemagne, cette boisson est vendue en Belgique dans les magasins Bio-
Planet au prix de 2.75 euros pour 0.75cl
4.13 Conclusion
Dans le monde entier, et particulièrement en Europe, de plus en plus de consommateurs
choisissent d'acheter des aliments et des boissons biologiques.
Les statistiques montrent que la consommation de produits bio est en hausse et ce, pour
différentes raisons : goût des aliments savoureux et authentiques, volonté de contribuer à
la protection de l'environnement et des ressources naturelles, au bien-être animal et à
l’amélioration des conditions de vie dans les communautés rurales.
Le segment « BIO » est constamment à la hausse, tant dans la production que dans la
consommation. Même pendant la crise financière, la consommation des produits Bio a
augmenté ces trois dernières années de +72% ! La tendance reste positive tant sur le
marché belge que sur le marché européen. J’estime qu’il y a énormément de
potentiel pour mon produit.
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 23
5 SEGMENTATION ET POSITIONNEMENT
5.1 Segmentation
Afin d’identifier mes consommateurs potentiels, mon choix s’est porté sur
des critères tels que l’âge, le sexe et la profession des répondants.
Comme clients pour mon produit, je vois les gens intéressés par l’amélioration de leur
santé, les gens qui préfèrent des produits naturels, sans conservateurs.
Le produit sera vendu principalement dans les magasins Bio. Comme les produits bio
sont en général 30% plus chers que d’autres, les gens qui vont acheter ces produits
doivent avoir en principe un revenu de moyen à haut. Je vais donc exclure de mon
« public cible » les jeunes, les étudiants et les gens qui commencent une carrière
professionnelle.
Je vais également exclure les gens de moins de trente-cinq ans, car, en général, on
commence à penser à sa santé à partir de trente-cinq ans environ.
Je vais exclure aussi les gens pensionnés, à ce stade de mon étude, en tout cas.
Je pense que ma clientèle potentielle comptera plus de femmes que d’hommes car, dans
la plupart des cas, c’est la femme qui gère les achats du ménage. Néanmoins, je pense que
les hommes vont représenter de 35% à 45% de la clientèle.
Donc, mon public cible sera les hommes et les femmes entre 35 et 55 ans.
La cible pourrait être élargie au fil du temps selon le succès du concept.
5.2 Positionnement du produit
Dans cette étude, j’ai repris les concurrents indirects cités dans le Chapitre 4.12 et je les ai
comparés par rapport à deux caractéristiques :
• Prix aux consommateurs (échelle 1-5)
• Qualité du produit : combinaison du goût et effet positif sur la santé (échelle 1-5)
Voici la matrice obtenue :
Une boisson BIO pas comme les autres…
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Le diagramme ci-dessous nous montre le positionnement de chaque produit (voir image
1).
Kvas est bien positionné par rapport aux concurrents. Il existe une niche vide, que Kvas
peut occuper.
5.3 Part de marché potentiel
Pour le calcul de mon potentiel de vente, je reprendrai deux éléments : l’existence de
produits Bio et la diaspora russe en Belgique, qui connait et apprécie ce produit.
PRODUIT PRIX (1-5) GOUT/QUALITE (1-5)
BIONADE 4.24 EUR/L 4 2
KOMBUCHA 4.15 EUR/L 3 3
SERUPAN 2.75 EUR/L 1 2
KVAS 4.10 EUR/L 3 3
PRIX
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 25
Comme mentionné dans l’analyse PEST, la population totale en Belgique est de 11
millions d’habitants, dont 65% entre quinze et soixante-quatre ans => ce qui représente
7.150 millions d’habitants.
L’étude nous montre que chaque belge dépense en moyenne 38.2 euros par an =>
273.130 millions d’euros (7.150 millions d’habitants x 38.2 euros). Supposons que le
segment de la boisson représente 15% d’achat bio => 40.900 millions d’euros. En restant
pessimiste, si on ne veut conquérir que 1% du marché, cela va nous donner un potentiel
de 410.000 d’euros.
Deuxième élément pris en compte : la communauté russe en Belgique et à l’étranger.
En 2007, on compte environ 80.000 Russes vivant en Belgique.18
Supposons que 10% achètent une bouteille par mois, cela nous donne un potentiel de
96.000 bouteilles par an. En prenant le prix moyen de 2.5 euros, on obtient une vente
potentielle de 240.000 euros par an.
Donc, au total, on a un potentiel de vente de 650.000 euros et cela uniquement pour la
Belgique.
5.4 Mix-marketing ou 4P
Produit
Le produit est une promesse faite par la firme de satisfaire un besoin, généralement
moyennant un prix à payer par l'utilisateur.19
Comme produit, je vais proposer une boisson Bio à base de malt de céréales (classique). Il
aura deux packagings : 0.75cl et 0.33cl. Selon les recherches, j’ai constaté que les
bouteilles de 0.33cl seront davantage vendues que celles de 0.75cl. J’estime donc la
répartition de la fabrication comme suit : 55% de bouteilles de 0.33cl et 45% de
bouteilles de 0.75cl.
18http://blogrtbf.typepad.com/auquotidien/2008/02/les-communauts.html 19http://fr.wikipedia.org/wiki/Politique_de_produit
Une boisson BIO pas comme les autres…
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Comme packaging, j’ai choisi des bouteilles « champagne » puisque Kvas est une boisson
fermentée assez gazeuse ; il y aura donc pression sur la bouteille et le bouchon. La
bouteille de champagne m’a paru idéale. Le seul aspect négatif est le coût de vidange
élevé.
Je souhaite commencer directement avec trois gammes :
Kvas classique, Kvas à la menthe, Kvas à l’airelle.
La production du Kvas classique constituera 60% de la production totale, 20% étant
réservés à chacune des deux autres gammes.
Prix
Le prix final au consommateur variera de 1.70 euro (bouteille de 0.33cl) à 3.10 euros
(bouteille de 0.75cl) , ce qui le situe au milieu de l’échelle par rapport à la concurrence.
Il variera également selon les points de vente (ex. magasin bio, foire, station d’essence) à
cause du taux de marge des différents distributeurs.
Après recherches approfondies, j’estime que les marges des distributeurs seront les
suivantes :
Gamme Production Gamme Production
Classique 60% Classique 60%
Avec l'airelle 20% Avec l'airelle 20%
Avec menthe 20% Avec menthe 20%
Total: 100% Total: 100%
IMAGE 2
Bouteille 0.33cl Bouteille 0.75cl
Etablissement Margin % d'interm
Vente Lukoil (BE) 20%
Vente magasin russe (BENELUX & GER) 15%
Vente Bio-Planet (BENELUX & GER) 12%
Vente petits magasins bio (BENELUX & GER) 15%
Vente via foire bio 0%
Vente via internet 0%
Vente "action groupon" (2xAN) 50%
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 27
Promotion
Comme c’est un produit destiné à être vendu dans des endroits bien spécifiques, je
n’envisage pas de publicités destinées au grand public (comme des panneaux
publicitaires en rue, des spots à la télévision, etc.).
Par contre, il faudra proposer des brochures explicatives concernant Kvas, rédigées en
trois langues officielles au moins et distribuées avec Kvas dans les magasins BIO.
Pour faire connaitre le produit, on peut envisager une ou deux actions par an via
Groupon.20
Le développement du site web sera également nécessaire.
Place
Pour la fabrication et le stockage du produit, il me faudra un espace couvert d’environ
150 m2 (bureau compris). Pour trouver un espace industriel à prix abordable, la région
wallonne me paraît la meilleure solution.
5.5 Analysis F.F.P.M. (S.W.O.T)
Forces Possibilities
- Qualité des produits et services
fournis.
- Nouveau produit : pas de
concurrence direct
- Prix attractif
- Un marché cible favorable en général
- Niche vide existe
- Possibilité de développement en exportant
vers d’autres pays EU
20www.groupon.be
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Faiblesses Menaces
- Nouveau produit : inconnu sur
le marché
- Budget limité
- Facile à copier
5.6 Conclusion: on continue ou on abandonne ?
L’étude marketing montre que : (1) il existe une niche vide pour mon produit, (2) que le
prix se situe au milieu des prix des concurrents et est considéré comme plutôt attractif
pour les consommateurs, (3) qu’il existe, dans la perspective la plus pessimiste, une
demande potentielle de 650.000 euros par an en Belgique, ce qui ne représente que 1%
du marché potentiel.
Donc, jusqu’à présent, l’étude montre que ce projet a des possibilités.
Ma conclusion à ce stade : je vais continuer ma recherche et passer à l’étude quantitative.
Une boisson BIO pas comme les autres…
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6 PROCESSUS DE LA FABRICATION
6.1 Et si on fabrique
J’ai intitulé ainsi ce chapitre parce que j’ai envisagé au début deux possibilités: fabriquer
Kvas localement ou intervenir comme distributeur, l’importer de Russie et le vendre en
Europe avec une plus-value. Pendant mes recherches dans le cadre du présent mémoire,
j’ai décidé d’abandonner l’idée d’importer pour privilégier mon idée initiale de produit
BIO. Nous n’allons donc envisager ci-après que l’option unique : fabrication.
6.2 Processus de la fabrication
J’ai dessiné ci-dessous un schéma de fabrication.
Cela peut donner une idée du genre de produit et du matériel nécessaire pour la
fabrication. (image 3)
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 30
6.3 Matériel nécessaire pour la fabrication
L’avantage de ce bisness c’est qu’on n’a pas besoin beaucoup d’investissement dans le
matériel. Pour la production il me faudra :
- Appareille de fermentation
- Contanaire du dosage
- Fût(s) de fermentation
- Fourreau
- Machine à étiquettes
- Machine remplissage de bouteilles
- Machine de bouchage
- Four
Concernant le matériel premier, il faudra:
- Malte Bio
- Farine d'orge Bio,
- Levure Bio
- Du sucre
- De la menthe et de l’airelle
- De l’eau
Pour l’emballage, il faut envisager :
- Bouteille
- Étiquette
- Une pièce métallique servant à maintenir un bouchon sur le goulot d’une
bouteille.
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7 ANALYSE FINANCIERE
7.1 Coût de lancement
Comme coût de lancement, il faut compter des frais ordinaires nécessaires à la
création de toute entreprise (frais de notaire, frais d’inscription dans la base de carrefour
d’entreprises), mais aussi des frais liés à la spécificité du domaine. Dans mon cas, ce sont
de frais d’inspection par la société Sertisys21 pour être certifié comme producteur « Bio ».
Mes frais principaux seront :
Frais de notaire, banque de carrefour d’entreprises : 2.500 euros
Licence pour commercialiser le produit : 2.500 euros
Frais de brevet (valable en Belgique) : 650 euros
Certification « Bio » (estimation des frais) : 1.290 euros
Location de bureau et magasin : 600 euros/mois
Meubles de bureau : 2.000 euros
Frais de Recherche et Développement : 500 euros
Stock initial de matière première : 64.438 euros
7.2 Budget de vente
Grâce au calcul préalable du marché potentiel effectué au cours du chapitre 5, on connait
le chiffre de 650.000 euros/an (prix pour les consommateurs).
En appliquant la matrice de la marge selon l’établissement cité dans le chapitre 5.4.
« Mix-marketing ou 4P » « Prix », le chiffre d’affaires potentiel pour mon entreprise (prix
consommateur-marge du magasin) est de 85% de 650.000 euros, soit 552.500 euros, ce
qui donne en quantité environ 250.000 bouteilles par an, potentiel pour le marché
belge.
21 www.sertisys.be
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 32
En tenant compte de la capacité des machines, du coût de la main d’œuvre et de la vente
potentielle, j’arrive au budget suivant :
Estimation des ventes pour la première année :
La première année, je vais commencer par vendre Kvas uniquement en Belgique. Je
pense vendre 62.300 bouteilles de 0.75cl et 128.250 bouteilles de 0.33cl par an. Donc,
190.550 bouteilles au total, qui représentent 76% de mon potentiel.
La deuxième année :
Pour la deuxième année, j’envisage de vendre 78.920 bouteilles de 0.75cl et 162.768
bouteilles de 0.33cl, donc une croissance de 27% par rapport à l’année précédente.
J’envisage de commencer à vendre en Allemagne et en Espagne, étant donné que ce sont
les plus grands consommateurs en Europe.
La troisième année :
Ventes par an: ANNEE 1 (bouteille 0.75L)Prix de revientPrix de vente hors TVA Qte estim. Part vs TTL Sales Prix Consommateur hors TVA TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (BE) 2.38 3,650 6% 2.98 0.62 3.60
Vente magasins russes (BENELUX & GER) 2.32 9,125 15% 2.73 0.57 3.30
Vente Bio-Planet (BENELUX & GER) 2.40 21,900 35% 2.73 0.57 3.30
Vente petits magasins bio (BENELUX & GER) 2.32 21,900 35% 2.73 0.57 3.30
Vente via foire bio 2.73 250 0% 2.73 0.57 3.30
Vente via internet 2.60 5,475 9% 2.60 0.55 3.15
Vente "action groupon" (2xAN) 1 - 0% 2.60 0.55 3.15
Ventes par an: ANNEE 1 (bouteille 0.33L)Prix de revientPrix de vente hors TVA Qte estim. Part vs TTL Sales Prix Consommateur TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (BE) 1.46 7,300 12% 1.82 0.38 2.20
Vente magasins russes (BENELUX & GER) 1.48 25,550 41% 1.74 0.37 2.11
Vente Bio-Planet (BENELUX & GER) 1.53 43,800 70% 1.74 0.37 2.11
Vente petits magasins bio (BENELUX & GER) 1.48 43,800 70% 1.74 0.37 2.11
Vente via foire bio 1.70 500 1% 1.70 0.36 2.06
Vente via internet 1.70 7,300 12% 1.70 0.36 2.06
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00
Ventes par an: ANNEE 2 (bouteille 0.75L)Prix de revientPrix de vente (2.5% augm) Qte estim. Augmentation % vs LY Prix Consommateur* TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (EU) 2.44 4,015 10% 3.05 0.64 3.69
Vente magasin russe (EU) 2.38 11,406 25% 2.80 0.59 3.39
Vente Bio-Planet (EU) 2.46 28,470 30% 2.80 0.59 3.39
Vente petits magasins bio (EU) 2.38 28,470 30% 2.80 0.59 3.39
Vente via foire bio 2.80 263 5% 2.80 0.59 3.39
Vente via internet 2.67 6,296 15% 2.67 0.56 3.22
Vente "action groupon" (2xAN) 1 - 0 2.67 0.56 3.22
Ventes par an: ANNEE 2 (bouteille 0.33L)Prix de revientPrix de vente (2.5% augm) Qte estim. Augmentation % vs LY Prix Consommateur* TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (EU) 1.49 8,030 10% 1.87 0.39 2.26
Vente magasin russe (EU) 1.52 31,938 25% 1.78 0.37 2.16
Vente Bio-Planet (EU) 1.57 56,940 30% 1.78 0.37 2.16
Vente petits magasins bio (EU) 1.52 56,940 30% 1.78 0.37 2.16
Vente via foire bio 1.74 525 5% 1.74 0.37 2.11
Vente via internet 1.74 8,395 15% 1.74 0.37 2.11
Vente "action groupon" (2xAN) - 0 0.00 0.00 0.00
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Pour la troisième année, j’envisage une vente de 103.985 bouteilles de 0.75cl et 209.071
bouteilles de 0.33cl, ce qui donne une augmentation globale de 32% par rapport à l’année
précédente. Je planifie de vendre Kvas vers d’autres pays européens.
Le diagramme ci-dessous montre une évaluation de production pour les trois premières
années (voir image 4). On constate une croissance constante de 30% en moyenne. La
troisième année, les ventes sont estimées à 67% par rapport à l’année initiale N1.
7.3 Budget de production
Pour soutenir le budget de vente, il faudra établir le budget de production.
Ventes par an: ANNEE 3 (bouteille 0.75L)Prix de revientPrix de vente (3.0% augm) Qte estim. Augmentation % vs LY Prix Consommateur** TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (EU & USA) 2.51 4,417 10% 3.14 0.66 3.80
Vente magasin russe (EU & USA) 2.45 13,117 15% 2.88 0.61 3.49
Vente Bio-Planet (EU & USA) 2.54 38,435 35% 2.88 0.61 3.49
Vente petits magasins bio (EU & USA) 2.45 39,858 40% 2.88 0.61 3.49
Vente via foire bio 2.88 289 10% 2.88 0.61 3.49
Vente via internet 2.74 7,870 25% 2.74 0.58 3.32
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00
Ventes par an: ANNEE 3 (bouteille 0.33l)Prix de revientPrix de vente (3.0% augm) Qte estim. Augmentation % vs LY Prix Consommateur** TVA Prix Consommateur TTC
Vente Lukoil (EU & USA) 1.54 8,672.40 8% 1.92 0.40 2.32
Vente magasin russe (EU & USA) 1.56 36,728 15% 1.84 0.39 2.22
Vente Bio-Planet (EU & USA) 1.62 75,730 33% 1.84 0.39 2.22
Vente petits magasins bio (EU & USA) 1.56 76,869 35% 1.84 0.39 2.22
Vente via foire bio 1.79 578 10% 1.79 0.38 2.17
Vente via internet 1.79 10,494 25% 1.79 0.38 2.17
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00 0.00
IMAGE 4
Une boisson BIO pas comme les autres…
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Pour vendre la quantité budgétée, voici le budget de la production pour les trois
premières années :
J’estime qu’il est nécessaire d’avoir en stock une certaine quantité de produit fini.
En comparant mon activité à celle de la concurrence, j’ai pris comme objectif : 1.2 MOH
(month on hand), calculé comme suit :
Montant du stock produit fini du mois N
----------------------------------------------------
Montant moyen des ventes des douze derniers mois
Dans mon cas, le stock est évalué par la méthode de coût moyen pondéré.
Mon calcul montre que mon résultat va légèrement varier par rapport à mon objectif
initial de 1.2 MOH mais ce sera dans des limites acceptables.
1 ere année
0.75L 330 bouteilles/jour 6,270 bouteilles/mois 75,240 bouteilles/année
0.33L 614 bouteilles/jour 11,666 bouteilles/mois 139,992 bouteilles/année
TOTAL 944 bouteilles/jour 17,936 bouteilles/mois 215,232 bouteilles/année
2eme année (+35% pour 0.33L & +20% pour 0.75L)
0.75L 396 bouteilles/jour 7,524 bouteilles/mois 90,288 bouteilles/année
0.33L 829 bouteilles/jour 15,751 bouteilles/mois 189,012 bouteilles/année
TOTAL 1225 bouteilles/jour 23,275 bouteilles/mois 279,300 bouteilles/année
3 eme année (+60% pour 0.33L & +50% pour 0.75%)
0.75L 594 bouteilles/jour 11,286 bouteilles/mois 135,432 bouteilles/année
0.33L 950 bouteilles/jour 18,050 bouteilles/mois 216,600 bouteilles/année
TOTAL 1544 bouteilles/jour 29,336 bouteilles/mois 352,032 bouteilles/année
Une boisson BIO pas comme les autres…
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7.4 Budget d’achat
Pour soutenir le budget de production, on doit établir un budget d’achat. Pour cela, il faut
prendre en considération la quantité de stock dont on a besoin, le niveau de stock de
sécurité de matière première, le niveau de stock de produit fini et le délai de livraison des
fournisseurs.
Je ne prends pas en compte ici l’effet de saisonnalité. Le budget global d’une année est
réparti uniformément sur douze mois.
Par sécurité, je souhaite avoir un stock qui me permette une production pour un mois. Je
veux être livrée tout le trimestre.
Voici mon budget d’achat pour la première
année :
Vente (unités) Stock fin (unités) Stock final (EUR)
MOH
(Stock/12 month average
Sales) MOH Target ∆
62,300.00 12,940.00 14,190.81 2.49 1.0 1.49
128,250.00 11,742.00 12,877.01 1.10 1.5 0.40-
190,550.00 24,682.00 27,067.81 1.55 1.2 0.35
Vente (unités) Stock fin (unités) Stock final (EUR)
MOH
(Stock/12 month average
Sales) MOH Target ∆
78,920.00 11,368.00 12,466.86 1.73 1.0 0.73
162,767.50 26,244.50 28,781.35 1.93 1.5 0.43
241,687.50 37,612.50 41,248.20 1.87 1.2 0.67
Vente (unités) Stock fin (unités) Stock final (EUR)
MOH
(Stock/12 month average
Sales) MOH Target ∆
103,985.25 31,446.75 34,486.46 3.63 1.0 2.63
209,070.98 7,529.02 8,256.80 0.43 1.5 1.07-
313,056.23 38,975.78 42,743.26 1.49 1.2 0.29
ANNEE N
ANNEE N +1
ANNEE N+2
BUDGET D'ACHAT (1 ère année) Jan N Feb N Mar N Apr N Mai N Jun N Jul N Aug N Sep N Oct N Nov N Dec N
(1) Pproduction 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237
(2) Stock de securité (1.0 mois) 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237 14,237
(3)Stock (2)+(4) 42,711 28,474 14,237 42,711 28,474 14,237 42,711 28,474 14,237 42,711 28,474 14,237
(4)Achat 56,948.21 56,948.21 56,948.21 56,948.21
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Pour réaliser mon budget de production, il me faut chaque mois de la matière première
pour un montant de 14.237 euros (1). Si je veux garder un stock de sécurité d’un mois (2),
je dois passer une commande pour 56.948,21 euros tous les trois mois (4).
Pour la deuxième année, on estime une croissance de vente de 27%. Pour produire
autant, il faudra de la matière première pour un montant de 18.411 euros(1) par mois au
lieu de 14.237 euros. Comme, au début du mois de janvier N+1, on a déjà pour 14 .237
euros en stock, il faut commander pour un montant de 64.438,47 euros (4). Pour les trois
prochaines commandes, il faut envisager 73.643,97 euros.
Pour la troisième année, il faudra compter 23.938 euros par mois pour sécuriser la
production.
7.5 Machines et masse salariale
Pour pouvoir fabriquer la quantité prévue dans notre budget de production, je dois
fabriquer 450L de Kvas par jour. En fonction de la répartition des bouteilles de 0.33cl et
de 0.75 cl, je dois produire la première année 330 bouteilles de 0.75cl et 614 bouteilles de
0.33cl par jour.
BUDGET D'ACHAT (2 ème année) Jan N+1 Feb N+1 Mar N+1 Apr N+1 Mai N+1 Jun N+1 Jul N+1 Aug N+1 Sep N+1 Oct N+1 Nov N+1 Dec N+1
(1) Pproduction 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411
(2) Stock de securité (1.0 mois) 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411 18,411
(3)Stock (2)+(4) 60,265 41,854 23,443 55,233 36,822 18,411 55,233 36,822 18,411 55,233 36,822 18,411
(4)Achat 64,438.47 73,643.97 73,643.97 73,643.97
BUDGET D'ACHAT (3 ème année) Jan N+2 Feb N+2 Mar N+2 Apr N+2 Mai N+2 Jun N+2 Jul N+2 Aug N+2 Sep N+2 Oct N+2 Nov N+2 Dec N+2
(1) Pproduction 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938
(2) Stock de securité (1.0 mois) 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938 23,938
(3)Stock (2)+(4) 78,255 54,317 30,380 71,813 47,875 23,938 71,813 47,875 23,938 71,813 47,875 23,938
(4)Achat 83,781.59 95,750.39 95,750.39 95,750.39
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Pour cela, je dois me procurer les machines suivantes :
Il faut noter que les quatre premières machines ne vont fonctionner la première année
qu’à 70% de leur capacité et les quatre machines suivantes seulement à 10% de leur
capacité.
Cela veut dire que la deuxième année, je n’aurai pas besoin de machines
supplémentaires.
Par contre, pour soutenir le budget de production de la troisième année, je dois investir
dans la machine additionnelle comme suit :
En ce qui concerne la masse salariale, pour les deux premières années, j’envisage
d’embaucher deux ouvriers, un employé à temps partiel, un service de livraison et un
nettoyage en sous-traitance. Mes proches et moi-même nous occuperons de la gestion, de
la comptabilité, du marketing, de la création du site web, de la négociation avec les
fournisseurs et les clients. Cela nous revient à 10.530 euros par mois de coûts salariaux.
La troisième année, j’envisage d’engager un nouvel ouvrier à temps partiel
Description Qty Mesure Prix Unitaire € Total €
Appareil de fermentation pce 616.7 1850.1
Centenaire du Dosage pce 155.3 465.8
Fût de fermentation Braumeister de 50 litres pce 37.4 224.3
Fourreau pce 56.1 168.2
Machine à étiquettes pce 2300 2300
Machine remplissage de bouteilles pce 3500 3500
Machine de bouchage pce 3000 3000
Four pce 900 900
TOTAL: 12408.3
Ca
pa
cité
70
%C
ap
. 1
0%
Pour 3 ème année:
Description Qty Measure Prix Unitaire € Total €
Appareil de ferementation 2 pce 616.7 1233.4
Contanaire du Dossage 2 pce 155.3 310.5
Fût de fermentation Braumeister de 50 litres4 pce 37.4 149.5
Fourreau 2 pce 56.1 112.1
TOTAL: 1805.5
* 2 ouvriers 4160 EUR/mois (Salaire brut: 1600 Euro + charge patronal)
0.5 employé administrative 1170 EUR/mois (Salaire brut: 900 + charge patronal)
0.5 livreur et nettoyage (sous-traitance) 700 EUR/mois
Comptabilité/marketing/e-commerce/gestion 4500 EUR/mois
TOTAL 10,530
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7.6 Coût de revient
Pour calculer mon prix de revient, la première étape était de lister tout le matériel
nécessaire à la fabrication d’une unité de Kvas. Kvas sera fabriqué en bouteilles de 0.75cl
et 0.33cl.
Il y aura trois gammes pour commencer : Kvas classique, Kvas à la menthe et Kvas à
l'airelle.
Pour la fabrication, il me faudra comme matière première pour une bouteille de 0.75cl :
Autres frais :
Et pour une bouteille de 0.33cL :
Description Qty mesure Prix Unitaire € Total €
Farine d'orge kg 0.1 0.00
Le malt kg 0.4 0.018604651
Levure kg 100 0.058139535
Sucre kg 0.3 0.01744186
Le menthe kg 1 0.001395349
L'Airelle kg 1 0.001395349
Bouchon pièce 0.1 0.1
Pièce métallique servant à maintenir un bouchon sur le goulot d'une bouteillepièce 0.1 0.1
Etiquette pièce 0.01 0.01
Bouteille "à la champagne" pièce 0.75 0.75
TOTAL CLASSIQUE: 1.06
TOTAL MENTHE: 1.04
TOTAL L'Airelle : 1.04
Description Qty mesure Prix Unitaire € Total €
Electricité (electrabel.be) MWh 3.76 0.00874186
Gaz MWh 0.86 0.000171429
l'Eau m3 3.6 0.0324
TOTAL: 0.04
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Ce sont des coûts directs.
En plus, on a les coûts indirects comme loyer, salaires, frais de voiture, amortissement,
etc.
En regroupant tous les coûts, on obtient le résultat suivant (Pour calculer les coûts pour
la production de bouteilles de 0.33cl et 0.75cl, j’ai pris la même proportion que pour la
production c.à.d.. 55% pour les bouteilles de 0.75cl et 45% pour les bouteilles de 0.33cl):
La première année :
Description Qty mesure Prix Unitaire € Total €
Farine d'orge 0.005 kg 0.1 0.00
Le malt 0.020 kg 0.4 0.008186047
Levure 0.000 kg 100 0.025581395
Sucre 0.026 kg 0.3 0.007674419
Le menthe 0.001 kg 1.000 0.000613953
L'Airelle 0.001 kg 1.000 0.000613953
Bouchon 1 pièce 0.1 0.1
Pièce métallique servant à maintenir un bouchon sur le goulot d'une bouteille1 pièce 0.1 0.1
Etiquette 1 pièce 0.01 0.01
Bouteille "à la champagne" 1 pièce 0.4 0.4
TOTAL CLASSIQUE: 0.65
TOTAL MENTHE: 0.64
TOTAL L'Airelle : 0.64
Description Qty mesure Prix Unitaire € Total €
Electricité (electrabel.be) 0.0023 MWh 3.76 0.00874186
Gaz 0.0002 MWh 0.86 0.000171429
l'Eau 0.003 m3 3.6 0.0108
TOTAL: 0.02
Charges Indirects (0.75cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 2,835 45,354 8,504 56,692
Amortissement 172 2,746 515 3,432
Loyer 198 3,168 594 3,960
Inspections 121 1,928 362 2,410
Electricité/Tel/Internet 132 2,112 396 2,640
Frais marketing 83 1,320 248 1,650
Voiture (essence) 149 2,376 446 2,970
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 3,688 59,004 11,063 73,755
Charges directs (0.75cl) Achat MP 79,404 3,108 82,513
TTL 83,092 62,112 11,063 156,268
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On calcule le prix de revient :
Les charges vont augmenter au cours de la deuxième année (les coûts de matières
premières augmentent, les salaires augmentent) :
Charges Indirects (0.33cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 2,319 37,108 6,958 46,385
Amortissement 140 2,247 421 2,808
Loyer 162 2,592 486 3,240
Inspections 99 1,578 296 1,972
Electricité/Tel/Internet 108 1,728 324 2,160
Frais marketing 68 1,080 203 1,350
Voiture (essence) 122 1,944 365 2,430
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 3,017 48,276 9,052 60,345
Charges directs (0.33cl) Achat MP 91,440 2,760 94,200
TTL 94,457 51,036 9,052 154,545
0.75l (55%) 0.35l (45%)
(1) Coût d'achat 83,092 (1) Coût d'achat 94,457
(2 )Coût d'achat + var stock MP 77,967 (2 )Coût d'achat + var stock MP 85,346
(3)Coût de la production (1+2) 140,079 (3)Coût de la production (1+2) 136,381
(4) Coût de la prod + var stock PF 125,888 (4) Coût de la prod + var stock PF 123,504
(5)Coût distibution 11,063 (5)Coût distibution 9,052
(6) Coût de revient (4+5) 136,952 (6) Coût de revient (4+5) 132,556
Charges Indirects (0.75cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 3,404 54,467 10,213 68,083
Amortissement 172 2,746 515 3,432
Loyer 202 3,231 606 4,039
Inspections 44 703 132 879
Electricité/Tel/Internet 133 2,123 398 2,653
Frais marketing 83 1,320 248 1,650
Voiture (essence) 149 2,376 446 2,970
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 4,185 66,966 12,556 83,707
Charges directs (0.75cl) Achat MP 96,238 3,767 100,006
TTL 100,424 70,733 12,556 183,713
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On calcule le prix revient pour la deuxième année :
La troisième année, les frais seront considérablement augmentés car, outre
l’augmentation « naturelle » du coût des matières premières, il y aura des
investissements pour les nouvelles machines et l’engagement d’un nouvel ouvrier à ½
temps.
Charges Indirects (0.33cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 2,785 44,564 8,356 55,705
Amortissement 140 2,247 421 2,808
Loyer 165 2,644 496 3,305
Inspections 36 575 108 719
Electricité/Tel/Internet 109 1,737 326 2,171
Frais marketing 68 1,080 203 1,350
Voiture (essence) 122 1,944 365 2,430
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 3,424 54,790 10,273 68,488
Charges directs (0.33cl) Achat MP 124,694 3,763 128,457
TTL 128,118 58,553 10,273 196,945
0.75l (55%) 0.35l (45%)
(1) Coût d'achat 100,424 (1) Coût d'achat 128,118
(2 )Coût d'achat + var stock MP 98,921 (2 )Coût d'achat + var stock MP 125,447
(3)Coût de la production (1+2) 169,654 (3)Coût de la production (1+2) 184,000
(4) Coût de la prod + var stock PF 171,378 (4) Coût de la prod + var stock PF 168,096
(5)Coût distibution 12,556 (5)Coût distibution 10,273
(6) Coût de revient (4+5) 183,934 (6) Coût de revient (4+5) 178,369
Charges Indirects (0.75cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 4,704 75,260 14,111 94,075
Amortissement 179 2,861 536 3,576
Loyer 206 3,296 618 4,120
Inspections 59 941 176 1,176
Electricité/Tel/Internet 134 2,144 402 2,680
Frais marketing 3 44 8 55
Voiture (essence) 83 1,320 248 1,650
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 5,367 85,865 16,100 107,332
Charges directs (0.75cl) Achat MP 144,357 5,651 150,008
TTL 149,724 91,516 16,100 257,340
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On calcule le prix de revient pour la troisième année :
Maintenant, je peux calculer le prix de revient d’une unité et en estimer le prix de vente.
Cela va me permettre d’estimer mes chiffres d’affaires pour les trois premières années.
Pour la première année on estime chiffres d’affaire comme suite :
Charges Indirects (0.33cl) Description Achat Production Distribution Total
Rémunération 3,849 61,576 11,546 76,970
Amortissement 146 2,341 439 2,926
Loyer 169 2,697 506 3,371
Inspections 48 770 144 962
Electricité/Tel/Internet 110 1,754 329 2,193
Frais marketing 2 36 7 45
Voiture (essence) 68 1,080 203 1,350
Charge supletive - -
Charge finacier - -
TTL 4,391 70,253 13,173 87,817
Charges directs (0.33cl) Achat MP 142,894 4,313 147,206
TTL 147,285 74,566 13,173 235,023
0.75l (55%) 0.35l (45%)
(1) Coût d'achat 149,724 (1) Coût d'achat 147,285
(2 )Coût d'achat + var stock MP 147,734 (2 )Coût d'achat + var stock MP 148,296
(3)Coût de la production (1+2) 239,251 (3)Coût de la production (1+2) 222,862
(4) Coût de la prod + var stock PF 217,231 (4) Coût de la prod + var stock PF 243,386
(5)Coût distibution 16,100 (5)Coût distibution 13,173
(6) Coût de revient (4+5) 233,331 (6) Coût de revient (4+5) 256,559
Ventes par an: ANNEE 1 (bouteille 0.75L)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales
Prix
Consommateur
hors TVA TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (BE) 1.82 2.38 3,650 6% 2.98 0.62 3.60 8,687.00 2,044.00
Vente magasins russes (BENELUX & GER) 1.82 2.32 9,125 15% 2.73 0.57 3.30 21,174.56 4,567.06
Vente Bio-Planet (BENELUX & GER) 1.82 2.40 21,900 35% 2.73 0.57 3.30 52,612.56 12,754.56
Vente petits magasins bio (BENELUX & GER) 1.82 2.32 21,900 35% 2.73 0.57 3.30 50,818.95 10,960.95
Vente via foire bio 1.82 2.73 250 0% 2.73 0.57 3.30 682.50 227.50
Vente via internet 1.82 2.60 5,475 9% 2.60 0.55 3.15 14,235.00 4,270.50
Vente "action groupon" (2xAN) 1.82 1.30 - 0% 2.60 0.55 3.15 - -
Ventes par an: ANNEE 1 (bouteille 0.33L)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales
Prix
Consommateur
hors TVA TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (BE) 0.95 1.46 7,300 12% 1.82 0.38 2.20 10,628.80 3,693.80
Vente magasins russes (BENELUX & GER) 0.95 1.48 25,550 41% 1.74 0.37 2.11 37,788.45 13,515.95
Vente Bio-Planet (BENELUX & GER) 0.95 1.53 43,800 70% 1.74 0.37 2.11 67,066.56 25,456.56
Vente petits magasins bio (BENELUX & GER) 0.95 1.48 43,800 70% 1.74 0.37 2.11 64,780.20 23,170.20
Vente via foire bio 0.95 1.70 500 1% 1.70 0.36 2.06 850.00 375.00
Vente via internet 0.95 1.70 7,300 12% 1.70 0.36 2.06 12,410.00 5,475.00
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00 - -
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La deuxième année, j’estime une augmentation moyenne de 2% du coût de la matière
première, qui influence l’augmentation du prix du produit.
La troisième année, j’envisage une augmentation moyenne de 3% du coût de la matière
première par rapport à l’année précédente.
Mes chiffres d’affaires sont en augmentation constante grâce à l’augmentation du volume
de vente, mais il y a aussi une petite influence de l’augmentation du coût de revient et
éventuellement des ventes.
Ventes par an: ANNEE 2 (bouteille 0.75L)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales
Prix
Consommateur
(+2%)
hors TVA TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (EU) 2.04 2.44 4,015 10% 3.05 0.64 3.69 9,794.59 1,615.26
Vente magasin russe (EU) 2.04 2.38 11,406 25% 2.80 0.59 3.39 27,129.91 3,893.18
Vente Bio-Planet (EU) 2.04 2.46 28,470 30% 2.80 0.59 3.39 70,106.24 12,107.35
Vente petits magasins bio (EU) 2.04 2.38 28,470 30% 2.80 0.59 3.39 67,716.25 9,717.37
Vente via foire bio 2.04 2.80 263 5% 2.80 0.59 3.39 734.54 199.78
Vente via internet 2.04 2.67 6,296 15% 2.67 0.56 3.22 16,779.51 3,952.83
Vente "action groupon" (2xAN) 1.33 - 0% 2.67 0.56 3.22 - -
Ventes par an: ANNEE 2 (bouteille 0.33L)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales
Prix
Consommateur
(+2%)
hors TVA TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (EU) 0.94 1.49 8,030 10% 1.87 0.39 2.26 11,983.97 4,406.13
Vente magasin russe (EU) 0.94 1.52 31,938 25% 1.78 0.37 2.16 48,416.45 18,277.30
Vente Bio-Planet (EU) 0.94 1.57 56,940 30% 1.78 0.37 2.16 89,366.19 35,632.39
Vente petits magasins bio (EU) 0.94 1.52 56,940 30% 1.78 0.37 2.16 86,319.62 32,585.82
Vente via foire bio 0.94 1.74 525 5% 1.74 0.37 2.11 914.81 419.37
Vente via internet 0.94 1.74 8,395 15% 1.74 0.37 2.11 14,628.29 6,706.00
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00 0.00 - -
Ventes par an: ANNEE 3 (bouteille 0.75L)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales
Prix
Consommateur
+3%)
hors TVA TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (EU & USA) 1.72 2.51 4,417 10% 3.14 0.66 3.80 11,097.27 3,488.24
Vente magasin russe (EU & USA) 1.72 2.45 13,117 15% 2.88 0.61 3.49 32,135.38 9,536.25
Vente Bio-Planet (EU & USA) 1.72 2.54 38,435 35% 2.88 0.61 3.49 97,482.72 31,265.30
Vente petits magasins bio (EU & USA) 1.72 2.45 39,858 40% 2.88 0.61 3.49 97,646.83 28,976.92
Vente via foire bio 1.72 2.88 289 10% 2.88 0.61 3.49 832.23 334.76
Vente via internet 1.72 2.74 7,870 25% 2.74 0.58 3.32 21,603.61 8,044.14
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00 - -
Ventes par an: ANNEE 3 (bouteille 0.33l)
Prix de
revient
Prix de
vente
hors TVA Qte estim.
Part vs
TTL Sales (+3%) TVA
Prix
Consommateur
TTC CA Profit brut
Vente Lukoil (EU & USA) 1.18 1.54 8,672 8% 1.92 0.40 2.32 13,330.97 3,058.66
Vente magasin russe (EU & USA) 1.18 1.56 36,728 15% 1.84 0.39 2.22 57,349.29 13,845.45
Vente Bio-Planet (EU & USA) 1.18 1.62 75,730 33% 1.84 0.39 2.22 122,422.75 32,721.61
Vente petits magasins bio (EU & USA) 1.18 1.56 76,869 35% 1.84 0.39 2.22 120,027.43 28,977.40
Vente via foire bio 1.18 1.79 578 10% 1.79 0.38 2.17 1,036.48 352.44
Vente via internet 1.18 1.79 10,494 25% 1.79 0.38 2.17 18,833.92 6,404.25
Vente "action groupon" (2xAN) - 0% 0.00 0.00 0.00 - -
Une boisson BIO pas comme les autres…
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Par contre, le ratio bénéfice brut vs CA est en diminution la troisième année. Il faut savoir
qu’il y aura l’achat de machines supplémentaires et l’engagement d’un ouvrier, ce qui va
augmenter les coûts, d’où diminution de ce ratio. Mais la croissance est attendue pour
l’année 4 (voir graphe ci-dessous).
7.7 Tableau d’amortissement
Materiel roulant, meuble du bureau et frais d’etablissement seront amortis sur 5 ans,
méthode linéaire sauf machines et outilage qui seront amortis en 10 ans.
Meuble du bureau (amortissement linéaire 5 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N0 2,000 400 1,600
N1 1,600 400 1,200
N2 1,200 400 800
N3 800 400 400
N4 400 400 -
N5
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Materiel roulant (amortissement linéaire 5 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N0 20,000 4,000 16,000
N1 16,000 4,000 12,000
N2 12,000 4,000 8,000
N3 8,000 4,000 4,000
N4 4,000 4,000 -
N5
Machines et outillage (amortissement linéaire 10 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N0 12,408 1,241 11,167
N1 11,167 1,241 9,927
N2 9,927 1,241 8,686
N3 8,686 1,241 7,445
N4 7,445 1,241 6,204
N5 6,204 1,241 4,963
N6 4,963 1,241 3,722
N7 3,722 1,241 2,482
N8 2,482 1,241 1,241
N9 1,241 1,241 -
N10
Machines et outillage (3éme annéé) (amortissement linéaire 5 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N2 1,805.50 361.10 1,444.40
N3 1,444 361 1,083.30
N4 1,083 361 722.20
N5 722 361 361.10
N6 361 361 -
N7 14,237
Frais d'etablissement (amortissement linéaire 5 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N0 2,500 500 2,000
N1 2,000 500 1,500
N2 1,500 500 1,000
N3 1,000 500 500
N4 500 500 -
N5
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7.8 Bilan provisoire
Année 1. Début d’activité. Pour que je puisse commencer l’activé, il faudra au préalable :
- S’inscrire auprès de la Banque-Carrefour des Entreprises, plus acte notarial
- Acheter les machines
- Acheter la marchandise première.
Voici comment le bilan va se présenter après ces opérations :
R&D (amortissement linéaire 5 ans)
Année Valeur Amortissement Valeur Comptable
N0 500 100 400
N1 400 100 300
N2 300 100 200
N3 200 100 100
N4 100 100 -
N5
37,408 170,000
I. Frais d'etablissement 2,500 I. Capital 170,000
II. Immobimisations incorporelles 500 II. Primes d'emission
III. Immobilisations corporelles 34,408 III. Plus-value de réévaluation
IV. Immobilisations financières IV. Réserves -
V. Bénéfice reporté -
Perte reportée (-)
VI. Subside en capital -
189,540 -
V. Créance à plus d'un an - VII. A. Provision pour risques et charges
VI. Stocks et commandes en cours d'exécution 56,948 B. Impôts différés
VII. Créances à un and au plus 3,026
VIII.Placements de trésorerie 56,948
IX. Valeurs disponibles 129,566
X. Comptes de régularisation VIII. Dettes à plus d'un an -
IX. Dettes à un an au plus 56,948
X. Comptes de régularisation
226,948 226,948 TOTAL PASSIF
PROVISIONS ET IMPOTES DIFFERES
DETTES
ACTIFS IMMOBILISES
ACTIFS CIRCULANTS
CAPITAUX PROPRES
TOTAL ACTIF
ACTIF PASSIF
ANNEE N (Situation Initiale au 01.01.200N)
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A la fin de première année, le compte de résultats nous montre un bénéfice brut de
15.930 Euro.
Pour le calcul d’impôts, on va appliquer Article 215 du CIR 92 (réduction d’impôts) et
on va allouer minimum légal (5% du bénéfice net) à la réserve légale.
Voici comment va se présenter le bilan à la fin de la première année:
Le total du bilan est augmenté grâce au bénéfice. Les capitaux propres sont en hausse,
ainsi que l’actif circulant.
A la fin de deuxième année, on prévoit un bénéfice brut de 17.173 Euro.
Voici les soldes de compte de résultats :
BENEFICE: 15,930
TAXE (24.25% +3%) 3,979.03
BENEF NET 11,951.42
RESERVE LEGALE (1/20) 597.57
BENEF A REPORT 11,353.85
31,167 181,951
I. Frais d'etablissement 2,000 I. Capital 170,000
II. Immobimisations incorporelles 400 II. Primes d'emission
III. Immobilisations corporelles 28,767 III. Plus-value de réévaluation
IV. Immobilisations financières IV. Réserves 598
V. Bénéfice reporté 11,354
Perte reportée (-)
VI. Subside en capital -
225,664 -
V. Créance à plus d'un an - VII. A. Provision pour risques et charges
VI. Stocks et commandes en cours d'exécution 41,305 B. Impôts différés
VII. Créances à un and au plus 68,363
VIII.Placements de trésorerie 74,880
IX. Valeurs disponibles 115,996
X. Comptes de régularisation VIII. Dettes à plus d'un an -
IX. Dettes à un an au plus 74,880
X. Comptes de régularisation
256,832 256,832
ANNEE N (Situation Initiale au 31.12.200N)
ACTIF PASSIF
ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES
ACTIFS CIRCULANTS PROVISIONS ET IMPOTES DIFFERES
DETTES
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
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Le bilan pour la fin de la deuxième année va se présenter comme suite :
A la fin de la troisième année, bénéfice est estimé à 14.929 Euro.
BENEFICE: 17,173
TAXE (24.25% +3%) 4,289.38
BENEFICE NET: 12,883.59
RESERVE LEGALE (1/20) 644.18
N-1 11,353.85
BENEF A REPORT 23,593
24,927 194,835
I. Frais d'etablissement 1,500 I. Capital 170,000
II. Immobimisations incorporelles 300 II. Primes d'emission
III. Immobilisations corporelles 23,127 III. Plus-value de réévaluation
IV. Immobilisations financières IV. Réserves 1,242
V. Bénéfice reporté 23,593
Perte reportée (-)
VI. Subside en capital 0
265,920 0
V. Créance à plus d'un an 0 VII. A. Provision pour risques et charges
VI. Stocks et commandes en cours d'exécution 59,659 B. Impôts différés
VII. Créances à un and au plus 87,981
VIII.Placements de trésorerie 96,012
IX. Valeurs disponibles 118,280
X. Comptes de régularisation VIII. Dettes à plus d'un an 0
IX. Dettes à un an au plus 96,012
X. Comptes de régularisation
290,847 290,847
ANNEE N (Situation Initiale au 31.12.200N+1)
ACTIF PASSIF
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES
ACTIFS CIRCULANTS PROVISIONS ET IMPOTES DIFFERES
DETTES
BENEFICE: 14,929
TAXE (24.25% +3%) 3,728.82
BENEFICE NET: 11,199.89
RESERVE LEGALE (1/20) 559.99
N-1 23,593.26
BENEF A REPORT 34,233
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On constate une augmentation aux capitaux propres de 36.916 Euro et une
augmentation constitutive de capitaux propres grâce au bénéfice de la fin d’exercice.
7.9 Seuil de rentabilité
Pour calculer le seuil de rentabilité, j’ai regroupé tous mes coûts en coûts fixes et coûts
variable.
21,330 206,035
I. Frais d'etablissement 1,000 I. Capital 170,000
II. Immobimisations incorporelles 200 II. Primes d'emission
III. Immobilisations corporelles 20,130 III. Plus-value de réévaluation
IV. Immobilisations financières IV. Réserves 1,802
V. Bénéfice reporté 34,233
Perte reportée (-)
VI. Subside en capital 0
307,980 0
V. Créance à plus d'un an 0 VII. A. Provision pour risques et charges
VI. Stocks et commandes en cours d'exécution 62,133 B. Impôts différés
VII. Créances à un and au plus 136,146
VIII.Placements de trésorerie 123,276
IX. Valeurs disponibles 109,702
X. Comptes de régularisation VIII. Dettes à plus d'un an 0
IX. Dettes à un an au plus 123,276
X. Comptes de régularisation
329,310 329,311TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES
ACTIFS CIRCULANTS PROVISIONS ET IMPOTES DIFFERES
DETTES
ANNEE N (Situation Initiale au 01.01.200N+2)
ACTIF PASSIF
Unités produites 0.33 l 139,992
Amortissment Frais d'établissement 500 Materiele premiere 0.33L 91,440.17 0.75 l 75,240 215,232
Attestation et Brevet 3,152 Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.33L 2,760 94,199.87
Permission BIO 1,230 Materiele premiere 0.75L 79,404
Loyer 7,200 Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.75L 3,108 82,512.86
Electicité bureau 2,400
Amortissement machines 1,241
Amortissement meuble et voiture 400
Main d'œuvre 103,077
Telephone/Internet/Mobile 2400
Ammortissment voiture 4000
Amortissement R&D 100
Marketing (brouchures, site web, etc) 3000
Essence/Assurence Voiture 5400
TOTAL: 134,100 176,713
1 ére année
Coûts variablesCouts fixes
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57,517 Unités pour atteindre SR
174 Jours pour atteindre SR
75,240 Unités prod.
63,008 Unités pour atteindre SR
159 Jours pour atteindre SR
90,288 Unités prod.
77,255 Unités pour atteindre SR
130 Jours pour atteindre SR
135,432 Unités prod.
Evaluation présentée en graphique du seuil de rentabilité pour les trois premières
années pour la fabrication de Kvas en bouteilles de 0.75cl:
On voit que le seuil de rentabilité est atteint en 174 jours la première année, en 159 jours
la deuxième année et en 130 jours la troisième année.
Unités produites 0.33 l 189,012
Amortissment Frais d'établissement 500 Materiele premiere 0.33L 124,693.71 0.75 l 90,288 279,300
Attestation et Brevet Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.33L 3,763 128,457.02
Permission BIO 1,598 Materiele premiere 0.75L 96,238
Loyer 7,344 Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.75L 3,767 100,005.58
Electicité bureau 2,424
Amortissement immobilier 1,241
Amortissement mobilier 400
Main d'œuvre 123,788
Telephone/Internet/Mobile 2,400
Ammortissment voiture 4000
Amortissement R&D 100
Marketing (brouchures, site web, etc) 3000
Essence/Assurence Voiture 5400
TOTAL: 152,195 228,463
2 eme année
Couts fixes Coûts variables
Couts fixes Coûts variables Unités produites 0.33 l 216,600
Amortissment Frais d'établissement 500 Materiele premiere 0.33L 142,893.88 0.75 l 135,432 352,032
Attestation et Brevet Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.33L 4,313 147,206.48
Permission BIO 2,138 Materiele premiere 0.75L 144,357
Loyer 7,491 Côut de fabrication (l'eau, électicité, gaz) 0.75L 5,651 150,008.38
Electicité bureau 2,472
Amortissement immobilier 1,602
Amortissement mobilier 400
Main d'œuvre 171,046
Telephone/Internet/Mobile 2,400
Ammortissment voiture 4000
Amortissement R&D 100
Marketing (brouchures, site web, etc) 3000
Essence/Assurence Voiture 5100
TOTAL: 195,149 297,215
3 éme année
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72,177 Unités pour atteindre SR
118 Jours pour atteindre SR
139,992 Unités prod.
79,056 Unités pour atteindre SR
95 Jours pour atteindre SR
189,012 Unités prod.
96,891 Unités pour atteindre SR
102 Jours pour atteindre SR
352,032 Unités prod.
Evaluation du seuil de rentabilité pour les trois premières années pour la fabrication de
Kvas en bouteilles de 0.33cl.
On voit ici que le seuil de rentabilité est atteint la première année en 118 jours, la
deuxième année en 95 jours et la troisième année en 102 jours.
7.10 Trésorerie
La première année.
On commence avec 150. 000 euro sur le compte bancaire.
On part du principe que le délai de paiement des fournisseurs est de 90 jours, que les
créanciers (magasins) nous paient à 60 jours et que les ventes en foires et via internet
sont payées au comptant.
Description Jan-N Feb-N Mar-N Apr-N Mai-N Jun-N Jul-N Aug-N Sep-N Oct-N Nov-N Dec-N
Solde Initial 150,000 117,828 113,254 140,297 83,477 109,535 129,532 71,658 96,707 121,756 65,898 90,947
Frais création d'entreprise 2,500
Location atelier +bureau 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600
Achat machines 15,014
Achat matériel du bureau 2,420
Voiture (invest.privée)
Achat matière premier (90 jours) 68,907 68,907 68,907
Inspection 2,500
Frais inspection "bio" 1,230
Gaz/Eau/Electricité 689 689 689 689 689 689 689 689 689 689 689 689
Téléphone/Internet 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
Charge salarial & Dirigeant d'entreprise 5,160 5,160 5,160 5,160 5,160 10,320 5,160 5,160 5,160 5,160 5,160 5,160
ONSS 11,999 11,999 11,999
R&D 500
Frais Marketing 3,000
Essence/Assurance Voiture 1,200 300 300 300 300 1,200 300 300 300 300 300 300
TVA 2,956 985 985 4,011 1,994 1,994 1,994 1,994 1,994
VERSEMENTS ANTICIPES
TOTAL SORTANT 35,013 6,949 6,949 90,812 7,934 13,994 91,866 8,943 8,943 89,849 8,943 8,943
Vente magasin (60 jours) 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617 31,617
Vente internet (0 jours) 2,687 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220
Vente foires (0 jours) 155 155 155 155 155 155 155 155 155 155 155 155
Remboursement Prêt
TOTAL ENTRANT 2,841 2,375 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992 33,992
SOLDE FINAL 117,828 113,254 140,297 83,477 109,535 129,532 71,658 96,707 121,756 65,898 90,947 115,996
Une boisson BIO pas comme les autres…
Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 52
La deuxième année :
La troisième année :
Description Jan-N+1 Feb-N+1 Mar-N+1 Apr-N+1 Mai-N+1 Jun-N+1 Jul-N+1 Aug-N+1 Sep-N+1 Oct-N+1 Nov-N+1 Dec-N+1
Solde Initial 115,996 47,988 73,793 109,407 50,575 84,925 113,164 45,659 80,654 115,649 46,855 81,850
Frais création d'entreprise
Location atelier +bureau 612 612 612 612 612 612 612 612 612 612 612 612
Achat machines
Achat matériel du bureau
Voiture (invest.privée)
Achat matière premier (90 jours) 68,907 77,971 89,109 89,109
Inspection
Frais inspection "bio" 1,598
Gaz/Eau/Electricité 828 828 828 828 828 828 828 828 828 828 828 828
Téléphone/Internet 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
Charge salarial & Dirigeant d'entreprise 5,212 5,212 5,212 5,212 5,212 10,423 5,212 5,212 5,212 5,212 5,212 5,212
ONSS 11,999 14,679 14,679 14,679
R&D
Frais Marketing 3,000
Essence/Assurance Voiture 1,200 300 300 300 300 1,200 300 300 300 300 300 300
TVA 3,988 1,994 1,994 3,790 3,257 3,257 1,324 2,613 2,613 2,613 2,613 2,613
VERSEMENTS ANTICIPES/IMPOT SOCIETE 5,415
TOTAL SORTANT 102,958 9,145 9,145 103,591 10,409 16,520 112,264 9,764 9,764 113,553 9,764 9,764
Vente magasin (60 jours) 31,617 31,617 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426 41,426
Vente internet (0 jours) 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167 3,167
Vente foires (0 jours) 166 166 166 166 166 166 166 166 166 166 166 166
Remboursement Prêt
TOTAL ENTRANT 34,950 34,950 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759 44,759
SOLDE FINAL 47,988 73,793 109,407 50,575 84,925 113,164 45,659 80,654 115,649 46,855 81,850 116,845
Description Jan-N+2 Feb-N+2 Mar-N+2 Apr-N+2 Mai-N+2 Jun-N+2 Jul-N+2 Aug-N+2 Sep-N+2 Oct-N+2 Oct-N+2 Dec-N+2
Solde Initial 116,845 31,160 64,504 112,032 39,389 85,129 124,272 34,547 75,302 116,057 24,909 65,964
Frais création d'entreprise
Location atelier +bureau 624 624 624 624 624 624 624 624 624 624 624 624
Achat machines 2,185
Achat matériel du bureau
Voiture (invest.privée)
Achat matière premier (90 jours) 89,109 101,376 115,858 115,858
Inspection 0
Frais inspection "bio" 2,138
Gaz/Eau/Electricité 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045 1,045
Téléphone/Internet 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
Charge salarial & Dirigeant d'entreprise 5,696 5,696 5,696 5,696 5,696 11,392.80 11,393 11,393 11,393 11,393 11,393 11,393
ONSS 14,679 16,045 16,045 16,045
R&D
Frais Marketing 3,000
Essence/Assurance Voiture 1,200 300 300 300 300 1,200 300 300 300 300 300
TVA 5,226 2,613 2,613 5,362 4,400 4,400 2,266 3,689 3,689 3,689 3,689 3,689
VERSEMENTS ANTICIPES/IMPOT SOCIETE 5,837
TOTAL SORTANT 130,939 10,478 10,478 130,648 12,266 18,862 147,731 17,251 17,251 149,153 16,951 17,251
Vente magasin (60 jours) 41,426 41,426 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609 55,609
Vente internet (0 jours) 3,653 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220 2,220
Vente foires (0 jours) 176 176 176 176 176 176 176 176 176 176 176 176
Remboursement Prêt
TOTAL ENTRANT 45,255 43,822 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005 58,005
SOLDE FINAL 31,160 64,504 112,032 39,389 85,129 124,272 34,547 75,302 116,057 24,909 65,964 106,719
Une boisson BIO pas comme les autres…
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7.11 Opportunités et menaces
Opportunités Comme on peut le constater, la spécificité de ce business est qu’on gagne peu sur le
produit mais que la quantité joue un rôle important. Si l’on réussit à mieux négocier les
prix des matières premières (jusqu’aux centimes), le bénéfice final sera
considérablement augmenté.
L’emballage (bouteilles de champagne) est actuellement un des emballages les plus chers
sur le marché. On peut envisager :
- La vidange consignée
- La bouteille de plastique : jusqu’à 60% moins chère - ce qui permettrait soit
d’avoir plus de marge brute sur le produit final, soit de diminuer le prix aux
consommateurs et de gagner une part de marché. Une étude stratégique
approfondie est nécessaire pour prendre la bonne décision.
On peut envisager les ventes vers les grandes surfaces.
Menaces Comme pour tous les nouveaux produits, le stade de lancement est très sensible.
La statistique montre que 80% des nouveaux business tombent en faillite pendant le
stade de lancement.
Conclusion On voit que ce n’est pas un marché facile. On gagne peu sur chaque produit et c’est la
quantité vendue qui va déterminer si l’entreprise sera en perte ou en bénéfice.
Il est très important de bien négocier avec les fournisseurs et les créanciers et d’établir le
budget le plus réaliste possible.
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8 UNE SOCIETE OU UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE ?
Estimation d’investissement nécessaire : de combien de capital mon entreprise a-t-elle besoin ?
Selon mes études quantitatives, j’estime qu’il faut un capital de départ en numéraire de
150.000 euros.
Cela va permettre d’avoir suffisamment de trésorerie pour pouvoir faire face aux
dépenses.
Faut-i-il du capital externe ? J’envisage d’investir en nature une voiture de la valeur de 20.000 euros et 25.000 euros
en numéraire. Il me faudra trouver des associés qui puissent investir 125.000 euros.
Il me faudra donc créer une société.
Quel type de société choisir (Pour et Contre) ? Deux critères sont déterminants dans le choix de la forme de société : la personnalité
juridique et la responsabilité limitée. Il faut également prendre en compte le fait d’un
apport en nature. (Dans ce cas-ci, la voiture pour la société).
En tenant compte de la responsabilité limitée pour tous les associés, mon premier choix
se fera entre trois types de société :
- Société anonyme (S.A.)
- Société privée à responsabilité limitée (S.P.R.L.)
- Société coopérative à responsabilité limitée (S.C.R.L.)
L’inconvénient de la société anonyme (S.A.), c’est que les titres de cette forme de société
sont en principe librement cessibles.
La nature familiale de mon business n’entre pas dans cette catégorie.
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L’inconvénient de la société coopérative à responsabilité limitée (S.C.R.L.), c’est que son
capital présente une spécificité : il comporte, en effet, une part variable au-delà d'une
part invariable. J’estime que cela peut être dangereux pour ce genre de business, où le
cash-flow est crucial, surtout au début.
La société privée à responsabilité limitée (S.P.R.L.) a un caractère plus fermé : sauf
dispositions plus restrictives des statuts, les parts d'un associé ne peuvent être cédées
entre vifs ou transmises pour cause de mort qu'avec l'agrément de la moitié au moins des
associés possédant les trois/quarts au moins du capital. Si un détenteur de parts veut
céder ses parts, il est obligé de trouver l’acquéreur et le nouveau candidat doit être
approuvé par assemblée générale. Donc le capital de la société ne court pas de risques.
Mon choix est donc : S.P.R.L.
8.1 Conclusion
L’étude quantitative nous a montré qu’il est conseillé d’avoir comme capital de départ
150.000 euros en numéraire. Comme les moyens propres ne sont pas suffisants, il faudra
trouver des partenaires/associés et donc créer une société.
Vu les critères particuliers et le désir de garder l’aspect familial de la société, le choix s’est
porté sur la forme juridique d’une S.P.R.L.
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9 REVE OU REALITE ?
Quand j’ai commencé ce mémoire, ma seule question était : « Est-ce faisable ? »
Dans ma vie professionnelle, je vois beaucoup de projets vraiment innovants et
intéressants mais noyés dans le monde du marketing et de la vente et j’avais des
appréhensions. J’avais peur que mon idée n’ait pas d’avenir. Néanmoins, j’ai entamé
l’étude de faisabilité de ce projet. Chaque jour m’apportait de nouvelles informations,
c’était encourageant…Mon travail me rappelait les jeux de puzzles, où finalement toutes
les parties se mettent en place et où l’on peut voir l’image entière.
Mon étude indique qu’on peut se lancer dans ce projet. Il est rentable. On voit que, même
s’il y a peu de bénéfice dès la première année, il augmente progressivement grâce au
chiffre d’affaires.
Il faut mentionner que je me suis montrée assez pessimiste en ce qui concerne le budget
de vente et le coût de la matière première. Je pense en réalité que ce projet a beaucoup
plus de potentiel. On peut également améliorer le bénéfice de différentes façons :
- Mieux négocier le prix de la matière première
- Diminuer le coût salarial grâce au subside d’Etat (engagement du personnel sous
l’article 60)
- Passer du « packaging de luxe » vers un « packaging ordinaire Bio »
Enfin, la fabrication de produits naturels Bio est un investissement à long terme pour
notre santé et celle de nos enfants.
Je suis persuadée qu’il faut donner une chance à ce projet car j’en suis sûre ….
… Le goûter, c’est l’adopter… !
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10 ANNEXES
- L’agriculture biologique : Guide destiné aux parties prenantes, aux agriculteurs,
aux transformateurs et aux distributeurs
- Le Bio en chiffres 2011.pdf
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11 BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE
Sites Internet :
www.wikipedia.org
www.afizika.ru
www.bnb.org
www.rabek.de
www.electrabel.be
http://www.rsz.fgov.be/fr/content/employer/obligations.html
http://agriculture.wallonie.be/apps/spip_wolwin/rubrique.php3?id_rubrique=31
http://creation-pme.wallonie.be/1aides/AccueilAidesFiscales.htm
www.delcredere.be
http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/browseCategory.do?method=browse¶ms.sele
ctedCategoryId=10
http://affinitiz.net/space/potiez.dossiersocietes
http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/browseCategory.do?method=browse¶ms.sele
ctedCategoryId=10
http://ec.europa.eu/agriculture/organic/
http://www.natpro.be/
Livres:
- F. Belzile, J-Y Lajoie et B. Urly. « Modèle interactif pour le pilotage des études de
faisabilité de projets industriels »
- M.Ceulemans « Apprendre la T.V.A. », 5ème édition 2009
- D.A. Korolev « Russian Kvas »
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Nataliia Velikanova née Ivanova Mémoire Novembre 2011 Page 59
- « Code des sociétés », édition 2010
- Statistique de marché Bio en Europe faites par la Commission Européen
Syllabus :
- C. Dierkens « Cours de management stratégique – Marketing management »
2010-2011
- G.Potiez « P5T3C3 Bilan et actif net » édité le 26.04.2011
- G.Potiez »P1T1C1 La société et l’ASBL sont des contrats à propos d’une
entreprise » édité le 16.09.2009
- G.Potiez « P5T3C4 La structure du Compte de Résultats » édité le 24.05.2011
- P. Loicq « La fiscalité de l’entreprise individuelle et sociétaire » 2007-2008
- C. Guening « Comptabilité analytiques : principes et fondements »
- P.Coussin «Stratégie financière et gestion budgétaire » 2010-2011
- A. Marchal « Comptabilité General » 2008-2009
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