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Améliorations en matière d’information d’entreprise et d’information financière Molly Cotter, CA Directrice par intérim, Information financière externe, Emera Incorporated Mike Willis, CPA Associé, PwC; président fondateur de XBRL International

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Améliorations en matière d’information d’entreprise et

d’information financière

Molly Cotter, CA

Directrice par intérim, Information financière externe, Emera Incorporated

Mike Willis, CPA

Associé, PwC; président fondateur de XBRL International

Plan de la présentation

• Information d’entreprise et «standardisation»

• Où doit-on utiliser XBRL (eXtensible Business Reporting

Language)?

• Comment assurer la conformité : étude de cas

• Incidence sur les processus et les contrôles

• Qui se sert de XBRL? (Et pourquoi?)

• Principaux facteurs dont il faut tenir compte avant de

passer à XBRL

• Questions

2

Qu’entend-on par «standardisation»

dans le contexte de l’information

d’entreprise?

3

Sondage : Quelle est l’application logicielle la plus souvent

utilisée par les entreprises pour la présentation de leur

information?

(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)

a) SAP

b) Oracle

c) Hyperion

d) BCP

e) IBM Cognos

f) Microsoft Dynamics

g) Office

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Standardisation : exemple

• 1974

– Une épicerie moyenne comptait 9 000 numéros d’articles

– La vente d’un paquet de gomme à mâcher (avec code-barres) en Ohio

a changé cela à tout jamais

• Aujourd’hui : les conséquences du CUP (code universel des produits)

– Économies annuelles de 17 G$ uniquement pour les épiceries.

– Une épicerie moyenne compte plus de 35 000 numéros d’articles.

– Contrôles accrus sur l’assortiment de produits, les niveaux des stocks et les prix.

– Les lecteurs de code-barres et les caisses libre-service sont choses courantes.

– Les entreprises de marketing prédictif (trois d’entre elles sont classées au

palmarès Fortune 500) surveillent vos achats et vous influencent à la fois quant

aux produits que vous achetez et au moment où vous les achetez.

5

XBRL

Information externe

La chaîne logistique de l’information d’entreprise

Les processus se répètent

Information

d'entreprise

externe

Activités de

l’entreprise

Information

d'entreprise

interne

Investissement,

prêt,

réglementation

Processus Prise de

décisions

économiques

Participants

Auditeurs Partenaires

commerciaux

Inves-

tisseurs

Éditeurs

financiers et

agrégateurs

de données

Organismes de réglementation

Fournisseurs de logiciels et de services

Direction

Comptables

Entreprises Banques

centrales

Participants

XBRL

Grand livre général

6

XBRL : bien plus que de l’étiquetage de

l’information d’entreprise

– Représentation multidimensionnelle des données d’entreprise et des données financières

– Flexibilité des vocabulaires d’information d’entreprise (taxonomies)

– Relations mathématiques entre les concepts

– Flexibilité de la présentation de l’information aux utilisateurs

Calculs Trésorerie = Numéraire + Dépôts

Présentation Trésorerie et équivalents de trésorerie

Formules Trésorerie ≥ 0

Références PCGR des É.-U. I.2.(a)

Chart of Accounts 1100

Définitions Relatives à des actifs liquides

Contextes X $ US

Exercice 2009

Budgété

XBRL <trésorerie>

«200»

Étiquette Fonds en banque

7

Où doit-on utiliser XBRL?

8

XBRL au Canada

• Toutes les sociétés ouvertes canadiennes inscrites à la cote d’une

bourse aux États-Unis (intercotées) qui appliquent les PCGR

américains sont tenues de déposer leurs documents en XBRL auprès

de la SEC.

• Toutes les sociétés ouvertes canadiennes inscrites à la cote d’une

bourse aux États-Unis (environ 375) qui appliquent les IFRS sont

tenues en principe de déposer leurs documents en XBRL auprès de

la SEC.

• Mais ces dernières ne peuvent le faire parce que la taxonomie des

IFRS n’a pas été approuvée par la SEC.

• Les ACVM ont reporté l’utilisation de XBRL pour les autres entreprises.

• La Société ontarienne d’assurance-dépôts oblige toutes les

coopératives de crédit à déposer leurs documents en XBRL.

9

Projets liés à XBRL L’adoption de XBRL se répand rapidement dans le monde

LÉGENDE : - SBR = Standard Business Reporting (standardisation de l’information d’entreprise) :

effort de réduction du fardeau de la production de rapports par la convergence des processus de

conformité d’organismes sans liens entre eux au moyen de la taxonomie XBRL des IFRS.

- En caractères gras = Programmes XBRL en vigueur

- En caractères ordinaires = Programmes XBRL en développement; dépôt volontaire

- Souligné = Audit de rapports en XBRL obligatoire

Membres du G20 Non-membres du G20

Argentine

Australie (SBR)

Brésil (SBR)

Canada (SBR)

Chine (SBR)

France

Allemagne

Inde (SBR)

Indonésie

Italie

Japon (SBR)

Mexique

Russie

Arabie Saoudite Afrique du Sud

Corée

Turquie

Royaume-Uni (SBR)

États-Unis Union européenne

Émirats arabes

unis

Belgique (SBR)

Bermudes Danemark

Finlande

Hong Kong

Irlande

Israël

Luxembourg Malaisie

Pays-Bas (SBR)

Pologne (SBR)

Roumanie

Singapour (SBR)

Thaïlande (SBR)

Taïwan (SBR)

Espagne Suède

Suisse

Autres pays

10

Taxonomies : de plus en plus d’applications

• PCGR des États-Unis

• IFRS

• Bâle II

• Solvabilité II

• XBRL Grand livre général

• GRC-XML

• Global Reporting Initiative (GRI)

• World Intellectual Capital Initiative (WICI)

• Carbon Disclosure Project Taxonomy

11

Information financière devant être étiquetée dans le

cadre du projet XBRL de la SEC aux États-Unis

• Mise en œuvre commencée en 2009 avec une période de transition de trois ans.

• Corps des états financiers (toutes les périodes présentées).

• Dispositions transitoires relatives aux notes des états financiers :

− Exercice 1 : l’étiquetage par blocs des notes et des tableaux des états financiers

est permis.

− Exercices 2 et suivants : l’étiquetage des notes et des tableaux doit

comprendre :

• Chacune des principales méthodes comptables, partout où elles se trouvent (niveau ii);

• Chacun des tableaux compris dans une note (niveau iii);

• Chacune des informations quantitatives comprises dans une note, avec exclusions sélectives (niveau iv).

• L’étiquetage des informations narratives supplémentaires comprises dans les notes

est permis, mais il n’est pas obligatoire.

• Pour le moment, l’étiquetage du rapport de gestion est expressément interdit.

12

Observations des permanents de la SEC sur

les documents déposés en XBRL

• Observations des permanents de la SEC (13 décembre 2011 et 15 juin 2011)

• Format des états financiers

• Valeurs négatives

• Extensions

• Exhaustivité de l’étiquetage

• Modélisation de l’étiquetage de niveau 4

• Unités, types de données, notes complémentaires et autres

éléments de métadonnées

• Bases de liens des calculs

• Article 12 de la Regulation S-X

13

ÉTUDE DE CAS PAR EMERA INCORPORATED

Comment assurer la conformité?

14

http://xbrl.us/Learn/Pages/catalog2.aspx

Approches de mise en œuvre

Approches de mise en œuvre Fournisseurs possibles

Approche a posteriori : travail effectué à l’externe

Bowne, RR Donnelley, Merrill, EDGARizerX, BusinessWire, Accelus, etc.

Approche a posteriori : travail effectué à l’interne

Rivet Software Crossfire, Fujitsu, Corefilings, Accelus, etc.

Approche intégrée : rédaction de rapports/consolidation

Caseware, IBM Cognos FSR, Trintech Unity, SAP Disclosure Management, Oracle Disclosure Management, Tagetik, Rivet Software Crossfire, Webfilings, etc.

Approche intégrée : grands livres et grands livres auxiliaires

Altova (MapForce), Stylus (Studio), Fujitsu (XWand), Hitachi, Rivet Software, tous les fournisseurs de systèmes ERP, etc.

15

Étude de cas − Emera

• Premier exercice : étiquetage par blocs de texte

• Donné en sous-traitance à un imprimeur externe

• Avantages :

– Expertise et réduction des risques

– Gestion de la capacité

• Inconvénients :

– Connaissances de la société

– Perte de la possibilité d’acquérir une expertise à l’interne

16

Quelle est l’incidence sur les

processus et les contrôles?

17

Modèles de processus d’assemblage et de

revue manuels

ERP

Consolidation

Données supplémentaires

États financiers

en Word ERP

ERP

États financiers

en HTML

États financiers

en XBRL

Approche a posteriori (à l’externe ou à l’interne)

1. Revue linéaire des documents

2. Revue distribuée des documents

3. Assemblage manuel (2 processus)

4. Agrégation manuelle des feuilles de

calcul

5. Requêtes manuelles des GL auxiliaires

Revue et contrôle Revue et

contrôle

4

1 2

3

5

Organismes

de

réglementation

La stratégie a posteriori manuelle est coûteuse et prend du temps

18

L’approche intégrée permet d’améliorer

les processus

ERP

Consolidation

Données supplémentaires

ERP

ERP

Organismes

de

réglementation

1. Revue contextuelle

2. Revue collaborative

3. Assemblage automatisé en un seul processus

4. Agrégation automatisée

5. Requêtes automatisées des GL auxiliaires

4 5

Générateur

de rapports

États financiers

en XBRL,

Word, PDF

3 1 2

Efficacité (coût/temps) accrue de 25 % à 50 % +

L’application des normes dès le début permet de simplifier les processus

19

Émetteurs inscrits aux États-Unis qui utilisent

l’approche intégrée

7 13 17 27 72 103 128 180

533

1005

2108

Entreprises

Source : XBRL Cloud (https://edgardashboard.xbrlcloud.com/edgar-dashboard/dashboard.do) 20

Sondage : Quel processus les applications de gestion de

l’information ciblent-elles?

(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)

a) La consolidation des informations contenues dans les

états financiers de l’entreprise.

b) Les informations pertinentes pour les tableaux de bord

de veille stratégique.

c) Les processus de revue et d’assemblage manuels.

d) La gestion de l’information pertinente pour le rapport sur

la durabilité.

e) Les évaluations aux fins des rapports d’audit interne.

21

Rendement de l’investissement

Coûts

+ Coûts d’utilisation des logiciels, tributaires de facteurs comme les fournisseurs, la nature de la mise

en œuvre et le nombre d’utilisateurs.

+ Coûts de mise en œuvre (utiliser les coûts d’utilisation des logiciels comme coûts estimatifs).

+ Temps et coûts de formation, selon l’approche de mise en œuvre.

Avantages

– Externalisation des coûts pour l’étiquetage en XBRL et du temps nécessaire à l’assemblage.

– Coûts du document en format final, y compris les frais pour le formatage dans EDGAR, les frais de

composition typographique et les autres coûts d’impression (coûts directement chiffrables qui

peuvent être éliminés).

– Coûts de l’amélioration des processus (voir la liste des améliorations possibles des processus).

– Réduction du temps et des coûts multipliée par le nombre de rapports assemblés à la main.

– Délai estimatif pour augmenter le nombre de rapports traités au moyen de l’application de gestion

de l’information (en plus des rapports trimestriels et annuels).

= Ratio avantages/coûts net (rendement de l’investissement)

22

Redéfinir la convergence

• Standardisation de l’information d’entreprise

(Standard Business Reporting − SBR)

– Convergence des processus vs convergence

des principes

– Fardeau lié à la conformité réduit d’au moins

25 % grâce à la convergence des processus

de conformité de territoires différents

– Fardeau réduit au moyen du programme SBR

en cours dans divers pays

– Harmonisation/diminution des informations à

fournir grâce à la taxonomie IFRS

– Utile tant pour les entreprises du secteur

public que pour celles du secteur privé

– Les organismes de réglementation et les

entreprises utilisent un même langage

– Conséquences importantes pour les

processus de conformité des différents pays

24

Sondage : Quel est l’objectif principal

des projets de standardisation de l’information

d’entreprise?

(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)

a) Réaliser la convergence des processus de conformité.

b) Alléger le fardeau lié à la communication de

l’information d’entreprise.

c) Mettre en œuvre les IFRS pour tous les organismes.

d) Rendre obligatoire la présentation de l’information

en XBRL.

e) Rendre possible la collaboration avec des organismes

financiers d’autres pays.

25

Qui se sert de XBRL? Et pourquoi?

26

Groupe d’acheteurs et de

vendeurs qui a défini une norme

ouverte pour les placements et

la recherche en finances.

MicroStrategy Application sur la performance financière pour iPhone

Visualiseur en XBRL d’EDGAR

BlueMatrix Progiciel d’analyse

La page des documents

déposés auprès de la SEC

de la section Relations

avec les investisseurs du

site Web de Microsoft

contient des informations

et des liens concernant les

rapports déposés en

XBRL.

La SEC accroît les

capacités d’analyse.

Selon la présidente de la SEC, Mary Schapiro, la Securities and Exchange Commission des États-Unis met à niveau la technologie qu’elle utilise pour comprendre les activités des sociétés financières assujetties à sa réglementation et pour détecter les actes répréhensibles.

Exemples d’applications d’analyse de

données XBRL

9wsearch.com

27

Pourquoi les analystes utilisent-ils

XBRL?

– Les sources de données traditionnelles (papier, html) sont

coûteuses et il faut beaucoup de temps pour les consulter.

– L’élaboration de bases de données exclusives (fondées sur

l’analyse de sources de données traditionnelles) est également

coûteuse. Ces bases sont d’application limitée (souvent, elles

ne portent pas sur les notes complémentaires) et elles

occasionnent des erreurs d’analyse.

• Les informations par voie de notes sont quasiment

inexistantes.

– XBRL accroît la vitesse d’obtention des données, l’exactitude et

l’étendue des données et diminue le coût de l’accès aux

données.

– L’entreprise a peu de renseignements sur l’utilisation que font

les analystes des informations de l’entreprise ou des facteurs

d’analyse. Or, les plateformes communes d’analyse fournissent

un modèle fondé sur la collaboration.

Moins de temps et de coûts pour consulter, réutiliser, analyser et communiquer les données financières et pour prendre des mesures fondées sur ces données.

28

Principaux facteurs dont il faut tenir

compte avant de passer à XBRL

29

Étapes

• Acquérir une compréhension des nouvelles exigences de conformité.

• Utiliser des outils analytiques pour accroître l’efficacité des examens.

• Évaluer la possibilité d’une mise en œuvre «intégrée» (gestion de

l’information).

• Opter pour l’application qui convient le mieux à l’entreprise.

• Évaluer les conséquences de la mise en œuvre sur les processus et les

contrôles.

• Prévoir des initiatives de formation et de gestion du changement pour les

membres de l’équipe.

• Prévoir une application progressive pour une gamme étendue de rapports

et de processus.

• Acquérir une compréhension de la standardisation de l’information

d’entreprise (Standard Business Reporting − SBR) et des modifications

législatives relatives aux informations à fournir.

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Conseils et astuces

• Commencer tôt

• Standardiser la chaîne logistique plutôt qu’une exigence

de conformité

• Tenir compte des exigences en vigueur dans les autres

pays lors du choix de l’approche de mise en œuvre

• Évaluer les incidences bénéfiques sur les processus

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Autres ressources

• Disclosure Management: Streamlining the Last Mile (PwC)

• Note d’information à l’intention des directeurs financiers : Passage à XBRL

(ICCA/CCIP)

• United Technologies Corporation – «ROI on XBRL» (rapports financiers en XBRL)

• eBay – eBay Files 10-K 20 Days Faster (dépôts en ligne)

• SAP – SAP’s Journey: Our Case for XBRL (mise en œuvre de SAP DM)

• Fujitsu – How XBRL Transformed Fujitsu's Internal Financial Reporting Platform

• Wacoal – Breathing New Life into Old Systems with XBRL GL

• MACPA – XBRL Project (par Tom Hood, stagiaire)

• «Making Sense of XBRL in the US and the UK»

• Article de FEI Magazine : «The Time is Right for Standard Business Reporting»

• Article de FEI Magazine : «Benefits of Comprehensive Integrated Reporting»

• Site Web de l’ICCA : page sur XBRL

• Contact XBRL/ICCA - [email protected]

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Des questions?

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