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Inclus : Atelier rédactionnel études de cas

Karine Allart-Bouriche Nadine Perrot

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© Eyrolles Éducation / Gep Éditions, 2014ISBN : 978-2-84425-969-1

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La participation à la préparation et au suivi budgétaire 2Cas n°

CompétenCe visée Mettre à jour un état budgétaire et signaler les écarts

Performance attendue

Complexité Aléas Résultats attendusCalculs de ratios, d’indicateurs. Communication

à l’écrit et/ou à l’oral sur les écarts repérés.Les différents budgets de personnel sont tenus à jour

et la hiérarchie est alertée des écarts budgétaires.

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Direction GénéraleÉric CARA

Service Gestion 2 assistants

Service des Ventes 10 gestionnaires des ventes

Service Administratif 2 assistants

Service Fabrication

Service des Ressources HumainesDaniel MANIA

Assistante - Lydia BARCA

Assistante - Charlotte CANET

Service Contrôle Qualité

3 ouvriers qualifiés

12 ouvriers

Service Recherche et Développement 2 assistants

Service Logistique 4 assistants

Service des Achats 3 gestionnaires des achats

Direction Gestion- AdministrationAmanda TUILY

Direction CommercialeÉmilie TORRENT

Direction TechniqueDavid GRANOLE

Adresse : ZI du Carrefour Nord 27000 ÉVREUX Code APE : 4636Z( : 02 32 56 89 78 Chiffre d’affaires : 395 000 000 €: : 02 32 56 89 89 No URSSAF : 56898732145623Courriel : kana@chocolaterie.fr Forme juridique : SAS au capital de 70 000 €Immatriculation : RCS B ÉVREUX 403 615 690 Exercice comptable : du 01-01 au 31-12No SIRET : 403 615 690 555 32 Effectif : 53Activité : Commerce de gros (commerce interentreprises) de sucre, chocolat et confiserie

ChoCoLAtEriE kAnA

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La Chocolaterie kAnA, spécialisée dans la fabrication de tablettes de chocolat élaborées à partir de fèves de cacao de grande qualité en provenance d’Amérique du Sud, est implantée à Évreux depuis 32 ans.Elle commercialise ses produits à travers toute l’Europe aussi bien auprès de grossistes que de détaillants. Elle a diversifié son activité et propose désormais des sélections gourmandes à base de chocolat en fonc-tion des événements du calendrier : Saint-Valentin, Pâques et Noël.

Activité

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18 pôle 2 Gestion administrative des relations avec le personnel

Mise en situation

Titulaire du baccalauréat professionnel Gestion-Administration, vous avez signé un contrat de professionnalisation d’une durée de deux ans en section de technicien supérieur «  assistant de gestion PME-PMI ». Votre ambition est d’ensuite préparer une licence professionnelle en « Gestion des ressources humaines en PME ». Aussi, afin de vous sensibiliser aux activités liées aux ressources humaines, vous avez été placé(e) sous la responsabilité de Daniel MANIA, chef du service Ressources humaines, et vous travaillez en étroite collaboration avec une de ses assistantes, Lydia BARCA.

Vos missions avec cette assistante consistent à gérer administrativement les rémunérations et les budgets de personnel.

Vous avez à votre disposition  : un bureau équipé d’un ordinateur muni d’une suite bureautique (Microsoft Office, Open Office…), un accès à Internet, une imprimante laser couleur, un scanneur et un poste téléphonique.

La paie et les déclarations sociales du mois de décembre sont enfin terminées et Lydia BARCA vous implique maintenant dans la préparation des différents budgets liés au personnel.

Ce suivi budgétaire, réalisé depuis plusieurs années, représente une partie importante du travail des ressources humaines. En effet, les charges concernant le personnel représentent plus de 30 % du total des charges de la société.

Lydia BARCA vous a préparé la trame d’un tableau des effectifs et de leur ancienneté dans l’entreprise sur ces deux dernières années et vous demande de le compléter en fonction des notes laissées sur son bureau et en utilisant vos connaissances de l’outil informatique.

Mission 1 Calculer l’évolution des effectifs

Récapitulatif des effectifs de l’année en cours et de l’année précédente

Ancienneté

Employés et ouvriers Techniciens et cadres

Moins de 10 ans

De 10 à 20 ans

Plus de 20 ans

Moins de 10 ans

De 10 à 20 ans

Plus de 20 ans

Effectif au 31/12 de l’année précédente

11 13 17 3 5 4

Effectif au 31/12 de l’année en cours

12 14 14 4 5 4

Merci de compléter les tableaux de calculs d’effectifs

Lydia

Document 1

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La participation à la préparation et au suivi budgétaire2Cas n°

Annexe A

STRUCTURE PAR ANCIENNETÉ ET CATÉGORIE POUR LES EMPLOyÉS ET OUVRIERS

AnciennetéEmployés

Total Pourcentage de l’effectif totalMoins

de 10 ansDe 10

à 20 ansPlus

de 20 ans

Situation au 31/12 année précédente

Effectif

Structure de l’ancienneté en %

Situation au 31/12 année précédente

Effectif

Structure de l’ancienneté en %

STRUCTURE PAR ANCIENNETÉ ET CATÉGORIE POUR LES TECHNICIENS ET CADRES

AnciennetéTechniciens et cadres

Total Pourcentage de l’effectif totalMoins

de 10 ansDe 10

à 20 ansPlus

de 20 ans

Situation au 31/12 année précédente

Effectif

Structure de l’ancienneté en %

Situation au 31/12 année précédente

Effectif

Structure de l’ancienneté en %

Il n’y a eu, au cours de cette année, aucun mouvement externe, départ ou embauche. Par contre, des promotions ont été accordées : deux ouvriers ont été promus ouvriers qualifiés et la qualification de technicien a été reconnue à un ouvrier.

Lydia BARCA vous demande d’effectuer les calculs de salaires moyens liés aux effectifs.

Pour cela, elle vous remet un tableau que vous devrez compléter avec vos connaissances informatiques et vous précise certains éléments que vous avez pris en note.

Mission 2 Calculer l’évolution des salaires et des effectifs

Document 1

Notes pour le calcul des salaires moyens

Avec les différentes augmentations générales de salaires, il faut multiplier le salaire de décembre de l’année précédente par le coefficient 1,0299 afin d’obtenir le salaire de décembre de l’année en cours.

Pour calculer le salaire brut annuel moyen, il faut multiplier le salaire de décembre correspondant par 11,6 (les salaires de fin d’année étant plus élevés).

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20 pôle 2 Gestion administrative des relations avec le personnel

La masse salariale représente le salaire annuel d’une personne ou d’un groupe de personnes. Elle est le plus souvent le premier poste de charges de l’entreprise.

L’analyse de l’évolution des masses salariales est une opération délicate en raison de la multiplicité des facteurs d’évolution  : modifications des salaires, modifications des effectifs, interactions des rémunérations entre elles…

Lydia BARCA vous remet la trame d’un nouveau tableau que vous devrez tout d’abord compléter avec les résultats précédents avant de procéder aux calculs de la masse salariale et de son évolution.

Mission 3 Calculer la masse salariale et son évolution

Annexe A

ÉVOLUTION DES EFFECTIFS ET DES SALAIRES

Catégories professionnellesAnnée précédente Année en cours

Effectif au 31/12

Salaire brut mensuel décembre

Salaire brut annuel moyen

Effectif au 31/12

Salaire brut mensuel décembre

Salaire brut annuel moyen

Cadres de direction 4 3 155,65 4

Techniciens/Ingénieurs 8 2 451,69 9

Employés/Ouvriers qualifiés 26 1 680,75 28

Ouvriers 15 1 403,05 12

Total

Document 1

Notes concernant les calculs de masse salariale

La masse salariale est égale à l’effectif de l’année multiplié par le salaire brut annuel moyen.

L’évolution salariale en masse est la variation du salaire annuel entre deux années consécutives.

La masse salariale à structure inchangée est obtenue en multipliant, dans chaque catégorie professionnelle, le salaire brut moyen de l’année en cours par l’effectif de l’année précédente.

L’effet de masse est le pourcentage d’évolution de la masse salariale annuelle. Exprimé en montant, cela correspond à la dépense supplémentaire sur la période considérée.

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La participation à la préparation et au suivi budgétaire2Cas n°

Annexe A

CALCUL DES MASSES SALARIALES

Catégories professionnelles

Année précédente Année en cours

Effectif au 31/12

Salaire brut

annuel moyen

Masse salariale

Effectif au 31/12

Salaire brut

annuel moyen

Masse salariale

Masse salariale salaires de l’année en cours et structure de l’année

précedente

Cadres de direction 4 4

Techniciens/Ingénieurs 8 9

Employés/Ouvriers qualifiés 26 28

Ouvriers 15 12

Total 53 - 53

Annexe B

CALCUL DE L’EFFET DE MASSEÉvolution de la masse salariale en montant=

Évolution de la masse salariale en %=

PRISE EN COMPTE DES PROMOTIONSIncidence des promotions=

Évolution de la masse salariale hors promotions=

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22 pôle 2 Gestion administrative des relations avec le personnel

L’accord salarial prévoit une augmentation générale de 1 % le 1er avril de l’année prochaine et une seconde augmentation de 1,2 % le 1er octobre de l’année prochaine.Des augmentations individuelles seront accordées le 1er  juillet. On peut considérer qu’elles représenteront, l’an prochain, en moyenne 1 % du salaire du personnel (les salariés partant ou arrivant dans l’entreprise durant l’année ne pourront pas en profiter).Il sera retenu comme indice 100 les salaires de décembre de l’année en cours.Avec tous ces renseignements, Lydia BARCA vous charge de calculer la masse salariale pour l’année prochaine en l’absence de mouvements externes.

Mission 4 Projeter la masse salariale sans mouvement externe

Annexe A

MATRICE DE CALCUL DE L’EFFET DE MASSE POUR L’ANNÉE PROCHAINE

Mois Augmentation en % Base 100 en décembre de l’année en cours

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet

Août

Septembre

Octobre

Novembre

Décembre

Annuel

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La participation à la préparation et au suivi budgétaire2Cas n°

Annexe B

PROJECTION DE LA MASSE SALARIALE (année prochaine)Calcul de la masse salariale de l’année en cours

Calcul de la masse salariale de l’année précédente en l’absence de mouvement externe

Pour l’année prochaine, aucune promotion n’est prévue.

Plusieurs départs en retraite sont prévus, mais tous les départs ne seront pas remplacés.

Les salariés quittant l’entreprise ne bénéficient pas des augmentations individuelles, mais elles ont été comptées dans la prévision de la masse salariale de l’année. Il faut donc les prendre en compte dans l’évaluation des économies de salaires.

Les personnels embauchés, quant à eux, ne bénéficient pas des augmentations individuelles qui ne seront donc pas intégrées dans les calculs.

Lydia BARCA vous donne les prévisions de mouvements externes du personnel et vous demande de réajuster vos précédents calculs.

Mission 5 réajuster la masse salariale prévisionnelle avec les mouvements externes

Prévisions mouvement externe de personnel pour l’année prochaine

Qualification Mouvement Date mouvement Salaire brut mensuel

Ouvrier Départ retraite 31-juil 1 800,00

Technicien Départ retraite 30-sept 2 750,00

Employé Départ retraite 31-mars 1 950,00

Ouvrier Embauche 01-juil 1 440,00

Technicien Embauche 01-août 1 950,00

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