CAS LEVI (1)

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1 : La grille danalyse

ELEMENTSSERVICES

Reprsentants

Commercial

Magasin

Client

Courrier

Rception des commandes clients X

Saisie bons de commande etmission tiquettes

X

Demande derapprovisionnement

X

Prparation des sorties de stock X

Emission des bons de livraison etdes factures

X

Mise jour du stock comptable X

Rception des marchandisesretournes X

Emission des avoirs X

Emission des bons de rceptiondes marchandises retournes

X

Mise jour des comptes clients X

Suivi des impays (relance desclients)

X

Rception des chques XDpt des chques en banque X

Emission et conservation deslettres de change

X

MBA 2 Audit- Contrle de Gestion et Aide la dcision ISM/ Audit Comptable et Financier Etude de cas LEVI SA

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2 : Le tableau dvaluation du systme de contrleinterne

RfrenceQCI ouDIAG*

ou grille,etc.

Forcesdu

systme de

contrle

Faiblesses

apparentes du

systmede

contrle

Effetspossibles

Incidences surles tats

financiers

Incidencesur le

programme daudit

Recommandations

Oui /non

raison

QCI1Commande

Prnumrotation desbons decommandes

Pas decontrlepour voir sile client estsolvable oupas

Crancesdouteuse

OUI Crancesdouteusesnonprovisionnes

Dfinir un seuilde crdit

QCI2 Sortiede stock

Spcialisat

ion desmagasiniers pourchaquetypedarticle

Absence de

contrle dela sortiephysique destocks

Erreur sur les

articles livrscart entrestockphysique etstock rel

OUI Beaucoup de

facturesdAvoirs

Inventairede stockspasconforme

Vrifier les

retours demarchandise

Vrifierlinventairedu stock

Contrle

physique dessorties de stock

QCI3Livraison

Des fois lebon delivraisondchargpar le clientne revientpas lentreprise

Retour nonjustifi

OUI Avoirs nonjustifis

Vrificationdes retourset des bonsde livraison

Dchargeobligatoire desbons delivraison par lesclients

QCI4

Retours demarchandise

s

Vol demarchandises

Confusionentremarchandises retourneset rceptiondemarchandises

Confusionentreapprovisionnement et retourdemarchandises

OUI Diffrencede stock :cart

Chiffredaffairesnonconforme la ralit

Vrificationdes avoirs etdes bons delivraison

Bien spcifierlesapprovisionnements et lesretours demarchandise.

QCI5Emissionsdavoirs

Emission desavoirs sanslmentsjustificatif

Connivenceentrecommerciauxet clients

OUI Avoirs nonjustifis

Vrificationdes avoirs etdes stocks

Plus de rigueurdans Lesrclamationsdavoir

QCI6Editions

informatiques

Le nonvrificationpar leservicecommercialdelexactitudedesinformationsreues

Ventes nonfactures

OUI Ventes nonfactures

Vrificationbons decommandes,factures,bons delivraisonsdchargs.

Faire unecomparaisonentre lesinformationsquon a traiteset celles quinous reviennent

QCI7a/7b

- Suivi des

Suivi etrelance desimpays

Nonrecouvrementdes crances

OUI Clientsdouteux nonprovisionns

Vrificationdu suivi desimpays

Renforcer leurservice derecouvrement


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clients

- Relancedes clientsimpays

inefficaces

QCI7cRception

des chques

Compte

clientcollectif tropimportant

Mauvaise

imputationdes comptesclients

OUI Soldes

clients pasexacts

Vrification

des comptesclients

Analyse des

comptes clients

QCI7e

Retour effetsimpays

un retourdeffetprovoque lacrationdun autre

Non suivi desclientsdouteux

OUI Risque nonprovisionns

contrler leseffetsimpays

le servicecommercial doittre inform surinsolvabilitpour quil puissedterminer lecrdit autoriser

QCI8 et 9

Dtermination de la

provision

Les

provisionssontconstituessans aucuneanalyse

Provision sont

nonrglementes

OUI Provisions

nonjustifies

Analyse des

provisionsconstitues

Constituer des

provisionslgalement

3 Les constats daudit qui dcoulent des faiblessesconstates

3.1 CommandesFaiblesses : les reprsentants ni le service commercial ne vrifient si leclient est solvable ou non avant de lui octroyer une vente crdit.

Risques : la socit risque de ne pas recouvrer la majorit de ses crances.

3.2 Sortie des stocksFaiblesses : il ny a aucun contrle rel de la sortie physique des stocks,consistant en une vrification des marchandises mises en boitedexpdition.Risques : beaucoup de retour de marchandise cause des livraisons nonconforment aux commandes.

3.3 LivraisonsFaiblesses : les bons de livraison non transmis au service commercialconstituent une faiblesse. Par cette procdure, la socit na aucune preuvede livraison, en effet, la seule preuve de livraison est lexemplaire du bon delivraison sign par le client et des fois cette dcharge nest mme pasretourne la socit, voila pourquoi la socit LEVI SA na aucun contrlesur les rclamations des clients.Risques : la socit sans preuve de livraison de peut juger de la vracitdes rclamations des clients.

3.4 Retour de marchandises


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Faiblesses : i ny a pas sparation des taches au niveau du servicecommercial, il y a cumul de fonction : rception des marchandises retournes (-Le service commercial reoit les articles retourns par les clients, - Il en faitlinventaire ; - Il tablit des bons de rceptions ; - Il met les avoirs ; - Il remet lesmarchandises au chef magasinier)Risques : l on peut dtourner facilement les marchandises retournes car

il ny a pas de contrle.

3.5 Emission des avoirs pour marchandises factures et non livresFaiblesses : les avoirs sont traits sur la base dun simple appeltlphonique ; il nexiste aucun contrle des missions davoirs.Risque : complot entre un client et la personne qui traite les avoirs ; oumme une tiers personne qui connait les faiblesses du systme.

3.6 Editions informatiquesFaiblesses : leur systme dinformation nest pas trs performant, une foislenregistrement effectu il ny a pas de vrification ni de suivi.Risques : une erreur de saisie ne sera pas dcele et elle peut impacterdans leur prise de dcision.

3.7 Le service clienta. Suivi des clients

Faiblesses : le suivi des clients est trs inefficace face au nombreconsidrable des clients, le service client doit avoir une stratgie plusefficace pour le suivi des clients.Risques : non recouvrement des crances clients

b. Rception des chquesFaiblesses : imputation de la plupart des chques reus dans un compteclient collectif.Risque : lanalyse des soldes des comptes clients nest pas fiable

c. Retour deffets impaysFaiblesses : le retour dun effet impay engendre simplement lmissiondune autre lettre de change, frais dimpays non pris en charge, pas deprcision par rapport.Risque : la socit ne fait pas lanalyse des clients en difficult, elle risque

daccepter de nouvelles commandes des clients douteux.

3.8 Dtermination des clients douteux

Faiblesses : le soin mrit nest pas apport au traitement des clientsdouteuxRisque : il est possible de laisser passer certain clients douteux.

3.9 Dtermination de la provisionFaiblesses : dans lorganisation actuelle, une provision forfaitaire est

calcule.Risque : cette provision forfaitaire nest pas dductible fiscalement.


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4. Option de contrle interne (recommandations)

Recommandation 3.1 : Commandes

Le responsable du service commercial devrait dterminer par le client, le

montant du crdit autoris

Recommandation 3. 2 : Sortie des stocks lentreprise LEVI SA doit mettre en vidence un procdure de stocke pour

chapper soit les demandes trop frquentes davoir pour le livraison nonconformes aux commandes et soit par la livraison des marchandises non

commandes par le client . Lapplication de cette procdure permettra lasocit de protger ses actifs.

Recommandation 3.3 : Livraisons Il est indispensable dexiger des transporteurs de remettre au servicecommercial soit par ordre numrique et avec le double de la facture clientconcerne afin de tous les bons de livraison signe par les clients, cela peutprotger le patrimoine de la socit.

Recommandation 3.4:

Retour de marchandises a. Rception des marchandises retournes :Afin de sauvegarder le patrimoine de la socit, une procdure doit tre

crite pour dfinir la rpartition des taches :

les marchandises retournes doit reues par le chef magasiniers afinque celle-ci vrifier le stock et tablie le bon de retour de stock quilconserve un exemplaire et un outre exemplaire pour au servicecommercial.

Les avoirs pour retours seront signs pour acceptation par ledirecteur commercial qui contrle lmission de tous les avoirs.

Afin les avoirs seront comptabiliss par le service clients et qui

possdera un exemplaire de lavoir signs par le directeurcommercial.

b. Traitement comptable des retoursLa socit doit appliquer une procdure lui permettant de sauvegarder sonpatrimoine et dassurer la fiabilit des informations comptables.Pour atteindre ses deux objectifs, il faut que le service clients enregistre lesavoirs pour retours doit tre annule les comptes ventes correspondants etque le service commercial met a jour leur statistique des ventes en volumeet en chiffres daffaire.


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Recommandation 3.5 : Emission des avoirs pour marchandisesfactures et non livres Il est ncessaire que tout les rclamations soit se faire par crit et que toute

demande davoir doit tre accord par le directeur commercial suit a uneenqute ou a une analyse.

Recommandation 3.6 : Editions informatiques Il est fortement conseill de verifier chaque fin de journe, le contrleinterne.

Recommandation 3.7 : Le service client

a. Suivi des clients

Pour amlioration des performances, lanalyse des comptes pourrait trerapide et simple si le service disposait dun listing des comptes clients par

antriorit des soldes. Le listing dtaillerait par client, place de chaquefacture dans lchancier.

b. Relance des clients impays

Comme lentreprise dispose dun outil informatique, il est possible dedemander le listing par antcdent des soldes clients afin que ldition deslettres de relance pour tous les clients dpass de 30 jours.Cette dition informatique laissera du temps disponible au personnel pouranalyser les comptes et les anomalies.

c. Rception des chques

Il est important que le compte collectif clients soit rgulirement revu etanalyser car cette exploitation des rponses des clients relances sera uneaide certaine pour lanalyse de ce compte collectif clients.Le service client devra alors rechercher la trace de la comptabilisation dansle mesure du paiement soit dans le compte collectif, soit sur un outrecompte client (erreur dimputation)

d. Rception des lettres de changeLa procdure nappelle pas de remarque particulire dans la mesure o lonsuppose que le service trsorerie a accs ce portefeuille et quil peut legrer efficacement.

e. Retour deffets impaysLe service commercial doit savoir o prvenu en avance la rupture depaiement afin de se dernier autoriser un nouveau montant de crdit pourses clients litigieux par LEVI SA.

Recommandation 3.8 : Dtermination des clients douteux


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Ltablissement de la liste des clients douteux doit tre excut :

Le responsable du service client doit consulter tous les dossiers deprocdures judiciaire quil a d constituer au cours de lanne et ceuxouverts antrieurement et non encore rsolu.

Madame BINETE doit galement analyser la balance par anciennetdes soldes et elle doit sinterroger sur tous les retards d paiementsafin dvoluer les risques encourus par la socit.

Recommandation 3.9 : Dtermination de la provision a) Mme BINETA doit dterminer le montant de la provision constituer,

client par client car cette provision sera dductible fiscalementb) Pour les clients retardateurs de paiement et offrant un risque pour la

socit, M. CHEICK peut estimer une provision forfaitaire en fonctiondes lments dinformation fournis par Mme BINETA, sans oublier biensur quil engagera des procdures de paiement le plus rapidement

possible.c) En cas des clients litige MR CKEICK devra analyser la cause de litige et

devra inciter si une provision pour risque doit tre enregistre.


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