Circulaire CNSS

Embed Size (px)

Citation preview

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    1/33

    NNNOOOTTTEEE CCCIIIRRRCCCUUULLLAAAIIIRRREEE RRREEEAAALLLTTTIIIVVVEEE

    AAA LLLAAASSSSSSIIIEEETTTTTTEEE DDDEEE CCCOOOTTTIIISSSAAATTTIIIOOONNNSSS AAA LLLAAA CCCNNNSSSSSS

    EEEnnn aaapppppplll iiicccaaattt iiiooonnn ddduuu DDDaaahhhiii rrrpppooorrrtttaaannnttt llloooiii nnn111---777222---111888444 ddduuu 111555 jjjooouuummmaaadddaaa III III 111333999222 (((222777 jjjuuuiii lll llleeettt 111999777222))) rrreeelllaaattt iii fffaaauuu rrrgggiiimmmeee dddeee

    ssscccuuurrriii ttt sssoooccciiiaaallleee ttteeelll qqquuu iii lll aaa ttt mmmooodddiii fffiii eeettt cccooommmppplllttt eeettt dddeee lllaaa rrrsssooollluuuttt iiiooonnn nnn111666///222000000444 ddduuu CCCooonnnssseeeiii lll dddAAAdddmmmiiinnniiisssttt rrraaattt iiiooonnn

    dddeee lllaaa CCCNNNSSSSSS ddduuu 222444---111222---222000000444

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    2/33

    PPPRRREEESSSEEENNNTTTAAATTTIIIOOONNN

    La prsente note circulaire a pour objet de prciser les dispositions lgislatives etrglementaires du Dahir portant loi n1-72-184 du 15 Joumada II 1392 (27 juillet1972) tel que modifi et complt par la loi n 17-02 du 21 Ramadan 1425 (4

    Novembre 2004), du Dahir n 1-02-296 du 25 Rejeb 1423 (3 Octobre 2002)portant promulgation de la loi n 65-00 portant code de la couverture mdicalede base et des dcrets y affrents, notamment celles relatives :

    Lassujettissement au rgime de la Scurit Sociale et au code de couverturemdicale de base ;

    La dtermination de la base de calcul des cotisations au titre des prestationsservies par le rgime de Scurit Sociale et par lAssurance MaladieObligatoire.

    Cette note sadresse aux Employeurs affilis au rgime de Scurit Sociale gr par laCNSS et plus particulirement aux fiduciaires, experts comptables, comptables etautres agents des entreprises chargs de la dclaration des salaires et du paiement descotisations.

    Elle constitue la mise jour de la circulaire n 295/98 DG-DIA du 15/04/98relative lassiette des cotisations, suite aux actions de concertation entre laCNSS et les employeurs des diffrents secteurs dactivit et aux amendementsintervenus dernirement au niveau des textes lgislatifs et rglementairesayant trait certains aspects de lassiette des cotisations.

    Dans un souci de clarification et duniformisation de linterprtation, il y a t

    fait prcision de la dmarche adopter pour le traitement de certains aspectsde lassiette des cotisations, tels que : pourboires, stage formation insertion,frais portuaires, titre ou bons de restauration ou de nourriture, jetons de

    prsence, indemnit de dplacement, indemnit de transport, allocation destage, rmunrations accordes au personnel intrimaire, au personneloccasionnel , aux intermdiaires, aux grants des SARL, des SNC et des SCA,aux administrateurs des SA, aux mandataires non patents des entreprisesdassurances et de crdit, aux travailleurs domicile, aux voyageurs etreprsentants de commerce, aux grants salaris des coopratives et desstations de service, aux transporteurs, aux porteurs de bagages, aux associsnon grants, aux artistes de spectacle, aux journalistes et collaborateurs de

    presse, aux professeurs et enseignants, etc.

    Par ailleurs et afin de normaliser le traitement rserver aux primes etindemnits non soumises cotisation, des seuils et des barmes de rfrencesont t arrts pour en dterminer la part non soumise cotisation.

    Aussi, les agents de la CNSS chargs du contrle et de la vrification desdclarations des salaires, ainsi que les employeurs assujettis au rgime deScurit Sociale et au code de la couverture mdicale de base, sont tenus de seconformer aux dispositions de la prsente note qui prend effet partir du

    premier janvier 2005.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    3/33

    Assiette de Cotisations Page 3

    Par ailleurs, la CNSS est tenue de vrifier, partir de la date dentre envigueur des dispositions de la loi n 65-00 portant code de la couverturemdicale de base, ladhsion des organismes privs au rgime dAssuranceMaladie Obligatoire.

    Les employeurs assujettis ce rgime doivent, dune part, verser une

    cotisation assise sur lensemble de la rmunration mensuelle octroye auxsalaris raison de 50% leur charge et 50% la charge du salari. Dautrepart tous les employeurs doivent verser au rgime dAssurance MaladieObligatoire gr par la CNSS une contribution patronale dont le taux est fix

    par voie rglementaire.

    Toutefois, en vertu des dispositions de larticle 114 de la loi n 65-00 portantcode de la couverture mdicale de base, la CNSS est tenue de vrifier si lesorganismes privs qui, la date dentre en vigueur de la-dite loi, disposentdune couverture mdicale titre facultatif, soit au moyen de contrats groupeauprs de compagnies dassurances, soit auprs de mutuelles, soit dans lecadre de caisses internes dment constitues (statuts dpss), continuent

    dassurer les mmes prestations lensemble de leurs salaris. Dans ce caslemployeur doit verser au rgime dAssurance Maladie Obligatoire gr par laCNSS une cotisation patronale qui est fixe par voie rglementaire.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    4/33

    Assiette de Cotisations Page 4

    SOMMAIRE

    PRESENTATION ................................................................................................................... 2

    1-LASSUJETTISSEMENT............................................................................................................ 3

    1.1- CONDITIONS GENERALES DE L ASSUJETTISSEMENT............................................................... 3

    1.2- CAS PARTICULIERS DASSUJETTISSEMENT ........................................................................... 31.2.1- LES TRAVAILLEURS TRANGERS ...................................................................................... 31.2.2- LA SOUS-TRAITANCE....................................................................................................... 31.2.3- LES PRESTATAIRES DE SERVICES NON PATENTS .............................................................. 31.2.4- LES INTERMDIAIRES ...................................................................................................... 31.2.5- LES STAGIAIRES : STAGE FORMATION INSERTION .............................................................. 31.2.6- LASSURANCE VOLONTAIRE AU RGIME DE SCURIT SOCIALE ........................................... 31.2.7- LES MANDATAIRES NON PATENTS DES ENTREPRISES DASSURANCES ET DE CRDIT............ 31.2.8- LES TRANSPORTEURS NON PATENTS .............................................................................. 31.2.9- LES PORTEURS DE BAGAGES ET LES GARDIENS DE PARKINGS ............................................ 31.2.10- LES ASSOCIS NON-GRANTS ET LES MEMBRES DU DIRECTOIRE OU DU CONSEIL DE

    SURVEILLANCE ......................................................................................................................... 31.2.11- LES ARTISTES DE SPECTACLE ........................................................................................ 31.2.12- LES PROFESSEURS ENSEIGNANTS ET LES MDECINS VACATAIRES ................................. 31.2.13- LES GRANTS SALARIS DES COOPRATIVES ET DES STATIONS DE SERVICE ...................... 31.2.14- LES JOURNALISTES ET LES COLLABORATEURS DE PRESSE............................................... 31.2.15- LES MEMBRES DE PROFESSIONS LIBRALES TRAVAILLANT DANS LES MMES LOCAUX ........ 31.2.16- LES TRAVAILLEURS DOMICILE TRAVAILLANT POUR LE COMPTE DUNE ENTREPRISE .......... 31.2.17- LES VOYAGEURS ET REPRSENTANTS DE COMMERCE ...................................................... 31.2.18- LES GUIDES TOURISTIQUES............................................................................................ 31.2.19 - LES COURTIERS LIBRES EN PRIODE DESSAI ................................................................. 3

    1.3- LES EXCLUSIONS. .............................................................................................................. 32- LA BASE DES COTISATIONS .................................................................................................. 3

    2.1- ELMENTS, PRIMES, INDEMNITS ET AVANTAGES SOUMIS COTISATION ................................ 32.1.1- LES LMENTS DE LA RMUNRATION - LMENTS DIRECTS .............................................. 32.1.2- LES POURBOIRES ........................................................................................................... 32-1-2-1 Concernant les pourbo ires verss aux personnels des htels et desrsidences classs :............................................................................................................. 32-1-2-2 - Concernant les pourboires verss aux personnels des cafs, restaurants,tablissements hteliers et rsidences non classs et tablissement commerciaux : . 32.1.3 - LES PRIMES ET INDEMNITS : .......................................................................................... 32.1.3.1- Primes et indemnits lies la qualit du travail ou la personne du salari.. 32.1.3.2- Primes et indemnits lies aux sujtions de lemploi et aux conditionsparticulires du t ravail ......................................................................................................... 32.1.4- LES AVANTAGES EN NATURE ........................................................................................... 32.1.4.1- La nourri ture ............................................................................................................ 32.1.4.2- Le logement ............................................................................................................. 32.1.4.3- La voiture de service............................................................................................... 3

    2.2- PRIMES ET INDEMNITS NON SOUMISES COTISATION........................................................... 3LA PRIME DOUTILLAGE. ............................................................................................................ 3LA PRIME DE SALISSURE ............................................................................................................ 3L INDEMNIT DUSURE DES VTEMENTS OU PRIME DE BLEUS .................................................... 3

    LA CANTINE COLLECTIVE ........................................................................................................... 3

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    5/33

    Assiette de Cotisations Page 5

    LA PRIME DE PANIER OU DE CASSE CROTE ................................................................................ 3LES REPAS SERVIS LOCCASION DU MOIS DE RAMADAN ............................................................. 3TITRE, BONS OU CHQUES DE RESTAURATION OU DALIMENTATION ............................................... 3Lindemnit de lait ................................................................................................................ 3Les dpenses relatives aux postes tlphoniques ........................................................... 3Lindemnit duti lisation de vhicule personnel................................................................ 3Lindemnit de dmnagement ........................................................................................... 3Lindemnit de caisse .......................................................................................................... 3Lindemnit de licenciement ............................................................................................... 3LA DISPENSE OU LA RDUCTION SUR LES INTRTS ..................................................................... 3L INDEMNIT DE DPLACEMENT OU DE FRAIS DE DPLACEMENT.................................................... 3L INDEMNIT DE TRANSPORT VERS LE LIEU HABITUEL DE TRAVAIL ................................................. 3LA PRIME DE TOURNE .............................................................................................................. 3LA PRIME DE VOYAGE EN CONG PAY AU PAYS DORIGINE POUR LE PERSONNEL TRANGER .......... 3LAIDE MDICALE : .................................................................................................................... 3LES GRATIFICATIONS CARACTRE DISCRTIONNAIRE ET SOCIAL ................................................ 3LE RAMASSAGE DU PERSONNEL ................................................................................................. 3LALLOCATION VERSE UN ENFANT DUN TRAVAILLEUR DE LENTREPRISE................................... 3

    L INDEMNIT DE STAGE FORMATION INSERTION ........................................................................... 3LALLOCATION DAPPRENTISSAGE.............................................................................................. 3L INDEMNIT DE REPRSENTATION ............................................................................................. 3L INDEMNIT KILOMTRIQUE ...................................................................................................... 3LALLOCATION DE RENTRE SCOLAIRE ....................................................................................... 3LA PRIME DE VOYAGE LA MECQUE........................................................................................... 3ACHATS DE JOUETS LOCCASION DE LA FTE DE LACHOURA. ................................................... 3PRIME POUR LACHAT DU MOUTON DE LAD EL KEBIR................................................................. 3FRAIS PORTUAIRES .................................................................................................................. 3FRAIS DE MANUTENTION ............................................................................................................ 3JETONS DE PRSENCE............................................................................................................... 3DONS....................................................................................................................................... 3LES UVRES SOCIALES. ........................................................................................................... 3

    DISPOSITIONS FINALES...................................................................................................... 3

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    6/33

    Assiette de Cotisations Page 6

    111---LLL AAASSSSSSUUUJJJEEETTTTTTIIISSSSSSEEEMMMEEENNNTTT

    111...111---CCCOOONNNDDDIIITTTIIIOOONNNSSS GGGEEENNNEEERRRAAALLLEEESSS DDDEEE LLL AAASSSSSSUUUJJJEEETTTTTTIIISSSSSSEEEMMMEEENNNTTT

    En vertu de larticle 15 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972 relatif au rgime de la Scurit Sociale, tousles employeurs occupant au Maroc des personnes assujetties au prsent rgime sont tenus de faireprocder :

    A leur affiliation la Caisse Nationale de Scurit Sociale ; tout affili ladite caisse est tenu dementionner le numro de son affiliation sur ses factures, lettres, notes de commande;

    A limmatriculation de leurs salaris et apprentis, la Caisse Nationale de Scurit Sociale; tout employeuraffili est tenu dinscrire sur la carte de travail et le bulletin de paye de son personnel assujetti la CNSS, lenumro dimmatriculation donn au travailleur par la caisse . Par ailleurs, chaque employeur estresponsable vis vis de la CNSS de ltablissement des dclarations des salaires1 et du paiement descotisations y affrentes.

    Le dfaut de production, le retard, linsuffisance ou lomission dans la dclaration des salairesexposent lemployeur une astreinte de 50 dirhams par salari dans la limite de 5000 dirhams.

    Larticle 2 dudit Dahir, tel que modifi par le dahir du 04/10/77, stipule ce qui suit: Sont assujettis obligatoirement au rgime de scurit sociale :

    Les apprentis et les personnes salaries de lun ou de lautre sexe travaillant pour un ou plusieursemployeurs dans lindustrie, le commerce et les professions librales ou occupes au service dun notaire,dune association, dun syndicat, dune socit civile ou dun groupement de quelque nature que ce soit,quelles que soient la nature de leur rmunration, la forme, la nature ou la validit de leur contrat;

    Les personnes employes par les coopratives de quelque nature quelles soient, les personnes employespar les propritaires dimmeubles usage dhabitation et usage commercial, les marins pcheurs la part.

    Des dcrets dtermineront les conditions dapplication du rgime de scurit sociale: aux gens de maison,aux travailleurs temporaires ou occasionnels du secteur priv, aux membres de la famille dun employeurtravaillant pour le compte de ce dernier.

    Sont considrs comme temporaires ou occasionnels du secteur priv, les travailleurs qui ne travaillent pasplus de dix heures par semaine pour le mme employeur ou le mme groupe demployeurs.

    Le Dahir n 01-81-178 du 8 avril 1981 portant promulgation de la loi 26-79 tend, le rgime de scuritsociale aux employeurs et travailleurs des exploitations agricoles, forestires et leurs dpendances, tout enexcluant, pour ce secteur, la branche des prestations familiales.

    Le dcret n 2-93-1 du 7 kaada 1413 ( 29 avril 1993) fixe les conditions dapplication du rgime de

    Scurit Sociale aux salaris travaillant dans lartisanat.

    Ainsi, dans tous les secteurs cits ci-dessus, les travailleurs possdant la qualit juridique de salari, cest dire qui sont lis un employeur par un contrat de travail ou de louage de service, sont assujettis aupremier chef, au rgime de scurit sociale et au code de couverture mdicale de base.

    On prcisera cependant que la notion de salaire (des personnes ou travailleurs salaris) vise ici toute formede rmunration quels quen soit la nature et le mode de versement.

    La substitution de la notion de rmunration celle moins vaste, de salaire, permet lapplication du rgime

    1Les dclarations de salaires doivent tre nominatives et porter obligatoirement les numros dimmatriculation des assurs bnficiaires afin de leur garantir le droit auxdiffrentes prestations servies par la CNSS. Arrt n 193/61 du 12/04/1961.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    7/33

    Assiette de Cotisations Page 7

    de scurit sociale des travailleurs autres que les seuls salaris stricto sensu. Cest pourquoi, en pratique,on considre que toute personne qui, loccasion de lexcution dun travail, se trouve place en fait dansle rapport demploy employeur vis vis de celui pour qui le travail est effectu, est comprise dans lechamp dapplication du rgime de scurit sociale.

    Les lments de fait qui dterminent lexistence du rapport demploy employeur sont, le plus souvent,les suivants :

    Obligation dtre prsent en un lieu dtermin ou dexercer une activit donne; Obligation de respecter les directives dun employeur;Versement dune rmunration ; Excution dun travail profitable lemployeur; Et, en gnral, dpendance vis vis de lemployeur en ce qui concerne les conditions du travail.

    En application de ces principes, sont notamment, obligatoirement assujettis au rgime descurit sociale,:

    Les intermdiaires, courtiers ou autres agents non patents des entreprises de toute nature, quelleque soit la forme ou lappellation de leur rmunration et quils travaillent pour un ou plusieursemployeurs ;

    Le personnel des salons de coiffure, les employs dtablissements de spectacle ainsi que lesemploys qui, dans ces mmes tablissements, sont chargs de la tenue des vestiaires etceux qui vendent aux spectateurs des objets de nature diverse et les employs dhtels, cafset restaurants, quelles que soient les modalits de leur rmunration, que celle-ci soit en totalit ouen partie sous forme de pourboires;

    Le grant ou les grants des S.A.R.L, quils soient associs ou non, minoritaires ou majoritaires,percevant ce titre une rmunration qui correspond leurs activits relles et leursresponsabilits au sein de lentreprise. Il en dcoule que les grants ne percevant pas unermunration ou un quelconque avantage ne sont pas assujettis au rgime de scuritsociale;

    Les grants non associs des socits en nom collectif rmunrs pour lexercice de leursfonction. Il en dcoule que les associs, grants ou non, des socits en nom collectif etles commandits des socits en commandite simple et en commandite par actions, nesont pas assujettis au rgime de scurit sociale. Du fait quils ont la qualit decommerant;

    Les administrateurs et les membres du Directoire ou du conseil de surveillance des socitsanonymes exerant effectivement des fonctions de direction au sein de lentreprise et

    percevant ce titre une rmunration qui correspond leurs activits relles et leursresponsabilits au sein de lentreprise. Il en dcoule que ladministrateur ou le membrequi ne remplit aucune autre fonction que celle de simple membre du conseil

    dadministration ou du Directoire ou du conseil de surveillance, ne percevant aucunermunration ou percevant une rmunration exceptionnelle au titre dune missionspciale et temporaire, nest pas assujetti au rgime de scurit sociale.

    Les membres de la famille dun employeur, travaillant pour le compte de ce dernier, conditionquil existe entre le chef dentreprise et le membre de sa famille une relation dautorit demployeur employ et condition galement que le membre de la famille exerce une activit effective ausein de lentreprise titre professionnel et rgulier et quil bnficie dune rmunrationcorrespondant son activit relle au sein de lentreprise.

    Le personnel intrimaire mis temporairement la disposition dentreprises utilisatrices,par des entreprises de travail temporaire. Cette catgorie de travailleurs temporaires est

    diffrencier de celle prcdemment cite dans Larticle 2 du Dahir du 27 juillet 1972.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    8/33

    Assiette de Cotisations Page 8

    Il est entendu par personnel intrimaire, les travailleurs recruts par une entreprise de travailtemporaire pour les mettre la disposition provisoire dun utilisateur.

    Lentreprise de travail temporaire reste donc lemployeur de ces travailleurs pendant la durede la mission que ceux-ci effectuent pour lutilisateur, et ce dernier nest li quaveclentreprise de travail temporaire, dans le cadre et la limite dun contrat crit de mise disposition.

    Du fait que lentreprise de travail temporaire facture lutilisateur le prix de la fourniture demain duvre et verse au personnel intrimaire la rmunration convenue, ce personnel setrouve donc lgard des entreprises de travail temporaire dans une situation demploy employeur, mme si ce personnel est tenu de se soumettre aux directives, au contrle et auxdlais imposs par lutilisateur.

    Les personnes du secteur priv qui travaillent plus de dix heures par semaine pour lemme employeur ou le mme groupe demployeurs, soit occasionnellement ou parintermittence. Au cas o ils ne sont pas immatricules, lemployeur doit faire procder leur immatriculation la CNSS. Par ailleurs, ces personnes sont tenues de faire connatre chacun de leurs employeurs aux fins dtre dclares, le numro dimmatriculation souslequel elles sont inscrites la CNSS.

    111...222--- CCCAAASSS PPPAAARRRTTTIIICCCUUULLL IIIEEERRRSSS DDD AAASSSSSSUUUJJJEEETTTTTTIIISSSSSSEEEMMMEEENNNTTT

    En application des dispositions susmentionnes, il y a lieu de citer, titre indicatif et nonexhaustif, les travailleurs assujettis au rgime de scurit sociale, prsentant certaines

    particularits. Il sagit en loccurrence des personnes suivantes :

    111...222...111--- LLLeeesss ttt rrraaavvvaaaiii lll lll eeeuuurrrsss ttt rrraaannngggeeerrrsss

    Les travailleurs trangers travaillant au Maroc sont soumis au rgime de scurit sociale dans les mmes

    conditions que les travailleurs de nationalit marocaine.Toutefois, en ce qui concerne les travailleurs trangers ressortissants dun pays signataire avec le Marocdune convention bilatrale de scurit sociale, des dispositions particulires prvoient leur exclusion duchamp dapplication du rgime de scurit sociale marocain lorsquils sont dtachs par lentreprise mredans lun de ses tablissements tablis au Maroc afin dy effectuer un travail pour son compte.

    Le dtachement doit tre matrialis par un formulaire conventionnel, dit "certificatdassujettissement dun salari en situation de dtachement", dlivr par lautorit comptente dupays dorigine. A dfaut de ce certificat, le travailleur tranger est soumis de plein droit au rgime descurit sociale marocain en application desprincipes de souverainet et de territorialit.

    En cas de prolongation de la dure du dtachement dun salari, la CNSS reoit des autorits

    comptentes des pays signataires de Conventions de scurit sociale avec le Maroc, via leMinistre marocain charg de lemploi, une demande de prolongation dont la dure ne doit pasdpasser celle accorde dans le cadre du dtachement initial de lassur. La CNSS notifie auxautorits comptentes, via le Ministre marocain charg de lemploi, sa dcision dacceptation oude rejet de la demande de prolongement de dtachement avec indication du motif en cas de rejet.

    Les dures du dtachement sont fixes comme suit :

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    9/33

    Assiette de Cotisations Page 9

    Pays Date prisedeffet

    Duree du detachementFormulaireonventionnel

    Allemagne 25/03/1981 36 mois, renouvelable pour une priode de 36 mois MAD 101

    Belgique 24/06/1968 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois BM1 et BM2

    Espagne 08/11/1979

    36 mois, renouvelable pour une priode fixe par lautorit

    comptente EM 10

    France 09/07/1965 36 mois, renouvelable pour une priode de 36 mois SE : 350-01

    Libye 05/08/1993 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois 3-IAM MIM

    Pays-bas 14/02/1972 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois Inexistant

    Sude 04/01/1980 36 mois non renouvelable S/M1Tunisie 05/02/1987 36 mois, renouvelable jusqu achvement des travaux 1-MIM TAADanemark

    24/04/1982 36 mois, renouvelable jusqu achvement des travaux DK/MA2Portugal 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24 mois P/MAR1ET

    P/MAR2

    Canada 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24 mois Inexistant

    Dans le cadre de ces dispositions :

    Le personnel ambulant des entreprises de transport dont lactivit stend du Maroc un payssignataire et rciproquement, est exclusivement soumis au rgime en vigueur sur le territoireduquel lentreprise a son sige ;

    Lquipage dun navire est soumis au rgime de scurit sociale du pays duquel relve lapavillonde ce navire.

    Les conventions bilatrales susses mentionnes affirment, notamment, les principes suivants :

    Egalit de traitement entre les ressortissants des deux Etats ( le Maroc et la partie signataire) auregard des lgislations de scurit sociale de chacun deux, en apportant aux rgles de territorialitles exceptions ncessaires (dtachement, personnel ambulant des entreprises de transport,missions diplomatiques et consulaires);

    Maintien, aux ressortissants des pays signataires, des droits acquis ou en cours dacquisition envertu de la lgislation de lun de ces Etats;

    Totalisation des priodes dassurance ou reconnues quivalentes accomplies par leursressortissants sous chacune des deux lgislations.Par ailleurs, et en vertu des dispositions de la convention bilatrale de scurit sociale passeentre le Maroc et la France, les ressortissants franais exerant temporairement au niveau deslyces franais au Maroc ont le droit dopter, soit pour le rgime franais de scurit sociale ou

    pour le rgime marocain. Les conditions de dtachement prcites ne peuvent tre appliques cette catgorie de salaris.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    10/33

    Assiette de Cotisations Page 10

    111...222...222--- LLLaaa sssooouuusss ---ttt rrraaaiii ttt aaannnccceee

    La sous-traitance est lopration par laquelle une entreprise confie une autre entreprise le soin de raliserune partie de sa production dont elle conserve la responsabilit finale. Cette sous-traitance peut tre decapacit ou de spcialit.

    Lemployeur est responsable1 des salaris quil na pas embauchs directement ds lors que ces derniersparticipent une activit exerce son profit et qui peuvent notamment tre embauchs par des donneursdouvrages, des sous-entrepreneurs ou sous-traitant ne remplissant pas les conditions suivantes:

    Linscription la patente; La facturation des travaux effectus en sous-traitance; les factures justificatives doivent tre

    rglementaires et porter, notamment, les informations suivantes :- le nom ou la raison sociale et ladresse complte du sous-traitant;- son numro de patente;- le montant, la date et la nature de lopration.

    A dfaut de cela, il ny a quune prsomption dactivit professionnelle indpendante, et par consquent lapartie du montant de la sous-traitance correspondant la main duvre est dclarer nominativementavec les numros dimmatriculation des bnficiaires.

    Si le montant global ne permet pas de dgager sparment le montant de la main duvre, celui-ci estdgag en appliquant au montant total, le taux de main duvre correspondant la nature des servicesrendus, conformment au tableau suivant :

    Tableau des taux de main duvre par activit

    Intitule des branches dactivit Taux de main duvre2

    Articles en caoutchouc ou en plastiqueBois et article en bois et travaux de menuiserieIndustrie alimentaire

    Transport et auxiliaires de transport

    15

    Cuir et chaussuresElectricit, eau et travaux de plomberie

    Industrie mtallurgique, ouvrages en mtaux et travaux mcaniques

    20

    Transformation des minraux de carrire 25Textile et confectionBtiment et travaux de maonnerie

    30

    Autres services marchands 50

    Toutefois, ces taux peuvent tre majors dans le cas o la main duvre reprsenterait lessentiel de laprestation sous-traite.

    Par ailleurs, la CNSS se rserve le droit de rintgrer la totalit de la rmunration des salaris du sous-

    traitant dans le cas o les informations fournies par lemployeur savreraient errones.

    111...222...333--- LLLeeesss ppprrreeesss tttaaatttaaaiii rrreeesss dddeee ssseeerrrvvv iii ccceeesss nnnooonnn pppaaattteeennn tttsss

    Lemployeur est responsable des personnes non patentes qui fournissent, titre indpendant, un servicequelconque, son profit. Il sagit par exemple des: mcaniciens, plombiers, maons, menuisiers,lectriciens, nettoyeurs etc. La rtribution du prestataire de service est intgre dans sa totalit lassiette

    1 Conformment aux dispositions du dahir du 18 juin 1936-art18- relatif aux paiement des salaires, aux conomats, aux marchandages et auxcontrats de sous-entreprise, tel quil a t modifi et complt par le dahir du 24 janvier 1953.2Ces taux sont dtermins sur la base des agrgats de la comptabilit nationale labors par la Direction de la Statistique (ministre de laPopulation), notamment le Tableau Entres / Sorties.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    11/33

    Assiette de Cotisations Page 11

    des cotisations pour toute somme gale ou suprieure 5.000 dirhams par an; si ce montant est infrieur 5.000 dirhams, lemployeur est tenu, sous peine de rintgration, de prsenter la copie de la C.I.N duprestataire en question.

    Si les montants globaux passs en comptabilit, au titre des travaux de prestation de service, ne sont pasdtaills, la part de la main duvre est dgage en appliquant au montant total, le taux de main duvrecorrespondant la nature des services rendus et ce conformment au tableau prcit.

    111...222...444--- LLLeeesss i

    ii nnn ttteeerrrmmm

    ddd iii aaaiii rrreeesssLes commissions, honoraires et courtages verss aux intermdiaires non patents, notamment les

    courtiers, commissionnaires, mandataires et autres agents non patents qui travaillent pour le comptedune entreprise, sont obligatoirement soumis cotisation et doivent, de ce fait, tre dclars avec lesnoms et les numros dimmatriculation de leurs bnficiaires. Les circonstances retenues commecaractristiques du lien de subordination entre ces intermdiaires et leurs employeurs sontnotamment :

    lobligation de visiter une clientle dtermine ; linterdiction de dmarcher pour des concurrents ; lobligation de rendre compte de leur activit ; lobligation de respecter un pravis .

    La liste de ces circonstances nest ni limitative ni exhaustive.

    111...222...555--- LLLeeesss sss tttaaaggg iii aaaiii rrreeesss ::: sss tttaaagggeee fffooo rrrmmmaaattt iii ooonnn iii nnnssseeerrrttt iii ooonnn

    Les stagiaires sont assujettis au rgime de scurit sociale dans les mmes conditions que les autressalaris.

    Cependant, lemployeur qui engage des stagiaires dans le cadre du stage formation insertionprofessionnelle est exonr du paiement des cotisations et ce en vertu des dispositions du dahir portant loi

    n 1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et complt par le Dahirportant loi n1-98-112 du 10/09/1998.

    111...222...666--- LLL aaassssssuuurrraaannnccceee vvvooo lll ooonnn tttaaaiii rrreee aaauuu rrrggg iiimmmeee dddeee ssscccuuurrriii ttt sssoooccc iii aaalll eee

    En vertu de larticle 5 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972 modifi et complt par la loi17-02 relatif au rgime de la Scurit Sociale : Toute personne qui, ayant t assujettie lassuranceobligatoire pendant au moins 1080 jours continus ou discontinus , cesse de remplir les conditionsdassujettissement a la facult de sassurer volontairement condition den faire la demande dans lesdouze mois qui suivent la date laquelle ses droits lassurance obligatoire ont cess , sauf casmajeur. .

    Il en dcoule que les personnes prtendant au bnfice dune assurance volontaire auprs de la CNSSdoivent :

    justifier dau moins 1080 jours continus ou discontinus dassujettissement lassurance obligatoire; prsenter un certificat de cessation de toute activit salarie ; tablir une demande de souscription lassurance volontaire dans les douze mois qui suivent la

    date de cessation dactivit .

    Les modalits dapplication ainsi que les conditions dans lesquelles cessent les droits cette assurance sontdterminespar dcret aprs approbation du conseil dadministration.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    12/33

    Assiette de Cotisations Page 12

    111...222...777--- LLLeeesss mmmaaannndddaaatttaaaiii rrreeesss nnnooonnn pppaaattteeennntttsss dddeeesss eeennn ttt rrreeeppprrriii ssseeesss ddd aaassssssuuurrraaannnccceeesss eeetttdddeee ccc rrrddd iii ttt

    Les mandataires non patents des entreprises dassurances et de crdit rmunrs lacommission sont assujettis au rgime de scurit sociale, quils travaillent pour un ou plusieursemployeurs, la condition quils effectuent dune faon habituelle et suivie des oprations de

    prsentation (prospection de la clientle, dmarchage et souscription des contrats, encaissement

    des primes ou cotisations , remises des sommes dues aux bnficiaires). Il importe de signalerque les montants rintgrer ce titre , sont ceux constitus par toute forme de rmunrationsaccordes aux dits mandataires, dduction faite de toute charge ventuellement supporte pourlexercice de la fonction. Il en dcoule que lorsque les montants globaux accords cesmandataires au titre des travaux de dmarchage et de reprsentation, sont passs en comptabilitsans tre dtaills, la part de la main duvre rintgrer, est dgage en appliquant au montanttotal, le taux de main duvre estim 50%, correspondant la branche dactivit "Autresservices marchands".

    111...222...888--- LLLeeesss ttt rrraaannnssspppooorrrttt eeeuuurrrsss nnnooonnn pppaaattteeennntttsss

    Les conducteurs des vhicules assurant, titre indpendant, le transport du matriel, desmatires premires et des marchandisesetc., au profit de lentreprise, sont assujettis au rgimede scurit sociale, lgard de cette dernire, et ce lorsque les conditions suivantes sontrunies :

    Lexploitation du moyen de transport utilis est soumise des tarifs detransport fixs parles autorits publiques ;

    Les conducteurs sont propritaires de leur vhicule ; Le montant de la rtribution est gale ou suprieure 5.000 dirhams par an et par

    conducteur. Dans ce cas le montant globale de la rtribution est soumise en totalit

    cotisation. Si le montant de la rtribution est infrieur 5.000 dirhams, lemployeur esttenu, sous peine de rintgration, de prsenter la copie de la C.I.N du conducteur enquestion et de la carte grise du vhicule, justifiant que ledit conducteur en est le

    propritaire. Si les montants globaux accords aux conducteurs sont comptabiliss sanstre dtaills, la part de la main duvre rintgrer, est dgage en appliquant aumontant total, le taux de main duvre estim 15%, correspondant la branche dactivit" Transport et auxiliaires de transport".

    Lorsque le conducteur nest pas propritaire du vhicule utilis (la carte grise du vhicule necorrespond pas la CIN du conducteur), lassujettissement de lintress est assur lgard delentreprise ou de la personne qui a mis sa disposition le vhicule en question. Dans ce cas,lentreprise bnficiaire de la prestation dudit conducteur est tenue, sous peine de rintgration,

    de dcliner lidentit du propritaire du vhicule et de celle du conducteur.

    111...222...999--- LLLeeesss pppooorrrttt eeeuuurrrsss dddeee bbbaaagggaaagggeeesss eeettt lll eeesss gggaaarrrddd iii eeennnsss dddeee pppaaarrrkkk iii nnngggsss

    Les personnes occupes pour assurer le portage des bagages ou les gardiens de parkings dans lesgares, les aroportsetc., sont assujetties au rgime de scurit sociale, la condition quellessoient lies par un contrat avec un concessionnaire ou grant.

    111...222...111000--- LLLeeesss aaassssssoooccc iii sss nnnooonnn---gggrrraaannnttt sss eeettt lll eeesss mmmeeemmmbbbrrreeesss ddduuu ddd iii rrreeeccc tttooo iii rrreee ooouuu ddduuucccooonnnssseeeiii lll dddeee sssuuurrrvvveeeiii lll lll aaannnccceee

    Lassoci non grant (minoritaire ou majoritaire), le membre du directoire ou du conseil de

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    13/33

    Assiette de Cotisations Page 13

    surveillance qui, occupant un emploi salari au sein de lentreprise, peroit ce titre unermunration et se trouve dans un lien de subordination et de dpendance demploy employeur vis--vis de ladite entreprise, est assujetti lgard de cette dernire, au rgime descurit sociale, la condition toutefois, que lintress nexerce pas une autre fonction quilexclue, de plein droit, de lassujettissement ce rgime (fonctionnaire civil de lEtat, militaireou tout autre personne disposant dj dun rgime de base obligatoireetc.

    111...222...111111--- LLLeeesss aaarrrttt iii sss ttteeesss dddeee ssspppeeeccc ttt aaaccc lll eee

    Sont dsigns par artistes, les personnes (musiciens, chansonniers, artistes de complments,chefs dorchestre, metteurs en scne, mannequinsetc.) qui, par suite dun engagement, se

    produisent soit au cours de rptitions, soit au cours de reprsentation donnes dans des lieux despectacles et daudition, tels que thtres, cinmas, cirques, salles de concerts, htels, night-clubs, cafs, restaurants, soit au cours dmissions radiodiffuses ou tlvises, de prise de vuescinmatographiques ou au cours denregistrements.

    Les conditions dassujettissement de ces artistes au rgime de scurit sociale, lgard desentreprises, tablissements touristiques, socits ddition, associations, groupements ou

    personnes qui font appel eux, sont les suivantes :

    La non inscription de lartiste au rle de la patente ou au registre du commerce. Lorsque lartisteexerce son activit dans des conditions telles quelles impliquent son inscription au rle de la

    patente ou au registre du commerce (engagement dune troupe, possession dun local,facturation des prestationsetc), que cette inscription soit effective ou non, il deviententrepreneur de spectacles et donc employeur des artistes composant la formation ou le groupe.

    Laffiliation la CNSS de cet artiste en tant quemployeur devient donc obligatoire et dans cecas, lentreprise bnficiaire de la prestation dudit artiste est tenue, sous peine de rintgration,de dcliner son identit et celle des personnes quil emploient ventuellement.

    La perception dune rmunration en contre partie des prestations fournies, sous forme desalaire fixe, commissions, cachet, pourboiresetc.;

    Lexistence dun lien de subordination demploy employeur vis--vis de celui pour quila prestation est fournie. Tout contrat par lequel une personne morale ou physiquesassure, moyennant rmunration, le concours dun artiste du spectacle en vue de sa

    production, est prsum tre un contrat de travail;

    Le caractre habituel et suivi des prestations fournies pour un ou plusieurs employeurs.Le critre retenu ce titre est le seuil de la rmunration pour lartiste se produisantindividuellement et la frquence de la prestation pour les groupes dartiste.

    Ainsi, et compte tenu du statut particulier de certains artistes tels les troupes folkloriques et lesgroupes danimation ambulante etc..., lemployeur qui leur fait appel une seule fois par mois, est tenude dcliner uniquement lidentit complte du groupe ou du prestataire de lanimation pour que les

    montants quil leur verse ne soient pas soumis cotisation.

    Par contre, si cet employeur leur fait appel plus dune fois par mois, les conditions dexonration sont:

    Pour les groupes, linscription la patente et la prsentation des factures rglementaires; Pour les prestataires danimation individuels, la prsentation de lidentit fiscale sauf si la

    rmunration perue est infrieure ou gale 5000 dirhams par mois auquel cas la prsentation dela copie de la C.I.N est obligatoire.

    111...222...111222--- LLLeeesss ppprrrooofffeeesssssseeeuuurrrsss EEEnnnssseeeiii gggnnnaaannnttt sss eeettt lll eeesss mmmdddeeeccc iii nnnsss vvvaaacccaaatttaaaiii rrreeesss

    Les personnes qui enseignent, mme titre de vacation, dans des tablissements privs sontassujetties au rgime de scurit sociale ds lors quils peroivent une rmunration et quelles

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    14/33

    Assiette de Cotisations Page 14

    sont astreintes, dans le cadre dun service organis, certaines sujtions concernant notammentles programmes, les horaires, la notation etc., quels que soit par ailleurs leur activit principale.Cependant, lorsque le professeur, lenseignant ou le mdecin relvent de la fonction publique, ilsne sont plus assujettis au rgime de scurit sociale la condition, toutefois, que ltablissementqui bnficie de leurs prestations prsente le numro de S.O.M de lintress ainsi quuneattestation de travail rcente le concernant

    A dfaut de prsentation de ces pices et loccasion des missions de contrle et dinspectiondclenches par la CNSS, toute rmunration verse dans ce cadre sera soumise cotisation sousforme de massesalariale non ventile.

    111...222...111333--- LLLeeesss gggrrraaannn ttt sss sssaaalll aaarrriii sss dddeeesss cccooooooppprrraaattt iii vvveeesss eeettt dddeeesss sss tttaaattt iii ooonnnsss dddeee ssseeerrrvvv iii ccceee

    Les personnes qui grent les succursales des entreprises dalimentation de dtail, magasins etautres coopratives de consommation et celles qui grent des stations de service moyennant unermunration fixe, des commissions ou des remises proportionnelles au montant des ventes, ontla qualit dassujettis au rgime de scurit sociale lgard de lentreprise qui les emploie. Demme, sont assujettis dans les mmes conditions, les grants des dpts de socits succursales multiples ou autres tablissements commerciaux ou industriels.

    111...222...111444--- LLLeeesss jjj ooouuurrrnnnaaalll iii sss ttteeesss eeettt lll eeesss cccooo lll lll aaabbbooorrraaattteeeuuurrrsss dddeee ppprrreeesssssseee

    les journalistes professionnels et assimils qui fournissent, dune manire rgulire, une agenceou une entreprise de presse quotidienne ou priodique, des articles dinformation, desreportages, des dessins ou des photographies, en contrepartie dune rmunration dite " la

    pige" cest dire larticle, sont assujettis au rgime de scurit sociale, la condition toutefoisque les personnes concernes soient titulaires de la carte didentit professionnelle de journalisteet quils nexercent pas une autre fonction qui les exclue, de plein droit, de lassujettissement cergime (disposition dun rgime de base obligatoire et autorisation de vacation).

    111...222...111555--- LLLeeesss mmmeeemmmbbbrrreeesss dddeee ppprrrooofffeeessssss iii ooonnnsss lll iii bbbrrraaalll eeesss ttt rrraaavvvaaaiii lll lll aaannnttt dddaaannnsss lll eeesssmmmmmmeeesss lll ooocccaaauuuxxx

    Les personnes auxiliaires, membres de professions librales, exerant leurs fonctions dans lesmmes locaux, notamment les mdecins, les dentistes et autres auxiliaires mdicaux, sontassujetties au rgime de scurit sociale, lorsquil y a un lien de subordination de lune de ces

    personnes envers lautre qui est propritaire ou locataire du local, la condition, toutefois, quilny aurait pas une association explicite entre les deux membres pour lexploitation en communde lactivit et un engagement de participation aux pertes ventuelles, matrialis par un contrat.

    111...222...111666--- LLLeeesss ttt rrraaavvvaaaiii lll lll eeeuuurrrsss dddooommmiii ccc iii lll eee ttt rrraaavvvaaaiii lll lll aaannn ttt pppooouuurrr lll eee cccooommmpppttt eee ddd uuunnneee

    eeennnttt rrreeeppprrriii ssseee

    Les travailleurs domicile, non patents, qui ne sont pas occupes dans lenceinte delentreprise, sont assujetties au rgime de scurit sociale, mme si elles possdent tout ou partiede loutillage ncessaire leur travail.

    Pour prtendre la qualit de travailleur domicile, lintress doit :

    Excuter, moyennant une rmunration de quelque nature que ce soit, pour le comptedun ou de plusieurs employeurs, un travail qui lui est confi, soit directement, soit par unintermdiaire ;

    Travailler seul, ou avec le concours du conjoint ou des enfants charge.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    15/33

    Assiette de Cotisations Page 15

    Les travailleurs domicile sont distinguer des agents de maison engags directementpar lemployeur pour son propre compte dans sa maison.

    111...222...111777--- LLLeeesss vvvoooyyyaaagggeeeuuurrrsss eeettt rrreeeppprrrssseeennntttaaannnttt sss dddeee cccooommmmmmeeerrrccceee

    Il sagit des reprsentants de commerce non patents qui, mme sils ne sont pas occupsdans lentreprise et mme sils possdent tout ou partie de loutillage ncessaire leurtravail :

    Travaillent pour le compte dun ou de plusieurs employeurs ; Exercent leur profession dune faon habituelle, exclusive et constante ; Sont lis leurs employeurs par un engagement crit, dterminant la nature des

    prestations offertes la vente ou lachat, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leuractivit, les catgories de clients quils sont chargs de visiter, le taux dermunrations,etc

    111...222...111888--- LLLeeesss ggguuu iii dddeeesss tttooouuurrriii sss ttt iii qqquuueeesss

    Il sagit des personnes qui accompagnent les voyageurs, notamment les touristes, pour leur faireconnatre les lieux, les monuments historiquesetc.

    Ces personnes sont assujettis au rgime de scurit sociale lorsquils sont occups, dunemanire rgulire, au service dun ou de plusieurs tablissements (htels, restaurants, agences de

    voyageetc) et quils peroivent, ce titre, une rmunration fixe ou sous forme de commissionsou de pourboires.

    Toutefois, les guides titulaires de la carte didentit professionnelle de "Guide", dlivre par leministre charg du tourisme et nagissant pas de manire rgulire pour un mme fournisseurde service, sont exonrs du rgime de scurit sociale. Ltablissement qui leur fait appel esttenu, sous peine de rintgration, de prsenter pour chacun deux, la copie de la C.I.N et la copiede la carte didentit professionnelle de guide.

    111...222...111999 --- LLLeeesss cccooouuurrrttt iii eeerrrsss lll iii bbbrrreeesss eeennn ppprrriii ooodddeee ddd eeessssssaaaiii

    Il sagit des personnes non patentes qui se prsentent lentreprise pour accder aux postes devendeurs libres, non salaris, pays uniquement la commission. Lentreprise est appelesouvent pendant un laps de temps estim gnralement 3 mois partir de la date de leurrecrutement, tester, former si possible et valuer sur le terrain les capacits de ces personnesavant de procder leur recrutement dfinitif. Les dmarches dinscription la patente de cescourtiers ninterviennent gnralement que lorsque ces derniers ont lassurance dtre choisis

    pour ce mtier. Or, durant cette priode, le courtier met des factures de commissions sans quilsoit inscrit la patente. De ce fait, et afin de tenir compte des contraintes particulires lies cemtier, un dlai de trois mois est accept pour lactivit de courtier libre ou vendeur en porte

    porte, durant lesquels lentreprise pourra utiliser les services dun courtier sans quil soit dclar la CNSS. Pass ce dlai, ledit courtier serait considr vis--vis de la CNSS comme salari pour lemontant des sommes de toute nature, perues depuis le 1er jour dactivit dans lentreprise, silentreprise ne pouvait justifier pour le compte de ce courtier, dune inscription la patente.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    16/33

    Assiette de Cotisations Page 16

    111...333--- LLLEEESSS EEEXXXCCCLLLUUUSSSIIIOOONNNSSS...

    Dune manire gnrale, le rgime de scurit sociale est applicable tous les travailleurs salaris etassimils des secteurs dj cits qui ne sont pas assujettis un rgime spcial, en vertu dune loi ou dunstatut particulier.

    Larticle 3 du dahir portant loi (n1-72-184) du 27 juillet 1972 relatif au rgime de scurit sociale tablitdune manire claire et non quivoque la liste des personnes non assujetties au rgime de scurit sociale.Ces personnes, qui restent en dehors du champ dapplication de ce rgime, sont les suivantes :

    Les fonctionnaires titulaires de ltat et des autres collectivits publiques ; Les agents bnficiant dun contrat dassistance technique passe entre le Maroc et un pays

    tranger, la condition toutefois, quils ne bnficient daucune rmunration de la part delentreprise laquelle ils apportent leur assistance, sous quelque forme que ce soit (salaire,avantages en argent ou en nature, commissions, prise en charge ou remboursement des notes defrais dhtel ou de restaurant, honoraires, etc).

    Les militaires des Forces Armes Royales ;

    Les personnes assujetties au Rgime collectif dAllocation de Retraite en application du Dahirportant loi n 1-77-216 du 20 Choual 1397 (4 octobre 1977) sauf les cas de drogation prvus parledit dahir ;

    Les personnes assujetties aux rgimes particuliers mis en place dans les tablissements publics.Par ailleurs, et en vertu de la loi n12.00 portant institution et organisation de lapprentissage,lapprenti li une entreprise par un contrat dapprentissage conforme aux dispositions de laditeloi, nest pas assujetti au rgime de scurit sociale et lentreprise concerne est exonre du

    paiement des cotisations et de la taxe de formation professionnelle au titre de lallocationdapprentissage verse cet effet. Les apprentis non viss par cette loi, restent assujetti au

    rgime de scurit sociale, conformment aux dispositions de larticle 2 du Dahir 1-72-184 du 27juillet 1972 rgissant le rgime de scurit sociale.

    Dun autre cot ,les intermdiaires et les commissionnaires trangers non-rsidents sont exclus duchamp dapplication de ce rgime, ds lors que le paiement, des commissions, honoraires et courtagesleur revenant, est dment justifi (ordre de virement au compte de lintress, facture dlivre parlentreprise qui emploie lintermdiaire ou le commissionnaire tranger...etc).

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    17/33

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    18/33

    Assiette de Cotisations Page 18

    Au niveau des activits non Agricoles :

    Taux de majorationHorairejour ouvrable jour fri ou de repos

    Entre 6 heures et 21 heures 25% du salaire(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaireEntre 21 heures et 6 heures

    50% du salaire

    (1)

    horaire100%du salaire

    (1)

    horaire

    Au niveau des activits Agricoles :

    Taux de majorationHoraire jour ouvrable jour fri ou de reposEntre 5 heures et 20 heures 25% du salaire1(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaireEntre 20 heures et 5 heures 50% du salaire(1) horaire 100%du salaire(1) horaire

    Les majorations ventuelles pour travaux de nuit ; La rmunration majore en indemnisation du travail effectu durant les jours fris ou chms,

    que cela dcoule dune obligation lgale, dun engagement contractuel ou dune dcision unilatraledu chef de lentreprise.

    Salaire horaire Avant le 08-06-2004 Aprs le 08-06-20041 /48 pour le salaire hebdomadaire 1 /44 pour le salaire hebdomadaire1 /104 pour le salaire la quinzaine 1 /95 pour le salaire la quinzaine

    SalaireHoraire(2)

    1 /208 pour le salaire du mois 1 /190pour le salaire du moisN.B : Le 8-6-2004 constitue la date dentre en vigueur de la loi 65-99 relative au code du travail

    222...111...222--- LLLeeesss pppooouuurrrbbbooo iii rrreeesss 222

    la rmunration servant de base pour le calcul des cotisations dans les tablissements o il y aversement par la clientle de pourboires pour les services rendus par les salaris, est dterminediffremment selon que les pourboires sont verss :

    Aux personnels des htels et des rsidences classs ;Aux personnels des cafs, restaurants, htels et rsidences non classs et des

    tablissements commerciaux .

    222---111---222---111 CCCooonnn ccceeerrrnnn aaannn ttt lll eeesss pppooouuu rrrbbbooo iii rrreeesss vvveeerrrsss sss aaauuuxxx pppeeerrrsssooonnnnnneeelll sss dddeeesss hhh ttt eeelll sss eeettt dddeeesssrrrsss iii dddeeennnccceeesss ccc lll aaasss ssssss :::

    En vertu des dispositions de la loi n 20.02 modifiant et compltant larticle19 du Dahir 1-72-184du 27-7-1972 relatif au rgime de scurit sociale, les pourboires verss aux personnels destablissements hteliers et des rsidences touristiques classs, sont exclus de lassiette des

    1 La rmunration servant de base pour le calcul des heures supplmentaires est calcule sur le salaireproprement dit augment des autres accessoires du salaire.

    2Le rgime des pourboires est rgi par la loi 20-02 du 15/08/2002.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    19/33

    Assiette de Cotisations Page 19

    cotisations compter du 13-6-2002 , date dentre en vigueur de la loi sus indique .

    222---111---222---222 --- CCCooonnn ccceeerrrnnn aaannn ttt lll eeesss pppooouuu rrrbbbooo iii rrreeesss vvveeerrrsss sss aaauuuxxx pppeeerrrsssooonnnnnneeelll sss ddd eeesss ccc aaafffsss ,,, rrreeesss ttt aaauuu rrraaannn ttt sss ,,,ttt aaabbb lll iii sssssseeemmm eeennn ttt sss hhh ttt eeelll iii eeerrrsss eeettt rrrsss iii ddd eeennn ccceeesss nnnooo nnn ccc lll aaasssssssss eeettt ttt aaabbb lll iii ssssss eeemmm eeennn tttcccooommmmmmeeerrrccc iii aaauuuxxx :::

    En vertu des dispositions de larticle 19 du dahir prcit, les pourboires verss aux personnels des cafs,restaurants, tablissements hteliers et rsidences non classs et tablissement commerciaux, sont soumis cotisation.

    La rmunration soumise cotisation au sens des dispositions de la loi 65-99 relative au code du travail(pourboires seulement ou pourboires en sus dune rmunration de base), ne peut tre infrieur au SMIGpour chacun des salaris travaillant en contact avec la clientle, et ce compter du 08-6-2004, datedentre en vigueur de la loi sus indique.

    222...111...333 --- LLLeeesss ppprrriiimmmeeesss eeettt iii nnndddeeemmmnnn iii ttt sss :::

    En gnral, toute prime ou indemnit qui constitue un complment de salaire, est soumise cotisations.

    222...111...333...111--- PPPrrriii mmm eeesss eeettt iii nnndddeeemmm nnn iii ttt sss lll iii eeesss lll aaa qqquuuaaalll iii ttt ddduuu ttt rrraaavvvaaaiii lll ooouuu lll aaa pppeeerrrsss ooonnn nnneee ddd uuu sssaaalll aaarrriii Il sagit notamment de :

    La prime danciennet, dont le Dahir du 11-09-2003 portant promulgation de la loi n 65-99(code dutravail) dtermine les modalits de calcul comme suit :

    ANCIENNETE TAUX

    2 annes danciennet 5% du salaire vers

    5 annes danciennet 10% du salaire vers

    12 annes danciennet 15% du salaire vers

    20 annes danciennet 20% du salaire vers

    25 annes danciennet et plus 25% du salaire vers

    La prime dassiduit ; La prime de technicit ; La prime de rendement ; La prime individuelle de productivit ; La prime dinformatique ; La prime de standard ; La prime de production ; La prime de bilan ; La prime verse dans lattente dun rajustement de salaire ; Les gratifications de fin danne ; Lintressement aux chiffres daffaires ou aux bnfices, commissions, gueltes et pourcentages ; La participation aux frais scolaires ; La prime de panier, de casse crote ou de cantine accorde rgulirement au personnel sans que

    les conditions du travail des salaris concerns aient connues des changements en terme

    dhoraire de travail ;

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    20/33

    Assiette de Cotisations Page 20

    Les frais de voyage loccasion dun cong pay ; Les primes de vacance ; Les indemnits, primes ou aides au logement ; Lindemnit de transport ayant un caractre forfaitaire et ne remplissant pas les conditions

    dexonration prvues au paragraphe 2.2 ci-aprs, allou au personnel de lentreprise mme celuidont le logement est proximit du lieu de travail ;

    Lindemnit de pravis que le salari continue travailler ou non pendant la dure lgale ;

    Lindemnit de rsidence ; Lindemnit de licenciement verse en sus de celle fixe au paragraphe 2.2 ; Lindemnit de dpart ou mise la retraite pour la partie excdant 2080 fois le SMIG horaire ou

    260 fois le Smag journalier ;

    Lindemnit de responsabilit ; Lindemnit de fonction ; Lindemnit forfaitaire dutilisation de la voiture personnelle majore, sil y a lieu, des montants

    accords salari pour lui rembourser les frais dassurance, de vignette, de rparations,

    damortissementet tout autre frais non justifi par la fonction du bnficiaire et sans rapportavec ses obligations professionnelles ;

    Lindemnit kilomtrique non justifie alloue au personnel non itinrant ou celle excdant lebarme fix au paragraphe 2-2 ;

    Lindemnit de vie chre ; La part salariale prise en charge par lemployeur en matire des cotisations sociales non

    obligatoire, telles que celles affrentes :

    A lassurance groupe ; A la mutuelle ; A lassurance vie ; Aux cotisations de retraite.

    La part salariale prise en charge par lemployeur en matire dimpts sur salaire et des cotisationssociales obligatoires ;

    Le rappel sur salaire, sur gratification et indemnits ; La participation aux bnfices verss des salaris ne possdant pas des titres de participation de

    lentreprise ;

    Lindemnit pour risques professionnels non justifie par la fonction du bnficiaire ; La dotation en produits fabriqus ou vendus par lemployeur ; la valeur de ces produits est value

    en se rfrant aux montants comptabiliss. Toutefois, si la dotation nest pas comptabiliselvaluation, est estime au prix de vente des produits en question ;

    Lindemnit dencadrement ; La prime pour lachat du mouton de lAd El Kebir, accorde aux cadres de lentreprise, pour la

    partie dpassant celle accorde tout le personnel ;

    Lallocation dassistance la famille ; Lallocation ou prime de recherche ; Lallocation hirarchique ; Lindemnit de direction ; Lindemnit dencadrement ;

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    21/33

    Assiette de Cotisations Page 21

    Lindemnit de frais de bureau ; Lindemnit de poste ; Lindemnit de prsidence ; Lindemnit de rapatriement ; Les trennes ; La prime ou la gratification dinventaire ; La prime de naissance ; La prime dintrimaire ; La prime de qualification ; La prime de voyage et de sjours particuliers ; Les jetons de prsence allous des administrateurs de socits anonymes en raison de

    fonctions de PDG, de directeur gnraletc, exerces par eux pour le compte de lasocit;

    Lindemnit journalire Alloue aux victimes dun accident de travail ; Le salaire maintenu en totalit ou en partie en cas de maladie du salari, en application ducontrat de travail ou dun usage constant de la profession ; Lallocation familiale complmentaire ;222...111...333...222--- PPPrrriii mmm eeesss eeettt iii nnndddeeemmm nnn iii ttt sss lll iii eeesss aaauuu xxx sssuuujjj ttt iii ooonnnsss dddeee lll eeemmm ppp lll ooo iii eeettt aaauuuxxx cccooonnnddd iii ttt iii ooo nnnsss

    pppaaarrrttt iii cccuuu lll iii rrreeesss ddd uuu ttt rrraaavvv aaaiii lll

    Se trouvent notamment comprises dans cette catgorie, les primes et indemnits suivantes :

    Prime de froid ; Prime de travail dans leau, la neige ou la boue La prime de fond dans les mines ; Prime pour le travail doutils pneumatiques ; Prime daltitude des ouvriers occups sur les chantiers en haute montagne ; Prime de profondeur et de travail souterrain ; Prime de sous-sol ; Prime climatique ; Indemnit pour travaux dangereux et insalubres ; Indemnit dastreinte alloue des ouvriers obligs de ne pas quitter leur domicile la nuit ou les

    jours fris, en cas de ncessit de reprise urgente du travail pendant leur temps de repos ;

    Indemnit dintempries ; Indemnit de sparation ou de dpaysement ; Prime de reprsentation ne remplissant pas les conditions dexonration prvues au paragraphe 2-

    2 ;

    Indemnit de traitement de table ou de nourriture accorde aux officiers et marins, inscrits au rledquipage, qui ne peuvent tre nourris bord, concurrence de 40% de son montant ;

    Redevances, relatives aux postes tlphoniques du domicile et aux postes tlphoniquesmobiles (le GSM) dun ou de plusieurs cadres dirigeants, prises en charge par lemployeur, concurrence de 50% de leur montant;

    Prime dassurance (ou complment de prime), pour utilisation de voiture personnelle pour les

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    22/33

    Assiette de Cotisations Page 22

    besoins du service, souscrite par lemployeur ;

    Indemnit de cong pay ; Indemnit de sjour ou de dfraiement ; Indemnit de zone ; Indemnit de statut ; Indemnit de chauffage ; Indemnit spcifique ; Indemnit de roulage ; Prime de chaleur .222...111...444--- LLLeeesss aaavvvaaannntttaaagggeeesss eeennn nnnaaatttuuurrreee

    La valeur reprsentative des avantages en nature est ajouter la rmunration en espces pour le calculdes cotisations de scurit sociale.

    Les avantages en nature sont constitus le plus souvent par la fourniture de la nourriture ou du logementou de ces deux avantages la fois. Mais ils peuvent aussi revtir dautres aspects.

    222...111...444...111--- LLLaaa nnn ooouuu rrrrrriii ttt uuu rrreee

    La nourriture ne constitue un avantage en nature soumis cotisation, que lorsquelle est servieau personnel sans que les conditions de travail exige de celui-ci de prendre une collation ou unrepas dans le lieu de travail (travail en quipe, travail post, travail continu, travail en horairedcal, travail sur un chantier loign du lieu habituel du travail).

    En principe la nourriture est retenue pour sa valeur relle. Toutefois, dans les htels, restaurants etassimils, la valeur de la nourriture est calcule partir du salaire horaire minimum lgal assorti duncoefficient allant de 1 2,5 suivant le niveau du salaire rel en argent servi aux employs lexclusion detoutes primes ou indemnits.

    Pour les salaris pays la journe, la semaine ou au mois, la valeur dun repas est reprsenteforfaitairement selon le cas, par :

    1/8 du salaire journalier (8 heures ouvrables) ; 1/48 du salaire hebdomadaire (6 jours ouvrables) ; 1/208 du salaire mensuel (26 jours ouvrables).

    La valeur dun petit djeuner est fixe 1/4 de la valeur dun repas.

    222...111...444...222--- LLLeee lll oooggg eeemmm eeennn ttt

    La valeur du logement est gale la valeur locative relle du logement, augmente des autres avantages quilui sont lis tels que leau, lclairage, le chauffage, le tlphone, ainsi que la domesticit et le gardiennagequand ceux qui les assurent ne sont pas dj dclars la CNSS au mme titre que lensemble dupersonnel de lentreprise. A dfaut dune valeur locative relle, celle-ci est estime partir de la valeurdtermine pour lvaluation de la taxe urbaine augmente de lestimation des autres avantages.

    222...111...444...333--- LLLaaa vvv ooo iii ttt uuu rrreee dddeee ssseeerrrvvv iii ccceee

    la mise disposition, titre permanent et sans que les besoins du travail le justifient, dunevoiture de service une personne salarie de celle-ci, autre que le directeur gnral ou ledirecteur commercial, doit tre considre comme avantage en nature soumis cotisation de laCNSS.

    Cet avantage est valu sur la base de la valeur des dpenses relatives aux frais de lassurance, de

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    23/33

    Assiette de Cotisations Page 23

    la vignette, du carburant, de lamortissement du vhicule etc. Il est de mme pour les dpensesoccasionnes pour les vhicules lous par lentreprise pour la mme fin.

    222...222--- PPPRRRIIIMMMEEESSS EEETTT IIINNNDDDEEEMMMNNNIIITTTEEESSS NNNOOONNN SSSOOOUUUMMMIIISSSEEESSS AAA CCCOOOTTTIIISSSAAATTTIIIOOONNN...

    Ne sont pas soumises cotisations les sommes verses aux salaris pour les couvrir des charges inhrentes la fonction ou lemploi, soit sous forme de remboursement de dpenses concernant des frais

    rellement exposs, soit sous forme de dommages-intrts ou dallocations forfaitaires condition quecelles-ci aient pour objet de couvrir des frais que les salaris sont dans lobligation de supporter en raisondes conditions particulires de leur profession ou de leur emploi. Entrent notamment dans cette catgorie:

    LLLaaa ppprrriiimmmeee ddd ooouuu ttt iii lll lll aaagggeee...

    Cette prime verse aux ouvriers propritaires de leurs outils, est en principe exclue de lassiette conditionque cela ne corresponde pas des dpenses relatives des ouvriers nayant pas doutils et nayant pas sen servir. Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 100 dirhams

    par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

    LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee sssaaalll iii ssssssuuurrreeeElle est alloue des ouvriers qui assurent indistinctement des travaux particulirement salissants pourleur compenser leurs frais de nettoyage.Le montant non soumis de cette prime ne doit pas dpasser200 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant restesoumise cotisation .

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt ddd uuusssuuurrreee dddeeesss vvvttteeemmmeeennnttt sss ooouuu ppprrriiimmmeee dddeee bbb lll eeeuuusss

    Elle est alloue des travailleurs pour faire face des charges de renouvellement des vtements de travail.En revanche, est soumise cotisation, la prime injustement appele vestimentaire qui est verse certainstravailleurs alors que leur mtier ne les expose ni la poussire ni lusure des vtements. Le montant

    non soumis de cette indemnit doit tre proportionnel la frquence dusure des vtements detravail, sans toutefois dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant restesoumise cotisation

    LLLaaa cccaaannnttt iii nnneee cccooo lll lll eeeccc ttt iii vvveee

    Lorsquelle est organise par lentreprise en raison de conditions particulires de travail exigeant de sonpersonnel de prendre un repas par jour sur les lieux de travail.

    LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee pppaaannn iii eeerrrooouuu dddeee cccaaasssssseee ccc rrrooottteee

    Cette prime nest pas soumise cotisation lorsque lentreprise qui laccorde norganise pas decantine collective. Par ailleurs, son attribution doit tre dicte par la contrainte dans laquelle setrouve le travailleur de prendre une collation ou un repas en raison de conditions particulires de travail,tels que : travail en quipe, travail post (3 fois 8), travail continu, travail en horaire dcal, travail sur unchantier loign du lieu habituel du travail. Toutefois, la fraction exonre du montant journalier de cetteprime ne doit, en aucun cas, dpasser deux fois le SMIG horaire.

    LLLeeesss rrreeepppaaasss ssseeerrrvvv iii sss lll oooccccccaaasss iii ooonnn ddduuu mmmooo iii sss dddeee RRRaaammmaaadddaaannn

    Accords, dans les lieux de travail, au personnel de lentreprise, lorsque les conditions de travail lejustifient. Il y a lieu, toutefois, de noter que la dite exonration nest pas cumulable aveclindemnit alimentaire dite de panier.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    24/33

    Assiette de Cotisations Page 24

    TTTiii ttt rrreee,,, bbbooonnnsss ooouuu ccchhhqqquuueeesss dddeee rrreeesss tttaaauuurrraaattt iii ooonnn ooouuu ddd aaalll iiimmmeeennntttaaattt iii ooonnn

    Les sommes reprsentatifs des frais de restauration, de nourriture ou dalimentation, accordspar lemployeur lensemble du personnel de lentreprise sous forme de moyens de paiementspcialement dvolu la nutrition et lalimentation des salaris (titre, bons ou chques derestauration ou dalimentation), ne sont pas soumises cotisation et ce, dans la limite de :

    10 dirhams par salari et par journe de travail ; et 20 % du salaire soumis cotisation, du bnficiaire.

    Il y a lieu de noter que cette exonration nest pas cumulable avec lindemnit alimentaire dite depanier.

    LLL iii nnndddeeemmmnnn iii ttt dddeee lll aaaiii ttt

    Accorde aux travailleurs manipulant des produits toxiques.Le montant de cette prime ne doit pasdpasser 150 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

    LLLeeesss dddpppeeennnssseeesss rrreeelll aaattt iii vvveeesss aaauuuxxx pppooosss ttt eeesss ttt lll ppphhh ooonnn iii qqq uuueeesss

    Les redevances relatives aux postes tlphoniques du domicile et aux postes tlphoniques mobiles

    dun ou de plusieurs cadres dirigeants dont la prise en charge par lemployeur est justifie par la qualit dubnficiaire, ne sont pas soumises cotisation concurrence de 50% de leur montant.

    Toutefois, ces redevances sont totalement exonres, quand elles sont libelles au nom de lentreprise.

    LLL iii nnndddeeemmmnnn iii ttt ddd uuu ttt iii lll iii sssaaattt iii ooonnn dddeee vvvhhh iii cccuuu lll eee ppp eeerrrsssooonnnnnneeelll

    Attribue aux coursiers chargs pendant les heures de travail de faire de petites courses sur un vhiculeleur appartenant. Le montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par mois. La partiequi dpasse ce montant reste soumise cotisation.

    LLL iii nnndddeeemmmnnn iii ttt dddeee ddd mmm nnnaaagggeeemmmeeennn ttt

    Il sagit du dmnagement impos, en cas de ncessit de service, par lemployeur et donc lexclusion decelui effectu pour des convenances personnelles du salari. Le montant de cette indemnit nonsoumis cotisation, ne doit pas dpasser celui dgag en multipliant le tarif kilomtrique de 10Dhs par le nombre de kilomtres sparant le lieu dhabitation initial du salari et le lieu der affectation de ce dernier. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation .

    LLL iii nnndddeeemmmnnn iii ttt dddeee ccc aaaiii ssssss eee

    Accorde aux travailleurs qui manipulent des fonds et qui ont une responsabilit pcuniaire. Le montantnon soumis cotisation de cette indemnit ne doit pas dpasser 150 Dhs par mois .

    LLL iii nnndddeeemmmnnn iii ttt dddeee lll iii ccc eeennnccc iii eeemmm eeennn ttt

    Accorde dans la limite des taux fixs :

    Soit par Dahir du 11-09-2004 portant promulgation de la loi n 65/99 relative au code du travailqui dtermine le montant et les modalits dattribution de lindemnit de licenciement lgalecomme suit :

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    25/33

    Assiette de Cotisations Page 25

    Tranche dannes de travaileffectif

    Indemnit par anne de travaileffectif1

    Indemnit totale pourles cinq ans

    5 premires annes 96 heures de salaire 480 heures

    6me anne 10me anne 144 heures de salaire 720 heures

    11me anne 15me anne 192 heures de salaire 960 heures

    Au-del de 15 ans 240 heures de salaire /

    Soit par les conventions collectives ; Soit par un jugement rendu par le tribunal suite un licenciement abusif. Lexonration

    ne doit concerner, dans ce cas, que la partie reprsentant le dommage et intrt.

    A cet effet, il ya lieu de prciser que les indemnits de licenciement convenues, dune manire directe,entre les employeurs et leurs salaris, ou celles arrtes dans le cadre darrangements entre les deux parties,assortis dune sentence arbitrale rendue par le tribunal, ne sont exonres de lassiette des cotisations quedans la limite de lindemnit de licenciement lgale, telle quelle est fixe par le dcret cit ci-dessus.

    LLLaaa ddd iii ssspppeeennnssseee ooouuu lll aaa rrrddduuuccc ttt iii ooonnn sssuuurrr lll eeesss iii nnn ttt rrrttt sssIl sagit des intrts relatifs aux prts consentis pour acquisition ou construction de logement et des prtssociaux consentis par les employeurs leur personnel.

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt dddeee dddppp lll aaaccceeemmmeeennn ttt ooouuu dddeee fffrrraaaiii sss dddeee dddppp lll aaaccceeemmmeeennnttt

    Alloue des salaris dont les conditions de travail les contraignent des dplacements de leurdomicile vers un lieu de travail, autre que le lieu habituel, situ en dehors du primtre urbain, enremboursement des frais de nourriture, de logement et de transport quils supportent .

    Lorsque les frais de dplacement sont inscrits sur la base de pices justificatives (billets detransport, notes de frais de restaurant et dhtels ...etc.), le montant ainsi justifi de lindemnitnest pas intgr dans sa totalit lassiette des cotisations.

    Si par contre les pices justificatives de frais nexistent pas et que lindemnit est attribueforfaitairement, les conditions dans lesquelles les sommes en cause sont dduites delassiette des cotisations, sont les suivantes :

    lorsquil y a une rgularit dans loctroi de lindemnit, le bnficiaire doitncessairement exercer une fonction qui le contraint se dplacer dune manirecontinue (agent ou reprsentant commercial ou autres agents itinrants).

    Si par contre, il sagit de mission ou de fonction nentrant pas normalement et

    habituellement dans les obligations professionnelles du salari, le dplacementdoit tre justifi par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du dplacement(visite dun client, dun fournisseur, dun chantier ou dune foire, prospection dunmarchetc);

    Pour ce qui est de la partie non soumise cotisation des frais de dplacement accordsforfaitairement, elle est estime par rubrique (transport, nourriture et hbergement) comme suit :

    lvaluation des frais du transport est faite en se rfrant au Barme de lindemnit

    1Lindemnit de licenciement est calcule par anne ou fraction danne de travail effectif, avec lobligation davoir travaill aumoins une anne. le salaire servant de base de calcul est dfinie comme tant la moyenne des salaires soumis cotisations

    perus pendant les 52 semaines prcdant la date de licenciement. Il nest pas tenu compte dans ce salaire des indemnits deddommagement, des remboursements de frais... etc.

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    26/33

    Assiette de Cotisations Page 26

    kilomtrique lorsque le salari utilise son propre moyen de transport et au tarif dutransport public dans le cas contraire, sachant toutefois que le remboursement de ces fraisne doit pas avoir lieu lorsque le salari utilise une voiture de service. La distance

    parcourue est estime par rapport aux lieux qui ont fait lobjet dune visite dmentjustifie par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du dplacement ;

    lvaluation des frais de nourriture est faite sur la base de dix (10) fois le salaire horaireminimum garanti par jour ;

    lvaluation des frais dhbergement est faite sur la base de trente (30) fois le salairehoraire minimum garanti par jour. Toutefois, il y a lieu de noter que les fraisdhbergement ne sont pris en considration que si le salari tait a priori empch deregagner chaque jour son lieu de rsidence habituel. Est considr dans une situationdempchement de regagner chaque jour son lieu de rsidence habituel, le salaricontraint se dplacer vers un lieu demission situ au moins 50 kilomtres du lieu dersidence.

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt dddeee ttt rrraaannnssspppooorrrttt vvveeerrrsss lll eee lll iii eeeuuu hhhaaabbb iii ttt uuueeelll dddeee ttt rrraaavvvaaaiii lll

    Attribue aux salaris en raison de lloignement du lieu de leur domicile, condition que ce lieu soit , au

    moins, deux kilomtres du lieu habituel du travail, que le salari ne bnficie pas du transport delentreprise et que le montant journalier de cette indemnit ne dpasse pas :

    500 Dhs par mois dans le primtre urbain des villes ; 750 Dhs par mois, lorsque le lieu de travail est situ en dehors du primtre urbain de la

    ville.

    La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

    LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee tttooouuurrrnnneee

    Accorde, en remboursement des frais de transport occasionns dans le cadre de lexercice de la

    fonction, au personnel ayant la qualit de reprsentant commercial ou dagent itinrant, appel ce titre visiter, tout au long de la journe, la clientle, les fournisseursetc.

    Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 1.500 Dhs par mois. Lapartie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

    LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee vvvoooyyyaaagggeee eeennn cccooonnnggg pppaaayyy aaauuu pppaaayyysss ddd ooo rrriii ggg iii nnneee pppooouuurrr lll eee pppeeerrrsssooonnnnnneeelllttt rrraaannngggeeerrr

    Alloue au personnel tranger une fois tous les 4 ans, cette indemnit doit correspondre la valeur dubillet davion (aller/retour) au pays dorigine. Lorsquelle est prvue par convention contractuelle elle

    nest pas soumise cotisation dans la limite dun voyage une fois tous les deux ans.

    LLL aaaiii dddeee mmmddd iii cccaaalll eee :::

    Accorde en labsence de mutuelle ou dassurance groupe. Le montant de cette aide ne doit pasdpasser 100 Dhs par enfant charge, par anne, sans toutefois que le montant global de cetteindemnit dpasse 1000 Dhs par salari et par an. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation

    LLLeeesss gggrrraaattt iii fffiii cccaaattt iii ooonnnsss cccaaarrraaaccc ttt rrreee ddd iii sssccc rrrttt iii ooonnnnnnaaaiii rrreee eeettt sssoooccc iii aaalll

    Elles sont octroyes loccasion dvnement familiaux particuliers lis directement aux salaris

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    27/33

    Assiette de Cotisations Page 27

    (mariage), aux enfants des salaris (naissance, circoncision), ou aux proches des salaris (dcsdun ascendant ou dun descendant). Le montant de ces gratifications ne doit pas dpasser 5.000Dhs une fois tous les 4 ans.Pour ce qui est du dcs, la partie non soumise de ces gratificationsne doit pas dpasser 5.000 Dhs par vnement familiale dment justifi. La partie qui dpasse cemontant reste soumise cotisation.

    LLLeee rrraaammmaaassssssaaagggeee ddduuu pppeeerrrsssooonnnnnneeelll

    Effectu soit par les moyens propres de lentreprise, soit par le truchement dune socit de transport.

    LLL aaalll lll ooocccaaattt iii ooonnn vvveeerrrssseee uuunnn eeennn fffaaannn ttt ddd uuunnn ttt rrraaavvvaaaiii lll lll eeeuuurrrdddeee lll eeennnttt rrreeeppprrriii ssseee

    Nest pas soumise cotisation toute allocation verse un enfant dun travailleur de lentreprise que cettedernire occupe pendant les vacances dt (exclusivement), condition que cette allocation ne dpassepas deux fois le SMIG et quelle soit alloue pendant deux mois au maximum durant lesdites vacances.

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt dddeee sss tttaaagggeee fffooo rrrmmmaaattt iii ooonnn iii nnnssseeerrrttt iii ooonnn

    Accorde conformment aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars1993), tel quil a t modifi et complt par le Dahir portant loi n1-98-112 du 10 septembre 1998,cette indemnit nest pas soumise cotisation si les conditions suivantes sont runies :

    Les stagiaires engags sont titulaires dun diplme denseignement suprieur, du baccalaurat oudun diplme quivalent et sont inscrits comme demandeurs dun premier emploi auprs desservices provinciaux ou prfectoraux relevant du ministre de lemploi.

    Les stagiaires ainsi engags sont occups des tches susceptibles dassurer leur formation et leurinsertion professionnelle.

    La dure de la priode de stage est fixe dix-huit mois non renouvelable. Lindemnit mensuelle de stage nest ni infrieure 1.600 dirhams ni suprieure 4.500 dirhams.

    Lorsquelle dpasse le montant de 4.500 dirhams, elle devient soumise en totalit cotisation.

    Ltablissement entre lemployeur et le stagiaire, dun contrat de stage dit "convention de stageformation insertion" dont le modle est fix par voie rglementaire,. Ce contrat, qui doit tre vispar ladministration comptente, doit prciser laffectation du stagiaire, les obligations auxquelles ilest soumis, la dure hebdomadaire du stage, les congs annuels, le montant de lindemnit du stageet les cas particuliers dans lesquels il peut tre mis fin au contrat de stage.

    En cas de recrutement dfinitif du stagiaire au cours ou au terme de la priode du stage, lexonration estmaintenue pendant une dure dune anne courant compter de la date de conclusion du contrat detravail, condition que le montant du salaire servi ne dpasse pas 4500 Dhs. Cette dure peut tre porte 2 ans pour les titulaires de certaines catgories de diplmes, aprs autorisation de la commission

    nationale interministrielle habilite pour ce faire.Par ailleurs, il est prciser que les employeurs sont dispenss de toute dclaration la CNSS de cesstagiaires pendant la priode dexonration, la condition, toutefois, de communiquer aux servicesconcerns de la CNSS, une copie du contrat de stage et de travail dment viss par ladministrationcomptente (laccus de rception port sur le double fait foi ). Ce dpt de la copie du contrat de stageou de travail, doit avoir lieu, sous peine de rintgration dans lassiette des cotisations, au plus tard avant lafin du 3me mois suivant la date de conclusion du contrat de stage ou de travail.

    LLL aaalll lll ooocccaaattt iii ooonnn ddd aaapppppprrreeennnttt iii ssssssaaagggeee

    En application des dispositions de la loi n 12.00 portant institution et organisation delapprentissage, lallocation dapprentissage verse par lentreprise lapprenti li elle par un

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    28/33

    Assiette de Cotisations Page 28

    contrat dapprentissage conforme aux dispositions de la dite loi, nest pas soumise cotisation.Toutefois, la dure dapprentissage ne peut en aucun cas dpasser 3 ans.

    Par ailleurs, le contrat dapprentissage doit satisfaire aux conditions suivantes :

    Etre tabli sur un imprim fourni par ladministration ou par les organismes comptentsdont la liste est dfinie, par voie rglementaire, par lautorit gouvernementale charge dela formation professionnelle ;

    Etre sign par le chef dentreprise et par lapprenti ou son tuteur lgal et dpos auprs deltablissement ou lorganisme de formation professionnelle ;

    Lorsque le chef dentreprise est le pre ou le tuteur lgal de lapprenti, le contratdapprentissage prend la forme dune dclaration produite par le chef dentreprise sur unimprim spcial dpos dans les mmes conditions prcites .

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt dddeee rrreeeppprrrssseeennntttaaattt iii ooonnn

    Deux conditions sont requises pour que cette indemnit ne soit pas soumise cotisation

    Son montant ne doit pas dpasser 10 % du salaire de base.La partie qui dpasse ce montantreste soumise cotisation;

    Le bnficiaire de cette indemnit doit obligatoirement assurer lune des fonctions suivantes :Prsident Directeur Gnral, Directeur Gnral, Directeur dun dpartement (DirecteurCommercial, Directeur Financier, Directeur Administratif, Directeur Technique, Directeurdes Ressources Humaines, Directeur dune succursale) etAgent commercial. Il est entendu

    par Directeur, le premier responsable des structures susmentionnes.

    LLL iii nnndddeeemmmnnniii ttt kkk iii lll ooommmttt rrriii qqquuueee

    Verse des salaris qui utilisent leurs vhicules personnels dans lexercice de leurs fonctionsprofessionnelles. Cette indemnit nest pas soumise cotisation quand elle est justifiepar la qualit du

    bnficiaire (agents itinrant, agent commercialetc.) ou par lordre crit dlivr au salari,quand il sagit de mission particulire nentrant pas normalement et habituellement dans lesobligations professionnelles de lintress, sans toutefois que son montant dpasse les plafonds fixspar le barme suivant :

    Puissance fiscale du vhicule Indemnit kilomtrique (DHS)

    4 C.V. 1.90

    5 C.V. 2.206 C.V. 2.40

    7 C.V. 2.608 C.V. 2.95

    9 C.V. 3.55

    10 C.V. et Plus 5.20Il est noter que ce barme a t labor sur la base des donnes utilises par des entreprises de la place.

    LLL aaalll lll ooocccaaattt iii ooonnn dddeee rrreeennnttt rrreee ssscccooo lll aaaiii rrreee

    Accorde une fois par an lensemble des salaris dont les enfants sont scolariss.Le montant de cetteallocation ne doit pas dpasser 400 Dhs par enfant scolaris, sans toutefois dpasser 1600 Dhs. La

    partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation

    LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee vvvoooyyyaaagggeee lll aaa MMMeeecccqqquuueee

    Accorde une seule fois au salari. La somme admise ne peut excder le prix du billet davion aller et

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    29/33

    Assiette de Cotisations Page 29

    retour augment du montant de la dotation autorise par loffice des changes.

    AAAccchhhaaattt sss dddeee jjj ooouuueeettt sss lll oooccccccaaasss iii ooonnn dddeee lll aaa fffttteee dddeee lll AAAccchhhooouuurrraaa...

    Destins, une fois par an, aux enfants des employs et ouvriers.La valeur non soumise cotisation deces jouets ne doit pas dpasser 150 Dhs par enfant, sans pour autant dpasser, par salari, un

    plafond de 750 dhs par an. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation

    PPPrrriiimmmeee pppooouuurrr lll aaaccchhhaaattt ddduuu mmmooouuutttooonnn dddeee lll AAAddd EEElll KKKeeebbb iii rrr

    Accorde forfaitairement une seule fois par an lensemble du personnel. Le montant de cetteallocation non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 2.000 Dhs par salari. La partie quidpasse ce montant reste soumise cotisation

    FFFrrraaaiii sss pppooorrrttt uuuaaaiii rrreeesss 111

    Les frais portuaires, appels communment "bons bleus", accords par les transitaires, danslenceinte du port, au personnel daccueil non soumis au rgime de scurit sociale gr par laCNSS, ne sont pas soumis cotisation.

    FFFrrraaaiii sss dddeee mmmaaannnuuuttteeennnttt iii ooonnn 222

    Accords par les transitaires une main duvre travaillant dans lenceinte du port et nonoccupe exclusivement au service dun mme employeur.

    JJJeeetttooonnnsss dddeee ppprrrssseeennnccceee

    Allous des administrateurs en raison de leur simple appartenance au conseil dadministrationdune socit anonyme et constituant, de ce fait, une rcompense de lassiduit des

    administrateurs aux sances du conseil dadministration et une rmunration dun mandat socialnayant pas un caractre salarial.

    DDDooonnnsss

    Accords sous forme de cadeau ou rcompense dune valeur unitaire ne dpassant pas 100dirhams par service rendu, aux livreurs, commis et autres personnes ne faisant pas partie du

    personnel de lentreprise, en contrepartie de services rendus ponctuellement lentreprise, lacondition toutefois que ce service ne prsente pas un caractre rgulier et suivi au profit dunemme personne, auquel cas, les dons y affrents deviennent soumis cotisation.

    LLLeeesss uuuvvv rrreeesss SSSoooccc iii aaalll eeesss ...Ne sont pas soumises cotisation, toutes sommes dpenses au titre duvres ou actions sociales, lorsquecelles-ci sont organises en faveur du personnel de lentreprise, sous forme davantages collectifs et nonindividualiss. Le montant de cet avantage social nest pas soumis cotisation concurrence dun

    plafond de un pour cent (1%) de la masse salariale annuelle servie par lentreprise.

    1Conformment aux dispositions de la note n 586/99/DG-CNSS du 06 Aot 20002.idem

  • 7/27/2019 Circulaire CNSS

    30/33

    Assiette de Cotisations Page 30

    DDDIIISSSPPPOOOSSSIIITTTIIIOOONNNSSS FFFIIINNNAAALLLEEESSS

    La CNSS se rserve le droit de vrifier, si en fait, les primes et indemnits verses aux salaris et nonsoumises cotisation, prsentent bien les caractres correspondants leur appellation.

    Les indemnits non soumises cotisation ne doivent pas faire double emploi avec dautres indemnits qui

    couvrent des frais de mme nature.

    Toutes les primes, indemnits ou allocations non soumises cotisation doivent tre justifies, quellessoient rembourses sur tat ou attribues forfaitairement.

    Quand elles sont attribues sur tat, la justification doit porter sur :

    Les pices de dbours (factures, notes de frais, bons ...etc.). A cet effet, il y a lieu de prciserque la facture ou le document tenant lieu de pice justificative, doit compor