Compta géné > Section 2 > CG Gpes G Et H rÃ©visions Blackboard V3

2

Nous sommes en janvier 2006. Les comptes annuels (clôture le 31/12/2005) sont en cours Nous sommes en janvier 2006. Les comptes annuels (clôture le 31/12/2005) sont en cours d’élaboration.d’élaboration.Le bilan provisoire se présente comme suit : Le bilan provisoire se présente comme suit :

ACTIFACTIF PASSIFPASSIF

Matériel et outillageMatériel et outillage 3 0003 000 CapitalCapital 1500015000

Matériel Matériel bureautiquebureautique

5 1005 100 552,50552,50 Réserves Réserves 500500

Mobilier de bureauMobilier de bureau 6 9006 900 690,00690,00 RésultatRésultat 12001200

Créances clientsCréances clients 15 00015 000 Emprunts Emprunts bancairesbancaires

65006500

BanqueBanque 7 5207 520 Dettes Dettes fournisseursfournisseurs

Dettes fiscalesDettes fiscales 38503850

Total ACTIFTotal ACTIF 35 72035 720 Total PASSIFTotal PASSIF1.1. Le matériel et outillage a été acquis le 15 mai 2005. Il est amorti selon le mode dégressif sur 4 ans. (taux Le matériel et outillage a été acquis le 15 mai 2005. Il est amorti selon le mode dégressif sur 4 ans. (taux

dégressif = taux linéaire x 1,25)dégressif = taux linéaire x 1,25)

2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en mode linéaire.2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en mode linéaire.

3. Le mobilier a été acquis le 01 janvier 2004. Il est amorti sur 10 ans en mode linéaire.3. Le mobilier a été acquis le 01 janvier 2004. Il est amorti sur 10 ans en mode linéaire.

4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. L’entreprise ne 4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. L’entreprise ne pourra récupérer que 60 % de cette créance.pourra récupérer que 60 % de cette créance.

le taux de TVA appliqué est de 20%.le taux de TVA appliqué est de 20%.

5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 160 € dont 60 € 5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 160 € dont 60 € d’intérêts.d’intérêts.

6.6. Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc.05) est parvenue à l’entreprise le 16 janvier Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc.05) est parvenue à l’entreprise le 16 janvier 2006. Elle n’a fait l’objet 2006. Elle n’a fait l’objet d’aucun enregistrement en 2005.d’aucun enregistrement en 2005.

QuestionsQuestions

a.a. Etablir le tableau d’amortissement du matériel et outillage pour les 4 années.Etablir le tableau d’amortissement du matériel et outillage pour les 4 années.b.b. Etablir le tableau d’amortissement pour le matériel bureautiqueEtablir le tableau d’amortissement pour le matériel bureautiquec.c. Déterminer le montant de tous les amortissements à enregistrer en 2005 et enregistrer les écritures correspondantesDéterminer le montant de tous les amortissements à enregistrer en 2005 et enregistrer les écritures correspondantes

(aucun amortissement n’a été constaté en 2005).(aucun amortissement n’a été constaté en 2005).d.d. Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.e.e. Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.f.f. Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions c,d et e.Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions c,d et e.

3

a.a. Etablir le tableau d’amortissement du matériel et outillage pour les 4 années.Etablir le tableau d’amortissement du matériel et outillage pour les 4 années.

1.1. Le matériel et outillage a été acquis le 15 mai 2005. Il est amorti selon le mode dégressif sur 4 ans. (taux Le matériel et outillage a été acquis le 15 mai 2005. Il est amorti selon le mode dégressif sur 4 ans. (taux dégressif = taux linéaire x 1,25 – 1,25 est le taux applicable aux durées de 3 et 4 ans.)dégressif = taux linéaire x 1,25 – 1,25 est le taux applicable aux durées de 3 et 4 ans.)

Taux Taux linéairelinéaire

Taux Taux dégressifdégressif

Taux Taux retenuretenu

Base de Base de calculcalcul

duréedurée Montant Montant annuitéannuité

CumulCumul Valeur Valeur comptable comptable

nettenette

20052005 0,250,25 0,31250,3125 0,31250,3125 30003000 8/128/12 625625 625625 23752375

20062006 0,330,33 0,31250,3125 0,330,33 23752375 12/1212/12 791,58791,58 1416,581416,58 1583,421583,42

20072007 0,500,50 0,500,50 1583,421583,42 12/1212/12 791,71791,71 2208,292208,29 791,71791,71

20082008 11 11 12/1212/12 791,71791,71 30003000 00

Commentaires : Commentaires : Le taux dégressif appliqué est égal à : (1 / 4) * 1,25 = 0,25 * 1,25 = 0,3125Le taux dégressif appliqué est égal à : (1 / 4) * 1,25 = 0,25 * 1,25 = 0,3125

En 2006, le taux retenu est le taux linéaire – 33, 33 % - supérieur au taux dégressif – 31,25% - le En 2006, le taux retenu est le taux linéaire – 33, 33 % - supérieur au taux dégressif – 31,25% - le taux linéaire est calculé en fonction du nombre d’annuités restantes, ainsi pour le calcul du taux taux linéaire est calculé en fonction du nombre d’annuités restantes, ainsi pour le calcul du taux applicable en 2006, on prend en compte 2006, 2007 et 2008, soit trois annuités. applicable en 2006, on prend en compte 2006, 2007 et 2008, soit trois annuités. Attention, la base de calcul d’une annuité est la valeur comptable nette de l’annuité Attention, la base de calcul d’une annuité est la valeur comptable nette de l’annuité précédente.précédente.

Commentaires : Commentaires : Le taux dégressif appliqué est égal à : (1 / 4) * 1,25 = 0,25 * 1,25 = 0,3125Le taux dégressif appliqué est égal à : (1 / 4) * 1,25 = 0,25 * 1,25 = 0,3125

En 2006, le taux retenu est le taux linéaire – 33, 33 % - supérieur au taux dégressif – 31,25% - le En 2006, le taux retenu est le taux linéaire – 33, 33 % - supérieur au taux dégressif – 31,25% - le taux linéaire est calculé en fonction du nombre d’annuités restantes, ainsi pour le calcul du taux taux linéaire est calculé en fonction du nombre d’annuités restantes, ainsi pour le calcul du taux applicable en 2006, on prend en compte 2006, 2007 et 2008, soit trois annuités. applicable en 2006, on prend en compte 2006, 2007 et 2008, soit trois annuités. Attention, la base de calcul d’une annuité est la valeur comptable nette de l’annuité Attention, la base de calcul d’une annuité est la valeur comptable nette de l’annuité précédente.précédente.

Le calcul de l’ annuité 2005 porte sur 8 mois. Le mois d’acquisition Le calcul de l’ annuité 2005 porte sur 8 mois. Le mois d’acquisition quelque soit la date compte pour un mois ENTIER.quelque soit la date compte pour un mois ENTIER.

Calcul de l’annuité 2005 : 3000 x 0,3125 x 8/12 = 625Calcul de l’annuité 2005 : 3000 x 0,3125 x 8/12 = 625Calcul de l’annuité 2006 : 2375 x 0,3333 x 12/12 = 791,58 Calcul de l’annuité 2006 : 2375 x 0,3333 x 12/12 = 791,58 Calcul de l’annuité 2007 : 1583,42 x 0,50 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2007 : 1583,42 x 0,50 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2008 : 791,41 x 1 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2008 : 791,41 x 1 x 12/12 = 791,41

Fin 2008, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement Fin 2008, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.amorti.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 3000.3000.

Le calcul de l’ annuité 2005 porte sur 8 mois. Le mois d’acquisition Le calcul de l’ annuité 2005 porte sur 8 mois. Le mois d’acquisition quelque soit la date compte pour un mois ENTIER.quelque soit la date compte pour un mois ENTIER.

Calcul de l’annuité 2005 : 3000 x 0,3125 x 8/12 = 625Calcul de l’annuité 2005 : 3000 x 0,3125 x 8/12 = 625Calcul de l’annuité 2006 : 2375 x 0,3333 x 12/12 = 791,58 Calcul de l’annuité 2006 : 2375 x 0,3333 x 12/12 = 791,58 Calcul de l’annuité 2007 : 1583,42 x 0,50 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2007 : 1583,42 x 0,50 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2008 : 791,41 x 1 x 12/12 = 791,41Calcul de l’annuité 2008 : 791,41 x 1 x 12/12 = 791,41

Fin 2008, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement Fin 2008, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.amorti.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 3000.3000.


Taux Taux dégressifdégressif

Taux Taux retenuretenu


duréedurée Montant Montant annuitéannuité

CumulCumul Valeur Valeur comptablcomptable nettee nette

20052005

20062006

20072007

20082008

Solution : 3 clicks plus loin

N’exploiter que les résultats

4

b. Etablir le tableau d’amortissement pour le matériel de bureautiqueb. Etablir le tableau d’amortissement pour le matériel de bureautiqueb. Etablir le tableau d’amortissement pour le matériel de bureautiqueb. Etablir le tableau d’amortissement pour le matériel de bureautique

2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en 2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en mode linéaire.mode linéaire.

2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en 2. Le matériel de bureautique a été acquis le 15 juin 2004. Il est amorti sur 5 ans en mode linéaire.mode linéaire.



VOVO

DuréeDurée

en joursen joursMontant Montant annuitéannuité


20042004 0,200,20 51005100 195195 552,50552,50 552,50552,50 4547,504547,50

20052005 0,200,20 51005100 360360 1020,001020,00 1572,501572,50 3527,503527,50

20062006 0,200,20 51005100 360360 1020,001020,00 2592,502592,50 2507,502507,50

20072007 0,200,20 51005100 360360 1020,001020,00 3612,503612,50 1487,501487,50

20082008 0,200,20 51005100 360360 1020,001020,00 4632,504632,50 467,50467,50

20092009 0,200,20 51005100 165165 467,50467,50 5100,005100,00 00

Calcul de l’annuité 2004 :²5100 x 0,20 x 195/360 = 552,50Calcul de l’annuité 2004 :²5100 x 0,20 x 195/360 = 552,50Calcul de l’annuité 2009 : 5100 x 0,20 x 165/360 = 467,50Calcul de l’annuité 2009 : 5100 x 0,20 x 165/360 = 467,50 Calcul de l’annuité 2007 : 1682,80 x 0,50 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2007 : 1682,80 x 0,50 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2008 : 816,40 x 1 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2008 : 816,40 x 1 x 12/12 = 816,40

Fin 2009, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.Fin 2009, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 5100.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 5100.

Calcul de l’annuité 2004 :²5100 x 0,20 x 195/360 = 552,50Calcul de l’annuité 2004 :²5100 x 0,20 x 195/360 = 552,50Calcul de l’annuité 2009 : 5100 x 0,20 x 165/360 = 467,50Calcul de l’annuité 2009 : 5100 x 0,20 x 165/360 = 467,50 Calcul de l’annuité 2007 : 1682,80 x 0,50 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2007 : 1682,80 x 0,50 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2008 : 816,40 x 1 x 12/12 = 816,40Calcul de l’annuité 2008 : 816,40 x 1 x 12/12 = 816,40

Fin 2009, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.Fin 2009, la valeur comptable net = 0, le matériel est intégralement amorti.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 5100.Vérification : la somme des annuités d’amortissement est égale à 5100.

Durée de la première annuité - 2004 : ( 30 - 15 ) + ( 6 x 30 ) = 195Durée de la première annuité - 2004 : ( 30 - 15 ) + ( 6 x 30 ) = 195L’annuité 2009 complète la première annuité : 360 – 195 = 165 ou (5 x 30) + 15 L’annuité 2009 complète la première annuité : 360 – 195 = 165 ou (5 x 30) + 15 Durée de la première annuité - 2004 : ( 30 - 15 ) + ( 6 x 30 ) = 195Durée de la première annuité - 2004 : ( 30 - 15 ) + ( 6 x 30 ) = 195L’annuité 2009 complète la première annuité : 360 – 195 = 165 ou (5 x 30) + 15 L’annuité 2009 complète la première annuité : 360 – 195 = 165 ou (5 x 30) + 15



VOVO

DuréeDurée

en joursen joursMontant Montant annuitéannuité


20042004

20052005

20062006

20072007

20082008

20092009


5

3. Le mobilier a été acquis le 01 janvier 2004. Il est amorti sur 10 ans en mode linéaire.

3. Le mobilier a été acquis le 01 janvier 2004. Il est amorti sur 10 ans en mode linéaire.

Il faut Il faut d’abordd’abord calculer la dotation aux amortissements du mobilier en 2005 calculer la dotation aux amortissements du mobilier en 2005

Le taux annuel est de : 1/10 = 0,10Le taux annuel est de : 1/10 = 0,10L’annuité 2005 s’élève à : 6900 x 0,1 x 1 = 690L’annuité 2005 s’élève à : 6900 x 0,1 x 1 = 690

c. Déterminer le montant de tous les amortissements à enregistrer en 2005 et c. Déterminer le montant de tous les amortissements à enregistrer en 2005 et enregistrer les écritures correspondantes (aucun amortissement n’a été enregistrer les écritures correspondantes (aucun amortissement n’a été constaté en 2005).constaté en 2005).

Enregistrement de la dotation aux amortissements de l’exercice 2005 :Enregistrement de la dotation aux amortissements de l’exercice 2005 :Somme des différents amortissements calculés en 2005 : 625 + 1020 + 690 = 2335Somme des différents amortissements calculés en 2005 : 625 + 1020 + 690 = 2335Enregistrement de la dotation aux amortissements de l’exercice 2005 :Enregistrement de la dotation aux amortissements de l’exercice 2005 :Somme des différents amortissements calculés en 2005 : 625 + 1020 + 690 = 2335Somme des différents amortissements calculés en 2005 : 625 + 1020 + 690 = 2335

DateDate N° N° comptescomptes

IntituléIntitulé DébitDébit CréditCrédit

31/12/0531/12/05 68116811 Dotation aux amortissements 2005Dotation aux amortissements 2005 23352335

22881515 Amortissement des matériels et Amortissement des matériels et outillages industrielsoutillages industriels

625625

2288183183 Amortissement du matériel de bureau Amortissement du matériel de bureau et informatiqueet informatique

10201020

2288184184 Amortissement du mobilierAmortissement du mobilier 690690



31/12/0531/12/05


6

d.d. Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.d.d. Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.

4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. 4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. L’entreprise ne pourra récupérer que 60 % de cette créance.L’entreprise ne pourra récupérer que 60 % de cette créance.

4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. 4. Parmi les créances clients figure la créance de Mr MAFET pour un montant TTC de 1440. L’entreprise ne pourra récupérer que 60 % de cette créance.L’entreprise ne pourra récupérer que 60 % de cette créance.

DateDate N° comptesN° comptes IntituléIntitulé DébitDébit CréditCrédit

31/12/0531/12/05 68176817 Provision pour dépréciation Provision pour dépréciation actif circulantactif circulant

480480

44991616 Provision pour dépréciation Provision pour dépréciation des cptes clientsdes cptes clients

480480

La provision est calculé sur le montant HT : 1440 / 1,2 = 1200 La provision est calculé sur le montant HT : 1440 / 1,2 = 1200 La perte probable à provisionner est de : 100 – 60 = 40 %La perte probable à provisionner est de : 100 – 60 = 40 %Le montant est donc de : 1200 x 0,40 = 480 Le montant est donc de : 1200 x 0,40 = 480

La provision est calculé sur le montant HT : 1440 / 1,2 = 1200 La provision est calculé sur le montant HT : 1440 / 1,2 = 1200 La perte probable à provisionner est de : 100 – 60 = 40 %La perte probable à provisionner est de : 100 – 60 = 40 %Le montant est donc de : 1200 x 0,40 = 480 Le montant est donc de : 1200 x 0,40 = 480


31/12/0531/12/05


7

d.d. Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.d.d. Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.Enregistrer les écritures relatives aux points 4,5, et 6.

5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 160 € dont 60 € d’intérêts.160 € dont 60 € d’intérêts.

5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 5. L’échéance de décembre de l’emprunt n’a pas été comptabilisée. Elle s’élève à 160 € dont 60 € d’intérêts.160 € dont 60 € d’intérêts.

6.6. Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc. 05 est parvenue à Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc. 05 est parvenue à l’entreprise le 16 janvier 2006. Elle n’a fait l’objet d’aucun enregistrement en l’entreprise le 16 janvier 2006. Elle n’a fait l’objet d’aucun enregistrement en 2005.2005.

6.6. Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc. 05 est parvenue à Une facture d’électricité de 150 € HT (consommation déc. 05 est parvenue à l’entreprise le 16 janvier 2006. Elle n’a fait l’objet d’aucun enregistrement en l’entreprise le 16 janvier 2006. Elle n’a fait l’objet d’aucun enregistrement en 2005.2005.


31/12/0531/12/05 164164 EmpruntEmprunt 100100

66116611 Intérêts des empruntsIntérêts des emprunts 6060

512512 BanqueBanque 160160


31/12/0531/12/05 6061460614 150150

40814081 150150


DateDate N° comptesN° comptes Intit..uléIntit..ulé DébitDébit CréditCrédit

31/12/0531/12/05 ElectricitéElectricité

Fournisseur – fact. non Fournisseur – fact. non parv.parv.

La charge est à rattacher à l’exercice 2005. la facture ne peut être La charge est à rattacher à l’exercice 2005. la facture ne peut être enregistrée qu’en janvier 2006 => cas d’une enregistrée qu’en janvier 2006 => cas d’une charge à payer - facture non charge à payer - facture non parvenueparvenue

La charge est à rattacher à l’exercice 2005. la facture ne peut être La charge est à rattacher à l’exercice 2005. la facture ne peut être enregistrée qu’en janvier 2006 => cas d’une enregistrée qu’en janvier 2006 => cas d’une charge à payer - facture non charge à payer - facture non parvenueparvenue

Opération courante d’enregistrement d’une mensualité d’emprunt.Opération courante d’enregistrement d’une mensualité d’emprunt.Opération courante d’enregistrement d’une mensualité d’emprunt.Opération courante d’enregistrement d’une mensualité d’emprunt.

Solution : 2 à 3 clicks plus loin

8

Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions

c,d et e.c,d et e.

Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.Calculer le résultat définitif au 31/12/2005.Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions Présenter l’actif du bilan en intégrant les données calculées dans les questions

c,d et e.c,d et e.

Le résultat provisoire figurant au bilan s’élève à 1200.Le résultat provisoire figurant au bilan s’élève à 1200.Le montant des charges à retrancher de ce résultat provisoire Le montant des charges à retrancher de ce résultat provisoire

est de :est de :- - - - ----TOTALTOTAL = =

Résultat définitif : = 1200 ……..Résultat définitif : = 1200 ……..


est de :est de :- - - - ----TOTALTOTAL = =

Résultat définitif : = 1200 ……..Résultat définitif : = 1200 ……..

BruteBrute Amortiss. Et Amortiss. Et provisionsprovisions

NetteNette

Matériel et outillageMatériel et outillage 3 0003 000 625625 23752375

Matériel bureautiqueMatériel bureautique 5 1005 100 1572,501572,50 3527,503527,50

Mobilier de bureauMobilier de bureau 6 9006 900 1380,001380,00 5520,005520,00

Créances clientsCréances clients 15 00015 000 480480 1452014520

BanqueBanque 7 3607 360 73607360

Total ACTIFTotal ACTIF 3736037360 4057,504057,50 33302,5033302,50

ACTIF du BilanACTIF du Bilan

BrutBrut Amortiss. et Amortiss. et ProvisionsProvisions

NetNet


est de :est de :- amortissements - amortissements = 2335= 2335- provision- provision = 480= 480- intérêt de la mensualité de l’emprunt- intérêt de la mensualité de l’emprunt = 60= 60- charge à payer – électricité- charge à payer – électricité = 150= 150TOTALTOTAL = 3025= 3025

Résultat définitif : 1200 – 3025 = - 1825 c’est-à-dire une perte Résultat définitif : 1200 – 3025 = - 1825 c’est-à-dire une perte de 1825de 1825


est de :est de :- amortissements - amortissements = 2335= 2335- provision- provision = 480= 480- intérêt de la mensualité de l’emprunt- intérêt de la mensualité de l’emprunt = 60= 60- charge à payer – électricité- charge à payer – électricité = 150= 150TOTALTOTAL = 3025= 3025

Résultat définitif : 1200 – 3025 = - 1825 c’est-à-dire une perte Résultat définitif : 1200 – 3025 = - 1825 c’est-à-dire une perte de 1825de 1825

Amortissement de matériel et outillage : 625 correspond à la dotation 2005Amortissement de matériel et outillage : 625 correspond à la dotation 2005Amortissement de matériel bureautique : 1572,50 correspond au cumul 552,5 en 2004 et 1020 enAmortissement de matériel bureautique : 1572,50 correspond au cumul 552,5 en 2004 et 1020 en2005.2005.Amortissement du matériel de bureau : 690 x 2 correspondant à 2004 et 2005Amortissement du matériel de bureau : 690 x 2 correspondant à 2004 et 2005Provision de 480 pour dépréciation d’une créance client.Provision de 480 pour dépréciation d’une créance client.Banque : 7520 -160 ( mensualité remboursée de l’emprunt) = 7360. L’électricité figure en dette.Banque : 7520 -160 ( mensualité remboursée de l’emprunt) = 7360. L’électricité figure en dette.

Amortissement de matériel et outillage : 625 correspond à la dotation 2005Amortissement de matériel et outillage : 625 correspond à la dotation 2005Amortissement de matériel bureautique : 1572,50 correspond au cumul 552,5 en 2004 et 1020 enAmortissement de matériel bureautique : 1572,50 correspond au cumul 552,5 en 2004 et 1020 en2005.2005.Amortissement du matériel de bureau : 690 x 2 correspondant à 2004 et 2005Amortissement du matériel de bureau : 690 x 2 correspondant à 2004 et 2005Provision de 480 pour dépréciation d’une créance client.Provision de 480 pour dépréciation d’une créance client.Banque : 7520 -160 ( mensualité remboursée de l’emprunt) = 7360. L’électricité figure en dette.Banque : 7520 -160 ( mensualité remboursée de l’emprunt) = 7360. L’électricité figure en dette.


9

FINFINdu Premier Exercicedu Premier Exercice

10

L’entreprise MICROSOUND est spécialisée dans la vente de matériel informatique.L’entreprise MICROSOUND est spécialisée dans la vente de matériel informatique.Son bilan au 31/12/2005 se présente comme suit : Son bilan au 31/12/2005 se présente comme suit :

ACTIFACTIF PASSIFPASSIF

AgencementsAgencements 25 25 000000

50005000 2000020000 CapitalCapital 30 00030 000

Matériel et outillageMatériel et outillage 10 10 000000

6 0006 000 4 0004 000 Réserves Réserves 1 0001 000

Stocks marchandisesStocks marchandises 8 0008 000 8 0008 000 Autres réservesAutres réserves 3 0003 000

Créances clientsCréances clients 20 20 000000

20 00020 000 Emprunts bancairesEmprunts bancaires 6 0006 000

Clients douteuxClients douteux 5 0005 000 2 0002 000 3 0003 000 Dettes fournisseursDettes fournisseurs 17 68017 680

Autres créancesAutres créances 200200 200200 Fournisseurs- Fact. non parv. Fournisseurs- Fact. non parv. (2)(2)

120120

BanqueBanque 2 4002 400 2 4002 400 TVA à décaisser (3)TVA à décaisser (3) 300300

Charges constatées Charges constatées d’avance d’avance (1)(1)

500500 500500

Total ACTIFTotal ACTIF 71 71 110110

13 13 000000

58 10058 100 Total PASSIFTotal PASSIF 58 10058 100

(1)(1) Assurance couvrant le 1er trimestre 2006 : 500 €Assurance couvrant le 1er trimestre 2006 : 500 €(2)(2) Facture téléphone de décembre 2005 : 120 € HT Facture téléphone de décembre 2005 : 120 € HT (3)(3) TVA à décaisser au titre de décembre 2005TVA à décaisser au titre de décembre 2005Taux de TVA = 20 % - les écritures seront enregistrées au journal; chaque opération sera numérotée.Taux de TVA = 20 % - les écritures seront enregistrées au journal; chaque opération sera numérotée.

QUESTIONS :1.1. Ouvrir les comptes au 01/01/2006Ouvrir les comptes au 01/01/20062.2. Passer l’écriture d’extourne au 01/01/2006 relative à la charge constatée d’avance de loyerPasser l’écriture d’extourne au 01/01/2006 relative à la charge constatée d’avance de loyer3.3. Passer l’écriture d’extourne au 10/01/2006 relative à la Passer l’écriture d’extourne au 10/01/2006 relative à la charge à payer – facture non parvenue de téléphone

La facture de téléphone parvient le 10/01/06.4.4. Enregistrer les opérations du mois de janvier 2006 au 31 / 01 / 2006, TVA exceptée.Enregistrer les opérations du mois de janvier 2006 au 31 / 01 / 2006, TVA exceptée.

1.1. Achats pour 3500 HT + TVA ; règlement à 30 joursAchats pour 3500 HT + TVA ; règlement à 30 jours2.2. Ventes de 10 500 HT + TVA ; règlement au comptantVentes de 10 500 HT + TVA ; règlement au comptant3.3. Un client retourne un article d’une valeur de 360 TTC ; il est remboursé par chèque.Un client retourne un article d’une valeur de 360 TTC ; il est remboursé par chèque.4.4. Paiement de la TVA due au titre de décembre 2005 ( 21 / 01/ 2006)Paiement de la TVA due au titre de décembre 2005 ( 21 / 01/ 2006)5.5. Un client douteux règle 960 TTC pour solde de tout compte. La créance initiale s’élevait à 2400 TTC.Un client douteux règle 960 TTC pour solde de tout compte. La créance initiale s’élevait à 2400 TTC.

Cette créance a fait l’objet d’une provision à hauteur de 1000 €.Cette créance a fait l’objet d’une provision à hauteur de 1000 €.6.6. Réception et paiement de la facture de téléphone de décembre 2005 : 100 € HT + TVARéception et paiement de la facture de téléphone de décembre 2005 : 100 € HT + TVA7.7. L’entreprise cède un ordinateur pour une valeur de 600 € TTC ( dont 100 € de TVA) ; L’entreprise cède un ordinateur pour une valeur de 600 € TTC ( dont 100 € de TVA) ;

règlement par chèquerèglement par chèque

11

La solution apparaît un à deux clicks après le journal à compléter

La solution apparaît un à deux clicks après le journal à compléter

Pour revoir un élément de cours : 1 click sur Pour revoir un élément de cours : 1 click sur

Pour revenir à l’exercice : 1 click sur Pour revenir à l’exercice : 1 click sur

12

2. Passer l’écriture d’ extourne au 01/01/2006 relative à la charge constatée d’avance de loyer2. Passer l’écriture d’ extourne au 01/01/2006 relative à la charge constatée d’avance de loyer



01/01/0601/01/06 486486 Charges constatées Charges constatées d’avanced’avance

500500

61326132 Locations immobilièresLocations immobilières 500500Ecriture d’extourne ou contre passation d’écritures. Ecriture d’extourne ou contre passation d’écritures.

Le compte 486 est soldé au crédit, de manière à inscrire le loyer du mois de janvier au débit Le compte 486 est soldé au crédit, de manière à inscrire le loyer du mois de janvier au débit du compte 6132 durant l’exercice 2006.du compte 6132 durant l’exercice 2006.Le recours au compte 486 permet d’annuler la charge en 2005 et de la transférer en 2006.Le recours au compte 486 permet d’annuler la charge en 2005 et de la transférer en 2006.

Ecriture d’extourne ou contre passation d’écritures. Ecriture d’extourne ou contre passation d’écritures.

Le compte 486 est soldé au crédit, de manière à inscrire le loyer du mois de janvier au débit Le compte 486 est soldé au crédit, de manière à inscrire le loyer du mois de janvier au débit du compte 6132 durant l’exercice 2006.du compte 6132 durant l’exercice 2006.Le recours au compte 486 permet d’annuler la charge en 2005 et de la transférer en 2006.Le recours au compte 486 permet d’annuler la charge en 2005 et de la transférer en 2006.



01/01/0601/01/06


14

3.3. Passer l’écriture d’ extourne au 10/01/2006 relative à la charge à payer Passer l’écriture d’ extourne au 10/01/2006 relative à la charge à payer – facture nonparvenue de téléphoneFacture téléphone de décembre 2005 : 150 € HT + 30 € de TVAFacture téléphone de décembre 2005 : 150 € HT + 30 € de TVA

3.3. Passer l’écriture d’ extourne au 10/01/2006 relative à la charge à payer Passer l’écriture d’ extourne au 10/01/2006 relative à la charge à payer – facture nonparvenue de téléphoneFacture téléphone de décembre 2005 : 150 € HT + 30 € de TVAFacture téléphone de décembre 2005 : 150 € HT + 30 € de TVA



40184018 Fournisseur – facture Fournisseur – facture non parvenue - non parvenue - téléphonetéléphone

120120

626626 120120

626626 TVA – facture non TVA – facture non parvenueparvenue

150150

4456644566 TVA déductible sur ABSTVA déductible sur ABS 3030

401401 FournisseurFournisseur 180180

Au 01/01/06, le comptes 4081 est soldé, le compte 626 est crédité de 120. Au 01/01/06, le comptes 4081 est soldé, le compte 626 est crédité de 120. A la réception de la facture, enregistrement en 626 au débit annulé par l’enregistrement précédentA la réception de la facture, enregistrement en 626 au débit annulé par l’enregistrement précédentau crédit. La TVA est inscrite au débit de 44566 et la dette totale au crédit de 401.au crédit. La TVA est inscrite au débit de 44566 et la dette totale au crédit de 401.



16

5. Passer les écritures d’inventaire fin janvier ( en vue de l’établissement d’une situation comptable ) :

2. Les amortissements des agencements s’élèvent à 210 € pour le mois de janvier. Les amortissements du matériel et outillage (autres que l’ordinateur cédé), s’élèvent à 180 € pour le mois de janvier 2006 ;


2. Les amortissements des agencements s’élèvent à 210 € pour le mois de janvier. Les amortissements du matériel et outillage (autres que l’ordinateur cédé), s’élèvent à 180 € pour le mois de janvier 2006 ;


31/01/0631/01/06 68116811 390390

2815428154 Amortissement matériel et Amortissement matériel et outillageoutillage

180180

2818128181 Amortissement agencementsAmortissement agencements 210210


17


3. Le stock de marchandises à la fin de janvier 2006 s’élève à 6580 €.Indiquer si la variation de stock représente une augmentation ou une diminution

desconsommations de marchandises


3. Le stock de marchandises à la fin de janvier 2006 s’élève à 6580 €.Indiquer si la variation de stock représente une augmentation ou une diminution

desconsommations de marchandises

Annulation du stock initialAnnulation du stock initial


31/01/0631/01/06 3737 Stock de marchandisesStock de marchandises 80008000

60376037 Variation de stocks de Variation de stocks de marchandisesmarchandises

80008000

Constatation du stock finalConstatation du stock final


31/01/0631/01/06 3737 Stock de marchandisesStock de marchandises 65806580

60376037 Variation de stocks de Variation de stocks de marchandisesmarchandises

65806580

6037 variation de stock6037 variation de stock

80008000 68506850SD = 1150SD = 1150

Aux consommations du mois de janvier s’ajoute unAux consommations du mois de janvier s’ajoute undéstockage de 1150 représentant une augmentation de ladéstockage de 1150 représentant une augmentation de laconsommation du même montant.consommation du même montant.

Annulation du stock initialAnnulation du stock initial

Constatation du stock finalConstatation du stock final

20

Enregistrer les opérations du mois de janvier 2006Enregistrer les opérations du mois de janvier 2006Achats pour 3500 HT + TVA ; règlement à 30 joursAchats pour 3500 HT + TVA ; règlement à 30 joursVentes de 10 500 HT + TVA; règlement au comptantVentes de 10 500 HT + TVA; règlement au comptantUn client retourne un article d’une valeur de 360 TTC; il est remboursé par chèque.Un client retourne un article d’une valeur de 360 TTC; il est remboursé par chèque.Paiement de la TVA due au titre de décembre 2005Paiement de la TVA due au titre de décembre 2005


31/01/0631/01/06 607607 Achats de marchandisesAchats de marchandises 35003500

445664445664 TVA sur ABS – TVA sur ABS – 700700

401401 FournisseursFournisseurs 42004200


31/01/0631/01/06 707707 Ventes de marchandisesVentes de marchandises 1050010500

445714445714 TVA collectée – TVA collectée – 21002100



31/01/0631/01/06 707707 Ventes de marchandisesVentes de marchandises 300300

445714445714 TVA collectée – TVA collectée – 6060



21/01/0621/01/06 445510445510 TVA à décaisserTVA à décaisser 300300


21

Un client douteux règle 960 TTC pour solde de tout compte. Un client douteux règle 960 TTC pour solde de tout compte. La créance initiale s’élevait à 2400 TTC. Cette créance a fait l’objet d’une provision à hauteur La créance initiale s’élevait à 2400 TTC. Cette créance a fait l’objet d’une provision à hauteur de 1000de 1000


01/01/0601/01/06 41614161 Clients douteuxClients douteux 960960



01/01/0601/01/06 654654 Perte sur créances Perte sur créances irrécouvrablesirrécouvrables

12001200

445714445714 TVA collectéeTVA collectée 240240

41614161 Clients douteuxClients douteux 14401440


01/01/0601/01/06 78177817 Reprise sur provisionsReprise sur provisions 10001000

49164916 Provision pr Provision pr dépréciation du compte dépréciation du compte clientclient

10001000




26

L’entreprise cède le 31/01/06 un ordinateur pour une valeur de 600 € TTC ( dont 100 € de TVA) ;L’entreprise cède le 31/01/06 un ordinateur pour une valeur de 600 € TTC ( dont 100 € de TVA) ;règlement par chèque. La valeur brute est de 1200 HT. règlement par chèque. La valeur brute est de 1200 HT. La dotation aux amortissements au 31/12/05 s’élevait à 300 €. La dotation aux amortissement au 31/01/06La dotation aux amortissements au 31/12/05 s’élevait à 300 €. La dotation aux amortissement au 31/01/06s’élève à 40 €.s’élève à 40 €.Enregistrez cette opération de cession d’immobilisation au journal à la date du 31/01/06.Enregistrez cette opération de cession d’immobilisation au journal à la date du 31/01/06.

Enregistrement de la transactionEnregistrement de la transaction


31/01/0631/01/06 512512 BanqueBanque 600600

77527752 Produit des cessions Produit des cessions d’élts d’actifsd’élts d’actifs

500500

445714445714 TVA collectéeTVA collectée 100100

Dotation complémentaire aux amortissements – janvier 2006Dotation complémentaire aux amortissements – janvier 2006


31/01/0631/01/06 6811268112 Dotation aux Dotation aux amortissementsamortissements

4040

2818328183 Amortissement mat infoAmortissement mat info 4040

Sortie de l’élément d’actif (sortie de la comptabilité)Sortie de l’élément d’actif (sortie de la comptabilité)


31/01/0631/01/06 2818328183 Amortissement mat infoAmortissement mat info 340340

675675 Valeur cpt des éléts Valeur cpt des éléts actifs cédésactifs cédés

860860

21832183 Mat de bureau et mat Mat de bureau et mat info.info.

12001200

Enregistrement de la transactionEnregistrement de la transaction

Dotation complémentaire aux amortissements – janvier 2006Dotation complémentaire aux amortissements – janvier 2006

Sortie de l’élément d’actif (sortie de la comptabilité)Sortie de l’élément d’actif (sortie de la comptabilité)

28

FINFINdu deuxième Exercicedu deuxième Exercice

Documents

Compta géné > Section 2 > CG Gpes G Et H rÃ©visions Blackboard V3