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Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 2
Éléments et processus de la comptabilité
Les transactions la comptabilité des rapports
sont répertoriées
dans
et les informations
sont résumées dans
Plan comptable
Comptes
Journal
Grand-livre
Bilan
Cpt de résultat
Flux de trésorerie
Annexe
Pièces
comptables
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 3
Pièces comptables
Document attestant une
transaction commerciale
Factures aux clients
Quittances
Factures des fournisseurs
Avis de paiement de la
banque
Aucune transaction sans
pièce comptable
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 4
Traitement des pièces comptables
Tri par nature
Contrôle
Numérotation
Comptabilisation
Enregistrement
Classement
Conservation
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 5
Le compte
Support utilisé pour
enregistrer les
transactions
Doit Avoir
Débiter Créditer
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 6
Nature et sortes de comptes
Comptabilité en partie double = chaque
transaction est enregistrée au doit et à l'avoir
d'un compte
Compte
Solde débiteur = Doit est supérieur à l'avoir
Solde créditeur = Avoir est supérieur au doit
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 7
Comptes
d'actif
Comptes
de passif
Comptes
de charges
Comptes
de produits
Sortes de comptes
Comptes de situation Comptes de résultat
Bilan Compte de résultat
Caisse
Poste
Débiteurs
Mobilier
Machines
Créanciers
Emprunt
bancaire
Capital
propre
Marchandises-
Achats
Loyer
Electricité
Matériel de
bureau
Marchandises-
Ventes
Honoraires
Produits
de capitaux
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 8
Éléments et fonctionnement des comptes
Compte d'actifD A
Si
Sf
+ -
Compte de passifD A
Si
Sf
- +
Compte de chargesD A
Si = 0
Sf
+ -
Compte de produitsD A
Si = 0
Sf
- +
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 9
Achat d'une machine au comptant Fr. 500.-
Machines à Caisse 500
Machines = compte d'actif - augmente au doit
Caisse = compte d'actif - diminue à l'avoir
Première transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 10
Virement d'un débiteur de Fr. 1'000.-
sur notre compte bancaire
Banque à Débiteurs 1'000
Banque = compte d'actif - augmente au doit
Débiteurs = compte d'actif - diminue à l'avoir
Deuxième transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 11
Achat de mobilier à crédit Fr. 1'000.-
Mobilier à Créanciers 1'000
Mobilier = compte d'actif - augmente au doit
Créanciers = compte de passif - augmente à l'avoir
Troisième transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 12
Paiement de la facture du créancier
par poste Fr. 1'000.-
Créanciers à Poste 1'000
Créanciers = compte de passif - diminue au doit
Poste = compte d'actif - diminue à l'avoir
Quatrième transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 13
Exercices
Exercice 4
Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre
Exercice 5
Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre
Exercice 6
Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 14
Achat de marchandises à crédit Fr. 500.-
M.-Achats à Créanciers 500
M.-Achats = compte de charges - augmente au doit
Créanciers = compte de passif - augmente à l'avoir
Cinquième transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 15
Vente de marchandises à crédit Fr. 750.-
Débiteurs à M.-Ventes 750
Débiteurs = compte d'actif - augmente au doit
M.-Ventes = compte de produits - augmente à l'avoir
Sixième transaction
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 16
Exercices
Exercice 7
Charges d'exploitation, journal
Exercice 8
Charges et produits, journal
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 17
Plan comptable
Registre complet et systématique des
comptes d'une entreprise
Numérotation des comptes
Classe 1 Actifs
Groupe 10 Liquidités et titres
Compte collectif 102 Banques
Compte individuel 1020 Banque A, c/c
1021 Banque B, c/c
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 18
Plans comptables en Suisse
Plan comptable Käfer
Plan comptable PME 1. Actifs
2. Passifs
3. Chiffre d'affaires
4. Charges de matières
5. Charges de personnel
6. Autres charges d'exploitation
7. Résultat des activités annexes d'exploitation
8. Résultat exceptionnel et hors exploitation, impôts
9. Clôture
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 19
Bilan et inventaire
Bilan
Liste globale, complète
et ordonnée, des biens
et des obligations d'un
commerçant
Inventaire
Relevé détaillé et
complet de la nature, du
nombre et de la valeur
des éléments de la
fortune et des dettes d'un
commerçant
...
Mobilier 3'195
...
4 tables à Fr. 140.- Fr. 560.-
2 chaises à Fr. 80.- Fr. 160.-
3 lampes à Fr. 25.- Fr. 75.-
6 armoires à Fr. 400.- Fr. 2'400.-
Fr. 3'195.-
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 20
Sortes de bilan
Bilan d'ouverture
Bilan intermédiaire
Bilan de clôture
Bilan de fondation
Bilan de transformation
Bilan de fusion
Bilan de scission
Bilan d'assainissement
Bilan provisoire
Bilan définitif
Bilan interne
Bilan externe
Bilan fiscal
Bilan individuel
Bilan consolidé
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 21
Structure du bilan
Actif PassifBilan
Fortune
Emploi des fonds
Investissement
Droits de propriété
Capital
Origine des fonds
Financement
Obligations envers des tiers
Degré de liquidité Degré d'exigibilité
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 22
Structure du bilan
Actifs circulants
Actifs immobilisés
Capitaux étrangers
à court terme
Capitaux étrangers
à long terme
Capitaux propres
Actif PassifBilan
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 23
Comptes au bilanActif PassifBilan
Actifs circulants
Liquidités
Débiteurs
Marchandises-stocks
Actifs immobilisés
Mobilier, Machines
Immeubles
Participations financières
Patentes, droits
Dettes à court terme
Créanciers
Passifs transitoires
Dettes à long terme
Crédits bancaires
Emprunt obligataire
Degré de liquidité Degré d'exigibilité
Capitaux propres
Capital-actions
Réserves
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 24
Bilan sous forme de liste
(pays anglo-saxons)
Actifs circulants
- Dettes à court terme
= Fonds de roulement
+ Actifs immobilisés
- Dettes à moyen et à long terme
= Fortune nette ou capital propre
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 25
ACTIF 31.12.2000Liquidités et titres 3'548Créances 2'645Stocks 513Régularisation d'actifs 495Total de l'actif circulant 7'201
Immobilisations immatérielles 2'274Biens immobiliers 1'712Parc d'avions 5'517Autres immobilisations corporelles 1'988Immobilisations financières 1'523Total de l'actif immobilisé 13'014
Total de l'actif 20'215
en mio. CHF
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 26
PASSIF 31.12.2000
Dettes à court terme 4'624
Régularisation au passif 2'303
Dettes à long terme 8'161
Provisions 3'775
Total des fonds étrangers 18'863
Parts des actionnaires minoritaires 192
Capital-actions 877
Agio 867
Bénéfice reporté et réserves 2'366
Propres actions (65)
Résultat du groupe (2'885)
Total des fonds propres 1'160
Total du passif 20'215
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 27
Exercices
Exercice 9
Structure et classification des comptes au bilan
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 28
Compte de
résultatMarchandises-Ventes
- Marchandises-Achats
= Bénéfice brut
- Charges d'exploitation
= Résultat d'exploitation
- Charges hors exploitation
= Résultat de l'entreprise
1er niveau
2ème niveau
3ème niveau
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 29
Compte de résultat du groupedu 01.01 - 31.12.2000
Recettes d'exploitation 16'229Charges de matières + Services (7'743)Charges de personnel (4'506)Autres charges d'exploitation (2'386)Amortissements (991)Charges d'exploitation (15'626)
Résultat d'exploitation (EBIT)avant les participations 603Résultat des participations (3'195)Résultat d'exploitation (2'592)Résultat financier et impôts (293)Résultat du groupe (2'885)
en mio. CHF
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 30
Exercices
Exercice 10
Structure du compte de résultat
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 31
Exercice comptable
3 phases
Ouverture
Comptabilisation des
transactions
Clôture
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 32
Liquidités 20
Débiteurs 40
Machines 30
90
Créanciers 40
Capital 50
90
Liquidités
Débiteurs
Machines
Créanciers
Capital
Bilan d'ouverture
Ouverture des comptes
Divers actifs / Bilan d'ouverture 90
Bilan d'ouverture / Divers passifs 90
20
40
30
40
50
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 33
20
40
30
40
50
Liquidités
Débiteurs
Machines
Créanciers
Capital
M.-Achats
Amortissement
M.-Ventes
20
20
Transactions commerciales
1. Achat de marchandises à crédit 10
2. Encaissement des débiteurs 20
3. Paiement aux créanciers 5
4. Ventes de marchandises à crédit 20
5. Amortissement des machines 5
10105 5 20
205
5
Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 34
M.-Ventes 20
20
Liquidités
M.-Achats 10
Amortiss. 5
Bénéfice 5
20
Liquidités 35
Débiteurs 40
Machines 25
100
Créanciers 45
Capital 50
Bénéfice 5
100
Débiteurs
Machines
Créanciers
Capital
20
40
30
40
50
M.-Achats
Amortissement
M.-Ventes
20
20
Clôture
des comptes
10
10
5 5
20
20
55
Bilan de clôture Compte de résultat
35
40
25
45
5010
5
20
Bénéfice 5 Bénéfice 5