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Exercice 1 : Entreprise TEDDY

COMPTE DE RESULTAT TEDDY N CHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitation Achats de marchandises 200 Ventes de marchandises 1.501

Variation de stock marchandises (10) Services extrieurs 720 Reprises s/prov. d'exploit. 20

Impts et taxes 20 Rmunration du personnel 235

Charges sociales 105 Dotation aux amortissements 130

Total (I) 1.400 Total (I) 1.521

Charges financires Produits financiers Intrts et charges assimiles 70 Intrts et assimils 12

Total (II) 70 Total (II) 12

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels V.C.E.A.C 10 P.C.E.A. 8

Total (III) 10 Total (III) 8

Participation des salaris 3 Impts sur les bnfices 17

Bnfice 41 Perte

TOTAL GENERAL 1.541 TOTAL GENERAL 1.541

Travail faire : Calculer les soldes intermdiaires de gestion de lexercice N

Exercice 2 : Entreprise ARCADES

Comparaison des soldes intermdiaires de gestion

S.I.G. N-2 N-1 N Production 28.492 Valeur Ajoute 8.665 E.B.E. 2.770 Rsultat dexploitation 1.324 Rsultat courant avant impts 1.107 Rsultat de lexercice 894

Ratios dactivit et de rentabilit

Taux de Valeur Ajoute = (Valeur ajoute / production de lexercice) x 100 Taux de rentabilit brute = (Excdent brut dexploitation / CA) x 100 Taux de rentabilit courante = (Rsultat courant avant impts / CA) x 100

Productivit du matriel = Valeur ajoute / Valeur brute des immobilisations Productivit du personnel = Valeur ajoute / effectif (effectif de lentreprise = 216)

Cot de llment humain = ((Salaires + charges sociales) / Valeur ajoute) x 100 Cot de llment matriel = (Dotations aux amortissements / Valeur ajoute) x 100 Cot de llment financier = (Intrts / valeur ajoute) x 100

Travail faire : tablir le bilan et le compte de rsultat de lexercice N partir de la balance en annexe Calculer les soldes intermdiaires de gestion des exercices N et N-1 Calculer certains ratios donns en annexe pour N et N-1 Commenter les rsultats obtenus

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BILAN ARCARDES N-1 ACTIF BRUT AMORT.

PROVISION NET PASSIF

Actif Immobilis Capitaux Propres Frais de recherche 676 411 265 Capital 7.320 Fonds commercial 1.560 1.560 Rserves 2.288

Terrains 2.250 2.250

Constructions 4.160 936 3.224 Rsultat 1.560 Matriel industriel 5.320 2.050 3.270

Participations 4.940

4.940 Subv. d'invest. 416 Prets 60

60

TOTAL (I) 11.584 TOTAL (I) 18.966 3.397 15.569

Actif Circulant Prov. risques (II) 312 Stock matires 664 156 508

Stock produits 2.444 104 2.340 Dettes Clients 5.597 85 5.512 Emprunts 3.120

Avances sur salaires 145 145 Fournisseurs 5.944 TVA sur aBS 687 687 Personnel 255

Valeurs de placement 130 130 TVA dcaisser 1.007 Banque 182 182 Dette d'IS 454

Charges const. d'avance 52 52 Dettes sur immo. 312

C/courants associs 2.025 TOTAL (II) 9.901 345 9.556 Pdts constat. Davance 130

Comptes de rgul. Charges rpartir 18 18

TOTAL (III) 18 0 18 TOTAL (III) 13.247 TOTAL GENERAL 28.885 3.742 25.143 TOTAL GENERAL 25.143

COMPTE DE RESULTAT ARCADES N-1 CHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitation Achats de matires premires 9.800 Ventes de produits 32.400

Variation de stock matires 340 Production stocke 53 Services extrieurs 9.440 Reprises s/prov. d'exploitation 415

Impots et taxes 730 Autres produits 120 Rmunration du personnel 6.640

Charges sociales 2.120 Dotation aux amortissements 845

Dotation aux prov. pour dprciation 410

Dotation aux provisions pour risques 15

Total (I) 30.340 Total (I) 32.988 Charges financires Produits financiers

Intrets et charges assimiles 352 Intrets et produits assimils 563 Dotation aux provisions financires 30 Reprises s/prov financires 90

Total (II) 382 Total (II) 653 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

V.C.E.A.C 0 P.C.E.A. 0 Dotation aux provisions exceptionnelles 0

Total (III) 0 Total (III) 0

Participation des salaris 159

Impots sur les bnfices 1.200

Bnfice 1.560 Perte TOTAL GENERAL 33.641 TOTAL GENERAL 33.641

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COMPTES au 31/12/N SOLDES en k Capital 7 320

Rserves 3 796 subventions d'investissement 364

Provisions pour risques et charges 364 Emprunts bancaires 2 350

Frais de recherche 676 Fonds commercial 1 560

Terrains 2 250 Constructions 4 160

Matriel industriel 5 460 Participations 4 940

Prts 104 Amortissement frais de recherche 546

Amortissement constructions 1 144 Amortissement matriel industriel 910

Stock matires 820 Stock produits 2 236

Provisions sur stock matires 104 Provisions sur stock produits 208

Fournisseurs 5 578 Clients 6 734

Provisions sur clients 624 Avances sur salaires 186

Personnel 446 TVA sur aBS 470

TVA dcaisser 1 762 Dette d'IS 794

Crance sur cession 410 Dettes sur immobilisations 364

Comptes courants d'associs 2 132 Charges constates d'avance 78

Charges rpartir 12 Produits constats d'avance 104

Valeurs mobilires de placement 364 Banque 234

Concours bancaires courants 42 Provisions sur VMP 78

Achats de matires premires 10 400 Variation de stock matires 156

Services extrieurs 9 100 Impts et taxes 780

Rmunration du personnel 6 700 Charges sociales 2 660

Dotation aux amortissements 988 Dotation aux provisions pour dprciation 728

Dotation aux provisions pour risques 78 Intrts et charges assimiles 364

Dotation aux provisions financires 26 V.C.E.A.C 494

Dotation aux provisions exceptionnelles 26 Participation des salaris 208 Impts sur les bnfices 1 794

Ventes de produits 33 800 Production stocke 208

Reprises sur provisions d'exploitation 728 Autres produits 200

Intrts et produits assimils 450 Reprises sur provisions financires 104

P.C.E.A. 780 Totaux 65 248 65 248

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BILAN ACTIF BRUT AMORT.

PROVISION NET PASSIF

Actif Immobilis Capitaux Propres

Rsultat

TOTAL (I)

Prov. risques (II)

Dettes

TOTAL (I)

Actif Circulant

TOTAL (II) TOTAL (III)

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

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COMPTE DE RESULTAT CHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitation

Total (I)

Total (I)

Charges financires Produits financiers

Total (II) Total (II)

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Total (III) Total (III)

Bnfice Perte TOTAL GENERAL

TOTAL GENERAL

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TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N-1 PRODUITS CHARGES S.I.G

Ventes de marchandises

Cot dachat des marchandises vendues

Marge commerciale

Production vendue Production stocke Production immobilise

Dstockage de production

Production de lexercice

Marge commerciale Production

Consommations en provenance de tiers

Valeur Ajoute

Valeur Ajoute Subventions dexploitation

Impts Charges de personnel

Excdent Brut dExploitation

Excdent Brut dExploitation R.A.P. et transfert de charges Autres produits

Insuffisance Brute dExploit. D.A.P. autres charges

Rsultat dExploitation

Rsultat dExploitation QP de rsultat s/oprations en commun Produits financiers

ou Rsultat dexploitation QP de rsultat s/oprations en commun charges financires

Rsultat Courant Avant Impts

Produits exceptionnels

Charges exceptionnelles

Rsultat exceptionnel

Rsultat Courant Avant Impts Rsultat exceptionnel

Rsultat Courant Avant Impts Rsultat exceptionnel Participation des salaris Impts s/bnfices

Rsultat de lexercice

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TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N

PRODUITS CHARGES S.I.G

Ventes de marchandises

Cot dachat des marchandises vendues

Marge commerciale

Production vendue Production stocke Production immobilise

Dstockage de production

Production de lexercice

Marge commerciale Production

Consommations en provenance de tiers

Valeur Ajoute

Valeur Ajoute Subventions dexploitation

Impts Charges de personnel

Excdent Brut dExploitation

Excdent Brut dExploitation R.A.P. et transfert de charges Autres produits

Insuffisance Brute dExploit. D.A.P. autres charges

Rsultat dExploitation

Rsultat dExploitation QP de rsultat s/oprations en commun Produits financiers

ou Rsultat dexploitation QP de rsultat s/oprations en commun charges financires

Rsultat Courant Avant Impts

Produits exceptionnels

Charges exceptionnelles

Rsultat exceptionnel

Rsultat Courant Avant Impts Rsultat exceptionnel

Rsultat Courant Avant Impts Rsultat exceptionnel Participation des salaris Impts s/bnfices

Rsultat de lexercice

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Exercice 3 : Entreprise NIRAM

L'entreprise NIRAM fabrique et vend des appareils A et B. A la fin de son premier exercice, un extrait de la balance prsente les soldes suivants :

Stock final de matires premires (24.325 kg) 243.250 Stock final de produits A (200 units) 48.350 Stock final de produits B (5.000 units) 241.750

Achats de matires premires 550.000 Services extrieurs 200.000 Autres services extrieurs 230.000 Impts et taxes 50.000 Charges de personnel 100.000 Charges diverses 30.000 Charges financires 5.000 D.A.P. d'exploitation 80.000

Ventes de produits fabriqus : - articles A 300.000 - articles B 450.000

L'analyse des charges autres que les achats montre qu'elles concernent : - des frais d'approvisionnement pour 23.250 - des frais de production pour 395.250 relatifs pour 1/3 la fabrication des articles A

et pour 2/3 la fabrication des articles B - des frais de distribution pour 276.500 rpartir par moiti entre les deux articles

En outre, il est constat que : - 33.000 kg de matires premires ont t utilises pour la fabrication concurrence de

11.000 kg pour A et 22.000 kg pour B - 1.000 articles A et 10.000 articles B ont t fabriqus - 800 articles A et 5.000 articles B ont t vendus

Travail faire : Calculer les cots globaux et unitaires :

- d'achat des matires - de production des A et des B fabriqus - de revient des A et des B vendus

Calculer le rsultat de chacun des produits et le rsultat global Prsenter le compte de rsultat de l'exercice

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Exercice 4 : Entreprise PENOTTI

Extrait de la balance de la socit PENOTTI :

N intitul du compte solde 601 Achats matires premires 3.265.610 615 Entretien, rparation 1.079.500 622 Honoraires 141.420 624 Transport 540.700 6351 Impts 285.100 64110 Salaires directs d'approvisionnement 437.500 64111 Salaires directs de fabrication 1.908.200 64112 Appointements directs de fabrication 486.200 64113 Commissions des VRP 642.402 64510 Charges sur salaires directs d'appro. 234.700 64511 Charges s/sal. directs de fabrication 1.012.600 64512 Ch s/appoint. directs de fabrication 251.900 64513 Charges sur commissions des VRP 257.600 661 Charges dintrts 281.000 6811 Dotation aux amortissements 375.600 6817 Dotation aux provisions 100.000 701 Ventes de produits finis 11.602.500 758 Produits divers 57.000 764 Revenus de V.M.P. 43.052

Il n'y avait aucun stock en dbut de priode et les achats de matires premires ont t entirement utiliss pour la production qui a t vendue en totalit.

Il a t achet 139.800 kg de matires dont 46.000 kg pour le produit P1 et 93.800 kg pour le produit P2.

30.300 heures de travail ont t ncessaires pour fabriquer 25.500 produits P1 et 60.600 heures pour 229.500 produits P2

Les comptes 615, 624, 6351, 661 et 6811 sont lis toutes les tapes de l'activit la concurrence de 10 % la phase Approvisionnement, 70 % la phase Production et 20 % la phase Distribution dans laquelle doivent s'incorporer 9.000 de rmunration de capitaux propres.

Le compte 622 ne concerne que la production. La dotation aux provisions ne vise que des crances de l'anne prcdente. Les produits divers et les revenus de V.M.P. ne sont pas des lments incorporables. Les frais de Distribution concernent pour 1/3 les produits P1 et 2/3 pour P2 Chaque P1 a t vendu 140 unitaire et chaque P2 35

Travail faire : Dterminer le rsultat global et unitaire de chacun des produits