Cours de gestion:

Aspects financiers

Cours 4

Type de frais :

- Fixes / variables

- Directs / indirects

point de vue = gestion

Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL

70 Chiffre d’affaires 925.000 €

60 Approvisionnements 278.700 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 €

Entretien locaux 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 12.500 €

Frais de bureau 4.000 €

Assurances diverses 6.200 €

Energie (25%FF) 6.400 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 336.000 €

63 amortissements 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 €

1. Compléter le tableau des frais fixes et variables

Charges 2015 variables fixes TOTAL

60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 € 36.000 €

Entretien locaux 8.400 € 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €

Frais de bureau 4.000 € 4.000 €

Assurances diverses 6.200 € 6.200 €

Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €

63 amortissements 39.900 € 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €

TOTAL 573.500 € 185.000 €

1. Compléter le tableau des frais fixes et variables

Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL

70 Chiffre d’affaires 925.000 €

60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 € 36.000 €

Entretien locaux 8.400 € 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €

Frais de bureau 4.000 € 4.000 €

Assurances diverses 6.200 € 6.200 €

Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €

63 amortissements 39.900 € 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €

TOTAL 573.500 € 185.000 €

2. marge brute sur frais variables en € et en %:

% MBFV = CA-FV = 925.000 € - 573.500 € = 351.500 € = 38,0%

3. résultat brut en € et en %:

MBFV = CA-FV = 925.000 € - 573.500 € = 351.500 €

Résultat brut = MBFV - FF = 351.500 € - 185.000 € = 166.500 € = 18,0 %

Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL

70 Chiffre d’affaires 925.000 €

60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 € 36.000 €

Entretien locaux 8.400 € 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €

Frais de bureau 4.000 € 4.000 €

Assurances diverses 6.200 € 6.200 €

Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €

63 amortissements 39.900 € 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €

TOTAL 573.500 € 185.000 €

4. Seuil de rentabilité en €:

SR = FF / MBFV = 185.000 € / 0,38 = 486.842 €

Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL

70 Chiffre d’affaires 925.000 €

60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 € 36.000 €

Entretien locaux 8.400 € 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €

Frais de bureau 4.000 € 4.000 €

Assurances diverses 6.200 € 6.200 €

Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €

63 amortissements 39.900 € 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €

TOTAL 573.500 € 185.000 €

0 €

200.000 €

400.000 €

600.000 €

800.000 €

1.000.000 €

1.200.000 €

0 12.500 25.000

CA

FV

FF

FT

15.000

Récapitulatif graphique:

Prix vente = 40€/p , 70% frais variable

5. bénéfice prévisionnel 2016 et MBFV en € et %: CA croissance de 4%, FV étant strictement proportionnels et FF même palier

Résultat prévisionnel = 962.000 € - 781.440 € = 180.560 €

Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL

70 Chiffre d’affaires 962.000 €

60 Approvisionnements 289.848 € 289.848 €

61 Services & biens divers

loyers 36.000 € 36.000 €

Entretien locaux 8.400 € 8.400 €

Frais voiture (20%FF) 10.400 € 2.500 € 12.900 €

Frais de bureau 4.000 € 4.000 €

Assurances diverses 6.200 € 6.200 €

Energie (25%FF) 4.992 € 1.600 € 6.592 €

62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 291.200 € 56.000 € 347.200 €

63 amortissements 39.900 € 39.900 €

64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €

65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €

TOTAL FRAIS 596.440 € 185.000 € 781.440 €

MBFV = 962.000 € - 596.440 € = 365.560 € = 38,0% Rés brut = 180.560€ ou 18,8%

établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:

Frais directs => clé main d’œuvreFrais indirects =matières premièresMarge désirée = 25%

Charges 2015 TOTAL

60 Approvisionnements 250.000 €

rémunérations directs 140.000 €

Autres frais directs 120.000 €

Frais indirects 120.000 €

Montant devis = ?

Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:

60 Approvisionnements 1.500 €

rémunérations directs40 heures à 20€ brut

+ ch soc 35%

établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:

Frais directs => clé main d’œuvreFrais indirects => matières premières. Marge désirée = 25%

Charges 2015 TOTAL

60 Approvisionnements 250.000 €

rémunérations directs 140.000 €

Autres frais directs 120.000 €

Frais indirects 120.000 €

Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:

60 Approvisionnements 1.500 €

rémunérations directs40 heures à 20€ brut

+ ch soc 35%

1.500 € Mat premières

1.080 € main d’oeuvre

925,71 € frais directs autres

720,00 € frais indirects

4.225,71 € prix de revient => marge 25% = 5.282,14 €

établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:

Frais directs => clé main d’œuvre total directFrais indirects => clé main d’œuvre + sous-traitance + autres frais directsMarge désirée = 25%

Charges 2015 TOTAL

60 Approvisionnements 950.000 €

Sous-traitance 58.000 €

rémunérations directs 600.000 €

Autres frais directs 138.000 €

Frais indirects 320.000 €

Montant devis = ?

Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:

60 Approvisionnements 2.600 €

Sous-traitance 20 heures à 27,50€

rémunérations directs45 heures à 20€ brut

+ ch soc 35%

établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:

Frais direct => clé MO + ss-traitFrais indirects => clé MO + ss-trait + autres frais dir. Marge désirée = 25%

Charges 2015 TOTAL

60 Approvisionnements 950.000 €

Sous-traitance 58.000 €

Rémunérations directs 600.000 €

Frais directs 138.000 €

Frais indirects 320.000 €

Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:

60 Approvisionnements 2.600 €

Sous-traitance 20 heures à 27,50€

rémunérations directs45 heures à 20€ brut

+ ch soc 35%

2.600 € Mat premières

550 + 1.215 € sous-traitants + main d’œuvre = 1.765 €

370,17 € frais directs autres

858,36 € frais indirects =

5.593,53 € prix de revient => marge 25% = 6.991,91 €

40,2% de 2.135,17€