Thème 4 : Evaluation et performanceQu’est-ce qu’une organisation performante?

Dossier PROFESSEUR

PROPOSITION DE CORRECTION DU CAS

ACTIVITE D’OBSERVATION ET D’ANALYSE

La problématique actuelle :« L’entreprise Brousse Vergez améliore-t-elle ses performances ? »

Les différentes performances d’une entreprise Activité n°1 : Analyse vidéo

1. Relever et classer les indicateurs de performance de l’entreprise Brousse Vergez présentés par le P.D.G. lors de sa présentation.

Types de performance Indicateurs

Performance organisationnelle

25 000 tonnes de produits provenant de 80 usines situés dans 40 pays 40 passages de camions par jour à l’entrepôt

Performance commercialeChiffre d’affaires : 32 Millions d’eurosTaux de croissance : 10-15 %Part de marché nationale : 25%

Performance financière Valeur de l’entreprise : 3Millions d’euros

Performance Sociale

20 salariés2 formations par an pour chacun des salariés Motivation très forte

La performance organisationnelle

Activité n°2 : Analyse d’un tableau de bord

1. Quelle est la nature du document présenté ? (annexe 2) 

Ce document est un tableau de bord. Ce document est établi avec une fréquence rapprochée, souvent le mois, et qui liste un certain nombre d'indicateurs financiers ou non financiers (ventes, carnets de commandes, parts de marché, nombre de réclamations clients, niveaux de trésorerie, résultats...) et qui a pour vocation d'éclairer la direction de l'entreprise sur la marche des affaires afin de lui permettre de prendre des décisions rapides sans attendre la publication des documents comptables complets qui peut être plus longue à venir. Source : Vernimmen.net

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2. Qu’est-ce qu’un avoir ?

Un avoir est une facture, établie par le vendeur principalement en cas de retour de marchandises. Elle traduit une annulation de tout ou partie de la vente avec le client.

3. Terminer la feuille de calculs en saisissant les formules de calculs adéquates.

Voir feuille de calcul

4. Réaliser un graphique sur l’évolution du nombre d’avoir, sur la répartition des motifs des avoirs en N et le classement des 10 clients les plus concernés.

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5. Commenter les valeurs de ce tableau bord.

Le nombre d’avoirs a augmenté de 7% sur les quatre mois d’activité de l’entreprise 75 contre 70 l’année précédente. Ces avoirs ne concernent que 5% des factures sur les deux exercices. 95 % des factures sont donc correctement traitées. Les principaux motifs sont une rectification du prix de vente, une mauvaise qualité du produit et des erreurs dans la saisie et la préparation des commandes. 4 clients totalisent 42 % des avoirs.

6. Pourquoi ce document permet-il de mesurer la performance organisationnelle de Brousse Vergez ?

Ce tableau de bord permet de mesurer la performance organisationnelle de l’entreprise. En effet, plus le nombre d’avoirs réalisés par l’entreprise sera élevé (avoirs classés par motif),moins l’entreprise aura réalisé un travail de qualité au profit de ses clients.

7. Qui seront les destinataires de ce tableau de bord ?

Le principal destinataire de ce tableau de bord sera le directeur général du département Conserves puis le P.D.G. de l’entreprise. Ce document sera ensuite diffuser dans l’ensemble du département Conserves et à l’entrepôt.

8. Quel serait l’intérêt de diffuser ce document au sein de l’entreprise ?

L’intérêt de diffuser ce document à l’ensemble du personnel concerné est d’informer les salariés sur les éventuels dysfonctionnements afin qu’ils prennent des mesures correctrices pour améliorer le service rendu aux clients de l’entreprise.

La performance commerciale Activité n°3 : Analyse commerciale

1. Quelle est la nature du document présenté ? (annexe 3)

Ce document est une présentation sur l’analyse des résultats commerciaux de l’entreprise entre les exercices N et N-1.

2. Pourquoi ce document est-il incomplet ?

Cette présentation est incomplète pour éviter que des entreprises puissent accéder à des données confidentielles. En effet, les concurrents de Brousse Vergez pourraient s’en servir pour démarcher ses partenaires. Les clients ou les fournisseurs pourraient aussi modifier leurs comportements s’ils étaient en possession de certaines données clés dans les futures négociations tarifaires.

3. Repérer les indicateurs mesurant la performance commerciale de Brousse Vergez.

La performance commerciale est principalement mesurée par des indicateurs quantitatifs tels que le chiffre d’affaires et le taux de marge. Ces indicateurs sont présentés en valeur absolue (montant) et en valeur relative (pourcentage d’évolution).

4. Comment sont-ils déclinés ?

Ces indicateurs sont déclinés par département de l’entreprise, fruits secs puis conserves.Les résultats sont ensuite déclinés par article, par circuit et par enseigne GMS pour les fruits secs.Les résultats sont ensuite déclinés par client et par article pour les conserves.

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5. Commenter les valeurs de ce document.

Le chiffre d’affaires progresse dans les deux départements.Au niveau des fruits secs, les figues sèches et les fruits déshydratés ont fortement progressé pendant que les ventes d’abricot s’effondraient. L’entreprise a été plus présente en GMS mais à moins exporté.Au niveau des conserves, les ventes ont progressées grâce principalement aux clients B, D et G. Les abricots, les fruits secs et les marques MDD (marques de distributeurs) sont les produits à forte progression.

6. Quels sont les objectifs pour l’exercice suivant ?

Les dirigeants veulent atteindre 33 millions d’euros de chiffres d’affaires pour l’exercice prochain soit une augmentation de 5% en global, 9% pour les fruits secs et 2% pour les conserves. Les objectifs de taux de marge sont des données confidentielles.

7. Qui seront les destinataires de ce document ?

Les destinataires de ce document sont les commerciaux de l’entreprise.

La performance financière

Activité n°4 : Profitabilité

1. Calculer le taux de profitabilité de l’entreprise au cours des trois derniers exercices ? (annexe 4) Résultat net de l’exercice / Chiffre d’affaires

2. Que peut-on constater ?

Nous pouvons constater que le taux de profitabilité de cette entreprise est faible lors de ces trois derniers exercices avec une moyenne de 1% environ. Le taux de profitabilité a fortement augmenté en N-1 car le résultat a augmenté de manière plus importante que le chiffre d’affaires. En revanche, le taux de profitabilité est légèrement inférieur à celui de N-1 car le résultat a diminué alors que le chiffre d’affaires a continué de progresser.

Activité n°5 : Rentabilité

1. Calculer le taux de rentabilité financière de l’entreprise au cours des trois derniers exercices ? (annexe 4) Résultat net de l’exercice / Capitaux propres

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2. Que peut-on constater ?

Nous pouvons constater que le taux de rentabilité financière de cette entreprise est assez intéressant lors de ces trois derniers exercices avec une moyenne de 11,5% environ. Le taux de rentabilité a fortement augmenté en N-1 car le résultat a augmenté de manière plus importante que les capitaux propres. En revanche, le taux de profitabilité est légèrement inférieur à celui de N-1 car le résultat a diminué alors que les capitaux propres ont continué de progresser.

Activité n°6 : Affectation du résultat

1. A partir des données, comptables, reconstituer la répartition des bénéfices en N-2 et N-1. (annexe 5) (la variation du report à nouveau sera négligée par simplification)

Répartition du Résultat N-2 : 217 095 €

La variation des Autres réserves s’élève à : 1 842 160 – 1 671 150 = + 171 010 € Autofinancement : 171 010 € Dividendes : 217 095 -171 010 = 46 085€

Répartition du Résultat N-1 : 341 038 €

La variation des Autres réserves s’élève à : 2 118 000 – 1 842 160 = + 275 840 € Autofinancement : 275 840 € Dividendes : 341 038 - 275 840 = 65 198 €

2. Calculer le taux d’autofinancement et le taux de distribution.

3. Conclure sur les attentes des actionnaires de cette entreprise.

Les actionnaires ne s’attribuent que 20% environ du résultat sous forme de dividendes. La majorité du résultat est laissée à disposition de l’entreprise pour s’autofinancer. En effet, nous pouvons que la société Brousse Vergez est très faiblement endettée auprès des établissements de crédit.

Les performances commerciale et financière Activité n°7 : Note de synthèse sur les concurrents

1. Rechercher les documents comptables des concurrents de Brousse Vergez ? (annexe 6) 

Voir sites : Bilans gratuits, verif.com, société.com.Ministère de l'Éducation Nationale - Académie de Créteil - Confédération Française du Commerce Interentreprises page 5/10

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2. Réaliser un tableau récapitulatif et des graphiques sur l’évolution du chiffre d’affaires, du résultat, du taux de profitabilité et du taux de rentabilité financière lors des deux derniers exercices des concurrents de Brousse Vergez.-          La Pulpe (Paris)

  -          Cinrj (Paris)

Les concurrents du service Fruits Secs sont, entre autres :

-          France Prune (=Maître Prunille, à Casseneuil)

-          Mondial Fruits secs (Marseille)

-          Arbona& Cie (Marseille)

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3. Réaliser une note de synthèse à l’attention du P.D.G. pour situer Brousse Bergez par rapport à ses concurrents.

Les principes de la note sont qu’il s’agit un texte court, destiné à un ou plusieurs services, et qui ne vise qu'à informer.

Objectifs

Expliquer Informer Parfois, inciter à l'action

Code à respecter

Mettre en évidence l'information-clé Etre bref, concret Etre rigoureux 

Difficultés

- Trop délayer- Etre subjectif

NOTE DE SYNTHESE

À : Stephan Brousse

DE : Moi

SUJET : Analyse des résultats de la concurrence

DATE:../../….

Cette note vise à réaliser une synthèse des résultats des principaux concurrents de chaque département de l’entreprise.

Les concurrents du département Conserves   :

Les entreprises La Pulpe et Cinrj ont connu des sorts diamétralement opposés lors de ces deux derniers exercices. La Pulpe s’est spectaculairement rétablie après un résultat négatif en N-1. Son chiffre d’affaires a progressé de 4 millions d’euros pour atteindre 42 millions d’euros (+11%) et son résultat s’établit désormais à 1 millions d’euros. Cette entreprise est nettement plus performante que Brousse Vergez en termes de profitabilité et de rentabilité. Cinrj voit son chiffre d’affaires diminué de 10 % et son résultat être divisé par deux soit plus que 220 000 euros. Brousse Vergez réalise 50% de chiffre d’affaires et de résultat de plus.

Les concurrents du département Fruits Secs :

Les trois concurrents ont vu leur résultat progressé. France Prune réalise environ un demi-million de résultat, En revanche, son chiffre d’affaires stagne et ses taux de profitabilité et de rentabilité financière sont très bas. Les deux concurrents marseillais, Mondial Fruits Secs et Arbona et Cie réalisent des chiffres d’affaires inférieurs au notre (6,6 et 9.9 millions d’euros).Mondial Fruits Secs avec un résultat similaire au notre est plus performant que nous alors que Arbona et Cie même s’il dégage un bon taux de profitabilité a un faible taux de rentabilité.

Enfin, pour toute question, n’hésitez pas à me contacter.

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La performance sociale

Activité n°8 : Analyse de la performance sociale

1. Quelle est la nature du document présenté ? (annexe 7)

Le document présenté est un bilan social. Le bilan social récapitule en un document unique les principales données chiffrées permettant d'apprécier la situation de l'entreprise dans le domaine social, d'enregistrer les réalisations effectuées et de mesurer les changements intervenus au cours de l'année écoulée et des deux années précédentes.En conséquence, le bilan social comporte des informations sur l'emploi, les rémunérations et charges accessoires, les conditions d'hygiène et de sécurité, les autres conditions de travail, la formation, les relations professionnelles ainsi que sur les conditions de vie des salariés et de leurs familles dans la mesure où ces conditions dépendent de l'entreprise.

2. Rechercher si ce document est obligatoire dans toutes les entreprises.

Selon l’article L438-1 su Code du travail, le chef d'entreprise établit et soumet annuellement au comité d'entreprise un bilan social lorsque l'effectif habituel de l'entreprise est au moins de 300 salariés. En l’espèce, la société Brousse Vergez n’est pas tenue légalement de le réaliser.

3. Quels sont les principaux indicateurs retenus par l’entreprise Brousse Vergez ?

Les principaux indicateurs retenus sont l’effectif, le taux de rotation ou turn-over, le montant des salaires bruts, le taux d’absentéisme, le nombre d’accidents du travail et le nombre de jours de formation…

4. En quoi le bilan social permet d’apprécier la performance sociale d’une entreprise ?

Le bilan social, par la variété et la richesse des donnéesqu’il offre, permet de repérer les dysfonctionnements dans la collectivité mais aussi de voir les améliorations d’une année à l’autre. En outre, il peut apporter des réponses sur l’atteinte des objectifs préalablement définis.

5. Le climat social de l’entreprise Brousse Vergez s’améliore-t-il ?

Le climat social de l’entreprise s’améliore au cours des trois exercices. L’ensemble des indicateurs démontrent que l’entreprise est performante en matière sociale. Les salariés apprécient les conditions de travail car les trois principaux indicateurs de « malaise social » diminuent : taux de rotation, taux d’absentéisme et nombre d’accidents du travail.

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ACTIVITE DE SYNTHESE

Réaliser une synthèse des notions étudiées dans ce dossier en répondant à la question de gestion suivante : « Qu’est-ce qu’une organisation performante ?»

I Qu’est ce que la performance   ?

La performance peut se définir comme le résultat obtenu dans un domaine précis par quelqu'un, une machine, un véhicule.

La performance pour une organisation s’étudie au regard du ou des objectifs qu’elle s’est fixés et des attentes des acteurs, en tenant compte du contexte dans lequel elle se réalise.Ces attentes peuvent être traduites en termes de critères mesurés par des indicateurs qualitatifs ou quantitatifs adaptés.

Elle s’apprécie, en s’appuyant sur des comparaisons dans le temps (évolution de la valeur des indicateurs de l’organisation sur plusieurs années) et/ou dans l’espace (à partir des valeurs des indicateurs d’organisations comparables)

Elle s’explique par des facteurs internes (liés aux acteurs) ou externes (liés aux fluctuations de l’environnement).

II Les différentes performances de l’organisation

A) La performance organisationnelle

D’une façon générale, on mesure la performance de l’organisation par son efficacité (capacité à atteindre des objectifs) et son efficience (capacité à atteindre des objectifs dans la limite de moyens mis en œuvre).

La mesure de la performance apparaît donc comme un acte de gestion délicat qui consiste à définir des objectifs commerciaux et financiers et les critères en matière de satisfaction du client, en matière de flexibilité de l’organisation  ou en matière de productivité  qui permettront d’évaluer les résultats de l’action.

B) La performance commerciale

La performance commerciale (des organisations marchandes de biens et/ou de services) est mesurée par trois indicateurs ; un indicateur universel, le chiffre d’affaires (en valeur, en principe HT) ; deux indicateurs plus composites: la part de marché (en valeur, à défaut en volume) ce qui nécessite de connaître le marché global, la fidélité du client qui ne s’applique qu’aux cas où la relation client peut être récurrente.

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C) La performance financière

La performance financière est mesurée à partir des résultats d’une part et de la richesse produite d’autre part

Deux indicateurs sont proposés dans l’approche par les résultats :

- La profitabilité (capacité à dégager un résultat positif) ; elle se mesure directement à partir du résultat d’exploitation (ou économique) ou du résultat net : au-delà du signe positif, elle s’apprécie en comparant le montant du résultat par rapport aux années antérieures ou par rapport à des organisations comparables.

- La rentabilité qui se mesure par le rapport entre le résultat et les capitaux mis en œuvre pour obtenir ce résultat. Le numérateur peut correspondre au résultat d’exploitation (ou économique) ou au résultat net ; le dénominateur à l’actif économique ou au total du bilan.

D) La performance sociale

Le but de la performance sociale est de comprendre et de prévenir le risque social au sein d’une organisation. Les aspects sociaux étant nombreux,les indicateurs sont donc très divers et récapitulé dans un document obligatoire pour les entreprises de plus de 300 salariés depuis 1977 : le bilan social.

Le bilan social récapitule en un document unique les principales données chiffrées permettant d'apprécier la situation de l'entreprise dans le domaine social, d'enregistrer les réalisations effectuées et de mesurer les changements intervenus au cours de l'année écoulée et des deux années précédentes.

En conséquence, le bilan social comporte des informations sur l'emploi, les rémunérations et charges accessoires, les conditions d'hygiène et de sécurité, les autres conditions de travail, la formation, les relations professionnelles ainsi que sur les conditions de vie des salariés et de leurs familles dans la mesure où ces conditions dépendent de l'entreprise.

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