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    ESTUDIO YEVALUACIÓN DELCONTROL INTERNODr. Ballinas Osorio Roger de Jesús

    INTEGRANTES:

    Octavio Chacn D!a"

     J#an Daniel $%"e" Nango Jos' Esdras $%"e" Nango(er)enegildo *olina R#i" J#an Carlos Ra)!re" Ca)eras

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    INDICE

    INDICE__________________________________________________________________________2

    INTRODUCCIÓN______________________________________________________________________4

    ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO____________________________5

    CONCEPTO______________________________________________________________________5

    DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO__________________________________________5

    Métodos y Proced!e"tos#___________________________________________________$

    Salvaguarda de los Activos________________________________________________________!

    " Servicio de Vigila#cia__________________________________________________________$

    " O%te#ci de I#'or(aci Adecuada o I#'or(aci Co#)a%le * E)cie#te__$

    " E)cie#cia O+erativa_____________________________________________________________,

    O%&ETIVOS DEL CONTROL INTERNO_________________________________________'(

    " O%-etivos .e#erales___________________________________________________________//

    " O%-etivos 01sicos______________________________________________________________/2

     AUDITORES E)TERNOS_______________________________________________________'*

    ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO________________________________________'*

    A3 A(%ie#te De Co#trol__________________________________________________________/4

    03 Evaluaci de Riesgos______________________________________________________/

    C3 Los Siste(as de I#'or(aci * Co(u#icaci_______________________________/!

    D3 5rocedi(ie#tos de Co#trol____________________________________________________/$

    E3 La Vigila#cia___________________________________________________________________/$

    CASO PR+CTICO, ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ALCICLO DE OPERACIONES DE FLU&O DE EFECTIVO -IN.RESOS/_____________2(

    INTRODUCCIÓN_____________________________________________________________________26

     7USTI8ICACIÓN_____________________________________________________________________26

    5LANTEA9IENTO DEL 5RO0LE9A_________________________________________________2/

    O07ETIVO___________________________________________________________________________2/

    O07ETO DEL ESTUDIO______________________________________________________________2/

    M0"10es de Proced!e"tos y Or30"40c"_______________________________2*

    Director .e#eral___________________________________________________________________2:

    Ad(i#istrador .e#eral____________________________________________________________2:

    Co#tador .e#eral__________________________________________________________________24

    .ere#te de estaci_______________________________________________________________2

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    Au;iliar_____________________________________________________________________________2!

    O)cial de Tur#o_____________________________________________________________________2!

    Des+acO /____________________________________________________________________________::

    EL E)AMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA_________________________________*8I#troducci________________________________________________________________________:4

    La certe?a del auditor res+ecto de la i#'or(aci )#a#ciera +ros+ectiva_____:

    Ace+taci del tra%a-o_____________________________________________________________:

    Co#oci(ie#to del #egocio_________________________________________________________:!

    5er@odo cu%ierto___________________________________________________________________:!

    5rocedi(ie#tos del e;a(e#_______________________________________________________:$

    5rese#taci * revelaci_________________________________________________________:,

    I#'or(e so%re el e;a(e# de la i#'or(aci )#a#ciera +ros+ectiva____________:, ANALISIS DE LA INVESTI.ACION_____________________________________________8'

    %I%LIO.RAF9A .ENERAL_____________________________________________________8*

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    INTRODUCCIÓN

    +a a#ditor!a ha e,istido desde la antig-edad i"% no con la /or)alidad con la e ahora se leconoce 0a e las e)1resas con el devenir del tie)1o han evol#cionado en s# estr#ct#raOrgani"acional2 /#ncional2 vol#)en de o1eraciones 0 en la necesidad de e)itir in/or)acinreal2 vera" 0 o1ort#na tra0endo consigo e la /#ncin de a#ditor!a ta)3i'n i)1le)entaran#evos en/oes a la revisin e/ect#ada a las entidades to)ando en c#enta las caracter!sticas1ro1ias de las )is)as.

    En la act#alidad las e)1resas necesitan ser co)1etitivas 1ara 1er)anecer en los)ercados 4nancieros 0 econ)icos 0 1ara lograrlo reieren /ortalecer s#s %reas cr!ticas od'3iles2 a trav's de #n 3#en control interno2 el c#al de3e estar en constante vigilancia con la4nalidad de 3rindarle a la entidad seg#ridad de e los 1rocedi)ientos 1ara alcan"ar s#so35etivos est%n siendo c#)1lidos.

    Ca3e )encionar e ho0 en d!a la a#ditoria o1eracional 0 ad)inistrativa est% to)ando)a0or a#ge dentro de las e)1resas de3ido a e 'stas necesitan ser eval#adas en con5#nto esdecir2 todo s# 1roceso ad)inistrativo2 1roceso o1erativo 0 /#ncional 1ara lograr los o35etivos1rinci1ales 1or los e /#eron creadas 6 o1ti)i"acin de rec#rsos h#)anos2 )ateriales 04nancieros7. Dicha eval#acin se lleva a ca3o a trav's de #n est#dio del control interno.

    Es a! donde la /#ncin de a#ditor!a dentro de la e)1resa 5#ega #n 1a1el i)1ortante 0a

    e2 a trav's de 'sta el a#ditor interno evalúa a la entidad no solo desde el 1#nto de vista/#ncional 0 4nanciero sino o1erativo. Con el o35eto de o3tener la in/or)acin e le1er)ita co)#nicarSit#aciones e conlleven al creci)iento en la 1rod#ctividad2 e4ciencia2 0 e/ectividad delas o1eraciones 0 /#nciones e se generan en las e)1resas. +ogrando de esta )anerai)1lantar #na ad)inistracin total de calidad.

    ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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    El conoci)iento 0 eval#acin del Control Interno de3e 1er)itir al a#ditor esta3lecer #narelacin es1ec!4ca entre la calidad del Control Interno de la Entidad 0 la nat#rale"a2 alcance 0o1ort#nidad de las 1r#e3as de a#ditor!a. 8or otra 1arte2 el a#ditor de3er% co)#nicar lasde3ilidades o desviaciones al control interno del cliente2 )is)as e se han de4nido co)osit#aciones a in/or)ar2 es 1or eso e #no de los o35etivos de esta investigacin es el1ro1orcionar los ele)entos 3%sicos2 e el a#ditor de3er% to)ar en c#enta al )o)ento dereali"ar la a#ditor!a2 ra"n 1or la c#al es i)1ortante de4nir el conce1to de control interno 1ara

    s#stentar las 3ases de la revisin d#rante el transc#rso de a#ditor!a.

    En cada caso o sit#acin2 el siste)a2 )'todo o 1rocedi)iento de3e 1rever la 1osi3ilidadde 1racticar #n control o an%lisis de lo e est% s#cediendo 02 en caso de encontrardi/erencias2 desv!os o errores2 o3tener la e,1licacin lgica del 1ore esos hechosoc#rrieron 02 4nal)ente2 tratar de ado1tar las )edidas correctivas corres1ondientes.

    CONCE5TO

    Consiste en 1ol!ticas 0 1rocedi)ientos2 esta3lecidos 1ara 1ro1orcionar #na seg#ridad ra"ona3le de1oder lograr los o35etivos2 es1ec!4cos de la entidad.

    El conce1to de ra"ona3ilidad2 reconoce e el costo de #n siste)a de control interno conta3le node3er% e,ceder los 3ene4cios derivados 0 ta)3i'n reconoce e la eval#acin de estos/actores necesaria)ente reiere de esti)aciones 0 5#icios de la gerencia.

    DE8INICIÓN DEL CONTROL INTERNO

    Aún no e,iste #na de4nicin a1ro1iada o #niversal de la e,1resin del Control Interno2 eha0a sido ace1tada o a1ro3ada 1or todos los e investigaron el te)a. En los Estados9nidos de Nortea)'rica no e,iste #na co)1leta #ni4cacin del signi4cado de la e,1resin0 se #tili"an con /rec#encia denotando lo )is)o2 los voca3los internal chec e internal control2)ientras e en el idio)a castellano se #san e,1resiones tales co)o ;Control Interno2co)1ro3acin interior o co)1ro3acin interna o control

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    El control interno se re4ere a los )'todos 0 1r%cticas de c#alier clase2 1or )edio de los c#alesse coordinan 0 o1eran los registros 0 co)1ro3antes de conta3ilidad2 as! co)o los 1rocedi)ientos2e a/ectan s# #so2 de )anera e la ad)inistracin de #n negocio o3tiene de la /#ncinconta3le la #tilidad )%,i)a 1ara s# o35etivo de in/or)acin2 1roteccin 0 control.

    El control interno consiste en #n 1lan coordinado entre la conta3ilidad2 las /#nciones delos e)1leados 0 los 1rocedi)ientos esta3lecidos2 de tal )anera e la ad)inistracin de #nnegocio 1#eda de1ender de estos ele)entos 1ara o3tener #na in/or)acin seg#ra2 1roteger

    adec#ada)ente los 3ienes de la E)1resa2 as! co)o 1ara 1ro)over la e4ciencia de laso1eraciones 0 la adhesin a la 1ol!tica ad)inistrativa 1reescrita.

    El est#dio 0 eval#acin del Control Interno se e/ectúa con el o35eto de c#)1lir con lanor)a de e5ec#cin del tra3a5o e reiere e el a#ditor e/ectúe #n est#dio 0eval#acin adec#ado del control interno e,istente2 e le sirva de 3ase 1ara deter)inar elgrado de con4an"a e va a de1ositar en 'l 0 le 1er)ita deter)inar la nat#rale"a2e,tensin 0 o1ort#nidad e va a dar a los 1rocedi)ientos de a#ditor!a

    En concl#sin 1ode)os de4nir e el Control Interno es la ado1cin de )'todos 0 1rocedi)ientose #na Entidad de3e de to)ar en /or)a coordinada 1ara el est#dio 0 eval#acin del )is)o conel o35eto de salvag#ardar s#s activos2 as! co)o 1ara veri4car la e,actit#d 0 con4a3ilidadde s# In/or)acin =inanciera2 1ara 1ro)over la e4ciencia o1eracional 0 1rovocar #na

    adherencia a las 1ol!ticas 1reescritas 1or la ad)inistracin2 1er)itiendo 1ro1orcionar #naseg#ridad ra"ona3le de 1oder lograr los o35etivos2 es1ec!4cos de la entidad.

    8ara tener #n )e5or entendi)iento de la de4nicin antes )encionada de Control Internoanali"are)os cada #na de las 1ala3ras e lo de4nen.

    9todos * 5rocedi(ie#tos

    Se entiende2 e son las t'cnicas 0 1ol!ticas e la entidad # organis)o i)1le)enta 1ara )e5orars# Control Interno co)o e5e)1lo se 1#ede )encionar la incor1oracin de #n relo5 checador 1aracontrolar las llegadas 0 salidas de los e)1leados con el o35eto de tener )as controlso3re los )is)os 0 as! evitar tener errores al )o)ento del 1ago de s#s 1erce1ciones. +os1rocedi)ientos ser!an eval#ar el costo e i)1licar!a incor1orar este relo5 as! co)o los3ene4cios e se o3tendr%n con la i)1lantacin de 'ste2 a s# ve" veri4carconstante)ente los re1ortes e e)ite con el o35eto de c#)1lir con la t'cnica de control.

    S0:0310rd0 de os Act:os#

    +a e)1resa o instit#cin2 1ara alcan"ar el logro de s#s o35etivos 0 )etas2 se ve en la necesidad detener #n 1atri)onio 0 est% o3ligada a reali"ar o ado1tar #na serie de )edidas etiendan a la conservacin del )is)o2 con el 4n de no tener e interr#)1ir s# gestin2e se genere #n de3ilita)iento de dicho 1atri)onio 0 ca#se 1er5#icios en s# nor)aldesenvolvi)iento o desarrollo econ)ico instit#cional. Es decir2 el conce1to /#nda)ental est% enla idea de 1roteger el 1atri)onio contra c#alier hecho2 evento o circ#nstancia no deseada.

    8or lo tanto2 se trata de esta3lecer #na serie de )edidas tendientes a locali"ar errores nointencionales e intencionales2 as! co)o ta)3i'n locali"ar las irreg#laridades co)etidas en/or)a 1re)editada o intencional en 1er5#icio de los 3ienes e 1osee la E)1resa.

    8ara 1roteger el 1atri)onio2 la direccin de la e)1resa de3e ado1tar #na serie de)edidas e son a1licadas con5#nta)ente 1ara 1revenir lo e,1resado en el 1%rra/o 1recedente.Esa a1licacin con5#nta signi4ca e las )edidas ado1tadas no son e,cl#0entes entre s!sino e 1or el contrario interactúan en el )is)o conte,to2 0a e est%n encadenadas 0 s# 3#en/#nciona)iento se logra c#ando todas dan res#ltados al #n!sono.

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    A contin#acin se )encionar%n las )edidas destinadas a 1roteger el 1atri)onio 6ca3edestacar e est% n#)eracin es sola)ente en#nciativa7

    ; Ser:co de V30"c0#

    a7 Siste)a de 1roteccin contra incendios.

    37 *anteni)iento 1reventivo.

    c7 Se1aracin de /#nciones 0 res1onsa3ilidades.

    d7 8ol!tica de seg#ros.

    e7 Co)1ro3antes o /or)#larios 1ren#)erados.

    /7 Registro de /or)#las 0 r'gi)en de a#tori"aciones.

    g7 De1sito total de los ingresos )onetarios.

    h7 E)isin de #n chee 1or cada egreso.

    i7 Chees con )%s de #na 4r)a 6)anco)#nados7.

     57 Co)1ro)isos 0 o3ligaciones de la E)1resa con terceros.

    7 Archivos.

    l7 Restricciones de accesos.

    )7 Controles de s#1ervisin.

    n7 Claves de acceso a la in/or)acin.

    ; O#5o de in/or)acin es tan i)1ortante dentro de #na Organi"acin2 e 1odr!a)osdecir e es si)ilar a la corriente sang#!nea dentro del c#er1o h#)ano.

    (a0 e destacar e c#ando la estr#ct#ra de la organi"acin es )%s co)1le5a 0 la

    cantidad de hechos2 registros 0 o1eraciones de ti1o econ)ico?4nanciero es )#0 variada2se 1ierde el conce1to o signi4cado de ;o1eracin aislada o única

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    contener. volviendo al te)a de la to)a de decisiones de e nos sirve #n datoe,te)1or%neo2 c)o 1#ede la gerencia ca)3iar c#rsos o r#)3os de accin con datose 1asaron a 1ertenecer a la historia de la Organi"acin Dentro del )#ndo din%)ico ene vivi)os2 la o1ort#nidad 5#ega #n rol i)1ortant!si)o 1ara 1oder to)ar decisiones 0 noeivocarse o arre1entirse 1osterior)ente2 de5ando grandes sec#elas en la vida de laOrgani"acin.

    *encionare)os a contin#acin las sit#aciones donde se trata con este o35etivo del control interno.

    a7 *an#al de c#entas conta3les

    37 +a s#)atoria de la in/or)acin anal!tica de3e ser ig#al a la sint'tica

    c7 Instr#cciones e deter)inen conce1tos de #ni/or)idad

    d7 =#ente de la in/or)acin diversa o in/or)acin cr#"ada

    e7 Co)1aracin de datos act#ales con datos histricos

    /7 Co)1aracin de la in/or)acin 1ro1ia con la de terceros

    g7 In/or)acin >#ida constante 0 reg#lar

    h7 Co)1aracin de la in/or)acin real con la 1ronosticada

    i7 Co)1ro3antes 0 /or)#larios 1ren#)erados

    ; E>ce"c0 O?er0t:0

    Al co)en"ar a descri3ir este te)a se de3e 1artir de la 3ase de e este se hallatotal)ente conectado con los dos 1#ntos tratados anterior)ente2 la e4ciencia o1erativa no es1rivativa de #n solo sector del ente si no e a3arca el total de /#nciones e sedesarrollan dentro de la e)1resa.

    8ara eval#ar la e/ectividad se 1#ede )edir el grado de c#)1li)iento de los 4nes etiene la organi"acin2 es decir si esta 1or alcan"ar o no los 4nes e 1retende o3tener.+a e4ciencia o1erativa tiende a a#)entar c#ando los rec#rsos e)1leados tienden a decrecer en

    co)1aracin a los costos de reali"ar esa gestin de 1rod#ccin o c#ando esta crece1er)aneciendo esta3les aellos2 o ante c#alier co)3inacin venta5osa de a)3os /actores.

    8ara c#)1lir con los o35etivos de la Organi"acin2 de3e e,istir #na serie de dis1osiciones 1r%cticas.El res#ltado real o 1r%ctico de dichas dis1osiciones en /or)a correcta2 ideal2 1ositiva o idnea2 esel e tiende a lograr lo e deno)ina)os e4ciencia o1erativa.

    +os o35etivos 4nales de la Organi"acin 1rovienen de la vol#ntad del rgano directivo2 e delegala /#ncin de alcan"arlos. ste genera las 1ol!ticas 0 )etas a seg#ir e de3en ser c#)1lidas 1orel c#er1o e5ec#tivo2 es decir e los /#ncionarios to)an contacto con la realidad 0 dentro de ese)edio de3en c#)1lirse los 4nes 1ara los c#ales /#e creada la E)1resa2 0 no de3e)os olvidar eel 1rinci1al 4n de las organi"aciones econ)icas o haciendas es el l#cro o la #tilidad 4nal.

    Es tarea entonces del c#er1o e5ec#tivo2 entrenar 0 coordinar los )ovi)ientos o /#nciones e losniveles inter)edios 0 4nales de3en reali"ar 1ara alcan"ar el o35etivo /#nda)ental e elente iere lograr. +as )edidas 1r%cticas 1ara c#)1lir el tercer o35etivo del Control Interno1#eden ser entre otras2 las sig#ientes:

    Estr#ct#ra h#)ana

    Divisin del tra3a5o

    *an#ales de /#nciones 0 1rocedi)ientos

    *edios )ateriales 0 tecnolgicos

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    Esti)#lar la adhesin a las 1ol!ticas de la direccin o el c#)1li)iento de las 1ol!ticas esta3lecidasen la organi"acin.

    Estas )aneras de ser o 1artic#laridades 1ro1ias est%n cristali"adas en los o35etivos 0 o )etas e1retenden alcan"ar 0 en con5#nto de 1ol!ticas e los individ#os e la co)1onen de3en conocer0 c#)1lir2 1ara e las organi"aciones 1#edan alcan"ar s#s 4nes.

    C#ando el individ#o actúa 3a5o el convenci)iento de e s#s tareas coinciden con lo

    1retendido 1or el ente2 se logra de esta )anera e )antenga #na identi4cacin con las1ol!ticas esta3lecidas 1or la organi"acin.

    +as 1ol!ticas son rdenes o linea)ientos generales e e)anan desde la cús1ide de laOrgani"acin: es decir2 e 1#eden 1rovenir del rgano directivo2 co)o grandes l!neas 1ol!ticas aseg#ir 1or toda la E)1resa2 0 de #n car%cter 1artic#lar o /#nda)ental 1ara alcan"ar los 4nes ela Organi"acin ha 45ado. El rgano e5ec#tivo de la E)1resa 1#ede 1ro1oner 1ol!ticas e de3enser a1ro3adas 1or la direccin s#1erior.

    Co)o las organi"aciones actúan en #n )edio a)3iente din%)ico2 'ste rit)o hace e a s# ve" las1ol!ticas de Organi"acin tengan n#evas circ#nstancias 0 verse o3ligadas a ca)3iar o )odi4carse1arcial)ente2 es decir e la organi"acin de3e 1rever2 dentro de ella2 la e,istencia de#n )ecanis)o o dis1ositivo e 1er)ita 1rever las 1ol!ticas 0 al )is)o tie)1o2 ada1tarlas al

    )o)ento en e se vive.

    *#chas veces #na 1ol!tica correcta )al a1licada 1#ede ser tan )ala co)o #na 1ol!tica e no seada1te al )o)ento e se vive2 1rod#ciendo #n daFo econ)ico2 )oral o instit#cionaldi/!cil de salvar 1osterior)ente. 8or lo tanto2 la revisin de las 1ol!ticas es #na tarea 1er)anentedentro de la E)1resa 0 estos ca)3ios 1#eden 1rovenir co)o s#gerencia de los nivelesin/eriores a la direccin s#1erior o 1or el nivel sta o asesor de esta.

    En esta 1arte la a#ditor!a interna # o1erativa de3er!a tratar de inc#rsionar en elasesora)iento 0 control de las 1ol!ticas 0 de5ar #n 1oco de lado la ard#a 0 r#tinaria tareade 1#nteo entonces s# a0#da a la Organi"acin consistir!a en deter)inar si las 1ol!ticase,istentes son a1ro1iadas2 correctas 0 o1ort#nas 1ara el )o)ento e se vive.

     Todo ca)3io de 1ol!tica de3e 1rovenir de4nitiva)ente de la a#toridad e o1ort#na)ente la cre20 hasta e la )is)a no sea ca)3iada o )odi4cada todos los integrantes de laOrgani"acin de3en acatar las vigentes.

    +as )edidas 1r%cticas destinadas a c#)1lir con este o35etivo 1#eden ser entre otras:

    *an#al de organi"acin

    Organigra)a

    *an#al de /#nciones

    *an#al de 1rocedi)ientos

    *an#al de a#tori"acin

    Estos )an#ales e,1resan los l!)ites de a#toridad de los individ#os2 e le est% 1er)itido a1ro3ar0 co)1ro)eter a la Organi"acin. Ta)3i'n indica hasta e )onto 1#ede #na 1ersona a#tori"ar#n gasto2 co)1rar o 4r)ar #n chee o doc#)entacin co)ercial.

    O07ETIVOS DEL CONTROL INTERNO

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    H. +a deteccin 0 1revencin del /ra#de.. +a deteccin 0 1revencin de errores sin e)3argo en los aFos sig#ientes h#3o #n

    ca)3io decisivo en la de)anda 0 el servicio.

    En la act#alidad los o35etivos son:

    . El cerciorarse de la condicin 4nanciera act#al 0 de las ganancias de #na E)1resa.K. +a deteccin 0 1revencin del /ra#de2 siendo este #n o35etivo )enor.

    +os /actores es1ec!4cos del a)3iente de control2 la eval#acin de riesgos2 los siste)as dein/or)acin 0 co)#nicacin2 los 1rocedi)ientos de control 0 vigilancia de3en considerar lossig#ientes as1ectos:

    a7 Ta)aFo de la entidad.

    37 Caracter!sticas de la actividad econ)ica en la e o1era.

    c7 Organi"acin de la entidad.11

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    d7 Nat#rale"a del siste)a de conta3ilidad 0 de las t'cnicas de control esta3lecidas.

    e7 8ro3le)as es1ec!4cos del negocio.

    /7 Reisitos legales a1lica3les.

    8or e5e)1lo2 #na estr#ct#ra de Organi"acin con #na delegacin /or)al de a#toridad 1odr% in>#ir/avora3le)ente de )odo i)1ortante en el a)3iente de control de #na Entidad grande. Sin

    e)3argo2 #na Entidad 1eeFa2 con 1artici1acin e/ectiva del d#eFo?gerente2 nor)al)ente noreiere de 1rocedi)ientos conta3les so4sticados o 1rocedi)ientos de control /or)ales2 talesco)o 1ol!ticas escritas2 seg#ridad de in/or)acin o 1rocedi)ientos 1ara o3tener coti"acionesco)1etitivas.

    El esta3leci)iento 0 )anteni)iento de #na estr#ct#ra de Control Interno re1resenta #nai)1ortante res1onsa3ilidad de la Ad)inistracin2 1ara 1ro1orcionar #na seg#ridad ra"ona3le dee se logran los o35etivos de #na Entidad. +a gerencia de3er% vigilar de )odo constante laestr#ct#ra de Control Interno2 1ara deter)inar si esta 1era de3ida)ente 0 si se )odi4cao1ort#na)ente2 de ac#erdo con los ca)3ios en las condiciones e,istentes.

    El conce1to de seg#ridad ra"ona3le reconoce e el costo de la estr#ct#ra de Control Interno de#na Entidad2 no de3er%n e,ceder los 3ene4cios es1erados al esta3lecerla.

    +a e/ectividad de la estr#ct#ra de Control Interno est% s#5eta a las li)itaciones inherentes talesco)o:

    *alos entendidos de instr#cciones2 errores de 5#icio2 desc#ido2 distraccin o /atigas 1ersonales2col#sin entre 1ersonas dentro 0 /#era de la Entidad 0 o)isin de la Gerencia a ciertas 1ol!ticas 01rocedi)ientos.

    ; O

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    Ca3e )encionar e el c#arto o35etivo no es reconocido 1or la Co)isin de 8rocedi)ientos deA#ditor!a del Instit#to *e,icano de Contadores 8ú3licos 6Bolet!n NL M7 0a e esta cita treso35etivos:

    H. In/or)acin 3%sica de los desarrollos del negocio

    . 8roteccin de los intereses del negocio. E4ciencia de o1eracin

    ELE9ENTOS DEL CONTROL INTERNO

    +a estr#ct#ra de control interno de #na entidad consiste en las 1ol!ticas 0 1rocedi)ientosesta3lecidos 1ara 1ro1orcionar #na seg#ridad ra"ona3le de 1oder lograr los o35etivoses1ec!4cos de la Entidad2 dicha estr#ct#ra consiste en los sig#ientes ele)entos:

    a7 El a)3iente de Control

    37 +a Eval#acin de Riesgos

    c7 +os Siste)as de In/or)acin 0 Co)#nicacind7 +os 8rocedi)ientos de Control

    e7 +a $igilancia

    Estos cinco ele)entos 1ro1orcionan al a#ditor #na estr#ct#ra útil 1ara eval#ar el i)1actode los controles internos de #na Entidad en la a#ditor!a2 esto no necesaria)ente re>e5aco)o #na E)1resa considera e i)1le)enta s# control interno as! )is)o2 la 1ri)eraconsideracin del a#ditor se re4ere a co)o #n control es1eci4co a/ecta las aseveraciones en losEstados =inancieros )%s e s# clasi4cacin en #no de los ele)entos de Control Interno2antes )encionados2 en 1artic#lar.

     A/ A!

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    • Actitud de la Administración hacia los Controles Internos Establecidos

    8ara e #na E)1resa tenga #n a)3iente de control satis/actorio de1ende /#nda)ental)ente dela actit#d 0 las )edidas de accin e to)e la ad)inistracin. Si el co)1ro)iso 1arae5ercer #n 3#en control es de4ciente2 seg#ra)ente el a)3iente de control ser% de4ciente.

    +a e/ectividad del control interno de1ende en gran )edida de la integridad 0 de los valores 'ticosdel 1ersonal e diseFa 0 ad)inistra el Control Interno de la Entidad.

    • Estructura de Organización de la Entidad

    Si el ta)aFo de la estr#ct#ra de la Organi"acin no es el a1ro1iado 1ara las actividadesde la Entidad2 o el conoci)iento 0 la e,1eriencia de los Gerentes 0 el 1ersonal clave2 noson los adec#ados2 1#ede ha3er #n )a0or riesgo en el de3ilita)iento de los controles.

    • Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités

    +as actividades del Conse5o 1#eden ser i)1ortantes 1ara /ortalecer los controles2 sie)1re0 c#ando estos sean 1artici1ativos 0 sean inde1endientes de la Direccin.

    • Métodos para Asignar Autoridad y esponsabilidad

    Es )#0 i)1ortante e la asignacin de a#toridad 0 res1onsa3ilidad se realice de acorde con loso35etivos 0 )etas organi"acionales2 0 e estos se hagan a #n nivel adec#ado2 so3re todolas a#tori"aciones 1ara ca)3ios en 1ol!ticas2 1r%cticas 0 )'todos de control ad)inistrativos1ara s#1ervisar 0 dar seg#i)iento al c#)1li)iento de las 1ol!ticas 0 1rocedi)ientos2incl#0endo la /#ncin de A#ditor!a Interna.

    +a s#1ervisin contin#a de la ad)inistracin hacia las o1eraciones de #na Entidad2 da #naevidencia i)1ortante de si el siste)a de control interno esta /#ncionando adec#ada)ente 0 si las)edidas correctivas se reali"an en /or)a o1ort#na.

    • !ol"ticas y !r#cticas de !ersonal

    +os 1rocedi)ientos 0 1ol!ticas 1ara contratar2 entrenar2 1ro)over 0 co)1ensar a lose)1leados2 as! co)o la e,istencia de nor)as de cond#cta 0 co)1orta)iento2 /ortalecen ela)3iente de control.

    • In$luencias E%ternas &ue A$ectan las Operaciones y !r#cticas de la Entidad

    +a e,istencia de canales de co)#nicacin con clientes2 1roveedores 0 otros entes e,ternose 1er)itan in/or)ar o reci3ir in/or)acin so3re las nor)as 'ticas de la Entidad so3rec#alier ca)3io en las necesidades de la )is)a2 as! co)o el seg#i)iento a dichasco)#nicaciones2 /ortalecen los controles de #na Entidad.

    +a calidad del a)3iente de control es #na clara indicacin de la i)1ortancia e la Ad)inistracin

    de la Entidad le da a los controles esta3lecidos

    %/ E:010c" de Res3os

    +a eval#acin de riesgos 1#ede conte)1lar co)o la Entidad considera la 1osi3ilidad detransacciones no registradas o c)o identi4ca 0 anali"a esti)aciones o 1rovisiones i)1ortantesen los Estados =inancieros. +os riesgos relevantes 1ara la e)isin de re1ortes 4nancieroscon4a3les2 ta)3i'n se re4eren a eventos o transacciones es1ec!4cas.

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    +os riesgos relevantes a la In/or)acin =inanciera incl#0en eventos o circ#nstanciase,ternas e internas e 1#eden oc#rrir 0 a/ectar la ha3ilidad de la Entidad en el registro21rocesa)iento2 agr#1acin o re1orte de in/or)acin consistente con las aseveraciones de laAd)inistracin en los Estados =inancieros. Estos riesgos 1odr%n s#rgir o ca)3iar2 de3ido acirc#nstancias co)o las e se )encionan a contin#acin:

    • Cambios en el Ambiente Operati'o

    +os ca)3ios de reglas2 0 en la /or)a de reali"ar las o1eraciones 1#eden res#ltar endi/erentes2 1resiones co)1etitivas2 0 1or lo tanto en riesgos di/erentes.

    • (ue'o !ersonal

    El n#evo 1ersonal 1#ede tener #n di/erente en/oe con relacin al control interno.

    • (ue'os o redise)ados sistemas de in$ormación

    +os ca)3ios r%1idos 0 signi4cativos a los siste)as de in/or)acin 1#eden ca)3iar elriesgo relativo al Control Interno.

    • Crecimientos acelerados

    El creci)iento acelerado de las o1eraciones2 conlleva a e los controles internos )#chas vecesno se lleven aca3o o se ignoren.

    • (ue'as tecnolog"as

    +a incor1oracin de n#eva tecnolog!a dentro del 1roceso 1rod#ctivo a los siste)as de in/or)acin1#eden ca)3iar los riesgos asociados con el Control Interno.

    • (ue'as l"neas de productos o acti'idades

    El incor1orarse en negocios o transacciones en donde la Entidad tenga 1oca e,1eriencia2 1#ede

    crear n#evos riesgos asociados con el Control Interno.

    • Cambios en pronunciamientos contables

    +a ado1cin de #n n#evo 1ron#ncia)iento conta3le o #n ca)3io en los 0a e,istentes21#ede a/ectar los riesgos relacionados con la 1re1aracin de los estados 4nancieros.

    • !ersonal con mucha antig*edad en el puesto

    +a 1ersona con )#cha antig-edad en el 1#esto 1#ede ignorar los controles 1or e,ceso decon4an"a2 inercias o vicios adiridos.

    • Operaciones en el e%tranjero+a e,1ansin o adisicin de o1eraciones en el e,tran5ero2 crean n#evos riesgos e 1#edeni)1actar el control interno2 1or e5e)1lo2 ca)3io en los riesgos considerados en las o1eraciones en)oneda e,tran5era.

    El a#ditor de3er% o3tener #n entendi)iento s#4ciente de los 1rocesos de eval#acin de riesgos dela Entidad2 con el o35eto de conocer co)o la ad)inistracin considera los riesgosrelevantes res1ecto a los o35etivos de los re1ortes 4nancieros 0 e acciones estato)ando 1ara )ini)i"ar estos riesgos.

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    Este entendi)iento de3e incl#ir en adicin a lo )encionado anterior)ente2 #n conoci)ientode c)o la ad)inistracin esti)a los riesgos co)o )ide la 1ro3a3ilidad de oc#rrencia delos )is)os 0 co)o los relaciona con los Estados =inancieros. +a ad)inistracin 1#edeiniciar 1lanes o acciones 1ara )itigar riesgos es1ec!4cos o 1#ede decidir ace1tar #n riesgo 1or elcosto e 1#ede i)1licar el corregirlo # otras consideraciones.

    +a eval#acin de riesgos de la Entidad di4ere de la consideracin de riesgos de a#ditor!ae reali"a el a#ditor en #na a#ditor!a de Estados =inancieros. El 1ro1sito de eval#acin de

    riesgos de la Entidad es el de identi4car2 anali"ar 0 ad)inistrar riesgos e 1#eden a/ectar loso35etivos de la Entidad2 en ca)3io en #na a#ditor!a de estados 4nancieros2 el a#ditor identi4ca losriegos 0 cali4ca los riesgos inherentes 0 de control 1ara eval#ar la 1ro3a3ilidad de e #n errorsigni4cativo 1#eda e,istir en los estados 4nancieros 6ver Bolet!n 2 i)1ortancia relativa 0riesgo de a#ditor!a7.

    C/ Los Sste!0s de I"=or!0c" y Co!1"c0c"

    +os siste)as de in/or)acin relevantes a los o35etivos de los re1ortes 4nancieros2 losc#ales incl#0en el siste)a conta3le2 consisten en los )'todos 0 registros esta3lecidos 1araidenti4car2 re#nir2 anali"ar2 clasi4car2 registrar 0 1rod#cir in/or)acin c#antitativa de laso1eraciones e reali"a #na Entidad econ)ica.

    +a calidad de los siste)as generadores de in/or)acin a/ecta la ha3ilidad de la gerencia ento)ar las decisiones a1ro1iadas 1ara controlar las actividades de la Entidad 0 1re1ararre1ortes 4nancieros con4a3les 0 o1ort#nos.

    8ara e #n siste)a conta3le sea útil 0 con4a3le2 de3e contar con )'todos 0 registros e:

    a7 Identi4en 0 registren única)ente las transacciones reales e reúnan loscriterios esta3lecidos 1or la ad)inistracin.

    37 Descri3an o1ort#na)ente todas las transacciones con el detalle necesario e1er)ita s# adec#ada clasi4cacin

    c7 C#anti4en el valor de las o1eraciones en #nidades )onetarias

    d7 Registren las transacciones en el 1eriodo corres1ondiente

    e7 8resenten 0 revelen adec#ada)ente dichas transacciones en los Estados =inancieros.

    +os siste)as de co)#nicacin incl#0en la /or)a en e se dan a conocer las /#nciones 0res1onsa3ilidades relativas al Control Interno de los re1ortes 4nancieros2 1or lo e el a#ditorde3e o3tener #n entendi)iento de las /or)as e la Entidad #tili"a 1ara in/or)ar las/#nciones res1onsa3ilidades 0 c#alier as1ecto i)1ortante con relacin a la in/or)acin4nanciera.

    D/ Proced!e"tos de Co"tro

    Co)o se vio anterior)ente en los o35etivos del a#ditor interno e,isten dos ti1os de controles losde car%cter 1reventivo 0 los de car%cter correctivo o detectivo2 1or lo e a contin#acinse )encionan:

    +os 1rocedi)ientos dirigidos a c#)1lir con dichos o35etivos:

    a7 De3ida a#tori"acin de transacciones as! co)o de actividades

    37 Adec#ada segregacin de /#nciones 02 a la 1ar2 de res1onsa3ilidades

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    c7 DiseFo 0 #so de doc#)entos 0 registros a1ro1iados e aseg#ren el correctoregistro de la o1eraciones.

    d7 Esta3leci)iento de dis1ositivos de seg#ridad e 1rote5an los activos

    e7 $eri4caciones inde1endientes de la act#ali"acin de otros 0 adec#ada val#acinde las o1eraciones registradas.

    E/ L0 V30"c0

    9na i)1ortante res1onsa3ilidad de la Ad)inistracin es la de esta3lecer 0 )antener los controlesinternos2 as! co)o vigilarlos con el o35eto de identi4car si estos est%n o1erando e/ectiva)ente 0si de3en ser )odi4cados c#ando e,isten ca)3ios i)1ortantes.

    +a vigilancia es #n 1roceso e aseg#ra la e4ciencia del Control Interno a trav's deltie)1o2 e incl#0e la eval#acin del diseFo 0 o1eracin de 1rocedi)ientos de control en /or)ao1ort#na2 as! co)o el de a1licar )edidas correctivas c#ando sea necesario. Este 1roceso selleva aca3o a trav's de actividades en )archa 6en el )o)ento en e se llevan aca3olas o1eraciones nor)ales72 eval#aciones se1aradas o 1or la co)3inacin de a)3as.

    +a e,istencia de #n de1arta)ento de a#ditor!a interna2 o de #na 1ersona e realice o1eracionessi)ilares contri3#0e en /or)a signi4cativa en el 1roceso de vigilancia.

    Este 1roceso de3e incl#ir el #so de in/or)acin o co)#nicacin de Entidades e,ternasco)o 1#eden ser cartas donde los clientes se e5an o #n registro de co)entarios2 losc#ales 1#eden indicar 1ro3le)as o s#3ra0ar %reas donde se necesita )e5orar. Ta)3i'n laad)inistracin2 1odr% considerar s#gerencias de los a#ditores e,ternos relativas al ControlInterno dentro de las actividades de vigilancia.

    8ara #na )e5or co)1rensin de las 1ol!ticas 0 1rocedi)ientos2 el a#ditor de3er% o3tenerconoci)iento s#4ciente so3re cada #no de los ele)entos de la estr#ct#ra del ControlInterno2 a trav's de e,1eriencias anteriores con la Entidad 0 de averig#aciones con el1ersonal a1ro1iado2 ins1eccin de doc#)entos2 registros2 o3servacin de las actividades 0o1eraciones. +a nat#rale"a 0 alcance de los 1rocedi)ientos2 s#elen variar de #na Entidad aotra 0 se ven a/ectados 1or el ta)aFo 0 co)1le5idad de la )is)a2 e,1eriencias anteriores2nat#rale"a de la 1ol!tica o 1rocedi)iento en 1artic#lar 0 la doc#)entacin e,istente.

    El a#ditor de3er% doc#)entar s# conoci)iento 0 co)1rensin de la estr#ct#ra de Control Interno2co)o 1arte del 1roceso de 1laneacin de la a#ditor!a. +a /or)a 0 alcance de esta doc#)entacinse ver%n in>#idos 1or el ta)aFo 0 co)1le5idad de la Entidad 0 la nat#rale"a de laestr#ct#ra del Control Interno de la )is)a. 8or e5e)1lo2 la doc#)entacin de #na Entidadgrande 0 co)1le5a2 1odr% incl#ir diagra)as de >#5o2 c#estionarios o %r3oles de decisiones. Enca)3io en #na Entidad 1eeFa2 la doc#)entacin en /or)a de )e)or%nd#)2 1odr% sers#4ciente.

    • E'aluación !reliminar

    En esta eta1a el a#ditor e/ectúa #n an%lisis general de riesgo i)1l!cito en el tra3a5o eva a reali"ar con o35eto de considerarlo en el diseFo de s#s 1rogra)as de tra3a5o de a#ditor!a 01ara identi4car grad#al)ente las actividades 0 caracter!sticas es1ec!4cas de la Entidad.

    Aún c#ando en esta eta1a no se han 1ro3ado los controles internos 0 1or lo tanto2c#alier decisin 1reli)inar el a#ditor de3er% 1ri)era)ente:

    a7 Co)1render el a)3iente de control esta3lecido 1or la ad)inistracin 1aradetectar errores 1otenciales

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    37 Descri3ir 0 veri4car s# co)1rensin de los 1rocedi)ientos de control de laad)inistracin2 incl#0endo aellos relativos a la eval#acin de riesgos.

    c7 Conocer los 1rocesos de )a0or riesgo de la Entidad 0 eval#ar s# i)1ortancia.

    d7 Eval#ar el diseFo de los siste)as de control en los 1rocesos de )a0or riesgo2 1aradeter)inar si es 1ro3a3le e sean e4caces 1ara 1revenir o destacar 0 corregir los

    errores 1otenciales identi4cados.

    e7 =or)arse #n 5#icio so3re la con4an"a e 1odr% de1ositarse en el control e ser%eval#ado.

    9na ve" e el a#ditor ha adirido #n conoci)iento general de la estr#ct#ra de ControlInterno2 estar% ca1acitado 1ara decidir el grado de con4an"a e de1ositara en loscontroles e,istentes2 1ara la 1revencin 0 deteccin de errores i)1ortantes2 o 3ien de4nir si loso35etivos de a#ditor!a se 1#eden alcan"ar de )anera )%s e4ciente 0 e/ectiva a trav's de laa1licacin de 1r#e3as s#stantivas.

    +a eval#acin 4nal de los 1rocedi)ientos de control seleccionados2 se har%n des1#'s de llevar aca3o las 1r#e3as de c#)1li)iento de dichos controles.

    • El !rocesamiento Electrónico de +atos al E'aluar la Estructura del Control Interno,

    8or la i)1ortancia e han adirido los siste)as de 8ED en la in/or)acin conta3le2 1orel vol#)en de o1eraciones 1rocesadas en ellos2 as! co)o 1or la 1erdida de h#ellas visi3les0 concentracin de /#nciones conta3les e /rec#ente)ente se dan en #n a)3iente de este ti1o2el a#ditor de3e conocer2 eval#ar2 0 en s# caso 1ro3ar el siste)a 8ED co)o 1arte/#nda)ental del est#dio 0 eval#acin del control interno 0 doc#)entar adec#ada)ente s#sconcl#siones so3re s# e/ecto en la in/or)acin 4nanciera 0 el grado de con4an"a e de1ositaraen los controles.

    +a 4nalidad de las 1r#e3as de c#)1li)iento2 es re#nir evidencia s#4ciente 1ara concl#ir silos siste)as de control esta3lecidos 1or la ad)inistracin 1revendr%n2 detectar%n 0 corregir%n

    errores 1otenciales e 1#dieran tener #n e/ecto i)1ortante en los Estados =inancieros.Esta concl#sin 1er)ite con4ar en el control co)o /#ente de seg#ridad general de a#ditor!a 0dis)in#ir el alcance de las 1r#e3as s#stantivas.

    +as 1r#e3as de c#)1li)iento est%n diseFadas 1ara res1aldar la eval#acin de la a1arentecon4a3ilidad de 1rocedi)ientos es1ec!4cos de control. +a eval#acin se har% deter)inando si los1rocedi)ientos de control est%n /#ncionando de )anera e/ectiva según se diseFaron d#rante todoel 1er!odo. Estas 1r#e3as i)1lican el e,a)en de doc#)entos de transacciones 1ara 3#scarla 1resencia o a#sencia de atri3#tos es1ec!4cos 6controles detectivos7:

    Al e/ect#ar #na 1r#e3a de c#)1li)iento en #na )#estra de transacciones seleccionadas se 1#ededeter)inar #na tasa )%,i)a esti)ada de desviaciones 0 as! llegar a #na concl#sin so3rela e4cacia de los 1rocedi)ientos de control so3re el 1eriodo e,a)inado.

    Ade)%s de las 1r#e3as e se descri3en2 es necesario esta3lecer 1or indagacin 0 o3servacin eins1eccin de doc#)entacin2 la /or)a en e la ad)inistracin se ha aseg#rado en eel siste)a de control continúa o1erando e/ectiva)ente2 a 1esar de 1osi3les ca)3ios en el)edio a)3iente.

    +os 1rocedi)ientos de a#ditor!a 1odr!an variar si co)o res#ltado de las 1r#e3as de c#)1li)ientose detectan de3ilidades o desviaciones a los 1rocedi)ientos de control.

    • Comunicación de -ituaciones a In$ormar

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    En virt#d de e las e,1ectativas de los #s#arios con res1ecto a la res1onsa3ilidad del a#ditor1ara in/or)ar 1or escrito so3re de3ilidades o desviaciones relacionadas con la estr#ct#rade control interno se han incre)entado2 ha sido necesario de4nir las sit#aciones a in/or)ar2 as! co)o la /or)a 0 contenido de dicho in/or)e.

    D#rante el c#rso de s# tra3a5o el a#ditor de3e estar al tanto de los as#ntos relacionadoscon el Control Interno2 e 1#edan ser de inter's 1ara el cliente los c#ales se identi4can

    co)o sit#aciones a in/or)ar. Estas sit#aciones son as#ntos e lla)an la atencin del a#ditor 0e en s# o1inin de3en co)#nicarse al cliente2 0a e re1resentan de4ciencias i)1ortantes en eldiseFo # o1eracin en la estr#ct#ra del Control Interno2 e 1odr!an a/ectar negativa)entela ca1acidad de la organi"acin 1ara registrar2 1rocesar2 res#)ir 0 re1ortar in/or)acin 4nanciera#ni/or)e con las a4r)aciones de la ad)inistracin en los estados 4nancieros. Tales de4ciencias1#eden incl#ir di/erentes as1ectos de control interno.

    Esta co)#nicacin se de3e hacer con 1ersonas de alto nivel de a#toridad 0 res1onsa3ilidad talesco)o el Conse5o de Ad)inistracin2 el d#eFo de la Entidad o con ienes ha0a contratadoal a#ditor2 1re/erente)ente 1or escrito 0 de3er% ser doc#)entada 1or 1a1eles de tra3a5o.

    El 5#icio del a#ditor con res1ecto a las sit#aciones a in/or)ar var!a en cada tra3a5o 0esta in>#enciado 1or la nat#rale"a 0 e,tensin de los 1rocedi)ientos de a#ditor!a 0 de

    otros /actores2 tales co)o el ta)aFo de la Entidad s# co)1le5idad 0 nat#rale"a 0diversi4cacin de s#s actividades.

    Co)o 1arte de s# tra3a5o el a#ditor de3e2 ade)%s 1ro1orcionar s#gerencias e 1er)itan )e5orarla estr#ct#ra de control interno e,istente 0 en caso de e el a#ditor identi4e as#ntos e a s# 5#icio no sean estricta)ente sit#aciones a in/or)ar o 3ien sean de 1oca i)1ortanciatendr% e decidir si co)#nica o no estos as#ntos en 3ene4cio de la Ad)inistracin.

    +a e,istencia de sit#aciones a in/or)ar con relacin al diseFo 0 o1eracin de la estr#ct#radel control interno re1resenta #na decisin conciente de la gerencia2 en donde esta de3er%co)1arar el grado de riesgo e i)1lica dicha de3ilidad contra los costos a inc#rrirnecesarios 1ara i)1le)entar las )edidas correctivas 02 1or lo tanto2 es res1onsa3ilidad dela gerencia to)ar las decisiones con res1ecto a los costos a ser inc#rridos 0 los 3ene4cios

    relacionados. 8ara e la ad)inistracin tenga conoci)iento de tales di/erencias 0 de s#s1osi3les riesgos2 el a#ditor de3e decidir c#ando es necesario re1ortar #n as#nto 1eridica)enteo2 en s# caso2 de3er% eval#ar si a ca#sa de ca)3ios en la gerencia o si)1le)ente 1or el 1aso deltie)1o2 es a1ro1iado 0 o1ort#no re1ortar tales as#ntos n#eva)ente.

    CASO 5RBCTICO ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ALCICLO DE O5ERACIONES DE 8LU7O DE E8ECTIVO IN.RESOS3

    INTRODUCCIÓN

    En los te)as anteriores se e,1licaron los 1rocedi)ientos 0 t'cnicas e el a#ditor o1ersona encargada de reali"arlo tiene e e)1lear 1ara llevar a ca3o #n est#dio 0eval#acin del control interno2 a1licando )'todos 0 1rocedi)ientos de la a#ditor!ao1eracional 0 del 1rocesoad)inistrativo2 0a e #no de los o35etivos de la investigacin es con5#ntar a)3osele)entos2 llevando co)o no)3re ;A#ditor!a O1eracional Ad)inistrativa

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    El o35etivo de esta investigacin es detectar las ca#sas 1or las c#ales el Control Internoesta3lecido no esta c#)1liendo con las )etas de la co)1aF!a2 1or lo e hare)os laso3servaciones al Control Interno 0 al 1roceso de las o1eraciones esta3lecidas2 as! co)o lai)1le)entacin adec#ada de las reco)endaciones 0 s#gerencias e a0#den a )e5orar el3#en /#nciona)iento de la co)1aF!a.

    O%&ETO DEL ESTUDIO

    8ara llevar a ca3o la investigacin se 1resenta al 1ersonal ca1acitado la sig#iente in/or)acin:

    Datos Generales:

    Deno)inacin o Ra"n Social: Gaso gas SA de C$R.=.C.: GGA?HH?(8QDireccin: Carr. *',ico?8ach#ca s@nGiro: Co)erciali"adora de co)3#sti3les 0 l#3ricantes de a#to)viles.

    GRA=ICA DE +AS $ENTAS AN9A+ES DE +OS EJERCICIOS H2 H.

    NOTA: El 1recio de venta de la gasolina es el esta3lecido 1or el Go3ierno =ederal

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    9a#uales de 5rocedi(ie#tos * Orga#i?aci

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    El o35eto de n#estra investigacin 1ara la revisin del Control Interno 0 las o1eracionese se reali"an en la co)1aF!a ser%n los )an#ales de 1rocedi)ientos2 1ara lo c#al se1resenta #n res#)en de dichos )an#ales.

    Drector .e"er0

    Es res1onsa3le de dirigir las 5#ntas ordinarias 0 e,traordinarias de la ad)inistracin.

    Es res1onsa3le de )antener las relaciones con 8E*E Re4nacin 1ara el )anteni)ientode la =ranicia.

    Esta en co)#nicacin directa con los Gerentes de Estacin )anteniendo #na relacin

    cordial con ellos2 0 estar a3ierto a ace1tar 1osi3les 1ro1#estas de )e5oras de la gasolinera.

    De3er% to)ar en c#enta todos 0 cada #na de las 1ro1#estas e los Gerentes de Estacin

    le hagan 1ara )e5orar o a)1liar las gasolineras2 0 en s# caso darle contestacin del 1ore

    si o no /#ncionaria llevarlas a la 1ractica.

    De3er% 1ro1oner en s# )o)ento #n incre)ento al ca1ital social 1ara a#)entar

    s#s o1eraciones 0 )anteni)iento de s#s instalaciones.

    Es la 1ersona indicada 1ara re1ortar a los Gerentes de Estacin s# 1osi3le trans/erencia a

    otra s#c#rsal o s# 3a5a de4nitiva.

     Ad!"str0dor .e"er0

    Es el encargado de re1ortar las ventas 1or d!a al Director General.

    De3er% estar sie)1re en contacto con el Contador General 0 con el Gerente de Estacin

    1ara revisar c#alier 1#nto o d#da en el )ane5o de e/ectivo.

    De3er% corro3orar e la in/or)acin e env!an los Gerentes de Estacin sea

    correcta2 o1ort#na 0 ver!dica2 cote5ando con la red interna de in/or)acin e

    )antienen dentro de la Organi"acin.

    Es res1onsa3le de aclarar las di/erencias de e/ectivo e le )encione el

    Contador General con la 1ersona encargada de hacer los de1sitos.

    De3er% co)#nicar 1ersonal)ente a los Gerentes de Estacin c#ales ser%n las

    ca#sas de des1ido 1ara todos los e)1leados.

    ? ventas no re1ortadas

    ? /altantes en de1sitos

    ? gastos no co)1ro3a3les

    ? a#sentis)os in5#sti4cados

    Es el encargado de o3servar 1eridica)ente las actividades de los tra3a5adores de la

    estacin 1or )edio de los siste)as de vigilancia e se tienen.

    Es el res1onsa3le del )ane5o de las cheeras

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    Es el res1onsa3le de la a#tori"acin de los gastos )a0ores 1or )anteni)iento de la

    co)1aF!a.

    Es el res1onsa3le de esta3lecer las 1ol!ticas 1ara el otorga)iento de cr'dito.

    Es el res1onsa3le de otorgar cr'ditos a los clientes 3a5o #n an%lisis 1revio 0 con

    la doc#)entacin necesaria 1ara corro3orar si es s#5eto de cr'dito.

    ? Co1ia de la C'd#la =iscal de Identi4cacin? Co1ia de los tres últi)os estados de c#enta? Co1ia de co)1ro3ante de do)icilio? Estados =inancieros del últi)o aFo2 as! co)o de los )ens#ales hasta la /echa.

    Co"t0dor .e"er0

    Contar con la +icenciat#ra en Contad#r!a 8#3lica.

    De3er% act#ali"arse constante)ente en s# ed#cacin.

    Es res1onsa3le de revisar los de1sitos de ingreso del e/ectivo en 3ancos con la

    red interna e se )antiene con el )is)o 3anco.

    De3er% 3asarse en los re1ortes e ser%n enviados 1or los Gerentes de Estacin 1or

    correo electrnico v!a Internet2 en la red interna 1ara la veri4cacin de la in/or)acin.

    Es res1onsa3le del )ane5o del consec#tivo de /act#ras de la co)1aF!a

    Es res1onsa3le de las cheeras.

    De3er% corro3orar e e/ectiva)ente el i)1orte e so1orta el co)1ro3ante e

    da servicio de traslado de valores es el de la venta del d!a

    Es res1onsa3le de encontrar di/erencias en los de1sitos 0 co)#nicarlos en s#

    )o)ento al Ad)inistrador General.

    En caso de hallar di/erencias es el res1onsa3le de reali"ar areos sor1resa 1ara anali"arlos /altantes.

    En caso de e 1or criterio 1ro1io encontrara alg#na irreg#laridad se de3er%

    avisar al ad)inistrador general 1ara hacer #na 1osi3le visita de revisin.

    De3er% ha3lar 1eridica)ente con los clientes de cr'dito 1or tel'/ono 1ara cote5ar saldos.

    De3er% e,igir los contra reci3os a los gerentes de estacin 1or se)ana2 1ara

    con4r)ar el i)1orte de los )is)os 0 la /echa en e se reali"ar%n los de1sitos.

    Es el encargado de revisar los co)1ro3antes e so1ortan las ca5as chicas

    Es el encargado de revisar las a#tori"aciones de gastos )a0ores2 )%s de PH2M.

    De3e estar al corriente en la act#ali"acin de las 1li"as de seg#ros 0 4an"as 1or1osi3les ro3os a la co)1aF!a.

    Es res1onsa3le de veri4car e las c#entas 1or co3rar se rec#1eren 3a5o las

    sig#ientes condiciones:

    ? A los clientes e e,cedan de PH2 en s# cons#)o )ens#al se les

    dar% cr'dito 1or ince d!as h%3iles 1or se)ana de cons#)o.

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    ? +os clientes e s# cons#)o sea )enor de PH2 se )ane5ar% #n de1sito en

    garant!a de PM2. no 1#diendo re3asar el ade#do de s# de1sito.

    ? +os clientes e s# cons#)o )ens#al e,ceda de PH2. 0 )enor de

    PH2. se le dar% cr'dito 1or ocho d!as h%3iles 1or se)ana.

    ? +os clientes e se )ane5en con vales2 s# cr'dito ser% 1or #na se)ana.

    .ere"te de est0c"

    El gerente de estacin de3e contar con #n nivel de est#dios )!ni)os de

    1re1aracin a nivel 1re1aratoria o t'cnico.

    Contar con la e,1eriencia en el ra)o )!ni)o de #n aFo.

    De3en de contar con 4an"a 1ara 1osi3les ro3os o e,trav!os de dinero.

    Es res1onsa3le directo en caso de c#alier ano)al!a o error e se detecte en la

    o1eracin de la Co)1aF!a.

    De3er% estar en contacto directo con el Ad)inistrador General. Es el res1onsa3le de reali"ar los cortes 1or t#rno 0 generar el re1orte ac#)#lado de

    ingresos.

    De3e hacer cortes de o1eracin 0 reca#dacin de ingresos2 el 1ri)ero a las HK:

    8*. 2 el seg#ndo a las HH: 8* 0 el últi)o a las U: A*.

    El re1orte de las U: ser% el re1orte 4nal del d!a con el c#al se de3er% conciliar el total

    de las ventas contra el e/ectivo.

    Tiene la o3ligacin de )andar s# in/or)acin 1or correo electrnico v!a Internet a

    la ad)inistracin todos los d!as antes de las : A.).

    El Gerente de Estacin esta o3ligado a tener listo s# cierre 0 todo el e/ectivo 1ara

    )andarlo 1or este servicio.

    Se contratar% servicios de traslados de valores el c#al recoger% el e/ectivo todos los d!as

    1or la )aFana2 des1#'s del últi)o corte.

    No tiene a#tori"acin de retirar e/ectivo de las ventas del d!a 3a5o ning#na circ#nstancia.

    +os gastos 1or )anteni)ientos de la estacin e sean 45os l#"2 tel'/ono2 renta2 ag#a2

    1redial se de3er% hacer legar a la ad)inistracin a s# de3ido tie)1o 1ara s# 1ago

    o1ort#no.

    Se )ane5aran /ondos 45os de ca5a 1or 2. 1ara c#3rir 1eeFos gastos2 los

    c#ales de3er%n estar de3ida)ente so1ortados 0 'l ser% res1onsa3le de s# )ane5o.

    +os gastos de )anteni)iento )a0ores a PH2M. de3en ser a#tori"ados 1or la

    ad)inistracin 0 1agados con chee.

    Tiene la o3ligacin de re1ortar al ad)inistrador general o en s# caso al Contador General

    de c#alier reeri)iento2 aviso o tra)ite e le llegasen a reerir 1or c#estiones de

    o1eracin de la Organi"acin.

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    Es res1onsa3le de enviar a la ad)inistracin toda doc#)entacin necesaria 1ara

    solicit#d de cr'ditos.

    Es res1onsa3le de revisar e el a#,iliar2 o4ciales 0 des1achadores c#)1lan con

    s#s /#nciones.

    No de3e a#sentase 1or )#cho tie)1o de la estacin de lo contrario de3er% avisar

    al Ad)inistrador General o al Contador General2 edando co)o res1onsa3le el a#,iliar.

     A1B0r

    De3e contar con #n nivel )!ni)o de est#dios de 1re1aratoria

    De3e ser #na 1ersona con e,1eriencia )!ni)a de #n aFo

    Es res1onsa3le directo de la estacin o en caso de a#sencia del Gerente de Estacin

    De3e a1o0ar al Gerente de Estacin en todo lo e este reiera

    Es el res1onsa3le del )ane5o 0 control de los vales 0 notas de cr'dito2 en relacin directa

    con el Gerente de Estacin. De3e res1onder ante el Gerente de Estacin 1or 1osi3les di/erencias en saldos de los

    clientes a cr'dito.

    O>c0 de T1r"o

    De3e de contar con #na escolaridad )!ni)a de sec#ndaria.

    De3e tener e,1eriencia en el 1#esto a dese)1eFar.

    Es res1onsa3le ante el Gerente de Estacin 1or la venta total e registren las

    )%inas des1achadoras.

    De3e llevar s# control de todos los /or)atos A?H 0 A? e reci3e de los des1achadores.

    De3en estar sie)1re cerca de las )ainas 3a5o s# res1onsa3ilidad.

    Es res1onsa3le de veri4car e los des1achadores a s# )ando no lleven consigo

    )%s de P2. en e/ectivo 0 en vales.

    No tiene a#tori"acin 1ara to)ar e/ectivo.

    De3e tener la3or de atencin 1ara revisin de aire2 lavado de carros2 ventanas2

    etc. V#e no reiere es1eciali"acin.

    De3e 1ro1orcionar atencin a los clientes so3re c#alier cosa e reieran2 ade)%s de

    ser #na 1ersona agrada3le2 a)a3le 0 caris)%tica. De3e tener la3or de venta 1ara los aceites 0 aditivos.

    Des?0c0dores

    De3e tener #na 1re1aracin )!ni)a a nivel escolar de sec#ndaria

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    Es res1onsa3le ante el O4cial de T#rno 1or la venta e registre el dis1ensario2 a s#

    cargo.

    Es res1onsa3le de llenar el /or)ato A?H 1ara el control de e/ectivo 0 vales e va

    entregando a s# o4cial. Es res1onsa3le de llenar s# /or)ato A? 1ara el cierre de

    t#rno 0 c#adrar s# in/or)acin en e/ectivo 0 vales.

    De3e tener es1ecial c#idado con el )ane5o de e/ectivo 0 vales e reci3e. En caso de encontrar irreg#laridad en el des1acho de la gasolina ser% )otivo de des1ido.

    De3e tener conoci)iento de e en caso de encontrar e tiene en s# 1oder cargando

    )%s de P2. es ca#sa de des1ido.

    De3en 1reg#ntar sie)1re si reiere de algún servicio de )anteni)iento 3%sico

    De3e tener #n car%cter agrada3le2 a)a3le 0 caris)%tico con los clientes.

    5ROCEDI9IENTOS

    C#estionario 1ara llevar a ca3o la revisin del control interno 0 los 1rocedi)ientos de ingresos.

    H. =act#racin . Registros 0 Control De Doc#)entos 0 C#entas 8or Co3rar . Cr'dito 0 Co3ran"a.

    C+IENTE: GASO GAS S.A. DE C.$.

    A9DITORWA A+ H DE DICIE*BRE DE+ H .

    NOTA:

    Este c#estionario de3e estar contestad correcta)ente 1ara 1oder dar #na o1inin acercadel control interno en el %rea de ingresos2 1or tanto2 no se 1#ede considerar concl#ida laa#ditor!a si e,iste algún 1#nto de este c#estionario 1endiente de contestar. Es 1arte integrante de

    los 1a1eles de tra3a5o 0 se de3en contestar todos los 1#ntos a conciencia2 co)o 1arte inicial 04nal de la a#ditoria a desarrollar.

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    ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO AL CICLO DEO5ERACIONES DE 8LU7O DE E8ECTIVO IN.RESOS3

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    ENTREVISTA

     ADMINISTRADOR .ENERAL

    De ' )anera se coordina con el Gerente de estacin 1ara veri4car e la in/or)acin e le8ro1orciona de los ingresos o3tenidos sea ver!dica 0 o1ort#na

    +a E)1resa c#enta con #n siste)a de red interna en la e el Ad)inistrador General 5#nto con losgerentes de estacin2 1#eden ver el re1orte de ventas e va generando la estacin 1ord!a2 controlando los inventarios de gasolina 0 l#3ricantes2 al cierre del d!a2 el Gerente de Estacinenv!a s# re1orte 0 el Ad)inistrador General cote5a e corres1onda con lo re1ortado en s#red de in/or)acin.

    El siste)a no 1er)ite hacer ca)3ios en c#anto a ventas al 1ú3lico en general2 0a e la ventaevan generando los dis1ensarios se va re1ortando en la co)1#tadora central de la estacina#to)%tica)ente.

    El único ca)3io e el Gerente de Estacin 1#ede hacer es en c#anto a reclasi4cacin de c#entas1or co3rar o clientes a cr'dito 1or error de ca1t#ra2 1ero este ca)3io se hace desde la

    ad)inistracin 1or el encargado de siste)as2 sie)1re e lo a#torice el Ad)inistrador General.

    C)o controlan los )últi1les de1sitos de e/ectivo e se reali"an d#rante el transc#rso del d!a 0al 4nal del )is)o el corte general de o1eraciones

    En la estacin se tiene contratado el servicio de e)1resas es1eciali"adas 1ara la recoleccin deldinero2 0 es de1ositado en el 3anco todos los d!as antes del )ediod!a.

    CONTADOR .ENERAL

    V#' ti1o de re1orte de ventas se e)ite 0 con ' /rec#encia

    +a Organi"acin c#enta con #n 1rogra)a diseFado es1ecial)ente 1ara las gasolineras2 el c#al

    )antiene en red toda la o1eracin desde la Ad)inistracin2 al cierre del d!a se e)ite #n re1ortediario e )#estra el total de la venta de gasolina 0 aditivos en 1esos2 as! co)o c#antocorres1onde a venta de contado 0 cr'dito 0 el desglose del )is)o el )is)o 1rogra)a 1er)itesacar #n re1orte ac#)#lado el c#al 1er)ite ver la venta en litros de la gasolina 0 en #nidades losaditivos2 as! co)o s# 1recio de venta2 as! co)o los inventarios.

    C#%les son las 1ol!ticas de otorga)iento de cr'dito a s#s clientes2 en 3ase a e )onto seotorgan 0 c#%les son los 1la"os e se dan 1ara el 1ago

    Se )ane5an di/erentes 1ol!ticas de3ido a s# nivel de cons#)o2 1or e5e)1lo2 los clientes e se)ane5an con vales s# cr'dito solo es de #na se)ana2 los clientes e no son de vales 0 s#cons#)o )ens#al es )enor de P H2. tiene e tener #n de1osito en garant!a de P M2.de lo c#al no de3e re3asar s# ade#do2 los clientes de )as de P H2. el cr'dito ' se )ane5a

    es de HM d!as.

    .ERENTE DE ESTACIÓN

    C#%les son los )'todos de control 1ara los cortes de o1eracin 0 reca#dacin de ingresos2 'reisito de3en contener s#s /or)atos

    +os /or)atos e se )ane5an est%n /oliados 0 se lleva #n control de c)o /#eron dados2 dichos/or)atos contienen la /echa2 el nú)ero de dis1ensario2 no)3re de o4cial o des1achador en s#caso2 la hora de corte2 i)1orte total de la venta e )#estra s# dis1ensario en co)3#sti3le 0

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    aditivos en litros 0 #nidades2 i)1orte en e/ectivo2 vales o notas2 /altante o so3rante 0 4r)a deien lo ela3oro2 reviso 0 a#tori"o.

    Con ' /rec#encia se reali"an areos sor1resa a los des1achadores

    N#nca2 los areos solo los reali"an el Contador General o el Ad)inistrador General al Gerente deestacin 0 los reali"an con 1oca /rec#encia.

    C)o se veri4ca e los ingresos e se re1ortan diaria)ente corres1onden e/ectiva)ente a eleivalente en ventas de co)3#sti3le 0 aditivos2 con e /rec#encia se re1ortan las )er)as deco)3#sti3le 1or s# eva1oracin 0 co)o son calc#ladas

    Se veri4can con el re1orte e se )anda al cierre del d!a a la Ad)inistracin2 re1orte e logenera #n 1rogra)a e tiene la estacin2 el c#al ac#)#la la venta de los tres t#rnos.

    OFICIAL DE TURNO Y DESPACADOR

    Se reiere de algún ti1o de servicio e en la Organi"acin no se 1reste 0 lo solicite con/rec#encia los clientes

    Si2 de sanitarios 0 de #n )ini?sú1er en general 0 de )anera es1ec!4ca reieren con )#cha/rec#encia de diesel 1ara los ca)iones de carga.

    Con ' /rec#encia e,isten /altantes de ingresos 1or ventas 0 ien las re1one en caso dee,istir

    Es )#0 di/!cil e ha0a /altantes de3ido a la /acilidad con e se #tili"an los dis1ensarios2 1ero s! los llega ha3er2 esto se de3e a e co)o se tiene e tratar con todo ti1o de clientes alg#nos sellegan a ir sin 1agar 0 en ese caso lo 1aga el des1achador.

    A1ro,i)ada)ente en c#anto tie)1o se s#rte de co)3#sti3le al cliente 0 e otros servicios leo/rece

    Sin to)ar en c#enta el hecho de e a veces ha0 )#cha gente 0 se tienen e /or)ar2 el tie)1ono 1asa de a M )in#tos 1or cliente2 1ero si reiere de algún otro servicio se 1#ede incre)entara )%s tie)1o.

    Es o3ligatorio e el cliente de5e 1ro1ina 1ara e se le atienda con a)a3ilidad

    No2 de hecho c#ando se contrata ese es #no de los reisitos 1rinci1ales se 1ide e sea)osa)a3les2 inde1endiente)ente de e se nos de 1ro1ina o no.

    El cliente eda satis/echo con el servicio e se le 1resta

    Nor)al)ente si.

    H

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    IN8OR9E

    CONCLUSIONES

    *',ico2 D. =. a M de *ar"o del H.

    A+ DIRECTOR GENERA+ DEGASO GAS2 S.A. DE C. $.8RESENTE

    (e)os llevado a ca3o la revisin al Control Interno del ciclo de o1eraciones de >#5o dee/ectivo 1or el e5ercicio del Hro. de Enero al H de Dicie)3re del H2 con el o35eto de e)itir #nao1inin acerca de la a1licacin de este en las o1eraciones 0 1rocesos ad)inistrativos. Elesta3leci)iento 0 )anteni)iento del Control Interno es res1onsa3ilidad de la Co)1aF!a2n#estra res1onsa3ilidad consiste en e,1resar #na o1inin so3re el )is)o con 3ase a n#estrarevisin.

    Co)o 1arte de n#estra revisin a1lica)os entre otros los sig#ientes 1rocedi)ientos:

    I. Se hi"o la revisin a los organigra)as con los e c#enta la Co)1aF!a2 anali"ando ecada #no de los 1#estos 0 )andos 5er%ricos est#vieran esta3lecidos correcta)ente2 0 a s# ve"1ara eval#ar la organi"acin de la Co)1aF!a.

    II. Se anali"aron e ins1eccionaron cada #no de los )an#ales de 1rocedi)ientos deo1eracin 0 organi"acin corres1ondientes al ciclo o1erativo de ingresos 1or el e5ercicio ese revis2 veri4cando e est#vieran act#ali"ados2 as! co)o constatando e se c#)1lieracon lo esta3lecido en ellos2 no ha3iendo encontrado discre1ancias o inc#)1li)iento a los)is)os.

    III. Se reali"o #na serie de entrevistas 0 c#estionarios al 1ersonal e es res1onsa3le de las

    ventas en e/ectivo2 0 a las 1ersonas e se encargan de reca3arlas 0 de1ositarlas2 con el o35etode eval#ar las o1eraciones 0 las 1osi3les desviaciones de ingresos2 as! co)o 1ara 1oder tener #n1anora)a de las necesidades e tienen los clientes al reci3ir los servicios de la organi"acin.

    En n#estra o1inin el an%lisis al Control Interno del ciclo de o1eraciones de >#5o de e/ectivo e se)#estra en el ane,o H 1or el e5ercicio corres1ondiente del Hro. de Enero al H deDicie)3re del HM2 se 1resenta ra"ona3le)ente en todos los as1ectos i)1ortantes del)is)o e,ce1to 1or lo )encionado en dicho ane,o.

     ANE)O '

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    8or otra 1arte es i)1ortante e el 1ersonal de la e)1resa e se encarga de tratar directa)entecon el cliente se enc#entre ca1acitado 1ara 1ro1orcionar servicios de cheeo de aceite2 de aire alos ne#)%ticos o de algún otro servicio e no reiera es1eciali"acin 2 0 e sie)1re lerec#erde al cliente e es 3ienvenido2 ade)%s de a1o0arlo en in/or)acin de l#gares e seenc#entren cerca de la estacin de servicio 0 e sean de 1ri)era necesidad2 co)o lalocali"acin de resta#rantes2 de hoteles2 de talleres )ec%nicos2 de algún 1are2 de la delegacinetc.2.

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    EL E>A9EN DE IN8OR9ACIÓN 8INANCIERA

    I"trod1cc"

    H. El 1ro1sito de esta Nor)a Internacional de A#ditor!a 6NIA7 es esta3lecer nor)as 0 1ro1orcionarlinea)ientos so3re los tra3a5os 1ara e,a)inar e in/or)ar so3re in/or)acin 4nanciera 1ros1ectivaincl#0endo los 1rocedi)ientos del e,a)en 1ara los )e5ores esti)ados 0 s#1#estos hi1ot'ticos.Esta NIA no a1lica al e,a)en de in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva e,1resada en t'r)inosgenerales o narrativos2 co)o la encontrada en la disc#sin 0 an%lisis 1or la ad)inistracin en elin/or)e an#al de #na entidad2 a#ne )#chos de los 1rocedi)ientos e,1licados a! 1#edan seradec#ados 1ara dicho e,a)en.

    2 E# u# tra%a-o +ara e;a(i#ar i#'or(aci )#a#ciera +ros+ectiva el auditor de%er1o%te#er su)cie#te evide#cia a+ro+iada de auditor@a so%re si

    a3 las )e5ores esti)aciones de la ad)inistracin so3re los e la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva se 3asa no son irra"ona3les 02 en el caso de s#1#estos hi1ot'ticos2 si los)is)os son consistentes con el 1ro1sito de la in/or)acin%3 la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva est% 1re1arada en /or)a a1ro1iada so3re la 3ase

    de los s#1#estosc3  la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva est% de3ida)ente 1resentada 0 todos loss#1#estos de i)1ortancia relativa est%n adec#ada)ente revelados2 incl#0endo #na claraindicacin so3re si son o las )e5ores esti)aciones o s#1#estos hi1ot'ticos 0d3 la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva est% 1re1arada so3re #na 3ase consistente con losestados 4nancieros histricos2 #tili"ando 1rinci1ios conta3les a1ro1iados.

    . ;In/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva< signi4ca in/or)acin 4nanciera 3asada en s#1#estos so3res#cesos e 1#eden oc#rrir en el /#t#ro 0 1osi3les acciones 1or #na entidad. Es alta)entes#35etiva en nat#rale"a 0 s# 1re1aracin reiere el e5ercicio de #n considera3le 5#icio. +ain/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1#ede ser en la /or)a de 1res#1#esto2 #na 1ro0eccin o #naco)3inacin de a)3os2 1or e5e)1lo2 #n 1res#1#esto de #n aFo )%s #na 1ro0eccin de cinco

    aFos.K. 9n ;1res#1#esto< signi4ca in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1re1arada so3re la 3ase des#1#estos res1ecto de s#cesos /#t#ros e la ad)inistracin es1era e tengan l#gar 0 de lasacciones e la ad)inistracin es1era e)1render a la /echa en e la in/or)acin se 1re1ara 6las)e5ores esti)aciones7.

    M. 9na ;1ro0eccin< signi4ca in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1re1arada so3re la 3ase de:

    a7 s#1#estos hi1ot'ticos so3re s#cesos /#t#ros 0 acciones de la ad)inistracin e nonecesaria)ente se es1era e tengan l#gar2 co)o c#ando alg#nas entidades est%n en /asede arrane o est%n considerando #n ca)3io i)1ortante en la nat#rale"a de laso1eraciones o

    37 #na )e"cla de las )e5ores esti)aciones 0 s#1#estos hi1ot'ticos.

    Dicha in/or)acin il#stra las 1osi3les consec#encias a la /echa en e la in/or)acin es 1re1aradasi los eventos 0 acciones /#eran a oc#rrir 6#n escenario en ;'?s!

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    %3 1ara s# distri3#cin a terceros en2 1or e5e)1lo:

    9n 1ros1ecto 1ara 1ro1orcionar in/or)acin so3re /#t#ras e,1ectativas ainversionistas 1otenciales. 9n in/or)e an#al 1ara 1ro1orcionar in/or)acin a los accionistas2 organis)osreg#ladores 0 otras 1artes interesadas. 9n doc#)ento 1ara la in/or)acin de 1resta)istas e 1#ede incl#ir2 1or e5e)1lo2

    1res#1#estos de >#5os de e/ectivoQ. +a ad)inistracin es res1onsa3le 1or la 1re1aracin 0 1resentacin de la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva2 incl#0endo la identi4cacin 0 revelacin de los s#1#estos so3re los e se 3asa.8#ede 1edirse al a#ditor e e,a)ine 0 dicta)ine so3re la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1araa)1liar s# credi3ilidad2 sea e se 1iense #tili"ar 1ara terceros o 1ara 4nes internos.

    L0 certe40 de 01dtor res?ecto de 0 "=or!0c" >"0"cer0 ?ros?ect:0

    U. +a in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva se re4ere a s#cesos 0 acciones e todav!a no hanoc#rrido 0 1#eden no oc#rrir. Si 3ien 1#ede ha3er evidencia dis1oni3le 1ara s#stentar loss#1#estos so3re los e se 3asa la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 dicha evidencia2 en s!2 est%general)ente orientada hacia el /#t#ro 02 1or lo tanto2 es es1ec#lativa en s# nat#rale"a2 0 as!2

    distinta de la evidencia ordinaria)ente dis1oni3le en la a#ditor!a de in/or)acin 4nancierahistrica. El a#ditor no est%2 1or lo tanto2 en 1osicin de e,1resar #na o1inin so3re si losres#ltados )ostrados en la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva ser%n logrados.

    . *%s aún2 dados los ti1os de evidencia dis1oni3les al eval#ar los s#1#estos so3re los e se 3asala in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 1#ede ser di/!cil 1ara el a#ditor o3tener #n nivel desatis/accin s#4ciente 1ara 1ro1orcionar #na e,1resin 1ositiva de o1inin de e los s#1#estosno contienen e,1osiciones o ine,actas de car%cter signi4cativo. Consec#ente)ente2 en esta NIA2c#ando dicta)ine so3re la ra"ona3ilidad de los s#1#estos de la ad)inistracin el a#ditor se hao3tenido #n nivel a1ro1iado de satis/accin2 el a#ditor no est% i)1edido de e,1resar certe"a1ositiva res1ecto de los s#1#estos.

     Ace?t0c" de tr0

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    H. Si el a#ditor de3er% o3tener #n nivel s#4ciente de conoci)iento del negocio 1ara 1odereval#ar si todos los s#1#estos i)1ortantes reeridos 1ara la 1re1aracin de la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva han sido identi4cados. El a#ditor ta)3i'n necesitar!a /a)iliari"arse con el1roceso de la entidad 1ara 1re1arar la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 1or e5e)1lo2considerando:

    +os controles internos so3re el siste)a #tili"ando 1ara 1re1arar la in/or)acin 4nanciera

    1ros1ectiva 0 la 1ericia 0 e,1eriencia de las 1ersonas e 1re1aran la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva. +a nat#rale"a de la doc#)entacin 1re1arada 1or la entidad a1o0ando los s#1#estos dela ad)inistracin. El grado al c#al se #tili"an t'cnicas estad!sticas2 )ate)%ticas 0 de a0#da co)1#tari"ada. +os )'todos #tili"ados 1ara desarrollar 0 a1licar los s#1#estos. +a e,actit#d de la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1re1arada en 1er!odos anteriores 0las ra"ones de variaciones signi4cativas.

    HK. El a#ditor de3er% considerar el grado al c#al se 5#sti4ca la con4an"a en la in/or)acin4nanciera histrica de la entidad. El a#ditor reiere #n conoci)iento de la in/or)acin 4nancierahistrica de la entidad 1ara eval#ar si la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva ha sido 1re1aradaso3re #na 3ase consistente con la in/or)acin 4nanciera histrica 0 1ara dar #na )edida histrica

    1ara considerar los s#1#estos de la ad)inistracin. El a#ditor necesitar% esta3lecer2 1or e5e)1lo2si la in/or)acin 4nanciera histrica /#e a#ditada o revisada 0 si se #tili"aron 1rinci1ios conta3lesace1ta3les en s# 1re1aracin.

    HM. Si el in/or)e de a#ditor!a o de revisin so3re in/or)acin 4nanciera histrica del 1er!odoanterior /#e sin salvedades o si la entidad est% en #na /ase de arrane2 el a#ditor de3er!aconsiderar los hechos del a)3iente 0 el e/ecto so3re el e,a)en de la in/or)acin 4nanciera.

    Perodo c1

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    a3 la 1ro3a3ilidad de re1resentacin errnea de car%cter signi4cativo%3 conoci)iento o3tenido d#rante c#alesier tra3a5os 1reviosc3  co)1etencia de la ad)inistracin res1ecto de la 1re1aracin de la in/or)acin4nanciera 1ros1ectivad3 el grado al c#al la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva es a/ectada 1or el 5#icio de laad)inistracin 0e3 la s#4ciencia 0 con4a3ilidad de los datos s#30acentes.

    HU. El a#ditor de3er!a eval#ar la /#ente 0 con4a3ilidad de la evidencia e s#stenta los s#1#estosde )e5or esti)ado de la ad)inistracin. Se de3er!a o3tener s#4ciente evidencia a1ro1iada eso1orte dichos s#1#estos de /#entes internas 0 e,ternas incl#0endo la consideracin de loss#1#estos a la l#" de in/or)acin histrica 0 de #na eval#acin si est%n 3asados so3re 1lanes eest%n dentro de la ca1acidad de la entidad.

    H. El a#ditor de3er!a considerar si2 c#ando se #tili"an s#1#estos hi1ot'ticos2 han sidoconsideradas todas las i)1licaciones i)1ortantes de dichos s#1#estos. 8or e5e)1lo2 si se s#1onee las ventas crecer%n )%s all% de la ca1acidad act#al de la 1lanta de la entidad2 la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva necesitar% incl#ir la inversin necesaria en ca1acidad adicional de 1lanta olos costos de )edios alternativos 1ara c#)1lir con las ventas 1revistas2 co)o s#3contratar1rod#ccin.

    . A#ne la evidencia e so1orta los s#1#estos hi1ot'ticos no necesita ser o3tenida2 el a#ditornecesitar!a estar satis/echo de e son consistentes con el 1ro1sito de la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva 0 e no ha0 ra"n 1ara creer e sean clara)ente no realistas.

    H. El a#ditor necesitar% satis/acerse de e la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva est% 1re1aradaa1ro1iada)ente con los s#1#estos de la ad)inistracin 1or )edio de2 1or e5e)1lo2 tareas deveri4cacin co)o volver a calc#lar 0 revisar la consistencia interna2 o sea2 e las acciones e laad)inistracin 1iensa llevar a ca3o son co)1ati3les entre s! 0 no ha0 inconsistencias en ladeter)inacin de los )ontos e se 3asan en varia3les co)#nes co)o tasas de inter's.

    . El a#ditor de3er!a en/ocar so3re el grado al c#al aellas %reas e son 1artic#lar)entesensi3les a variacin tendr%n #n e/ecto de car%cter signi4cativo so3re los res#ltados )ostrados en

    la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva. Esto in>#ir% en el grado al c#al el a#ditor 3#scar% evidenciaa1ro1iada. Ta)3i'n in>#enciar% la eval#acin del a#ditor de la 1ro1iedad e integridad de larevelacin.

    . C#ando se le contrate 1ara e,a)inar #no o )%s ele)entos de la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva2 co)o #n estado 4nanciero 1artic#lar2 es i)1ortante e el a#ditor considere lainterrelacin de otros co)1onentes en los estados 4nancieros.

    K. C#ando se incl#0e c#alier 1orcin transc#rrida del 1er!odo corriente en la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva2 el a#ditor de3er!a considerar el grado al c#al los 1rocedi)ientos necesitanser a1licados a la in/or)acin histrica. +os 1rocedi)ientos variar%n de1endiendo de lascirc#nstancias2 1or e5e)1lo2 c#%nto del 1er!odo 1ros1ectivo ha transc#rrido.

    M. El a#ditor de3er% o3tener re1resentaciones escritas de la ad)inistracin res1ecto del #so ese 1iensa dar a la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 la integridad de los s#1#estos i)1ortantesde la ad)inistracin2 0 la ace1tacin de la ad)inistracin de s# res1onsa3ilidad 1or la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva.

    Prese"t0c" y re:e0c"

    . Al eval#ar la 1resentacin 0 revelacin de la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 ade)%s de losreeri)ientos es1ec!4cos de c#alesier estat#tos2 regla)entos o est%ndares 1ro/esionalesrelevantes2 el a#ditor necesitar% considerar si:

    Q

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    a3 la 1resentacin de la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva es in/or)ativa 0 no e!voca%3  las 1ol!ticas conta3les est%n clara)ente reveladas en las notas a la in/or)acin4nanciera 1ros1ectivac3  los s#1#estos est%n adec#ada)ente revelados en las notas a la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva. Necesita estar claro si los s#1#estos re1resentan los )e5ores esti)ados de laad)inistracin o son hi1ot'ticos 02 c#ando los s#1#estos son hechos en %reas e son de

    car%cter signi4cativo 0 est%n s#5etos a #n alto grado de /alta de certe"a2 esta /alta decerte"a 0 la res#ltante sensi3ilidad de los res#ltados necesitan ser reveladosadec#ada)ented3  la /echa en e la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva /#e 1re1arada se revela. +aad)inistracin necesita con4r)ar e los s#1#estos son a1ro1iados a esta /echa2 aúnc#ando la in/or)acin s#30acente 1#eda ha3erse ac#)#lado d#rante #n 1er!odo detie)1oe3  la 3ase 1ara esta3lecer 1#ntos en #n rango est% clara)ente indicada 0 el rango no seselecciona en #na /or)a 1arcial o e!voca c#ando los res#ltados )ostrados en lain/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva se e,1resan en t'r)inos de #n rango 0'3 se revela c#alier ca)3io en 1ol!tica conta3le desde los estados 4nancieros histricos

    )%s recientes2 5#nto con la ra"n 1ara el ca)3io 0 s# e/ecto en la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva.

    I"=or!e so

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    Declarar si2 3asado en el e,a)en de la evidencia e so1orta los s#1#estos2 algo halla)ado la atencin del a#ditor e le haga creer e los s#1#estos no 1ro1orcionan #na3ase ra"ona3le 1ara la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva. E,1resar #na o1inin so3re si la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva est% a1ro1iada)ente1re1arada so3re la 3ase de los s#1#estos 0 est% 1resentada de ac#erdo al )arcoconce1t#al relevante 1ara in/or)es 4nancieros. Declarar e:

    ? es 1ro3a3le e los res#ltados reales sean di/erentes de la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva 0a e los s#cesos 1revistos /rec#ente)ente no oc#rren co)o se es1era 0 lavariacin 1odr!a ser de i)1ortancia. De ig#al )odo2 c#ando la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva se e,1resa co)o #n rango2 se de3er!a declarar e no 1#ede ha3er certe"a dee los res#ltados reales caer%n dentro del rango2 0

    ? en caso de #na 1ro0eccin2 la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva ha sido 1re1arada 1ara6declarar 1ro1sito72 #tili"ando #n con5#nto de s#1#estos e incl#0en s#1#estoshi1ot'ticos so3re eventos /#t#ros 0 acciones de la ad)inistracin e no necesaria)entese es1era e oc#rran. En consec#encia2 se 1reviene a los lectores de e la in/or)acin4nanciera 1ros1ectiva no sea #tili"ada 1ara 4nes distintos de los descritos.

    2G El siguie#te es u# e-e(+lo de u# e;tracto de u# i#'or(e si# salvedades so%re u#+resu+uesto

    (e)os e,a)inado el 1res#1#estoH de ac#erdo con Nor)as Internacionales de A#ditor!a a1lica3lesal e,a)en de in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva. +a ad)inistracin es res1onsa3le 1or el1res#1#esto incl#0endo los s#1#estos e,1resados en la Nota so3re los e se 3asa.

    Basados en n#estro e,a)en de la evidencia e so1orta los s#1#estos2 nada ha lla)ado n#estraatencin e nos hiciera creer e estos s#1#estos no 1roveen #na 3ase ra"ona3le 1ara el1res#1#esto. *%s aún2 en n#estra o1inin el 1res#1#esto est% 1re1arado en /or)a a1ro1iadaso3re la 3ase de los s#1#estos 0 se 1resenta de ac#erdo con...

    Es 1ro3a3le e los res#ltados reales sean di/erentes del 1res#1#esto 0a e los eventos 1revistos

    /rec#ente)ente no oc#rren co)o se es1era 0 la variacin 1#ede ser i)1ortante.

    . El sig#iente es #n )odelo de #n e,tracto de #n in/or)e sin reserva so3re #na 1ro0eccin:

    (e)os e,a)inado la 1ro0eccin de ac#erdo con Nor)as Internacionales de A#ditor!a a1lica3lesal e,a)en de in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva. +a ad)inistracin es res1onsa3le 1or la1ro0eccin incl#0endo los s#1#estos e,1resados en la Nota so3re los e se 3asa.

    1 Incluir nombre de la entidad, el período cubierto por el pronóstico y proveer identifcación adecuada, como por reerenciaa números de página o identifcando los estados particulares.2  Inicar el marco conceptual para inormes fnancieros relevantes.3  Indicar nombre de la entidad, el período cubierto por la proyección y proveer identifcación adecuada, como por reerencia a números de página o identifcando los estados particulares.

    Esta 1ro0eccin ha sido 1re1arada 1ara 6descri3ir 1ro1sito7. Co)o la entidad est% en #na /ase dearrane la 1ro0eccin ha sido 1re1arada #tili"ando #n con5#nto de s#1#estos e incl#0ens#1#estos hi1ot'ticos so3re s#cesos /#t#ros 0 acciones de la ad)inistracin e nonecesaria)ente se es1era e oc#rran.

    En consec#encia2 se 1reviene a los lectores de e esta 1ro0eccin 1#ede no ser a1ro1iada 1ara4nes distintos de los descritos anterior)ente.

    Basados en n#estro e,a)en de la evidencia e so1orta los s#1#estos2 nada ha lla)ado n#estraatencin e nos hiciera creer e estos s#1#estos no 1roveen #na 3ase ra"ona3le 1ara la

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    1ro0eccin2 as#)iendo e 6declarar o re/erirse a los s#1#estos hi1ot'ticos7. Aún )%s2 en n#estrao1inin2 la 1ro0eccin est% 1re1arada en /or)a a1ro1iada so3re la 3ase de los s#1#estos 0 se1resenta de ac#erdo con... K.

    Aún si los eventos 1revistos 3a5o los s#1#estos hi1ot'ticos descritos arri3a oc#rrieran2 es todav!a1ro3a3le e los res#ltados reales sean di/erentes de la 1ro0eccin 0a e otros eventos 1revistos/rec#ente)ente no oc#rren co)o se es1era 0 la variacin 1#ede ser de i)1ortancia.

    H. C#ando el a#ditor cree e la 1resentacin 0 revelacin de la in/or)acin 4nanciera1ros1ectiva no es adec#ada2 el a#ditor de3er!a e,1resar #na o1inin con salvedades o adversa enel in/or)e so3re la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 o retirarse del tra3a5o según sea loa1ro1iado. 9n e5e)1lo ser!a donde la in/or)acin 4nanciera de5ara de revelar adec#ada)ente lasconsec#encias de c#alesier s#1#estos e sean alta)ente sensi3les.

    . C#ando el a#ditor cree e #no o )%s s#1#estos i)1ortantes no 1roveen #na 3ase ra"ona3le1ara la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva 1re1arada so3re la 3ase de s#1#estos de )e5oresti)ado o e #no o )%s de los s#1#estos i)1ortantes no 1roveen #na 3ase ra"ona3le 1ara lain/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva dados los s#1#estos hi1ot'ticos2 el a#ditor de3er!a o e,1resar#na o1inin adversa en el in/or)e so3re la in/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva2 o retirarse deltra3a5o.

    . C#ando el e,a)en se vea a/ectado 1or condiciones e i)1iden la a1licacin de #no o )%s1rocedi)ientos considerados necesarios en las circ#nstancias2 el a#ditor de3er!a o retirarse deltra3a5o o a3stenerse de la o1inin 0 descri3ir la li)itacin al alcance en el in/or)e so3re lain/or)acin 4nanciera 1ros1ectiva.

    K Inicar el )arco conce1t#al 1ara in/or)es 4nancieros relevantes.

    ANALISIS DE LA INVESTI.ACION

    Es i)1ortante )encionar e el control es #n 1lan de t'cnicas 0 1rocedi)ientos en donde se1rever%n todas las )edidas ad)inistrativas 0 conta3les de la e)1resa 1ara el logro de loso35etivos2 con el 4n de salvag#ardar los rec#rsos con e c#enta2 veri4car la e,actit#d 0 veracidadde la in/or)acin 1ara 1ro)over la e4ciencia en las o1eraciones 0 1ro1iciar la a1licacin de las1ol!ticas 1ara el logro de )etas 0 o35etivos 1rogra)ados. De a! la e/ectividad del control internode1ender% en gran )edida de la integridad 0 de los valores 'ticos del 1ersonal e la diseFa2ad)inistra 0 vigila el control interno de la entidad.

    K

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    El 1resente tra3a5o e,1lica la i)1ortancia de esta3lecer2 diseFar 0 eval#ar el control interno en lase)1resas2 1rinci1al)ente en las %reas ad)inistrativas 0 conta3les 6o1eracin7.

    De ac#erdo a las Nor)as 0 8rocedi)ientos de a#ditor!a2 el control interno de3e de tener #naestr#ct#ra 3%sica dentro de la e)1resa2 3as%ndose en los sig#ientes ele)entos: tener #nambiente de control2 en donde co)3inara los /actores e a/ectan las 1ol!ticas 0 1rocedi)ientosde la e)1resa2 de tal )anera e evaluará los riesgos2 identi4cando2 anali"ando 0

    ad)inistr%ndolos 1ara e no desvirtúen los o35etivos2 )ediante sistemas de inormación y comunicación e 1rovoen #na c#anti4cacin de la in/or)acin2 esta3leciendo procedimientosde control con el 4n de 1ro1orcionar #na seg#ridad ra"ona3le de e los o35etivos es1ec!4cos sevan a lograr de /or)a e4ca" 0 e4ciente2 teniendo #na res1onsa3ilidad 0 1a1el i)1ortante elconse5o de ad)inistracin e se encargara de esta3lecer 0 )antener los controles internosesta3lecidos2 esto )ediante #na vigilancia concreta 0 cercana 1ara o3servar si estos est%ngenerando los o35etivos esta3lecidos2 )ediante #na o1eracin e4ca" en o1eraciones2 eval#ando eldiseFo 0 los res#ltados e traen consigo 6Instit#to *e,icano de Contadores 8ú3licos2 7.

    Co)o se o3serva el control interno en las e)1resas es de vital i)1ortancia 1ara la o1ti)i"acin 0el creci)iento del negocio2 tanto en lo ad)inistrativo co)o en la o1eracin 3ene4ciando as! desde los accionistas hasta el 1ro1io cliente2 0a e 'ste tendr% #n grado de con4an"a so3re lae)1resa 0 1revalecer% en el tie)1o generando #tilidades 0 creci)iento interno en la entidad.

    Es #n siste)a de organi"acin2 los 1rocedi)ientos e tiene i)1lantados 0 el 1ersonal con ec#enta2 estr#ct#rados co)o #n todo2 1ara lograr los tres o35etivos /#nda)entales:

    • O3tener in/or)acin =inanciera vera"2 con4a3le 0 o1ort#na.

    • 8roteger los activos de la e)1resa. 6salvag#arda7 0

    • 8ro)over la e4ciencia en la o1eracin de la e)1resa.

    +os siste)as de control interno de las e)1resas en)arcadas en los sectores 1rivados2 1ú3licos 0sociales2 satis/acen la /#ncin de control 0 de in/or)acin2 1or lo e se de3en )antenerconstante)ente act#ali"ados los siste)as de CI co)o son: de conta3ilidad2 de tesorer!a2

    co)erciali"acin2 n)ina2 1rod#ccin etc. Dichos siste)as son ali)entados de laso1eraciones econ)ico ? ad)inistrativos 0 4nancieras e reali"an las e)1resas 0 e al ser1rocedas 1ro1orcionan #n sin/!n de in/or)acin econ)ica2 ad)inistrativa 0 4nanciera2 econstit#0en el s#stento 1ara la to)a de decisiones.

    Ante esta sit#acin s#rge la a#ditor!a de estados 4nancieros co)o actividad 1ro/esional 1rioritariade las e)1resas2 con /#nciones 0 o35etivos claros 0 de4nidos e entre otras es la de e/ect#arrevisiones 0 eval#aciones 1ara detectar aellos 1#ntos d'3iles de control interno 0 as! 1roceder areco)endar las )e5oras necesarias 02 1or consig#iente2 sigan 1ro1orcionando in/or)acino1ort#na2 correcta 0 con4a3le garanticen la 1roteccin de los rec#rsos 0 se 1ro)#eva la e4cienciade o1eracin 0 se c#)1lan las 1ol!ticas de la organi"acin.

    Antes de reali"ar el est#dio 0 eval#acin del o los siste)as de CI en la e)1resa2 se de3en

    considerar as1ectos tales co)o: ta)aFo2 caracter!sticas en la e o1era2 0a sea ind#strial2co)ercial o servicios2 s# organi"acin2 s#s siste)as 0 t'cnicas de control2 1ro3le)as es1ec!4cos 0reisitos legales a1lica3les. Otro /actor e no se de3e 1erder de vista son los /actores e,ternos2 0a e estos2 a/ectan de)anera considera3le el co)1orta)iento interno de la e)1resa. Esto se a1recia 1ore el ta)aFola e)1resa in>#ir% 1ara ver c#%les son las de3ilidades 0 /ortale"as en el e,terior 0 las )edidas decontrol e se to)aran 1ara o3tener #n 3#en res#ltado2 el ti1o de actividad e tiene 0 co)o est%inc#rsionando en el )ercado e i)1acto tienen los as1ectos econ)icos de e es 1arte el 1a!s2ta)3i'n se to)ara en c#enta co)o est% estr#ct#rada la entidad 0 el siste)a de conta3ilidad e

    KH

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    /#e i)1le)entado2 veri4cando la o1ort#nidad de la in/or)acin en s# e)isin 1ara la to)a dedecisiones en tie)1o re>e5ado en 3#enas inversiones.

    Ca3e )encionar e #n control interno con ',ito en #na e)1resa2 no signi4ca e se o3tendr%res#ltados satis/actorios en otras2 0a e se to)ar%n en c#anto a las varia3les )encionadasanterior)ente.

    No e,iste #na /r)#la adec#ada 1ara esta3lecer #n CI e,itoso2 eso de1ender% )a0or)ente de las

    1ersonas e lo e5ec#tan 0 evalúan.

    Es reco)enda3le e toda e)1resa de4na las 1ol!ticas2 )'todos 0 1rocedi)ientos 6controlinterno7 e a0#den a esta3lecer las acciones e 1er)itan crear )ecanis)os de 1revencin ocorreccin 61rocedi)ientos de control7 0 #na correcta eval#acin del CI2 con la 4nalidad de 3#scarla )e5ora contin#a en las %reas ad)inistrativas 0 conta3les de la e)1resa 1ara e la in/or)acinsea vera" 0 o1ort#na en todos los as1ectos.

    =#ente: 9niversidad Tecnolgica de 8ereira 6H7.

    Es de s#)a i)1ortancia revisar con reg#laridad los controles internos 0a e esto conlleva 1or as! 

    decirlo a tener de )anera o1ort#na 0 e4ca" la in/or)acin de 1ri)era )ano de n#estra e)1resa #organi"acin2 el ',ito o la 3#ena ace1tacin de1ende en gran )edida de los controles2 esi)1osi3le navegar a la deriva de5ando de lado a estos linea)ientos2 1r%ctica)ente ser!a #n caose)1resarial.

    Al ir ahondando )%s en estos te)as nos da)os c#anta co)o est#diantes c#an acertados son esteti1o de did%cticas ed#cativas 1ore a)1l!an la visin e i"%s 1or la cotidianidad o la r#tinade5a)os de verla co)o #na 1ers1ectiva 1ositiva.

    0I0LIO.RA8HA .ENERAL

    A#ditora.Donald (. Ta0lor2 8h D C 8C. Xillia) Gon"%le"2 *.B.A2 C.8.+i)#sa

    *an#al de A#ditor!a Interna.Charles A. Bacon2 C.8.Noriega Editores+i)#sa

    K

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    El Contador 8ú3lico 0 la A#ditor!a Ad)inistrativa.Dr. 0 C.8. =a3i%n *art!ne" $illegasEditorial 8AC2 S.A. de C.$.

    Dese)1eFo 0 E5ec#cin de la A#ditor!a O1eracional.+ic. Carlos (#)3erto G%lve" G)e"Editorial 8AC2 S.A. de C.$.

    +a A#ditor!a Ad)inistrativa. Jos' Antonio =ern%nde" ArenaDiana

    A#ditor!a I J#an Ra)n Santillana Gon"%le"

    Ediciones Conta3les 0 Ad)inistrativas2 S.A. de C.$.

    A#ditor!a II J#an Ra)n Santillana Gon"%le"Ediciones Conta3les Ad)inistrativas 0 =iscales2 S.A. de C.$.

    Nor)as 0 8rocedi)ientos de A#ditor!a.Instit#to *e,icano de Contadores 8ú3licos2 A.C.Co)isin de Nor)as 0 8rocedi)ientos de A#ditor!a.

    Siste)as de 8rod#ccin2 8laneacin2 An%lisis 0 Control.Ga)es 8. J A * S +. R. I. G. S. S.Editorial +i)#sa Y Noriega Editores

    I)1lantacin 0 A#ditor!a de #n 8rogra)a de Ad)inistracin de la Calidad Total e I.S.O..Ernesto *ercado Ra)!re" Jessica Ra)!re" G#rrolaEditorial ho0 Ta)1ico2 S.A. de C.$.

    A#ditoria Ad)inistrativaCarlos Enrie Ana0a S%nche"Ediciones Conta3les 0 Ad)inistrativas2 S.A.

    *an#al de A#ditor!a InternaCharles A. Bacn9nin Ti1ogr%4ca Editorial (is1ano Y A)ericana.

    Contad#r!a 8ú3lica 6tica en la Contad#r!a 8ú3lica7Instit#to *e,icanos de Contadores 8ú3lico2 A.C.Se1tie)3re AFo No. Q8%gs. K?MH2 H?

    Contad#r!a 8ú3lica 6A#ditor!a Interna7Instit#to *e,icanos de Contadores 8ú3lico2 A.C.Novie)3re H AFo No. MH8%gs. ?HU

    Contad#r!a 8ú3lica 6+a /#ncin del A#ditor co)o asesor de negocios7Instit#to *e,icanos de Contadores 8ú3lico2 A.C.Oct#3re H AFo No. M8%gs. KK?M

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    htt1:@@ZZZ.intelecto.co).ec@Z1content@the)es@intelecto@Niia@secUHe,a)endein/or)acion4nanciera1ros1ectiva.doc.