Exercices comptabilité approfondie MAROC

Exercices :Portail des étudiants sciences économiques et gestion

Soit une SARL au capital de 1 000 000 dh entièrement libéré ; s’est spécialisée dans la fabrication d’une toile synthétique destinée à l’artisanat marocain. Elle importe de l’étranger de la matière première et quelques accessoires. Pour établir les travaux de clôture comptable de 2007; on vous remet les dossiers comptables suivants :

1- Importation des matières premièresFacture n° 3725/f du 05/12/07

Fibres synthétiques 2xB: 52 800 EurosTransport 2 200 EurosAssurance maritime 2 400 Euros TOTAL 57 400 Euros

A payer par virement bancaire le 30/12/2007

Facture ODEP n° 37284 du 24/12/07

Déchargement: 2 600 dhs Frêt 3 700 dhsTVA 20% 1 260 dhs

Payé par chèque n° 341 : 7 570 dhs

Quittance Douane du 23/12/07

Taxe de douane : 10 560 dhsPrélèvement fiscale: 52 800 dhsTVA : 118 288 dhs

Payé par chèque n° 431: 181 648 dhs Cours de l’Euro : 1 € = 9,26 dhs

Avis de débit banque du 30/12/07

Achat de devises = 57 400 € x 9,2 dh = 528 080 dhsCommissions et frais : 2 360 dhsTVA 10% : 236 dhs

Payé par chèque n° 446 : 530 676 dhs

Travail à faire : Comptabiliser les pièces ci-dessus

2- Cession des immobilisations

ImmobilisationDépart d’amor

t

Coût amortiss

ab(HT)

Durée et mode

d’amortissement

Cumul des amortissement

s au 31/12/2006

Dates et prix de cession

4 Camions « Ford » 01/07/02

1 684 400 5 ans L A déterminer Un des 4 camions est cédé 28/09/07 à 120 000

5 micro-ordin Bul 03/7/01 209 600 8 ans D 193 373,92 Un micro a été vendu le 27/10/07 contre chèque bancaire de 2 000 dh

- Le taux de la TVA sur les acquisitions des immobilisations ci-dessus est de 20%

Travail à faire : Passer les écritures comptables relatives à la régularisation de la cession du matériel du transport et du matériel informatique à la date du 31/12/2007 ?

Université Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilité ApprofondiePro : Mr HAMIA MOHAMED- Année universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com

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3- Immobilisation en crédit bail :L’entreprise s’est procurée d’une machine de production par leasing. Le contrat sur 5 ans porte les données suivantes :- Ire échéance : du 30/06/2002 au 31/12/2002- Fin des échéances (coïncide avec la date de la levée d’option d’achat) : 30/06/2007- Durée d’amortissement du matériel : 10 ans- Redevance semestrielle fixe payable par banque: 13 100 dh (HT)- Indemnité de rachat : 75 000 dhs- Dépôt de garantie versé au départ du contrat est de 10 000 dh- Chèque pour la soulte

Travail à faire : comptabiliser l’opération relative à la lavée d’option d’achat du matériel en question ?

4- Immobilisation infixéeUne entreprise achète le 28/04/2007 une machine outil a un prix de 540 000 dh TTC (TVA à 20%).Taux d’amortissement est de 10%. Le règlement est comme suit:

• 150 000 dh par banque à la livraison de la machine;• Le reste par banque en 2 échéances égales au 31/12/2007 et au 31/12/2008, Ces échéances

seront indexés aux taux d’inflation de 2% en 2007, 3% en 2008.

Travail à faire : Passer les écritures comptables de cette opération à la date d’acquisition du matériel et au 31/12/2007

5- créances douteuses

1- Anciens clients douteux :Clients douteux Nominale TTC Provision 2006 Observations

SA « TAMA » 15 360 3 200Pour solde ; société TAMA a été liquidée par le tribunal en octobre 2007.TVA 20%

SARL « BOUKDAD » 2 940 1 225Créance abandonnée par l’entreprise le 31/12/07, sans aucune poursuite judiciaire. TVA 20%

2- Nouveaux clients douteux :

Deux nouveaux clients d’une créance totale de 17 760 dhs TTC sont considérés par la direction commerciale comme litigieux; leur dépréciation est estimée forfaitairement à 40%. TVA 20%.

Travail à Faire : Présenter les écritures comptables relatives à ce dossier

6- Charges et Produits à régulariser

1- Une prime d’assurance a été enregistrée en octobre 2007 pour un montant global de 4 200 dhs ; elle couvre les risques de la période allant du 01/10/2007 au 31/03/2008 ;2- Une redevance de téléphone de décembre 2007 est parvenue en janvier 2008. Total TTC est de 3 888 dhs ;3- Les quittances d’eau et d’électricité de décembre 2007 ne sont pas parvenues qu’en janvier 2008. Total TTC 6 206 dhs (dont TVA 635,54 dh);4- Avoir dû par les fournisseurs non encore reçu au 31/12/07 relatif à une remise de 4 080 dhs TTC (TVA 20%) ; 5- Avoir dû aux clients non encore établi au 31/12/07 concernant une réduction commerciale pour 3 360 dhs TTC (TVA 20%).


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Travail à Faire : Passer les écritures comptables au 31/12/2007

C O R R I G E

1- Importation des matières premières

Ecritures comptables de l’opération d’achat de marchandises de l’étranger: 25/12/2007

612101 Achat de matières premières 531 524,00 (557 400 € * 9,26 dh)

612102 Frais d'importation des mat Ires 69 660,00 (2 600 + 3 700) + (10 500 + 52 800)

34552 Etat- TVA récu/charges 119 548,00 1260 + 118 288

441102 Frs étrangers 531 524,005141 Banque 189 208,00

Facture n° 3725 Note ODEP n° 37280 Quittance de douane du 23/12/07 31/12/07

441102 Frs étrangers 531 524,00 6147 Sces bancaires 2 360,00

34552 Etat- TVA récu/charges 236,00 Banque 530 676,00Gains de chang 3 444,00

Avis de débit n°…………. Chèque n° ……………..

2- Cession des immobilisations

* Camion « FORD » : il ne reste que 6 mois d’amortissement : 1 camion cédé : - Dotation complémentaire de 6 mois en 2007 : (1 684 400/4) * 0,2 * 6/12 = 42 110- VNA du matériel de transport cédée et non cédé est : 0 puisque les 4 camion sont totalement amortis en juillet 2007 (de juillet 2002 au juin 2007)- Cumul des amortissements à fin juin 2007 : 1 684 400

3 camions restants : dotation d’amortissement : (1684400/4)*3)*0.2*6/12= 126 330

* Matériel informatique : 5 micro-ordinateurs « Bul »

La dotation de 2007 doit être calculée linéairement, il reste une durée d’amortissement de 30 mois ce qui donne un taux linéaire de 40% (100/2,5 *100) supérieur au taux dégressif de 37.5%

1 Micro-ordinateur cédé :

- Dotation complémentaire de 2007 : ((209 600/5) – (193 374.92 /5)) * 0,4 * 10/12 = 1 081,67- VNA du matériel cédée: 2 163,55 : ((209 600-193 374,92)/5 – 1 081,672)- Cumul des amortissements à fin juin 2007 : 39 756,45 (193 374,92/5 + 1081,672)


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4 micro-ordinateurs restants :- Dotation d’amortissement 2007 : [(209 600/5)*4)- (193 374,92/5)*4)] * 40% = 5 192

31/12/2007 6193 DEA des Immob corp 174 713,67 2834 Amort du MT 168 440,00

28355 Amort M informat 6 273,67Dotations complémentaires et annuelles

D° 2834 Amort du MT 421 100,00

28355 Amort Mat Info 39 756,45 6513 VNA des immob corp cédées (mat infor) 2 163,55 2340 Mat transp 421 1002355 Mat infor 41 920

Régularisation des cessions

A noter : Pas de reversement en ce qui concerne la TVA récupéré sur les immobilisations cédées puisque la durée de possession de ces deux immobilisations dépasse les 5 ans exigés par la loi.

3- Immobilisation en crédit bail :

30/06/2007 2332 Matériel et Outillage 75 0002486 Dépôt et cautionnement 10 0005141 Banque 65 000

31/12/0076193 DEA des immo corp 3 75028332 Amort du Mat et Outillage 3 750

75 000 * 10% * 6/12

4- Immobilisation infixée

28/04/2007 2332 Matériel et Outillage 450 000,00

34551 Etat TVA/immob 90 000,00 5141 Banque 150 000,001486 Frs d'immob 390 000,00

31/12/2007 1486 Frs d'immob 195 000,00

63118 Autres intérêts des emprunts et dettes 3 900,00 34552 TVA récupéra/charges 390,00

5141 Banque 199 290,00 d° 2720 Augmentat des dettes de financement 3 900,00 1486 Frs d'immobilisation 3 900,00

Reste à payer au Fr est indexé à 2%: 195 000 *1,02= 198 900 Soit une augmentation de dette de :198 900 – 190 000 = 3 900 dhs d°

6393 DP pour risque et charges financières 3 900,00 1558 Prov pour hausse des prix 3 900,00

d° 6193 DEA des immob corpo 45 000,00


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28332 Amort du Mat et Out 45 000,00 Dotation amortissem: 450 000 * 10%

5- créances douteuses

31/12/2007 6182 Perte sur créances irrécouvrables 12 800,00

(15360/1,2 =12 800 ht)4455 Etat TVA due 2 560,00 3424 Clients douteux ou litigieux 15 360,00

Sté TAMA liquidée judiciairement D° 6182 Perte sur créances irrécouvrables 2 940,00 (TVA est supportée par l'entreprise) 4455 Clients douteux ou litigieux 2 940,00 Créance abandonnée suite uniquement à une décision de gestion

c'est pourquoi la TVA ne sera déduite de la partie TVA facturée et sera donc supporté entant que charge par l'entreprise

D° 3942 PPD des comptes clients et CR 4 425,00 7196 Reprise/Prov PD d'AC 4 425,00 Annulation des provisions des créances soldées D° 3424 Clients douteux ou litigieux 17 760,00 3421 Clients et CR 17 760,006196 DEPPD de l'AC 5 920,00 3942 Pro PD des CCR 5 920,00 Dotation: (17760/1,2)*40%= 5920

6- Charges et Produits à régulariser

31/12/2007 3491 Charges constatées d'avance 2 100,00 6134 Prime d'assurance 2 100,00

6145 Frais post et frais de télécom 3 240,00

34552 TVA/charges à payer 648,00 4487 Dettes rattachées aux autres créanciers 3 888,00

6125 Achats non stock de mat et F 5 800,00

34552 TVA/charges à payer 406,00 4487 Dettes rattachées aux autres créancier 6 206,00

3417 RRR à obtenir, avoir non encore reçus 4 080,00 6129 RRR obtenu sur achat de m 1re 3 400,00

34552 TVA/char/produit à recevoir 680,007129 RRR accordés par l'en/se sur vente des PF 2 800,00 4455 TVA facturée sur avoir à établir 560,00


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RRRO accordé avoir à établir 3 360,00

(*) WWW.SEGBM.NET


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