Infosessie Cel Tax Shelter 21 en 23 februari · 2017-03-02 · ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter • Sinds 1/1/2015 –Depuis le 1/1/2015

ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Infosessie Cel Tax Shelter 21 en 23

februari

Séance d’info Cellule Tax Shelter 21

et 23 février


2

Programma / Ordre du jour

• Inleiding en voorstelling van de cel

Introduction et présentation de la cellule

• Tax Shelter controle : tips en tricks /

Contrôle Tax Shelter : astuces et conseils

• Vragen / Questions?


Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter

• Sinds 1/1/2015 – Depuis le 1/1/2015

• Taken – Tâches

Erkenningen / Agréments

Raamovereenkomsten / Conventions-cadre

Controles

Aanspreekpunt / Point de contact

• Uitvoerende dienst – strikt genomen geen interpretatieve

bevoegdheid / Service exécutif – pas de compétence

d’interprétation

Nuancering : cel mag interpreteren in het kader van controle en

concrete dossiers / la cellule peut interpréter dans le cadre du

contrôle et des dossiers concrets

3



• Behandelt de controledossiers TS sinds

februari 2016 / Traite les dossiers de contrôle

TS depuis février 2016

• Zowel oud als nieuw systeem / Tant l’ancien

que le nouveau système

• Momenteel 9 personen / A l’heure actuelle: 9

personnes

• Verwacht: 4 extra medewerkers / Prévu: 4

collègues supplémentaires

4



[email protected]

Erkenningen / Agréments


Indienen controledossier / Introduction

dossier de controle

Vragen / Questions

5

mailto:[email protected]



http://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/v

ennootschapsbelasting/belastingvoordelen/tax-

shelter-audiovisuele-productie

http://finances.belgium.be/fr/entreprises/impot_

des_societes/avantages_fiscaux/tax-shelter-

production-audiovisuelle

6

http://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/vennootschapsbelasting/belastingvoordelen/tax-shelter-audiovisuele-productie


Controle Tax Shelter : Best practice

Tips en Tricks

Astuces et conseils

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Astuces et conseils / Tips en tricks

• Inleiding / Introduction : enkele cijfergegevens /

quelques statistiques

• Dossier aanvraag controle / Dossier de demande de

contrôle

• De controle zelf / Contrôle en lui-même

• Inzoomen op enkele uitgaven / Coup de projecteur

sur quelques dépenses

• Uit het leven van de cel TS / Du vécu de la cellule

TS

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Introduction / Inleiding

CC / Raamovereenkomsten (20%)Agréments / Erkenningen (2%) 238 prod./ 38 int./tuss.

Questions / Vragen (30%)

Interne SPF F / FOD F (18%)

• Emploi du temps / Tijdsindeling

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Questions / Vragen

Objectif de la session d’info / Doel van de infosessie

Website SPF Finances / FOD Financiën

Questions claires, documentées / Duidelijke en

gedocumenteerde vragen

SDA / DVB

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Plus de 13.000 CC (300M€) / Meer dan 13.000 RO

(300M€)

Plus de 1.500 CC reçues en 01/17 (20 M€) / Meer dan

1.500 RO ontvangen in 01/17 (20M€)

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Evaluatie behandeling

raamovereenkomsten

Evaluation traitement

conventions-cadre

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Huidige situatie / Situation actuelle

• > 13.000 RO op 2 jaar tijd

> 13.000 CC en 2 ans

• Enkel audiovisuele werken

Seulement oeuvres audiovisuelles

• Behandeling vraagt enorm veel tijd

Le traitement demande beaucoup de temps

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Huidige RO / CC actuelle

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model raamovereenkomst.pdf


Huidige situatie / Situation actuelle

• RO (.pdf) wordt opgestuurd per mail/usb

CC (.pdf) envoyé par mail/usb

• Soms 1 RO per mail, soms 10

Parfois 1 CC par mail, parfois 10

• Samengevoegd per datum / Joint par date

• Meerdere RO in 1 pdf / Plusieurs CC dans 1 pdf

• Avenant ergens in pdf / quelque part dans pdf

→ Cel TS doorzoekt pdf om informatie

→ Cellule TS à la recherche d’infox 13.000 !

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Nieuwe situatie / Nouvelle situation

• Vanaf 1/2/2017: Tax Shelter podiumkunsten

→ Minder tijd beschikbaar voor controle

Dès 1/2/2017: Tax Shelter arts de la scène

→ Moins de temps disponible pour contrôle

• Efficiëntere behandeling RO aangewezen

Traitement plus efficace CC nécessaire

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Neerlegging RO / Notification CC

• Bovenaan vermelding van, of schutblad

Mentions en haut page, ou page de garde: Werk / Oeuvre

Producent / Producteur

Coproducent / Coproducteur

Tussenpersoon / Intermédiaire

Investeerder / Investisseur

Datum ondertekening / Date signature

Investeringsbedrag / Montant d’investissement

Eventueel avenant / Eventuellement avenant

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Investeerder : Menuiseries BVBA Investissement : €100.000

Maison de production : Movie Factory Datum handtekening : 21/1/2016

Tussenpersoon : Stuck in the Middle Avenant : neen

Co-producent: /

Raamovereenkomst voor de productie d’une

oeuvre audiovisuelle : Fast & Furious 23

TUSSEN

Menuiseries BVBA, vennootschap naar Belgisch recht, met maatschappelijke zetel te Kerkstraat 351,

2156 Bossegem en ondernemingsnummer BE0852365941. Hier vertegenwoordigd door Sam Maloof,

zaakvoerder.

Hierna genoemd “de investeerder.”

EN

18



• Template (excel) downloaden & invullen

Télécharger & remplir template (excel)

• In bijlage mailen / WeTransfer

Envoyer en pièce jointe / Wetransfer

• 1 RO per pdf / 1 CC par pdf

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20/02/2017 PROJECT ANIMATIE PRODUCTIEVENNOOTSCHAP CO-PRODUCENT TUSSENPERSOON INVESTEERDER NN Adres (straat + nr) Postcode

Fast & Furious 23 Nee Movie Factory Stuck in the Middle Menuiseries BVBA BE596.189.723 Kerkstraat 351 2156

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C:/Users/[email protected]/Desktop/presentatie 23-2/template RO NL.xlsx


Contrôle Ancien système / Oud systeem

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Contrôle Ancien système / Oud systeem

948 attest.

8 attest.

60M € exonération définitive / definitieve

belastingvrijstelling

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Nouveau système / Nieuw systeem

9 / 29 clôturés / afgesloten

12 attest.

Investissements / Investeringen : 681.068,27

EUR

Attest. montant / bedrag : 1.407.541,00 EUR

Exonération / Vrijstelling : 2.111.311,50 EUR

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Het controledossier : inhoud / contenu

• Ancien régime : transmettre les CC

Oud systeem : RO doorsturen

• Les attestations de la Communauté

De attesten van de Gemeenschap

• La comptabilité analytique complète

De volledige analytische boekhouding

• Ventilation des dépenses : EEE – B – D / I

Verdeling van de uitgaven : EER – B – D / I

• Attribution des dépenses par CC

Toewijzing van de uitgaven per RO

EXCEL

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Het controledossier : inhoud / contenu

• Planning de production / Planning van de productie

• Lieux de tournage / Locatie van de opnames

• Date copie 0 / Date release

• Convention(s) de coproduction / Coproductie-

overeenkomst(en)

• Budget & plan de financement original et définitif /

Oorspronkelijk & definitief budget en financieringsplan

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Contrôle lui-même / Controle zelf

• Dossier volledig / Dossier complet

Analytische boekhouding afgesloten

Comptabilité analytique clôturée

Identiek aan dossier Gemeenschap

Identique au dossier Communauté

• Voorzie marge! / Prévoyez marge!

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• Weigering attest ? Refus attestation ?

Werkwijze Cel gebaseerd op art. 346 WIB 92 /

Approche Cellule basée sur l’art. 346 CIR 92

Geen administratieve beroepsprocedure / Pas

de recours administratif

Blijvend niet-akkoord / En cas de désaccord

persistant

Gepaste reactie = Rechtbank van Eerste Aanleg

Réaction adéquate = Tribunal de Première

Instance

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• Oud systeem / Ancien régime

Uitgaven < RO, niet aanvaard tenzij

overgangsmaatregel

Dépenses < CC, pas acceptées, sauf mesure

transitoire

Uitgaven < erkenning werk : nooit aanvaard

Dépenses < agrément oeuvre : jamais acceptées

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• Terugkoop rechten (buiten optie) / Rachat des droits

(en dehors de l’option):

Marktconforme prijs / prix conforme au marché

Objectieve elementen / Eléments objectifs

Te verantwoorden o.a. op basis van netto inkomsten

aandeel producent (NIAP) / à justifier e.a. sur base des

recettes nettes part producteur (RNPP)

Distributieovereenkomst(en) voorleggen / Fournir les

convention(s) de distribution

Statements distributeur voorleggen / Fournir les

décomptes de distribution

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• Salaris producent / Salaire producteur

Overheadkosten / Frais généraux

Algemene regel: verband met de productie en

exploitatie

Règle générale: lien avec la production et

l’exploitation

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RO / CC < 1/7/2016

Geen forfait in art. 194ter WIB 92 / Pas de forfait dans

art. 194ter CIR 92

Rulings :

►“Werkelijke uitgaven” / “Dépenses réelles”

►“arm’s length beginsel” / “Conforme au principe de pleine

concurrence”

►“omvang en aard van de verrichte diensten, precies

omschreven en gerechtvaardigd” / “Etendue et nature des

prestations accomplies décrites avec précision et justifiées”

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• Frais généraux / Overheadkosten

CC / RO < 1/7/2016

Existence et réalité des frais à prouver / Bestaan en

echtheid van de kosten aan te tonen

Pas de double emploi / Geen dubbel gebruik

►Dépenses propres à l’existence de la société / Uitgaven eigen

aan het bestaan van de vennootschap

►Attribution correcte aux productions / Correcte toewijzing aan

de producties

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Overheadkosten / Frais généraux

Vanaf 1/7/2016 : Werkelijke prestaties – te

verantwoorden

A partir du 1/7/2016 : Prestations effectives – à

justifier

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Coup de projecteur sur certaines dépenses

Even inzoomen op enkele uitgaven

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Bestedingslijst

Liste des dépenses

• Louter indicatief (geen juridische waarde) /

Purement indicative (aucune valeur juridique)

• Momenteel in revisie / En révision


Uitgaven / Dépenses

Dépenses EEE

EER uitgaven 194ter 6°CIR 92/WIB 92

1. Territoire / GrondgebiedLes 28 pays membres de l'Union européenne : l'Allemagne, l'Autriche, la Belgique, la Bulgarie,

Chypre, la Croatie, le Danemark, l'Espagne, l'Estonie, la Finlande, la France, la Grèce, la

Hongrie, l'Irlande, l'Italie, la Lettonie, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, les Pays-Bas, la

Pologne, le Portugal, la République tchèque, la Roumanie, le Royaume-Uni, la Slovaquie, la

Slovénie, la Suède, ainsi que de l'Islande, du Liechtenstein et de la Norvège.

De 28 landen van de Europese Unie : België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland,

Estland, Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Kroatië, Letland, Litouwen,

Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije,

Spanje, Tsjechië, Verenigd Koninkrijk en Zweden, maar ook IJsland, Liechtenstein en

Noorwegen.

36



37

=> Pas la Suisse / niet Zwitserland

=> Pas les PTOM / niet LGO’s

• France : Mayotte, Saint-Barthélémy, Saint-Martin, Saint-Pierre et Miquelon, Nouvelle-

Calédonie, Polynésie Française, Wallis et Futuna

• Frankrijk: Frans-Polynesië, Wallis en Futuna, Saint-Pierre et Miquelon, Saint-Barthélémy,

Mayotte, Nieuw-Caledonië

• Royaume Uni : Anguilla, Bermudes, îles Falkland, Sainte-Hélène, îles Turques et Caiques,

îles Vierges britanniques, îles Pitcairn, bases souveraines d'Akrotiri et Dekhelia à Chypre,

Guernesey, Jersey et île de Man,…

• Verenigd Koninkrijk: Anguilla, Bermuda, Falklandeilanden, Montserrat, Pitcairn, St. Helena

,Brits territorium in de Indische Oceaan, Jersey, Eiland Man, Turks- en Caicoseilanden,

Britse Maagdeneilanden,…

• Pays-Bas: Curaçao, Saint Martin, Bonaire, Saba, Saint Eustace et Aruba

• Nederland: Aruba, Bonaire ,Curaçao ,Saba, St. Eustatius, St.Maarten

• Danemark : îles Féroé , Groenland

• Denemarken: Faroe eilanden, Groenland



2. Dépenses / Uitgaven

• Aucune condition spécifique

Geen enkele specifieke voorwaarde

• Le lien avec la production devra être démontré planning

de production

Verband met de productie moet worden aangetoond

productieplanning

• Aucun délai

Geen termijn

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Voorbeelden / Exemples

• Les droits d’auteurs

• Des dépenses européennes

effectuées par le coproducteur

• Des dépenses antérieures à la

signature de la convention-cadre

• Les billets européens de transport

(Thalys, compagnies aériennes)

• La figuration

• …

• De auteursrechten

• De Europese uitgaven gedaan

door de coproducent

• De uitgaven gedaan voorafgaand

aan de ondertekening van de

raamovereenkomst

• Europese transporttickets (Thalys,

luchtvaartmaatschappijen)

• Figuranten

• …

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Agence de voyage / Reisbureau• 25 %

• Marge/commission = dépense Belge éligible

= Belgische uitgave

• Transportkost zelf : Europees en/of Belgisch karakter te beoordelen op

basis van de concrete kost

Prestation de transport en soi: caractère Européen et/ou Belge à

apprécier sur base du coût concret

• Exemples / Voorbeelden:

SN Brussels : EER + B

KLM : EER

Qatar Airlines : niet in aanmerking

Thalys : 40 % B, 100 % EER

ICE : EER

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Prestataires de services / Dienstverrichtingen

Substance!

Substantie!



Bijkomend rendement / Rendement

complémentaire art. 194ter § 6 WIB 92 / CIR 92

• Euribor + 450 basispunten

• Stortingen tussen :

Versements effectués entre :

01/01/15 – 30/06/15 : 4,876 %

01/07/15 – 31/12/15 : 4,699 %

01/01/16 – 30/06/16 : 4,614 %

01/07/16 – 31/12/16 : 4,485 %

01/01/17 – 30/06/17 : 4,434 %

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Muziekrechten / Droits musicaux

Analyse en cours / bezig

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Uit het leven gegrepen, de cel TS

Du vécu de la cellule TS

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Verhuur motorfiets / Location moto

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La Boîte aux lettres Magique

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De Magische Brievenbus


Free shopping

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Privé kosten / Frais privés

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Frais de restaurant / Restaurantkosten

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RULINGS

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BTW / TVA

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Dépenses à l’étranger Dépenses Belges

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Buitenlandse uitgaven Belgische uitgaven


Multitasking

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Tax Shelter

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Documents

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