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Introduction la comptabilit gnrale
Quelques Dfinitions et claircissement:
+ La comptabilit gnrale :
La comptabilit gnrale est un systme dinformations permettant de
classer, saisir et traiter
des informations, en vue de prendre des dcisions.
+ Le bilan :
Le bilan est le patrimoine de lentreprise la date des cltures
des comptes.
+Le patrimoine :
Le patrimoine est lensemble des biens que possde une personne un
moment donn, aprs
dduction de lensemble de ses dettes.
+Le compte de rsultat :
Prsente le rsultat de lactivit de lentreprise durant lanne
comptable coule (bnfice ou perte).
( !) * Le bilan prsente la situation de lentreprise une date
prcise alors que le compte de rsultat
explique ce qui sest pass durant lanne coule.
( !) *Le bilan comprend toujours deux parties :
- La colonne gauche porte le nom dActif et recense ce que
lentreprise possde.
- La colonne droite porte le nom de Passif et prsente les dettes
de lentreprise et ses
capitaux propres.
+Les capitaux propres : reprsentent le patrimoine net de
lentreprise , cest--dire sa
richesse.
Ils sont calculs par la diffrence entre le montant de lactif de
lentreprise et celui de ses
dettes , ce qui explique pourquoi lgalit Total actif = Total
passif est toujours respecte.
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Prsentation simplifie dun bilan :
Actif
Capitaux propres
Dettes
Actif Passif
- Si le montant des dettes est suprieur celui de lactif, alors
les capitaux propres de
lentreprise sont ngatifs. Ils figurent tout de mme au passif
mais affects dun signe
-
ngatif : Ils viennent diminuer le montant des dettes pour
rtablir lgalit Total Actif
= Total Passif
- Le code de commerce impose dtablir un bilan une fois par an
mais pas
obligatoirement le 31/12 de chaque anne. Les entreprises sont
libres de dterminer
la date de clture qui leur convient le mieux.
- + Le compte : Le compte sera tudi sous 3 angles : sa
prsentation, son fonctionnement et sa clture. La prsentation du
compte : Le compte = un tableau comportant deux colonnes : La
colonne droite : ressource (crdit) La colonne gauche : emploi
(dbit) Renseignement : *Date de lopration : vrifier sa chronologie
*Libell de Lopration : expliquer lopration et prciser la pice
comptable , *Montant : port au dbit ou au crdit Deux Prsentations
principales des comptes : Compte colonnes spares Dbit ( Emplois)
Crdit (Ressourses)
Date
Libell
Somme
Date
Libell Somme
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Compte colonnes maries
Date
Libell
Somme
Solde
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Compte schmatique ou compte en
Dbit
Crdit
Total dbit Total Crdit = Solde du compte
-Dbiteur : Total dbit > Total crdit
-Crditeur : Total crdit > Total dbit
-Compte Sold : Total dbit = Total crdit
Le Plan comptable gnral :
a. Dfinition :
Le dispositif dapplication de la norme gnrale comptable aux
entits conomiques autres que ceux des tablissements financiers, des
banques et des assurances.
Il est subdivis en deux modles : le Modle normal et le Modle
simplifi.
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b. Architecture et codification comptable :
Classes (1 chiffre) Rubriques (2 chiffres) Postes (3 chiffres)
Comptes principaux (4 chiffres) Comptes divisionnaires (5 chiffres)
Sous-comptes (6 chiffres et plus)
Exemple : le compte 2321 Btiments.
Classe 2 : Actifs immobiliss.
Rubriques 23 : Immobilisations corporelles.
Postes 232 : constructions.
Comptes 2321 : Btiments.
On peut trouver des comptes divisionnaires : Comptes
divisionnaires 23211 : Btiments industriels (A, B)
La structure du plan comptable marocain :
- Classe 1 : Comptes de financement permanent - Classe 2 :
Comptes dactifs immobiliss - Classe 3 : Comptes dactifs circulants
(hors trsorerie) - Classe 4 : comptes de passifs circulants (hors
trsorerie) - Classe 5 : comptes de trsorerie. - Classe 6 : comptes
de charges. - Classe 7 : comptes de produits. - Classe 8 : comptes
de rsultats. - Classe 9 : comptes analytiques. - Classe 10 :
comptes spciaux.
Exemple :
Le bilan de lentreprise ALPHA au 01/01/2013 se prsente de la
faon
suivante :
Actif Montant Passif Montant
-
Actif immobilis : 2
- Fond commercial
- Local
- Mobilier de bureau
- Matriel de transport
Actif circulant :3
- Marchandises
Trsorerie-Actif :5
- en Banques ou en chques
200 000
300 000
20 000
150 000
140 000
60 000
Capitaux propres :1
- Capital
Trsorerie-Passif : 5
Crdits Bancaires
Passif circulant (hors
trsorerie):4
- Emprunts
D
450 000
200 000
220 000
Total Actif 870 000 Total Passif 870 000
Bilan et Rsultat :
A la fin dun exercice comptable , le bilan fait apparaitre une
diffrence
entre le total Actif et le total Passif. Cette diffrence
correspond un rsultat
ralis par lentreprise qui peut tre Bnfice ou Perte.
Rsultat = Total ACTIF Total
Passif
Si Total ACTIF > Total Passif Bnfice
Si Total ACTIF < Total PASSIF Perte
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Application :
Au 01/01/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont
les
suivants :
- Construction .. 350 000 Dhs
- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises . 600 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 400 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs
Travail faire :
Etablir le bilan douverture de lentreprise ALPHA .
Corrections :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilis :
- Construction
- Matriel de bureau
- Matriel de transport
Actif circulant :
- Marchandises
Trsorerie-Actif :
- Banques
350 000
160 000
100 000
600 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital
- Emprunts
Passif-circulant :
- Fournisseurs
700 000
400 000
190 000
Total 1
290 000
Total 1 290
000
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Application (suite) :
Au 31/12/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont les
suivants :
- Construction .. 200 000 Dhs
- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises . 360 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs
Travail Faire : dterminez le rsultat de lentreprise ALPHA au
31/12/2012
Correction :
Montant total des lments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 +
360 000 +
80 000
= 900 000 Dhs.
Montant total des lments Passif = 700 000 + 350 000 + 190
000
= 1 240 000 Dhs
Donc : Rsultat = Total Actif Total Passif = - 340 000 Dhs
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilis :
- Construction
- Matriel de bureau
- Matriel de transport
Actif circulant :
- Marchandises
Trsorerie-Actif :
- Banques
200 000
160 000
100 000
360 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital
- Rsultat (Perte)
- Emprunts
Passif-circulant :
- Fournisseurs
700 000
-340
000
350 000
190 000
Total 900 000 Total 900 000
-
Application :
Au 31/12/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont les
suivants :
- Construction .. 800 000 Dhs
- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 300 000 Dhs
- Marchandises . 360 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs
Travail faire : Dterminez le rsultat de lentreprise ALPHA au
31/12/2012.
Correction :
Montant total des lments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 +
360 000 +
80 000
= 1 700 000 Dhs.
Montant total des lments Passif = 700 000 + 350 000 + 190
000
= 1 240 000 Dhs
Donc :
Rsultat = Total Actif Total Passif = + 460 000 Dhs
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilis :
- Construction
- Matriel de bureau
- Matriel de transport
Actif circulant :
- Marchandises
Trsorerie-Actif :
- Banques
800 000
160 000
300 000
360 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital
- Rsultat (Bnfice)
- Emprunts
Passif-circulant :
- Fournisseurs
700 000
+ 460
000
350 000
190 000
Total 1 700 000 Total 1 700
000
