Le modèle à base d'activités : mise en

œuvreProcessus 7 Chapitre 6

Réseau d’analyse simple : Démarche générale

Schéma de calcul Etapes

Ressources Calcul du coût des activités et des

inducteursActivité Activité Activité ActivitéCalcul du coût des

objets de calcul (produits, services,

processus …)

Nomenclature

Objets de calcul de coûts

Coût de l'inducteur Coût des ressources attribuées à l'activitéNombre d'inducteurs

Coût par activité consommée = Nb d'inducteurs de l'activité consommés x Coût de l'inducteur(Coût de l'objet de calcul)

Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)

Moteurs M1 Moteurs M2 Production 4 000 500 Ventes 3 800 500 Prix de vente unitaire HT 80,00 € 150,00 €

Matières et fournitures

Eléments Unités Coût unitaireConsommations

M1 M2Fournitures Lot 50 4 000 500 Carters Unité 10 4 000 Fonte d'aluminium KG 4 250 MOD

Coût de l'HTemps en H

M1 M2 Atelier usinage 20 750 Atelier montage 15 2 000 750

Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)

Coût des activités (janv N)

Activités Coût de l'activité

Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 Gérer les stocks 1 848 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Concevoir un moteur 9 800 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Fabriquer les carters 2 000 Livrer les carters 200 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300 Monter les moteurs 1 850 Livrer le produit au magasin 600

Nature et nombre d'inducteurs (janv N)

Inducteurs Nombre

La référence 3 Le lot livré 7 Le lancement d'une série 4 Le composant 2 Le lancement d'une série 1 Le carter usiné 500 Le lot livré 20 Le lancement d'une série 3 Le moteur fabriqué 4 500 Le lot livré 40

Consommations par type de moteur (nomenclature) Activités primaires Nb inducteurs Moteurs M1 Moteurs M2

Gérer les approv. 3 1,5 1,5 Gérer les stocks 7 6 1 Planifier le lancement d'une série 4 3 1 Concevoir un moteur 2 2 Régler les machines 1 1 Fabriquer les carters 500 500 Livrer les carters 20 20 Régler les machines 3 2 1 Monter les moteurs 4 500 4 000 500 Livrer le produit au magasin 40 30 10

Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)

Calcul du coût des activités et des inducteurs

Activités Coût de l'activité Inducteurs Nombre Coût de l'inducteur

Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 La référence 3 714 Gérer les stocks 1 848 Le lot livré 7 264 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Le lancement d'une série 4 250 Concevoir un moteur 9 800 Le composant 2 4 900 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Le lancement d'une série 1 150 Fabriquer les carters 2 000 Le carter usiné 500 4 Livrer les carters 200 Le lot livré 20 10 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300 Le lancement d'une série 3 100 Monter les moteurs 1 850 Le moteur fabriqué 4 500 0,4111 Livrer le produit au magasin 600 Le lot livré 40 15

Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)Calcul du coût des produits

Eléments CUMoteurs M1 Moteurs M2

Q Montant Q MontantCD Matières et composants - Fournitures 50,00 4 000,00 200 000,00 500,00 25 000,00 - Carters 10,00 4 000,00 40 000,00 - - _ Fonte d'aluminium 4,00 - - 250,00 1 000,00 MOD - Atelier usinage 20,00 - - 750,00 15 000,00 - Atelier montage 15,00 2 000,00 30 000,00 750,00 11 250,00 CI Gérer les approv. 714,00 1,50 1 071,00 1,50 1 071,00 Gérer les stocks 264,00 6,00 1 584,00 1,00 264,00 Planifier le lancement d'une série 250,00 3,00 750,00 1,00 250,00 Concevoir un moteur 4 900,00 - - 2,00 9 800,00 Régler les machines 150,00 - - 1,00 150,00 Fabriquer les carters 4,00 - - 500,00 2 000,00 Livrer les carters 10,00 - - 20,00 200,00 Régler les machines 100,00 2,00 200,00 1,00 100,00 Monter les moteurs 0,41 4 000,00 1 644,44 500,00 205,56 Livrer le produit au magasin 15,00 30,00 450,00 10,00 150,00 Coût de production 275 699,44 66 440,56 Coût unitaire 68,92 132,88

Moteurs M1 Moteurs M2Total

Coût T CU Coût T CUCentres analyse 285 200 71,30 56 940 113,88 342 140 Activité (Méthode ABC) 275 699 68,92 66 441 132,88 342 140

Réseau d’analyse avec activités secondaires : Démarche générale

Schéma de calcul Etapes

Ressources

Calcul du coût des activités et des

inducteurs

Activité Secondaire

Activité Secondaire

Activité Secondaire

Activité Primaire

Activité Primaire

Activité Primaire

Activité Primaire

Calcul du coût des objets de calcul

(produits, services, processus …)

Nomenclature

Objets de calcul de coûts

Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)Charges incorporées

Activités ou processus Primaires Secondaires Montant

Gérer le catalogue fournisseurs X 6 400

Gérer les approvisionnements X 30 400

Gérer les commandes clients X 37 200

Gérer le parc de machines X 120 000

Organiser les interventions sur sites X 73 200

Assurer la maintenance X 40 000

Gérer les contrats de location X 7 200

Gérer les contentieux clients X 5 200

Prospecter de nouveaux clients X 10 600

Gérer les moyens X 34 000

Gérer les ressources humaines X 30 400

Nombre d'inducteurs Inducteurs Nb

Le fournisseur sélectionné 6

La référence commandée 180

La ligne de facture 7 000

La machine louée (ou en stock) 600

L'intervention sur site 125

L'opération 4 700

Le contrat traité 50

Le contentieux 10

Le client prospecté 30

L'heure de prestation 270

La personne employée 28

Consommations des activités secondaires par les activités primaires

Activités secondaires Gestion des moyens Gestion des ressources humaines

Coût de l'activité 34 000 30 400 Inducteurs L'heure de prestation La personne employée Nb d'inducteurs 270 28 Inducteurs consommés par activité primaire Gérer le catalogue fournisseurs 1 Gérer les approvisionnements 40 3 Gérer les commandes clients 30 5 Gérer le parc de machines 60 1 Organiser les interventions sur sites 1 Assurer la maintenance 140 10 Gérer les contrats de location 1 Gérer les contentieux clients 1 Prospecter de nouveaux clients 3 Gérer les moyens 2

Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)

Consommations par chacun des trois domaines d'activité

Activités ou processus Inducteurs Nb Location de machine

Vente de fournitures

Maintenance des machines

Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 0,5 5 0,5 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 1 79 100 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7 000 15 5 905 1 080 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 600 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 15 110 Assurer la maintenance L'opération 4 700 500 4 200 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 50 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 4 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 20 10

Pièces détachées

900 pièces 10,00 € Coût unitaire moyenFournitures 5 900 lots 80,00 € Coût moyen

Nomenclature des prestations

ElémentsNb d'éléments consommés

Prestation de maintenance

Prestation de réparation

CD

Pièces détachées 3

5

Nb d'inducteurs consommés

Le fournisseur sélectionné 0,0042

0,0014

La référence commandée 0,8333

0,2778

La ligne de facture 3

5

L'intervention sur site 0,3333

0,5000

L'opération 10

20

Le contentieux 0

Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution)

Le calcul du coût des activités primaires

Activités PrimairesCoût de l'activité

Gérer les ressources humaines Gérer les moyensTotalNb

d'inducteurs CoûtNb

d'inducteurs Coût

Gérer le catalogue fournisseurs 6 400,00 1

1 086

-

- 7 486

Gérer les approvisionnements 30 400,00 3

3 257

40

5 359 39 016

Gérer les commandes clients 37 200,00 5

5 429

30

4 019 46 648

Gérer le parc de machines 120 000,00 1

1 086

60

8 038 129 124

Organiser les interventions sur sites 73 200,00 1

1 086

-

- 74 286

Assurer la maintenance 40 000,00 10

10 857

140

18 756 69 613

Gérer les contrats de location 7 200,00 1

1 086

-

- 8 286

Gérer les contentieux clients 5 200,00 1

1 086

-

- 6 286

Prospecter de nouveaux clients 10 600,00 3

3 257

-

- 13 857

Gérer les moyens 34 000,00 2

2 171

-

- 36 171 -

Gérer les ressources humaines 30 400,00 -

- 30 400

-

- -

Total 394 600,00

28,00 -

270,00

- 394 600

Le calcul du coût de chaque inducteur

Activités Primaires Inducteurs Nb d'inducteurs Coût de l'activité Coût de l'inducteur

Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 7 486 1 247,62 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 39 016 216,75 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7000 46 648 6,664 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 129 124 215,21 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 74 286 594,29 Assurer la maintenance L'opération 4700 69 613 14,81 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 8 286 165,71 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 286 628,57 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 13 857 461,90

Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution)

ElémentsInducteurs Location de machine Vente de fournitures Maintenance des machines

Q CU Q Coût Total Q Coût Total Q Coût TotalCD - Fournitures 5 900,00 80,00 5 900,00 472 000,00

- Pièces détachées 900,00 10,00 900,00 9 000,00

Coûts des activités

Gérer le catalogue fournisseurs 6,00 1 247,62 0,50 623,81 5,00 6 238,10 0,50 623,81

Gérer les approvisionnements 180,00 216,75 1,00 216,75 79,00 17 123,63 100,00 21 675,49

Gérer les commandes clients 7 000,00 6,66 15,00 99,96 5 905,00 39 350,60 1 080,00 7 197,06

Gérer le parc de machines 600,00 215,21 600,00 129 123,81 - - - -

Organiser les interventions sur sites 125,00 594,29 15,00 8 914,29 - - 110,00 65 371,43

Assurer la maintenance 4 700,00 14,81 500,00 7 405,61 - - 4 200,00 62 207,09

Gérer les contrats de location 50,00 165,71 50,00 8 285,71 - - - -

Gérer les contentieux clients 10,00 628,57 6,00 3 771,43 - - 4,00 2 514,29

Prospecter de nouveaux clients 30,00 461,90 20,00 9 238,10 10,00 4 619,05 - -

Total 167 679,46 539 331,37 168 589,16

ElémentsInducteurs Maintenance Réparation

Q CU Q Coût Total Q Coût TotalCD

Pièces détachées - 10,00 3,00 30,00 5,00 50,00

Coûts des activités

Le fournisseur sélectionné - 1 247,62 0,0042 5,24 0,0014 1,75

La référence commandée - 216,75 0,8333 180,62 0,2778 60,21

La ligne de facture - 6,66 3,0000 19,99 5,0000 33,32

L'intervention sur site - 594,29 0,3333 198,10 0,5000 297,14 L'opération - 14,81 10,0000 148,11 20,0000 296,22

Le contentieux - 628,57 - - 0,0222 13,95

Total 582,06 752,60

Eléments Maintenance RéparationTarification 650,00 760,00 Coput total 582,06 752,60 Résultat 67,94 7,40 Taux de marge 10,45% 0,97%