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LEA LICENCE 1 Initiation comptabilité 1) Plan comptable et partie double 2) Enregistrements comptables courants

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LEA LICENCE 1Initiation comptabilité

1) Plan comptable et partie double

2) Enregistrements comptables courants

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Introduction

Objectifs du cours La comptabilité pour des « non comptables »

Les bases du décodage de l’information comptable

Ressource DCG 9 - Introduction à la comptabilité

Manuel et applications

Dunod Collection Expert Sup -

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Introduction

La notion d’entreprise Entreprise commerciale =

Personne

+ actes de commerce

statut et obligations de commerçant

« Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement » - Code de Commerce Art. 8 -

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Principes de comptabilité Plan comptable et partie doubleLa comptabilité a pour objet d’enregistrer tous les flux qui affectent le patrimoine ; il s’agit de déterminer

la valeur du patrimoine et le résultat global. Le Patrimoine et le Bilan

Le bilan est un tableau qui donne la composition du patrimoine à un moment donné. Il présente la situation des actifs et des passifs de l’entreprise.

Une égalité par construction : Exo 1

ACTIF = PASSIFOU

BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES

Bilan au …..ACTIF PASSIFLes emplois, destination des fonds ou des ressources.

Des biens, des droits, valeur économique positive

L’origine des fonds :-Ressources propres, CAPITAL-Ressources externes, DETTESDes obligations, des dettes, valeur économique négative

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Principes de comptabilité Plan comptable et partie double

La comparaison de deux bilans consécutifs permet de mettre en évidence le résultat de la période. On appelle exercice la période entre 2 bilans successifs (en principe un an, le plus souvent année civile).

Si en fin de période : ACTIF (biens) > PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est

bénéficiaire ACTIF (biens) < PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est

déficitaire Exo 2

Le compte de Résultat La comparaison de 2 bilans successifs ne permet pas de mettre en évidence la formation du

résultat. Le résultat est obtenu par la différence entre les charges supportées par l’entreprise durant

l’exercice et les produits ayant apporté un enrichissement durant la même période. Les charges sont des emplois, les produits sont des ressources

RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

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Principes de comptabilité Plan comptable et partie double

Le compte de résultat distingue trois catégories de charges et de produits

Opérations d’exploitation

Opérations financières

Opérations exceptionnelles

Exo 3

Compte de résultat

Comptes de charges

Comptes de produits

Bénéfice

Compte de résultat

Comptes de charges

Comptes de produits

Pertes

Charges produits

AchatsVariation de stocks

Services extérieurs et autres charges externes

Impôts taxes et versements assimilés

Charges de personnelAutres charges de gestion

couranteDotation aux amortissements

et aux provisions

Ventes de produits finis, prestations de services,

marchandisesVariation de stocks de

produitsProduction immobilisée

SubventionsAutres produits

intérêts dusEscomptes

Perte de change

Revenus des titresEscomptes obtenus

Gains de change

Charges hors activité ; cession d’actifs, créances perdues…

Produits hors activité ; cession d’actifs, dons …

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Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Les comptes :

La comptabilité enregistre les flux ou mouvements qui affectent le patrimoine de l’entreprise dans des comptes

Les comptes regroupent les flux par nature ; on distingue 4 grandes catégories de comptes. Les comptes d’actif Les comptes de passif Les comptes de charges Les comptes de produits

Chaque compte est susceptible d’être l’origine d’un flux (une ressource) ou la destination d’un flux (un emploi).

Les emplois s’inscrivent au DEBIT du compte, les ressources au CREDIT : exemple

Exo 4

} Comptes de bilan ou de situation

} Comptes de résultat ou de gestion

DEBIT COMPTE CAISSE CREDIT

Un flux à destination de la caisseUn emploiUne recette mise en caisse

Un flux en provenance de la caisseUne ressourceUne dépense payée par caisse

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Principes de comptabilité Plan comptable et partie double

Chaque opération « mouvemente » au moins deux comptes, c’est le principe de la partie double. Par construction, pour une opération donnée, les écritures au débit d’un ou plusieurs comptes ont pour contrepartie des écritures au crédit d’un ou de plusieurs autres comptes.

☻!! L’augmentation d’un compte se fait au débit pour les comptes d’actif ou de charges ; au crédit pour les comptes de passif ou de produit !! Exo 5

Le Plan Comptable Général : La comptabilité est étroitement réglementée, le PCG définit avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable

Parmi les dispositions du PCG figurent une structure du plan des comptes et une nomenclature comptable.

C’est dans ce cadre, qui permet la normalisation et la standardisation, que chaque entreprise crée son propre plan comptable

TABLEAUX

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Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Le fonctionnement des comptes

Les opérations et les pièces comptables Toutes les opérations sont matérialisées par des

pièces qui constituent le matériau de base de la comptabilité.

Le journal / Les journaux Il(s) enregistre(nt) chronologiquement toutes les

opérations. Doc Le grand livre

Il recense tous les comptes, les mouvements et les soldes.

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Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Les opérations commerciales

La facture modèle La TVA déclaration L’enregistrement : Entreprise THETA

Opérations Comptes utilisés

Débités Crédités

Ventes (à crédit) 41 Clients 70 Ventes ; 44 TVA collectée

Achats (à crédit) 60 Achats ; 44 TVA déductible 40 Fournisseurs

Achats d’immobilisations 20 Immobilisations corporelles21 Immobilisations incorporelles44 TVA déductible sur immo.

40 Fournisseurs

TVA à payer 44 TVA collectée44 Crédit de TVA (à reporter)

44 TVA déductible44 TVA à Payer

Paiement de la TVA 44 TVA à payer 51 Banque

Encaissements sur ventes 51 Banque ; 53 caisse 41 Clients ; (70 Ventes)

Paiements sur achats 40 Fournisseurs ; (60 Achats) 51 Banque ; 53 Caisse

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Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Personnel et paye

Le bulletin de salaire modèle

Enregistrements salaires et charges entreprise IOTA

Opérations Comptes utilisés

Débités Crédités

Rémunération du personnel Salaire brut

64 Rémunération du personnel 42 Personnel rém. dues

Charges salarialesRetenues des charges et acomptes

42 Personnel rém. dues 43 Sécurité sociale et Org. Soc.42 Avances et acomptes au personnel

Charges patronales 64 Charges de sécurité sociale et prévoyance

43 Sécurité sociale et Org. Soc.

Paiement des salaires et charges

42 Personnel rém. dues43 Sécurité soc. et Org. Soc.

51 Banque

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• Entreprise ALPHA• DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN D’OUVERTURE retour

Le patrimoine de l’entreprise ALPHA se présente ainsi au 01/01/N• Installations générales, agencements, aménagements divers 4 000• Stock de marchandises……………………………………… 40 000• Banque……………………………………………………….…….. 12 550• Caisse……………………………………………………………… 1 864• Constructions……………………………………………………..…………… 36 000 1) Reclassez les comptes de BILAN• Fonds commercial…………………………………………….…………… 50 000 (emplois,

ressources)• Clients…………………………………………………………………… 8 500 2) Déterminez le montant des

capitaux• Fournisseurs……………………………………………………………… 26 200 propres.• Etat……………………………………………………………………...…… 1 000• Mobilier………………………………………………………………… 16 000• Emprunt…………………………………………………………….. 50 000• Terrains……………………………………………………………. 23 400• Capitaux propres………………… (à déterminer)………………………. ?? ???

Emplois BILAN Ressources

Fonds commercial 50 000 Capitaux propres 115 114

Terrains 23 400

Constructions 36 000

Installations générales 4 000

Mobilier 16 000 Emprunt 50 000

Stock de marchandises 40 000 Etat 1 000

Clients 8 500 Fournisseurs 26 200

Banque 12 550

Caisse 1 864

Total 192 314 Total 192 314

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Entreprise BETADétermination du résultat de l’exercice par comparaison de deux bilans successifs – RETOUR

Données :

Eléments de patrimoine

Au 1er janvier N

Au 31 décembre N

Caisse 1 230 887

Capitaux propres XXX ? XXX

Résultat N YYY ?

Banque 6 250 8362

Clients 29 735 32 262

Frais d’établissement

5 000 4 800

Fournisseurs 36 230 33 128

Mobilier 7 300 6 500

Matériel de transport 11 200 10 500

Stock de marchandises

52 930 57 240

Etat (dettes) 1 200 1 370

Emprunts 22 000 30 000

ACTIF PASSIF

01/01/N 31/12/N 01/01/N 31/12/N

Frais d’établissement

5 000 4 800 Capitaux propres

54 215 54 215

Mobilier 7 300 6 500 Résultat N 1 838

Matériel de transport

11 200 10 500 Emprunts 22 000 30 000

Stock de marchandises

52 930 57 240 Fournisseurs 36 230 33 128

Clients 29 735 32 262 Etat (dettes) 1 200 1 370

Banque 6 250 8 362

caisse 1 230 887

TOTAL 113 645 120 551 113 645 120 551

1) Etablir le bilan au 1er janvier2) Déterminer les capitaux propres au 1er janvier3) Etablir le bilan au 31 décembre4) Déterminer le résultat

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Entreprise DELTAAu 31 décembre N, la situation des charges et des produits des établissements DELTA est la suivante:

Achats de marchandises 638 972

Locations 78 615

Travaux d’entretien réparations 84 200Primes d’assurances 27 212Publicité 31

914Transports sur achats 72

916Déplacements missions 82

936Frais postaux & télécommunications 37

200Services bancaires 15 234Taxe professionnelle 22 200Rémunération du personnel 168 616Charges de sécurité sociale 65 225Charges d’intérêts 18 912Ventes de marchandises 1 431

509Revenus de VMP 1 350

Données relatives aux stocks : Stock de marchandises au 01/01/N 143

215Stock de marchandises au 31/12/N 132 614

1. Faire le regroupement des charges et des produits.

2. Calculer la variation de stocks3. Dresser le compte de résultat et déterminer

le résultat de l’exerciceRetour

COMPTE DE RESULTAT DELTA 31/12/N

CHARGES PRODUITS

Charges d’exploitation•Achats de marchandises•Variation de stock 1

•Autre achats et charges externes•Impôts et taxes•Charges de personnel•Dotations aux amortissements•Autres chargesTOTAL I

638 97210 601

430 22722 200

233 841

1 335 841

Produits d’exploitation•Ventes de marchandises•Production vendue•Production stockée ²•Subventions d’exploitation•Autres produits

TOTAL I

1 431 509

1 431 509

Charges financières•Intérêts et charges assimiléesTOTAL II

18 912

18 912

Produits financiers•Intérêts et produits assimilésTOTAL II

1 3501 350

Charges exceptionnelles • TOTAL III 0

Produits exceptionnels• TOTAL III 0

TOTAL DES CHARGES

Solde : BENEFICE

TOTAL GENERAL

1 354 753

78 106

1 432 859

TOTAL DES¨PRODUITS

Solde : PERTE

TOTAL GENERAL

1 432 859

1 432 859

1) Stock initial – stock final2) Stock final – stock initial

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Entreprise DELTA retour Delta à réalisé les opérations suivantes sur son compte BANQUE:

1er décembre : Son avoir en banque est de 3 285

05 décembre : Achat de marchandises, chèque 2 640

10 décembre : Achat ordinateur, chèque 835

12 décembre : Ventes aux comptant, bordereau 1 893

16 décembre : paiement fournitures, chèque 285

22 décembre : Versements d’espèces 2 853

23 décembre : Honoraires avocat, chèque 700

26 décembre : Ventes au comptant, bordereau 2 387

30 décembre : Paiement des salaires 3 750

Vous enregistrez ces opérations dans le compte BANQUE :

Compte BANQUE

Dates libellés débit crédit solde

01/12 A nouveau 3 285 3 285

05/12 Achats de marchandises 2 640 645

10/12 Achat ordinateur 835 - 190

12/12 Ventes au comptant 1 839 1 649

16/12 Paiement fournitures 285 1 364

22/12 Versement d’espèces 2 853 4 217

23/12 Honoraires avocat 700 3 517

26/12 Ventes au comptant 2 387 5 904

30/12 Paiement salaires 3 750 2 154

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Entreprise EPSILON retour La maison EPSILON a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de décembre :

05/12 Vente à la société JEAN, paiement par chèque 79310/12 Plein d’essence pour le camion en espèces 85 12/12 Achat au comptant par chèque d’un meuble 65016/12 Vente à la société PIERRE au comptant par chèque 6 23028/12 Paiement des salaires du mois par chèque 4 58030/12 Emprunt à la banque 5 000Représenter les flux dans les comptes concernés :

Comptes de Bilan

ACTIF PASSIF

Débit Immobilisations Crédit

650

Débit BANQUE Crédit Débit Emprunt Crédit

7936 2305 000

6504 580

5 000

Débit CAISSE Crédit

85

Comptes de gestion

CHARGES PRODUITS

Débit Achats Crédit Débit Ventes Crédit

85 7936 230

Débit Charges de personnel Crédit

4 580

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Plan Comptable Général Retour

PLAN DE COMPTE

CLASSE COMPTES NATURE DES COMPTES CONTENU

1CAPITAUX Ressources permanentes de l’entreprise Capital, réserves, résultats,

emprunts,…

2IMMOBILISATIONS Biens permanents Immobilisations, incorporelles,

corporelles financières…

3STOCKS Biens destinés à être transformés ou vendus Matières premières, produits finis,

marchandises,…

4TIERS Créances et dettes Clients, fournisseurs, dettes

fiscales et sociales…

5FINANCIERS Avoirs financiers et disponibilités Titres de placement, banques,

caisse,…

6CHARGES Dépenses liées à l’activité Achats pour revente, charges

externes, impôts taxes, …

7PRODUITS Recettes nées de l’activité Vente de marchandises ou de

produits finis, produits financiers…

CODIFICATION COMPTABLE

Classes (1 chiffre) Postes (2 chiffres) Comptes collectifs (3 chiffres) Comptes détaillés (>3 chiffres)

7 - PRODUITS

70 - Ventes de produits 71 - Production stockée

701 – Ventes de produits finis

707 – Ventes de marchandises 7071 – Ventes marchandises A

7072 – Ventes marchandises B

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BILAN

20 Immobilisations incorporelles

2

10 Capital et réserves

121 Immobilisations corporelles 11 Report à nouveau

23 Immobilisations en cours 12 Résultat de l’exercice

28 Amortissements des immobilisations 15 Provisions

29 Dépréciations des immobilisations 16 Emprunts et dettes assimilées

31 Matières premières

333 Stocks en cours de production

35 Stock de produits 40 Fournisseurs et comptes rattachés

4

37 Stock de marchandises 42 Personnel et comptes rattachés

39 Dépréciation des stocks 43 Sécurité soc. et autres org. Sociaux

41 Clients

4

44 Etat

46 Débiteurs créditeurs divers 45 Groupe et associés

48 Comptes de régularisation 46 Débiteurs créditeurs divers

49 Dépréciation des comptes de tiers 48 Comptes de régularisation

50 Valeurs mobilières de placement

551 Banques, établissements financiers

53 Caisse

59 Dépréciation des comptes financiers

COMPTES DE GESTION

60 Achats 70 Ventes de produits, sces., mdises.

603 Variation des stocks (appro. & mdises.) 71 Production stockée (ou déstockée)

61/2 Services extérieurs / Autes Sces Ext. 72 Production immobilisée

63 Impôts taxes et versemts assimilés 74 Subventions d'exploitation

64 Charges de personnel

65 Autres charges de gestion courante

6 766 Charges financières 76 Produits financiers

67 Charges exceptionnelles 77 Produits exceptionnels

68 Dotations aux amortissements et prov. 78 Reprises sur amortissements ou prov.

69 Participation des salariés I. S.

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JOURNAL Entreprise EPSILON retour

comptes

DATE & LIBELLE DE L’OPERATION DEBIT CREDITD C

512

707

BanqueVentes

793,00793,00

05/12/2013Vente au comptant facture N° XXX

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La Facture retour

• Etablie par le fournisseur, elle détaille la vente ou le service et le montant à payer

• Elle contient:– Identifiants de l’entreprise et

du client– L’objet de la vente– Le montant brut– Les remises commerciales– Le montant net– Les frais accessoires

(transport, montage,…)– Le montant net Hors Taxes– La TVA– Le net à payer– L’échéance

Sarl DZETAAdresseTel

DOIT Client Société ETAAdresseN° TVA

FACTURE N° 0056Le 16/10/2013

Ref. Articles P.U. Qté. Montant

Montant brut

Remise commerciale

Net commercial

Frais accessoires

Net Hors Taxes

TVA % 19,6

Net à payerEn votre aimable règlement au 30/12/13

Sarl DZETASarl au capital de 3000 €

Siege social, siret, Naf, N° TVA Intracommunautaire

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retour

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Entreprise THETA retour

• L’entreprise Théta à réalisé au mois d’octobre les opérations suivantes:1. Achats de matières premières, facture reçue du fournisseur : 5 500,00 €HT

2. Vente de produits finis, facture adressée au client : 24 000,00 €HT

3. Acquisition d’une machine, facture reçue du fournisseur : 6 400,00 €HT

4. Achats de fournitures de bureau : paiement en espèces. 180,00 €HT

5. Règlement par chèque bancaire des factures du 1. & 3.

6. Nous avons effectué une prestation de service : 3 000,00 €HT

7. Reçu facture de publicité : 2 870,40 €TTC

8. Encaissement chèque bancaire des ventes 1. & 6.

9. Règlement par chèque bancaire de la facture de publicité 7.

10. Frais de réception, règlement avec la carte bleue de la Société :150,00 €TTC

11. Abonnement internet de l’entreprise, prélèvement bancaire : 75,00 €HT

• Vous enregistrez au journal ces différentes opérations• Vous déterminez la TVA à payer au titre du mois d’octobre• Vous établissez la déclaration de TVA

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Bulletin de salaire

• L’entreprise Iota a établi les bulletins de salaire de décembre. Ils font apparaître les montants suivants :

Salaires Bruts 20 000 €

Total des retenues salariales 5 000 €

Total des cotisations patronales 8 500 €

Salaires nets à payer 15 000 €

• Vous enregistrez les salaires au 30/12

• Vous enregistrez le paiement des salaires par virement au 03/01

• Vous enregistrez le paiement des cotisations sociales au 15/01

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