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L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6

L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6

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L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement

Processus 8 & 9 Chapitre 6

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Les objectifs et la typologie des budgets

La gestion budgétaire est un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions

chiffrés, les décisions prises par la direction avec la participation des responsables

TypologieObjectifs

- Budget opérationnels (cycle

d’exploitation)

- Budget des investissements (cycle long : plan

d’investissement et de financement)

- Budgets généraux (équilibre de la

trésorerie, compte de résultat et bilan

prévisionnel)

- Outils de pilotage de l’entreprise

- Outils de communication, de

responsabilisation et de motivation

- Outils de contrôle

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Procédure budgétaire

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La hiérarchie des budgets

Plan stratégique Prévision des

investissements

Plan opérationnel (glissant à 3 ans)

Programme des investissements

Plan de financement

Budget des ventes Budget de production Budget des

approvisionnements

Budget des autres

charges

Budgets des investissements

Budget généraux

Budget de trésorerie Compte de résultat prévisionnel Bilan prévisionnel

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Le budget des ventes

Programme des ventes (analyse des séries

chronologiques, désaisonnalisation,

etc.)

Prévision des prix (étude économique)

Budget des ventes

Par région ou pays

Par produit ou famille

de produits

Par type de clientèle

Par représentant

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Le budget des ventes : Situation professionnelle

Produits J F M A M J Total

L1 900

1 000

1 100

1 000

1 000

1 000

6 000

L2 1 200

1 300

1 500

1 400

1 300

1 300

8 000

Prix de vente prévisionnels L1 120 Augmentation prévus fin mars 5% L2 105

Produits J F M A M J Q CA Q CA Q CA Q CA Q CA Q CAL1 900 108 000 1 000 120 000 1 100 132 000 1 000 126 000 1 000 126 000 1 000 126 000 L2 1 200 126 000 1 300 136 500 1 500 157 500 1 400 147 000 1 300 136 500 1 300 136 500 Total 2 100 234 000 2 300 256 500 2 600 289 500 2 400 273 000 2 300 262 500 2 300 262 500

Exemple du budget de vente d'un vendeur

Produits J F M Q CA Q CA Q CA

L1 200

24 000 250 30 000 300 36 000

L2 300

31 500 350 36 750 750 78 750

Total 500

55 500 600 66 750 1 050 114 750

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Le budget des charges de commercialisation : Situation professionnelle

Charges J F MCF - fixe des représentants 4 800 4 800 4 800 - loyers 4 000 4 000 4 000 CV - commissions 7 020 7 695 8 685 - frais de transport 4 680 5 130 5 790 Total 20 500 21 625 23 275

Page 8: L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6

Le budget de production

Itération

Programme des ventes

Contraintes du système productif (capacités, goulets d'étranglement …)

Politique de stockage (définition

d'un optimum)

Programme de

production Standards de production (gammes,

nomenclatures)

Coûts préétablis

Ventilation par centre de

production

Itération Budgets des charges de

production

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Le budget de production : Situation professionnelle

Sous ensembles X

Sous ensembles Y

Sous ensembles Z

L1 2 unités 2 unités L2 3 unités 1 unité Prix unitaire prévisionnel 14 € 20 € 24 €

Facteurs Coûts unitaires

L1 1 000 produits L2 1 400 produits Total centreQ Total Q Total Q Total

Sous ensembles X 14 2 000 28 000 4 200 58 800 6 200 86 800 Sous ensembles Y 20 1 400 28 000 1 400 28 000 Sous ensembles Z 24 2 000 48 000 2 000 48 000 MOD 30 500 15 000 467 14 000 967 29 000 Frais de centre 36 500 18 000 467 16 800 967 34 800

FacteursJ F …

Q Total Q Total Q Total

Sous ensembles X 6 200

86 800

6 200

86 800

6 200

86 800

Sous ensembles Y 1 400

28 000

1 400

28 000

1 400

28 000

Sous ensembles Z 2 000

48 000

2 000

48 000

2 000

48 000

MOD 967

29 000

967

29 000

967

29 000

Frais de centre 967

34 800

967

34 800

967

34 800

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Le budget des approvisionnements

Situation professionnelle

Politique d'approvisionnement

(lot optimum) Budget des ventes

Budget de production

Prix prévisionnels Programme des

approvisionnements Coût

préétablis

Budget des

achats Budget des charges

d'approvisionnement

Dates Q Montants1er janvier 2 000 28 000 1er mars 2 000 28 000 1er mai 2 000 28 000 …

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Le budget des investissements

Situation professionnelle

Programme d'investissement Plan de financement

Budget

d'investissements

Engagements Livraisons Paiements