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L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement
Processus 8 & 9 Chapitre 6
Les objectifs et la typologie des budgets
La gestion budgétaire est un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions
chiffrés, les décisions prises par la direction avec la participation des responsables
TypologieObjectifs
- Budget opérationnels (cycle
d’exploitation)
- Budget des investissements (cycle long : plan
d’investissement et de financement)
- Budgets généraux (équilibre de la
trésorerie, compte de résultat et bilan
prévisionnel)
- Outils de pilotage de l’entreprise
- Outils de communication, de
responsabilisation et de motivation
- Outils de contrôle
Procédure budgétaire
La hiérarchie des budgets
Plan stratégique Prévision des
investissements
Plan opérationnel (glissant à 3 ans)
Programme des investissements
Plan de financement
Budget des ventes Budget de production Budget des
approvisionnements
Budget des autres
charges
Budgets des investissements
Budget généraux
Budget de trésorerie Compte de résultat prévisionnel Bilan prévisionnel
Le budget des ventes
Programme des ventes (analyse des séries
chronologiques, désaisonnalisation,
etc.)
Prévision des prix (étude économique)
Budget des ventes
Par région ou pays
Par produit ou famille
de produits
Par type de clientèle
Par représentant
Le budget des ventes : Situation professionnelle
Produits J F M A M J Total
L1 900
1 000
1 100
1 000
1 000
1 000
6 000
L2 1 200
1 300
1 500
1 400
1 300
1 300
8 000
Prix de vente prévisionnels L1 120 Augmentation prévus fin mars 5% L2 105
Produits J F M A M J Q CA Q CA Q CA Q CA Q CA Q CAL1 900 108 000 1 000 120 000 1 100 132 000 1 000 126 000 1 000 126 000 1 000 126 000 L2 1 200 126 000 1 300 136 500 1 500 157 500 1 400 147 000 1 300 136 500 1 300 136 500 Total 2 100 234 000 2 300 256 500 2 600 289 500 2 400 273 000 2 300 262 500 2 300 262 500
Exemple du budget de vente d'un vendeur
Produits J F M Q CA Q CA Q CA
L1 200
24 000 250 30 000 300 36 000
L2 300
31 500 350 36 750 750 78 750
Total 500
55 500 600 66 750 1 050 114 750
Le budget des charges de commercialisation : Situation professionnelle
Charges J F MCF - fixe des représentants 4 800 4 800 4 800 - loyers 4 000 4 000 4 000 CV - commissions 7 020 7 695 8 685 - frais de transport 4 680 5 130 5 790 Total 20 500 21 625 23 275
Le budget de production
Itération
Programme des ventes
Contraintes du système productif (capacités, goulets d'étranglement …)
Politique de stockage (définition
d'un optimum)
Programme de
production Standards de production (gammes,
nomenclatures)
Coûts préétablis
Ventilation par centre de
production
Itération Budgets des charges de
production
Le budget de production : Situation professionnelle
Sous ensembles X
Sous ensembles Y
Sous ensembles Z
L1 2 unités 2 unités L2 3 unités 1 unité Prix unitaire prévisionnel 14 € 20 € 24 €
Facteurs Coûts unitaires
L1 1 000 produits L2 1 400 produits Total centreQ Total Q Total Q Total
Sous ensembles X 14 2 000 28 000 4 200 58 800 6 200 86 800 Sous ensembles Y 20 1 400 28 000 1 400 28 000 Sous ensembles Z 24 2 000 48 000 2 000 48 000 MOD 30 500 15 000 467 14 000 967 29 000 Frais de centre 36 500 18 000 467 16 800 967 34 800
FacteursJ F …
Q Total Q Total Q Total
Sous ensembles X 6 200
86 800
6 200
86 800
6 200
86 800
Sous ensembles Y 1 400
28 000
1 400
28 000
1 400
28 000
Sous ensembles Z 2 000
48 000
2 000
48 000
2 000
48 000
MOD 967
29 000
967
29 000
967
29 000
Frais de centre 967
34 800
967
34 800
967
34 800
Le budget des approvisionnements
Situation professionnelle
Politique d'approvisionnement
(lot optimum) Budget des ventes
Budget de production
Prix prévisionnels Programme des
approvisionnements Coût
préétablis
Budget des
achats Budget des charges
d'approvisionnement
Dates Q Montants1er janvier 2 000 28 000 1er mars 2 000 28 000 1er mai 2 000 28 000 …
Le budget des investissements
Situation professionnelle
Programme d'investissement Plan de financement
Budget
d'investissements
Engagements Livraisons Paiements