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Rapport de stage 3 ème année ACG 2008-2009 Première Partie : Métiers de fiduciaire 3

rapport de stage fiduciaire

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fiduciare rapport

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PremirePartie:Mtiers de fiduciaire

Prsentation du cabinet

FICHE TECHNIQUE DU CABINET MCARaison socialeMANAGEMENT CONSULTING AND ACCOUNT

Date de cration 01/01/1993

Capital social 100.000 dh

Sige social imm Oum el kheir appt 1 sal tabriquet

Effectif du personnel8

Objet socialcabinet fiduciaire

Forme juridiqueSARL

Le travail dun cabinet fiduciaire est dispatch en quatre grandes catgories au premier lieu le volet fiscal qui se concentre particulirement sur la Taxe sur valeur ajoute, limpt sur les socits et enfin limpt sur le revenu le deuxime aspect cest le social travers les grandes familles de prestations sociales fournies par la CNSS troisimement les travaux de la tenue de la comptabilit afin dtablir les tats de synthse en dernier le lieu la cration des socits.

Volet fiscal:

1) TVA:a. Dfinition:La TVA est un impt indirect qui concerne non les revenus des contribuables mais leur dpense dans le temps.La TVA est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de prsentation de service artisanales et aux oprations d'importation.b. Les taux de TVA au Maroc:7 %: Eau, lectricit, produits pharmaceutiques, oprations bancaires .... 14 %: Travaux immobiliers, transports de voyages ....20 %: Tous autres produits et services, c'est le taux normal.c. Les types de dclaration (TVA):Dclaration mensuelle: lorsque le chiffre d'affaires est > 1000000 DHDclaration trimestrielle: lorsque le chiffre d'affaires est < 1000000 DHd. Calcul de la TVA:Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA rcuprable

2) Limpt sur les socitsa. Dfinition: Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion - des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;- des associations en participation ;- des socits de fait ;- des socits objet immobilier ;- des GIE Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratifExonrations Les socits agricoles sont exo de 50% au titre des bnfices provenant de certaines cultures Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo pendant les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de 17,5% aprs

Les entreprises artisanales, les tablissements privs denseignement et de F.P ainsi que les E/ses qui sinstallent dans des prfectures ou provinces fixes par dcret sont soumises au taux rduit de 17,5% pendant les 5 premires annes.

b Dtermination de la base imposable

R.F = R.C + Rintgrations Dductionsb-1 Produits imposables Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue La variation des stocks de produits, de services et de travaux en cours, Les produits accessoires Les produits financiers Les immobilisations produites par lentreprise pour elle mme, Les subventions dexploitation reues de lexercice ou les exercices antrieurs

b-2 Les charges dductibles Les achats de matires et produits Les frais de personnel et de main duvre Les frais gnraux: Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et de publicit, les cadeaux publicitaires Les frais dtablissements Les impts et taxes. Les amortissements

b-3 Les charges non dductibles

Il sagit des Amendes, pnalits et majorations de toutes nature notamment pour infraction en matire: Dassiette des impts directs et indirects, De paiement tardif desdits impts, De la lgislation du travail, De rglementation de contrle des changes De rglementation de circulation, De rglementation de contrle de prix.3) Limpt sur le revenu a. Dfinition: C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants:Revenus professionnels.Revenus provenant des exploitations agricoles.Revenus salariaux et assimils.Revenus de la location des biens immobiliss.Revenus des capitaux mobiliers.Il convient de rappeler que la mthode calcul IR Revenus professionnels est similaire que celle du calcul de lis sauf que le salaire du dirigent mme si il occupe une fonction au sein de lentreprise nest pas dductible.

b Mthode de calcul de l'IR:Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre:b-1 dtermination de revenu globale imposable:Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un certain nombre de charges rputes caractre sociale. b-2 calcul de l'IR brut :L'IR brut est calcul comme suit:IR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduireLe barme de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalits de dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considrLe tableau annuel de lIR dans le Projet de loiBarme annuel de lIR

SNI duSNI auTaux IR(%)Dduction

0.0028 000.000%0.00

28 001.0040 000.0012%3 360.00

40 001.0050 000.0024%8 160.00

50 001.0060 000.0034%13 160.00

60 001.00150 000.0038%15 560.00

150 001.00-40%18 560.00

Le tableau mensuel de lIR dans le Projet de loiBarme mensuel de lIR

SNI duSNI auTaux IR(%)Dduction

0.002 333.000%0.00

2 334.003 333.0012%280.00

3 334.004 166.0024%680.00

4 167.005 000.0034%1 096.67

5 001.0012 500.0038%1 296.67

12 501.00-40%1 546.67

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire.b-3 calcul de l'IR d: IR d = IR brut - dduction sur l'impt

Volet social:1)CNSSCNSS est un organisme public, vocation sociale, disposant dun portefeuille de prestations durables, rentables et fiables, gres dans le respect de lenvironnement dont le plan stratgique vise:1. Dveloppement de la protection sociale; 2. Poursuite de la qualit de service aux affilis et aux assurs; 3. Professionnalisation de la gestion interne; 4. Restructuration des ressources humaines ; 5. Certification des comptes; 6. Mise en gestion dlgue des polycliniques. Et sur le plan de lassurance maladie obligatoire elle vise le

1. Dveloppement de l'Assurance Maladie Obligatoire; 2. Poursuite de la qualit de service aux assurs AMO; 3. Professionnalisation du contrle mdical; 4. Matrise des risques; 5. Certification des comptes AMO sans rserves

Notons au passage que les taux appliqus lors du calcul des cotisations sont dtermins par la loi et chacune des grandes des grandes familles de prestations sociales se caractrise par un taux de cotisation qui lui est propre : Catgorie de prestationCharge patronaleCharge salarialeTotale

1 - Prestations familiales- Taux de cotisation6,4%-6,4%

- Plafond mensuelSans plafond-Sans plafond

2 - Prestations sociale court terme- Taux de cotisation0,67 %0,33 %1,00 %

- Plafond mensuel3 - Prestations sociales long terme6 000 dirhams6 000 dirhams6 000 dirhams

- Taux de cotisation7,93 %3,96 %11,89 %

- Plafond mensuel6 000 dirhams6 000 dirhams6 000 dirhams

4 Assurance maladie obligatoire

Taux de cotisationPlafond mensuel2+1,5 %Sans plafond 2 %Sans plafond 5,5 %Sans plafond

Total taux de cotisation18,50 %6,29 %24,79 %

6. taxe de formation professionnelle: 1,6% sans plafond

il convient de relater que la CNSS a mis en place le site de http://www.damancom.ma/qui permet de profiter des avantages de la technologie ce dernier est Baptis e-BDS, ce portail est destin servir la communaut des entreprises affilies la CNSS ou leurs mandataires. Ce service gratuit dont l'utilisation n'exige pas de comptences techniques particulires comprend deux oprations :. La tl dclaration : cette fonction permet aux entreprises affilies de la Caisse d'effectuer leurs dclarations d'une manire lectronique.. Le tlpaiement : est le second volet important des nouveaux services qui sont offerts par la CNSS. Cette technique permet aux affilis de la Caisse de payer leurs cotisations via Internet grce un systme simple et hautement scuris

Volet comptable1) Comptabilita. Dfinition du systme comptable: Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble organis des documents ncessaires l'enregistrement des oprations comptables.Le systme comptable dtermine les mthodes et les procds de travail qui permettent l'entreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions comptables de base savoir le journal et le grand livre.Le systme comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un fait comptable il faut:Dterminer les oprations ralises par l'entreprise (vente, achat)Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations savoir les bons, les factures, les avis, de dbit et de crdit.Dterminer la voie prcise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise.Tous les systmes qui sont reprsents par des documents ou pices comptables qui sont classs et enregistrs correctement dans les comptes correspondant.Chaque entreprise ou fiduciaire utilise le systme comptable qu'elle considre comme tant le plus appropri. Du ct juridique, la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer les impts que l'entreprise doit verse l'TAT. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de conflit mal entendu avec les tiers

b. le systme centralisateur:

Le systme centralisateur consiste remplacer le journal unique par un certain nombre des journaux divisionnaires souvent appels journaux auxiliaires.Chaque journal affecte un type d'opration principale.b-1 Avantages du systme centralisateur: Le systme centralisateur des avantages trs importants car il est utilis par toutes les entreprises, puisque la fonction journal peut tre divise en autant de livres auxiliaires ncessaires.Dans ce systme l'tablissement des documents ne ncessite pas des grands efforts.

c. La mthode de travail au sien dune fiduciaire: b-1 Les services de fiduciaire: service secrtaire:Ce service est charg de plusieurs tches savoir:Le traitement de texteLa dactylographie et l'ordinateurLa rdaction du courrier, son classement et sont expdition Le tlphone La tenue des archives Service tude et gestion:La mission pour laquelle ce service est charg, est en ralit c'est pour celaque ce service est tenu par l'expert comptable en personne.Le service tude et gestion pour objectif de raliser des tudes pour jeunes promoteurs dsirant crer de nouveaux projets. Aprs la ralisation de l'tude, le service peut tre amen remplir les formalits administratives, en vue de la cration de la socit tudie. Service comptable:Le service comptable est en troite liaison avec les autres services de fiduciaire il pour tches principales:L'enregistrement des oprations dans les journaux auxiliaires La centralisation dans un journal gnralLe report dans le grand livre L'tablissement d'une balance avant inventairePassation les critures de rgularisation Etablissement d'une balance aprs inventaireBilan final et le compte produits et charges Pour tout enregistrement comptable, l'existence d'une pice justificative est indispensable, elle constitue une garantie sur la ralit des documents qui rsultent prcde en premier lieu un classement, par nature d'opration des comptables qui lui ont t dlivrs aux clients. b-2 La saisie de journal:

Dfinition:La saisie de journal est un tableau qui permet d'enregistrer des diverses oprations (achat, vente, caisse,...) sur un logiciel MOUHASIB praticable par la fiduciaire. Procdure de saisie d'un journal:On enregistre chaque pice d'aprs son classement dans une saisie (achat, vente, ...) on lui donnant un numro d'ordre selon sa situation dans la saisie.Dans un journal, en enregistre chaque pice suivant sa nature on passant par les tapes suivantes:Numro de la piceDateLibellNumro de compte au dbit avec le montantNumro du compte au crdit avec le montantb-3 Exemples de journaux:

Dossier des ventes:Ce dossier contient les factures de vente et les bons ... l'opration vente met en jeu les diffrents comptes (soit le compte client, soit un ou plusieurs comptes de trsorerie) qui sont dbits pour le montant des ventes et le compte vente de marchandises et celui de la TVA crdit de la mme somme. Dossier des achats:Ce dossier contient les factures d'achats et les bons de livraison avant toute comptabilisation des oprations d'achats il est ncessaire d'tablir un tat d'achat de chaque mois.Aprs le classement de toutes les factures et les bons, on procde l'enregistrement de l'opration dans le journal d'achat.Le compte achat de marchandises et celui de la TVA est dbit, en conte partie, on crdit le compte fournisseurs ou en autre compte de trsorerie. Dossier de banque:Au journal, on inscrit toutes les oprations payes par chque ou virement ainsi que les virements de fond.Aprs avoir reu le relev bancaire, on procde au vrification des critures ou journal et les critures qui sont passes par la banque.d. La Balance: La balance est un document de synthse qui sert nous montrer les soldes de chaque compte et principalement la situation des tiers auprs de la socit.e. Le Bilan: Le bilan est un document de synthse qui sert dcouvrir la situation de l'entreprise un certain temps donn de chaque exercice. Le bilan est tablit par l'expert comptable.

Volet cration des socits

1) introductionDun point de vue lgal on distingue deux blocs de socits savoir des socits de personnes Et les socits de capitaux pour le premier type il se base sur la personne lintuitus personae c d la personne est trs importante par contre pour le second type llmentLe plus crucial cest le capital. Socits de personnes:Socit au nom collectif;Socit en commandit simple;Socit an participation. Socit caractre mixte: Socit responsabilit limit. Les socits de capitaux:Socit anonyme;Socit en commandite par actions;Socit anonyme simplifie.Ainsi il savre judicieux de prsenter succinctement les formalits juridiques pour la cration dune entreprise au Maroc, de prime abord essayons de lister ses tapes:a)Obtention du certificat ngatif;b) Etablissement des statuts de la socit;c)Dpt des statuts;d) Etablissement des bulletins de souscription; e)Dpt en banque des fonds de souscription et dlivrance dune attestation de blocage;f) Dclaration de souscription et de versement; g) Publication au journal dannonces lgales et au BO;h) Enregistrement des actes; i) Inscription la patente (taxe professionnelle);j) Immatriculation au registre de commerce;k) Dclaration dexistence dimpt;l) Affiliation la caisse nationale de scurit sociale;

a)Obtention du certificat ngatif:Cest un document par lequel le service du registre du commerce atteste quune autre entreprise au Maroc ne porte le mme nom commercial ou lenseigne que celui choisiPar le demandeur il est utile de rappeler que cette formalit est obligatoire pour toutes les socits son cot est de 230 DH. b)Etablissement des statuts de la socit: Il sagit dune suite darticles qui dterminent le fonctionnement dune socit ces statuts doivent contenir les lments suivants:La dnomination sociale;La forme juridique de la socit;Le sige social qui est le domicile lgal de la socit;L'objet de la socit;Le montant du capital;Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres;Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de service de l'enregistrement.c)Dpt des statuts:Toutes les socits doivent dposer au secrtariat greffier du tribunal de 1 re instance.d)Etablissement des bulletins de souscription:Cette procdure concerne particulirement les S.A.e)Dpt en banque des fonds de souscription et dlivrance dune attestation de blocage:Cette procdure concerne particulirement les S.A et la SARL.

f) Dclaration de souscription et de versement:Elle concerne les S.A.g)Publication au journal dannonces lgales et au BO:Toutes les socits doivent un extrait des statuts dans JAL et au BO.h)Enregistrement des actes:Toutes les socits doivent denregistrer au sein du service denregistrement et de timbre, concernant le cot cest 0,5% avec un minimum de 1000dh. i)Inscription la patente (taxe professionnelle):Toutes les socits doivent sinscrire la direction rgionale des impts.j)Immatriculation au registre de commerce:Toutes les socits commerciales doivent dimmatriculer au registre de commerce Les frais:150 DH + timbre de 20 DH par feuille +2DH par signature lgalise.k)Dclaration dexistence dimpt:Toutes les socits de faire cette dclaration auprs de la direction rgionale des impts.l)Affiliation la caisse nationale de scurit sociale:Toutes les socits doivent saffilier auprs de la CNSS.

DeuximePartie:Etude sur le risque client

PrludeDurant ce stage au cabinet MCA je me suis permis de raliser autre les travaux ordinaires dun cabinet fiduciaire une tude sur le risque client dune socit de distribution: QUICKDISTIBUTION mon tude a port sur ltablissement dune balance ge de deux clients les plus importants de ladite socitPour aboutir en de compte en fin des conclusions sur le risque client que peut courir la socit.Daprs un article de Henry DORBES comment maitriser le risque client?En France en vertu de la loi (NRE N:2001/420) qui pour objet de limiter les dlais de paiement 30 jours demeure caduque , en effet dans la ralit les dlais constats varient gnralement entre 65 jours et 70 jours en France, de plus les pnalits de retards sont devenus obligatoire mais ils sont inutilises par 82% les entreprises et selon la mme source 10% des clients paiement avec un retard de 30 jours.De ce fait les retards de paiement et les crances en souffrance peuvent engendrer des problmes de trsorerie voire la faillite, toutefois pour le client le dlai fournisseur est un atout saisir puisque cest une source de financement simple non couteuse et renouvelable, pour lentreprise le dlai client est une obligation instaure par la concurrence Et une source dalourdissement du BFRE.Ce qui montre que lencours client est une donne cruciale qui pnalise lourdement la trsorerie de lentrepris e surtout que ce poste occupe le tiers du bilan des PME.Do la ncessit de rduire et de maitriser cette variable, sachant que parmi les outils les plus simples et plus utiliss il ya entre autres la balance ge sachant quil ya Plusieurs approches existent, mais elles sont gnralement moins utilises que les approches issues de la mthode des praticiens. Nous allons les prsenter succinctement.1) Mthodes dvaluation du risque clienta. Contrle des arrirs par la matrice de lhistorique des crances: Ce contrle inspir de celle des encours propos par Lewellen edmister (1973) est bas sur une matrice permettant de visualiser l'historique des crances. La matrice doit fournir la description des crances en cours, et donc de l'investissement global en crdit client de l'entreprise. Cette matrice diffrencie les dates de vente crdit d'chance et d'chance mois par mois. Le principe est simple mais la prsentation sous forme de matrice n'est pas adapte celle requise dans un tableau visuel.

b. Evaluation des crances par la chaine de Markov: Cette mthode initie en 1962 est base sur l'analyse des probabilits de passage d'un tat de crance recouvrable un tat irrcouvrable un instant t+1. Les chanes de Markov permettent l'estimation des probabilits attaches diffrents tats d'volution des crdits clients dans le temps.

c. La balance ge :

Document labor sur la base des informations fournit par le service comptabilit. Elle rcapitule sur une longue priode et par client :

Sommes dues par opration Date dchance convenue Date effective de paiement retards

Elle seffectue en trois tapes:

1. La construction dune courbe de retard en jours

Rapport de stage 3 me anne ACG 2008-2009

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2. La lecture de la courbe peut faire apparatre

3. Explication de la courbe

2) Etude du risque client pour la socit QUICK DISTRIBUTION

Prsentation de la balance ge du client BEHT AUTO

BALANCE AGEE : client BEHT AUTO

Date oprationMontant Date chanceDate de paiementretard en jours

12/01/2008459013/02/200823/02/200810

26/01/20081640021/03/200801/04/200811

14/03/20081400020/05/200827/05/20087

11/05/2008658714/06/200814/06/20080

16/05/20085600029/06/200809/07/200811

07/07/2008545017/07/200817/07/20080

18/07/20081000007/07/200807/07/20080

03/09/2008950019/09/200822/09/20083

20/09/2008768520/10/200821/10/20081

05/10/20081200010/10/200813/10/20083

22/01/20093215831/01/200902/02/20093

23/02/20092355427/03/200927/03/20090

08/04/2009805018/04/200919/04/20091

15/06/2009452325/06/200930/06/20095

17/06/2009342226/06/200902/07/20096

06/07/20091640027/08/200927/08/20090

Construction de la courbe de retard en jours du client

Puisque la courbe varie en dents de scie il convient de calculer la pente du trend

Aprs calcul a= -0,4111

Donc la courbe descendante, pas de risque pour le client BEHT AUTO

Prsentation de la balance ge du client ATAKKA

BALANCE AGEE : ATAKKA

Date oprationMontant Date chanceDate de paiementretard en jours

02/01/2008349019/02/200821/02/20082

16/01/2008987811/02/200811/02/20080

12/03/2008324407/04/200811/05/20084

13/03/20081245614/05/200814/05/20080

23/04/2008876922/05/200829/05/20087

23/05/2008765912/06/200817/06/20085

12/06/2008435607/07/200807/07/20080

09/09/2008980729/09/200801/10/20082

22/09/2008321113/10/200814/10/20081

05/10/2008896621/10/200823/10/20082

01/01/20091098731/01/200901/02/20091

27/01/2009431727/02/200901/03/20092

09/03/2009897715/04/200919/04/20093

25/03/2009656425/04/200926/06/20091

22/04/20091333430/05/200902/06/20093

26/05/2009164317/06/200920/06/20093

13/06/2009164314/07/200916/07/20092

05/07/2009164314/07/200917/07/20093

Construction de la courbe des retards en jours

Idem que le premier client elle varie en dents de scie il est utile de dterminer la tendance de la courbe aprs calcul a=-0,7

Conclusion

Donc puisque la pente des deux clients est ngative alors la socit QUICK-DISTRIBUTION ne court aucun risque par ailleurs il convient comme mme de rappeler les techniques de couverture lgard de ce risque.

3. Les techniques de couverture:

a. Les garanties

Cautions personnelles : Le crdit manager demande lengagement dune ou de plusieurs personnes physiques ou morales de garantir la dette. Surets relles : demander au client laffectation dun bien ou dun actif immobilier pour garantir la crance : nantissement ou hypothque. Limite de cette procdure : vu lintensit de la concurrence, les crdits managers hsitent demander des garanties.

57% des crdits managers estiment non efficace 28% des crdits managers ny ont jamais pens

b. Lassurance crdit:Principe:Contrat sign entre un assureur et une entreprise stipulant : Garantie la crance sur un client autoris et pour un montant maximum prcis. En contrepartie, lassureur peroit une prime se situant entre 0,1% et 1,5% du CA TTC. En cas dun impay, lassureur indemnise (9 mois aprs constatation de limpay) entre 50% et 85% du total de la crance selon la catgorie du dbiteur. Technique : Le crdit manager contact un courtier dassurance pour prparer ensemble un dossier conformment aux demandes techniques des assureurs : o La liste des principaux clients o La rpartition de la clientle selon les chances o Le taux des crances douteuses sur les 3 derniers exercices o Les principaux clients douteux

b.1 Types dassurance crdit On distingue entre : Lassurance crdit classique : Le crdit manager demande son assureur un montant de garantie pour chacun de ses clients jug trop risqu. En cas dacceptation de lassureur, tout impay est pris en charge par lassureur totalement condition de ne pas dpasser le plafond prfix. Lassurance crdit excess : Idem que ci-dessus sauf que : Une franchise, exprim en montant dimpay, est fixe par client (ou un % dimpay pour tous les clients). En cas dun impay : Sil est < la franchise, lentreprise assure. Sil est la franchise, lassureur indemnise.

EX : Lentreprise X signe avec lassureur Y un contrat avec un montant plafond assur pour le client X = 150.000, et une franchise de 20% (30.000) : Si limpay = 25.000 lentreprise supporte Si limpay = 70.000 lassureur rembourse 40.000 Si limpay = 150.0000 lassureur rembourse 120.000 (150.00030.000)

Lobjectif de la franchise est de payer une prime dassurance plus faible lassureur

c. Laffacturage ou le factoring

Lopration daffacturage est dfinit de manire universelle grce la convention dOttawa du 21 mai 1988. Lopration de factoring consiste en transfert de crances commerciales de leur titulaire un factor qui se charge den oprer le recouvrement et qui en garanti la bonne fin. Le factor peut rgler par anticipation tout ou partie du montant des crances transfres . Les services offerts par le factor Le financement de lentreprise adhrente par anticipation; Garantie des crances de lentreprise adhrente;La gestion des crances de lentreprise adhrente.

CONCLUSION

On peut dire que ce stage tait trs fructueux dont la mesure O il nous a permis de palper le mtier la fois dun consultant en matire juridique, fiscale et sociale dune personne habile Effectuer des tudes de projets, de grer son quipe, de respecter les dlais, de demeurer toujours intgre ce nest quun EXPERT-COMPTABLE.Nous avons eu aussi la chance daccomplir un travail sur le risque client de la socit QUIK DISTRIBUTION et nous avons constat que ce risque est vraiment faible puisque la tendance des deux courbes des principaux clients est tombante.Nous tenons au final remercier Mr El MOUTEZ ZOUHAIR Expert-comptable pour son aide et son soutien durant ce stage.