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© economiesuisse
Réforme de la fiscalité des entreprises III:
faire d’un défi une chance
Vincent Simon
Responsable de projets
SUPSI
Lugano, 12 mai 2014
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La Suisse est attractive pour les groupes étrangers…
1 Source: Arthur D. Little (2009). Headquarter database
Quartiers-généraux globaux et régionaux (sélection)
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… et base de groupes suisses mondiaux
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Régimes fiscaux privilégiés
Quels sont les régimes concernés ?
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Régimes fiscaux concernés Régimes cantonaux:
Sociétés holdings
Sociétés d’administration (de domicile)
Sociétés mixtes (ou auxiliaires)
Régimes fédéraux:
Swiss Finance Branch
Sociétés principales
Les régimes fiscaux applicables à ces types de sociétés sont remis en question par l’UE et l’OCDE.
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Régimes fiscaux privilégiés
Quel poids économique et fiscal ?
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Régimes privilégiés: impact Régimes cantonaux:
– Environ 20’000 sociétés concernées
– 150’000 emplois directs
48% des recettes de l’impôt sur les bénéfices au niveau fédéral (moyenne 2008-2010)
2012: 48% du rendement IFD = CHF 4 milliards
Régimes fédéraux:
– 140 sociétés principales (environ 10’000 emplois)
– Swiss Finance Branch (180 millions d’impôt fédéral)
= surtout des sociétés multinationales
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Multinationales: impact économique
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Sources: Fondation pour Genève 2012, Boston
Consulting Group – AmCham 2012
PIB CH PIB VD PIB GE
Multinationales 36% 41% 43%
Multinationales suisses 22% 27% 21%
Multinationales étrangères 14% 14% 22%
Evolution 2000-2010 VD GE
Apport des multinationales à la
croissance du PIB
63% 67%
Apport des multinationales
étrangères à l’emploi
+ 7% par an
(canton: + 1%)
+ 8% par an
(canton: + 2%)
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Régimes fiscaux privilégiés: exemple des sociétés mixtes Types de sociétés concernés:
Sociétés holdings
Sociétés d’administration (de domicile)
Sociétés mixtes (ou auxiliaires)
Swiss Finance Branch
Sociétés principales
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Poids des sociétés mixtes à Genève – impact direct
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4.4%
95.6%
Proportion des sociétés auxiliaires et des sociétés liées (total 1’081)
Sociétés auxiliaires et sociétés liées
Reste des entreprises
Source: Etude Créa, juin 2012
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Poids des sociétés mixtes à Genève – impact direct
10
8.10%
91.90%
Proportion des emplois dans les sociétés auxiliaires et liées (total arrondi: 20’000)
Emplois sociétés auxiliaires
Reste des entreprises
Source: Etude Créa, juin 2012
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13.0%
87.0%
Proportion des impôts sur les personnes physiques (CHF 435 millions)
Sociétés auxiliaires et liées
Reste de l'économie
Source: Etude Créa, juin 2012
Poids des sociétés mixtes à Genève – impact direct
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Poids des sociétés mixtes à Genève – impact direct
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35.0%
65.0%
Proportion de l’impôt cantonal et communal sur le bénéfice (CHF 580 millions)
Sociétés auxiliaires et liées
Autres
Source: Etude Créa, juin 2012
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Poids des sociétés mixtes à Genève:–
impact direct
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Source: Etude Créa, juin 2012
Rendement de l’impôt fédéral direct frappant les sociétés
auxiliaires et liées à Genève
– CHF 640 millions de francs
Valeur ajoutée brute
– CHF 3,7 milliards de francs (9,4%)
Multiplicateur de l’emploi: 1,6
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Poids des sociétés mixtes à Genève – impact indirect
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Source: Etude Créa, juin 2012
Valeur ajoutée brute indirecte
– CHF 2,6 milliards de francs
Nombre d’emplois liés: 15’000 EPT (emplois à plein
temps)
Valeur ajoutée brute directe, indirecte et induite
– CHF 9,5 milliards de francs
Multiplicateur global de l’emploi: 2,6
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Régimes fiscaux privilégiés
Importance des régimes spéciaux selon les cantons
09.05.2014 15
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L’imposition privilégiée
Source: Hinny (2013). Droit fiscal; KPMG (2012). Observatoire fiscal bernois 2013
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8.50%
10.70%
5%
7%
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11%
13%
15%
17%
19%
21%
23%
25%
LU AR NW OW SZ AI ZG UR SH TG GL GR SG AG FR TI BL NE JU ZH VS BE SO BS VD GE
Normalsteuersatz (effektiv) Gemischte Gesellschaft Holding
Taux d’imposition effectifs : sociétés mixtes, holdings, ordinaires
Taux d’imposition (effectif) Holdings Sociétés mixtes
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L’imposition privilégiée
Source: Rapport sur l’évaluation de l’efficacité 2012-2015 de la péréquation financière entre la Confédération et les cantons (mars 2014)
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Part des bénéfices des sociétés à statut fiscal spécial
par rapport au potentiel de ressources en 2013
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Réformer notre fiscalité sans perdre en compétitivité
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Principaux axes de réforme soutenus par
economiesuisse
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Etude economiesuisse
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Objectifs de la 3e réforme de l’imposition des entreprises
Acceptation internationale
UE/OCDE
Attractivité fiscale suisse
Rendement financier
et équilibres
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Axes de réforme
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Objectif N° 1:
attractivité fiscale
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L’imposition privilégiée: au service des cantons à fiscalité élevée
Source: Hinny (2013). Droit fiscal; KPMG (2012); Berner Steuermonitor 2013
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12.20%
24.17%
8.50%
10.70%
5%
7%
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LU AR NW OW SZ AI ZG UR SH TG GL GR SG AG FR TI BL NE JU ZH VS BE SO BS VD GE
Normalsteuersatz (effektiv) Gemischte Gesellschaft Holding
Taux d’imposition effectifs : sociétés mixtes, holdings, ordinaires
Taux d’imposition (effectif) Holdings Sociétés mixtes
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International: l’attractivité suisse s’est réduite
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1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
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2012
Danemark Grand-Bretagne Irlande Suisse
Maximum OCDE Minimum OCDE Moyenne OCDE
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Régimes fiscaux au service des «cantons à fiscalité élevée »
Source: Hinny, Steuerrecht 2012
Fiscalité très compétitive au niveau international
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Axes d’une réforme
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Attractivité fiscale: concrètement I
Réductions des taux d’imposition des bénéfices (adaptées à la situation des cantons)
Soutien financier de la Confédération
Introduction de nouveaux instruments pour les revenus mobiles
produits de licences et d’intérêts (boxes)
intérêts notionnels (treasury centers)
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Axes d’une réforme
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Attractivité fiscale: concrètement II
Suppression d’entraves fiscales
Aménagement de l’impôt sur le capital
Suppression du droit de timbre d’émission sur les fonds propres
Imputation forfaitaire, réforme de l’impôt anticipé
Autres pistes:
Allégements pour les activités de R&D
.
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Axes de réforme
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Objectif N° 2:
acceptation internationale
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Contours d’une réforme (Matteotti)
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Analyse du professeur René Matteoti,
professeur de droit fiscal suisse, européen
et international à l’Université de Zurich, et
Philippe Roth, master en droit à l’Université
de Bâle
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Axes de réforme
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Objectif N° 2: acceptation internationale
Régimes fiscaux cantonaux actuels:
Traitement différencié des revenus selon leur origine (suisse ou étranger) = système unique
Sélectivité (ring-fencing): à abolir
Pas de «double exonération» (beps)
(Code de Conduite UE)
Utilisation des régimes appliqués en Europe
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Boîtes pour licence dans l’UE
Quelle: OECD Tax Database; PwC (2013). Inventar der EU Steuersysteme 30
Taux d’imposition sur le bénéfice
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20%
25%
30%
35%
Régime fiscal (UE: boîte pour licence / CH: holding) Taux d'imposition statutaire (ordinaire) Taux d'imposition statutaire (ordinaire) Suisse
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Acceptation future de la «boîte pour
licence»
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Quatre examens en cours:
Commission UE: législation sur les aides d’Etat
sont examinés: UK, IRL, BEL, NED, LUX
patentbox du Royaume-Uni critiquée pour ses
lacunes concernant la substance
Groupe d’experts UE: Code de Conduite
examen de toutes les boîtes UE jusqu’à fin 2014
OCDE Forum sur les pratiques fiscales dommageables
exigences en matière de substance
OCDE BEPS
prix de transferts relatifs aux incorporels
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Axes de réforme
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Objectif N° 3:
financement des budgets publics
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Axes de réforme
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Effets de la réforme sur les budgets publics:
la valse des milliards ?
Les réformes fiscales I et II valent mieux que leur réputation
La situation budgétaire suisse globale permet facilite la mise en oeuvre de la troisième réforme
Attractivité futures = meilleur atout pour les budgets
Péréquation financière: préserver la solidarité
Utiliser ces prochaines années pour préparer le terrain
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Bref retour sur les réformes précédentes
Réforme de l’imposition des entreprises I (holdings)
Réforme de l’imposition des entreprises II (PME surtout)
Enseignements:
– Réformes contestées, craintes pour les finances publiques, référendums (ou menaces)
– Pertes fiscales: toujours annoncées, rarement démontrées
– Aspects dynamiques pas pris en compte: nouvelles recettes fiscales !
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Réforme fiscale I : attractivité renforcée
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23%
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1990-1992 1993-1995 1996-1998 1999-2001
Nouvelles implantations de holdings entre 1990 et 2001
Source: Arthur D.Little (2002)
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Impôt anticipé: Evolution des recettes (mio fr.)
Réforme fiscale II: pas de baisse des recettes fiscales
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2012
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2014
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Différence (échelle de gauche) Compte (échelle de droite) Budget (échelle de droite)
Source: Administration fédérale des finances (2014)
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Réforme fiscale II: pas de baisse des recettes fiscales
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Recettes de l’IFD, personnes morales (en mrds de francs)
Source: Administration fédérale des finances (AFF)
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1990
1991
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2012
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2017
Re
ce
tte
s e
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illi
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e f
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Impôt sur le capital Confédération Impôt sur le bénéfice Confédération
Impôt sur le bénéfice cantons & communes
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Finances publiques: l’attractivité fiscale, un atout indispensable
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L’attractivité fiscale, un atout décisif
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UE: Accords bilatéraux
Franc fort
Marché du travail libéral
Sécurité juridique
Fiscalité compétitive
Initiative Minder / Salaires 1:12
Finances saines
Relations avec l’UE ? Accords libre-échange
Salaire minimum
???
???
Initiative sur les successions
Manque de personnel qualifié
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La réforme aura un coût, mais elle n’a pas de prix
Impact estimé pour les cantons et communes:
– entre +0.6 et -3 milliards de francs
– pertes fiscales et d’emplois en cas de suppression des
statuts sans mesures de remplacement
– 3% des entreprises paient 90% de l’impôt sur le bénéfice
Adaptation de l’indice des ressources de la RPT
– Maintien de la solidarité et des grands équilibress
Soutien financier Confédération - cantons
– Utiliser le temps à disposition pour créer une marge de
manoeuvre financière
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Financement des budgets publics
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Peter Hegglin (président de la conférence des directeurs
cantonaux des finances):
«Ne rien faire n’est pas une option réaliste, et qui
nous coûterait cher».
Rapport de l’organisation de projet Confédération-
cantons (Rapport du 11 décembre 2013):
«Dans ce scénario de référence (sans réforme), il
faut compter avec des diminutions substantielles du
produit des impôts sur le bénéfice pour la
Confédération, les cantons et les communes».
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Financement des budgets publics
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Serge Gaillard, directeur de l’AFC:
«Sans réforme, il n’y aura que des perdants»
David Hiler (conseiller d’Etat, responsable des finances
du canton de Genève jusqu’en octobre 2013, Les Verts):
«« La perspective de perdre 1 milliard de francs sur
6 milliards d’impôts et 50'000 emplois suffit en
principe pour savoir ce qu’il faut faire ».
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Réforme fiscale III = priorité n° 1
Maintenir l’attractivité de la Suisse, voire la renforcer
– Licence boxes, intérêts notionnels…
– Baisses cantonales du taux d’imposition
– Nouveaux impôts compensatoires: NON
Préserver les mécanismes de solidarité de la RPT
La réforme III n’est pas seulement souhaitable, elle est indispensable et c’est une chance pour la Suisse
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Merci de votre attention
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