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Comptabilité
Résumé des écritures dans les journaux
Cas d’application complet
Alain HENRY
FORMATION AU METIER DE COMPTABLE Module 1 Initiation
Vidéo 13 Support
Reproduction interdite
➢Reprise des modèles d’écritures :
➢Journal des achats
➢Journal des ventes
➢Journal de trésorerie
➢Journal des opérations diverses
Cas pratique complet
THEMES ABORDES
Le journal des achats
Immobilisations Montants Achats et frais SENS
Classe 2 Immobilisations HT Classe 6 Charges DEBIT
44562 TVA sur immobilisations TVA 44566 TVA sur autres biens et services DEBIT
404 Fournisseurs Immobilisations TTC 401 Fournisseurs de biens et services CREDIT
Le journal de ventes
Montants VENTES et PRESTATIONS SENS
HT Classe 7 Produits CREDIT
TVA 4457 TVA collectée CREDIT
TTC 411 Clients DEBIT
Le journal de trésorerie recettes
Montants RECETTES SENS
Règlements de clients 411 Clients CREDIT
Versement ou virements d’autres comptes de trésorerie
58 Virements internes CREDIT
Emprunts 16 Emprunts CREDIT
Contrepartie = comptes financiers53 Caisse
512 BanqueDEBIT
Le journal de trésorerie dépenses
Montants DEPENSES SENS
Règlements des fournisseurs 401 Fournisseurs DEBIT
Versement ou virements d’autres comptes de trésorerie
58 Virements internes DEBIT
Échéances d’emprunts16 Emprunts
6611 Intérêts des empruntsDEBIT
Règlement de salaires 421 Rémunérations dues DEBIT
Règlement de charges sociales 43 Organismes sociaux DEBIT
Contreparties 51 Comptes financiers CREDIT
Elle se présente ainsi :
Comme toute écriture comptable, elle sera équilibrée
L’écriture comptable salariale au journal d’opérations diverses
Rubriques Comptes comptables Sens
Salaire brut 641 Rémunérations du personnel DEBIT
Cotisations salariales URSSAF 431 URSSAF CREDIT
Cotisations salariales Retraite et prévoyance
437 Autres organismes sociaux CREDIT
Acomptes déduits 425 Avances et acomptes CREDIT
Remboursements de frais 625 Déplacements, missions et réceptions DEBIT
Saisie sur salaires 427 Personnel oppositions CREDIT
Salaire net à payer 421 Rémunération due CREDIT
Elle se présente ainsi :
Les comptes d’arrondis 758 produits et 658 charges équilibreront ces écritures
L’écriture comptable patronale au journal d’opérations diverses
Rubriques Comptes comptables Sens
Cotisations patronales URSSAF6451 Cotisations URSSAF
431 URSSAF
DEBIT
CREDIT
Cotisations patronales Retraite et prévoyance
6453 Cotisations aux organismes de retraites
437 Autres organismes sociaux
DEBIT
CREDIT
Arrondis758 Produits divers de gestion
ou 658 charges diverses de gestion
CREDIT
DEBIT
La déclaration de TVA
La déclaration de TVA s’enregistre ainsi :
Sens
TVA collectée 4457 Débit
TVA déductible sur immobilisations 44562 Crédit
TVA déductible sur biens et services 44566 Crédit
TVA à payer 4455 Crédit
OU
Crédit de TVA à reporter 44567 Débit
Produit divers de gestion couranteOUCharges diverses de gestion courante
758
658
Crédit
Débit
Cette dernière ligne prend en compte les arrondis
Les écritures d’inventaires, stocks et amortissementsEnregistrement des stocksvvvv
Enregistrement des stocks :
Il s’effectue au journal d’opérations diverses par le jeu d’écritures suivantes :
L’exercice suivant, le stock sera annulé par une écriture strictement inverse
Enregistrement des amortissements
Comptes Intitulés des comptes Sens
313237
Stocks de matières premièresStocks d’autres approvisionnementsStocks de marchandises
DEBIT
603160326037
Variation de stocks de matières premièresVariation de stocks d’autres approvisionnementsVariation de stocks de marchandises
CREDIT
Enregistrement du stock de matières achetées
333435
En cours de production de biensEn cours de production de servicesStocks de produits finis
DEBIT
713371347135
Variation des en cours de production de biensVariation des en cours de production de servicesVariation des stocks de produits
CREDIT
Enregistrement des stocks d’en cours et de produits
Comptes Intitulés des comptes Sens
6811 Dotation aux amortissements DEBIT
281 Amortissements CREDIT
Les écritures d’inventaire, régularisation de charges et produits
Comptes DEBIT CREDIT
Charges à payer
Classe 6 Charges HT
44586 TVA sur factures non parvenues TVA
XX8 (408,428,438,448,458,468,518) TTC
Produits à recevoir
XX8 (418,468) Débiteur TTC
Classe 7 Produits HT
44587 TVA sur factures à établir TVA
Charges constatées d’avance
486 Charges constatées d’avance HT
Classe 6 Charges HT
Produits constatés d’avance
Classe 7 Produits HT
487 Produits constatés d’avance HT
Les journaux comptables
Le grand livre rassemblant les comptes généraux du
plan comptable. Les écritures sont détaillées et le
solde de chaque compte est calculé.
La balance des comptes présentant les cumuls et les
soldes des comptes
Les documents comptables
Comptabilité
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