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Bienvenue au cours
Comptabilité Générale
EGC 1
Asmaa EL MESSAOUDI
Introduction générale
« La comptabilité est un système d’organisation de l’information
financière permettant de saisir, classer, enregistrer des
données de bases chiffrées et de fournir, après traitement
approprié, un ensemble d’informations destinées aux
différents utilisateurs ».
La comptabilité peut être définie aussi à travers ses multiples rôles, elle est, en effet :
Un moyen d’information des associés, des
épargnants, des salariés et des tiers
Un instrument de gestion
Un moyen de déterminer l’assiette de plusieurs impôts
Un moyen de preuve entre commerçants
en justice
Objectifs pédagogiques
• Les objectifs de ce cours visent à l’acquisition de la capacité àlire de manière synthétique l’information comptable.
• L’étudiant doit savoir retrouver, interpréter l’informationcomptable, appréhender la logique comptable et savoirprocéder aux enregistrements comptables.
Les règles à observer !!
Ordinateurs et mobiles éteints pendant les cours.
Ponctualité : pas d’entrée possible au-delà de 5 minutes après l’arrivée du professeur.
Modalités d’évaluation Contrôles continus : 40 %
Contrôles sur tableTravaux à rendre
Examen final individuel (3 heures) : 60 %
La note des contrôles continus peut-être majorée ou minorée en fonction de la participation, assiduité,
ponctualité,…
Description du cours
Présentation du système d’information comptable
Construction des documents comptables et analyse
Comprendre les concepts de base permettantd’obtenir les documents comptables définitifs
Supports du cours
• Pour chaque séance de cours, vous aurez par messagerieélectronique les supports, des travaux et exercices à faireet à rendre.
• Vous pouvez être interrogés à tout moment sur leséléments du cours déjà traités
• En complément de ces ressources, la lecture d’ouvragesest vivement recommandée.
Comptabilité générale
Le bilanExemple introductif :Le 01/01/2011, deux personnes, se sont associées pour créer unesociété « TAHIRI », elles ont apporté un capital de 800.000 DH etont emprunté une somme de 200.000 DH.
Ensuite, elles ont utilisé cet argent de la manière suivante:
• Acquisition d’un fonds commercial:300.000• Acquisition d’un local:350.000• Acquisition de mobilier de bureau : 50.000• Acquisition d’un matériel de transport : 120.000• Constitution d’un stock de marchandises : 160.000• Dépôt en banque : 20.000
Les éléments donnés ci-dessus, peuvent être classés en deux catégories comme suit :
Emploisfonds commercial 300.000
local 350.000
mobilier de bureau 50.000
matériel de transport 120.000
stock de marchandises 160.000
Banque 20.000
Total emplois 1.000.000
RessourcesCapital 800.000
Emprunts 200.000
Total ressources 1.000.000
Notion de ressources:
Ce sont les possibilités financières, dont dispose le créateur de l’entreprise pour financer son entreprise
On constate que ces ressources sont de deux familles :
• Il y a une ressources interne, exemple : capital qu’on qualifie de capitaux propres
• Il y a une ressources externe, exemple : emprunts, qu’on qualifie de dettes
Notions d’emplois:Ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise. En réponse à la question : comment sont utilisées les ressources?
• Des emplois durables : matériels, fonds commercial, local,…• Des emplois circulants : stocks, banque,…
Notion d’actif et de passif:Les notions d’emplois et de ressources sont remplacées par les notions d’actif et de passif.
• Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de l’entreprise à une date donnée. Il se divise en deux parties :
– Les ressources figurent à droite, c’est-à-dire le passif du bilan ;– Les emplois figurent à gauche, c’est-à-dire l’actif du bilan.
On peut présenter schématiquement le bilan de la manière suivante :
Actif (emplois) Montant Passif ( ressources) Montant
Actif immobilisé (Classe 2)
Actif circulant ( Classe 3)
Trésorerie – actif (classe 5)
Financement Permanent( Classe 1)
Passif circulant ( Classe 4)
Trésorerie- passif (classe 5)
Total Actif X Total Passif X
Exemple :
Ahmed décide d’ouvrir une librairie. Il dispose au départ d’un capitalde 100.000 DH qu’il affecte à son entreprise. Il achète un local d’unevaleur de 200.000 DH et un mobilier d’une valeur de 80.000 DH. Pourcompléter son apport personnel, une banque lui accorde un prêt de240.000 DH à rembourser sur cinq ans. Il achète ensuite un stock delivres pour une valeur de 70.000 DH payables dans trois mois (il s’agitd’un crédit accordé par le fournisseur). Il lui reste finalement 60.000DH qu’il dépose en banque comme réserve de sécurité.
• Les ressources sont les suivantes :Apports personnels 100.000Emprunt bancaire 240.000Crédit du fournisseur 70.000
100.000+ 240.000 + 70.000 = 410.000
• Les emplois correspondants sont les suivants : Local 200.000Mobilier 80.000 Livres 70.000Banque 60.000
200.000 + 80.000+ 70.000 + 60.000 = 410.000
On peut présenter le bilan suivant :
Supposons qu’Ahmed règle par chèque bancaire la moitié de sa dette envers son fournisseur, soit 35.000 DH. Le nouveau bilan se présente ainsi :
Actif Montant Passif Montant
LocalMobilierLivresBanques
200.00080.00070.00060.000
Capital personnelEmprunt bancaireCrédit des FRS
100.000240.00070.000
Total Actif 410.000 Total Passif 410.000
Actif Montant Passif Montant
LocalMobilierLivresBanques
200.00080.00070.00025.000
Capital personnelEmprunt bancaireCrédit des FRS
100.000240.00035.000
Total Actif 375.000 Total Passif 375.000
Exercice 1Au 01/01/2010, les éléments du bilan de l’entreprise « SMAITEX S.A.R.L » sont les suivants :• Construction : 500.000• Mobilier de Bureau : 120.000• Matériel de transport : 80.000• Marchandises : 600.000• Banque : 100.000• Capital : 800.000• Emprunts : 420.000• Dettes Fournisseurs : 180.000
Travail à faire : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au 01/01/2010Au 31/12/2010, les éléments du bilan sont les suivants :• Construction : 450.000• Mobilier de Bureau : 200.000• Matériel de transport : 150.000• Marchandises : 600.000• Banque : 150.000• Capital : 800.000• Emprunts : 400.000• Dettes Fournisseurs : 50.000
Travail à faire : Etablir le bilan de l’entreprise « SMAITEX » au 31/12/2010
Le bilan au 01/01/2010
Actif Montant Passif Montant
Actif ImmobiliséConstructionMatériel de bureauMatériel de transport
Actif circulantMarchandises
Trésorerie ActifBanque
500.000120.00080.000
600.000
100.000
Capitaux propresCapital
DettesEmpruntsFournisseurs
800.000
420.000180.000
Total Actif 1.400.000 Total Passif 1.400.000
Le bilan au 31/12/2010
Actif Montant Passif Montant
Actif ImmobiliséConstructionMatériel de bureauMatériel de transport
Actif circulantMarchandises
Trésorerie ActifBanque
450.000200.000150.000
600.000
150.000
Capitaux propresCapitalRésultat
DettesEmpruntsFournisseurs
800.000+300.000
400.00050.000
Total Actif 1.550.000 Total Passif 1.550.000
Exercice 2
Le 1er janvier 2009, Ahmed crée son affaire en apportant les éléments suivants : 200 000 dhs en espèces.• Un fonds commercial dont la valeur est estimé à 250 000 dhs.• Un mobilier de bureau estimé 14 000 dhs.Les espèces apportées ont été affectées comme suit : • 130 000 dhs ont été déposée en banque.• Le reste est conservé en caisse.
Face à l’insuffisance de son capital, Ahmed emprunte le 7/1/2009 auprès de sa banque 300.000 dhs. Il est convenu entre les deux parties un remboursement de la somme sur 5 ans. Les fonds empruntés sont déposés à la banque. Ahmed utilise les fonds disponibles en banque de la manière suivante : Acquisition d’une C15 pour une valeur de 60.000 dhs et d’une machine industrielle pour une valeur de 80.000 dhs. Le règlement de ces deux achats a été réalisé par chèque bancaire. Achat d’un stock de marchandises dont la valeur est 10.000 dhs. Règlement en espèces.
Travail à faire : Présentez le bilan de l’entreprise Ahmed au 1/1/2009 et le bilan au 7/1/2009
Actif Montant Passif Montant
Actif immobiliséFond commercialMobilier de bureauTrésorerie actifBanque et TG et CP débiteursCaisse, régie d’avance et accréditifs
250.00014.000
130.00070.000
Financement permanentCapital personnel 464.000
Total Actif 464.000 Total Passif 464.000
Bilan au 1/1/2009
Bilan au 7/1/2009
Actif Montant Passif Montant
Actif immobiliséFond commercialInstallation techniqueMatériel de transportMobilier de bureauActif circulantMarchandisesTrésorerie actifBanque et TG et CP débiteursCaisse, régie d’avance et accréditifs
250.00080.00060.00014.000
10.000
290.00060.000
Financement permanentCapital personnelEmprunts auprès des établissements de crédit
464.000300.000
Total Actif 764.000 Total Passif 764.000
Exercice 3 (suite de l’exercice 2)
Pour développer son activité, Ahmed acquiert le 4/9/2009 l’entreprise ABC de son voisin. Les biens qui composent cette affaire sont les suivants : • Matériel 22.000 dhs. • Stock de MP 20.000 dhs. • Fonds commercial 45.000dhs. • Une armoire, un bureau et une chaise, cet ensemble d’éléments est évalué à • 3.000 dhs. • Un ordinateur, une photocopieuse à 25.000 dhs. • Clients 10.000 dhs. • Dettes fournisseurs 26.000 dhs .
Ahmed paie l’ancien propriétaire de l’affaire ABC par chèque bancaire.
Travail à faire : Présentez le bilan d’Ahmed au 28/9/2009
