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Exercice 1

Travail faire : Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la sauvegarde du patrimoine

Exercice 2 : Cycle achats entre en stocks Fournisseurs

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3

4

Travail faire : Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la sauvegarde du patrimoine.

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Exercice 3 : Achat dimmobilisations corporelles

Le comptable rapproche ensuite la facture avec le bon de commande et avec la demande approuve. Monsieur Slimane signe les traites aprs vrification de ces trois documents.

Travail faire : Analyser le circuit de contrle interne des immobilisations corporelles et

proposer toutes les recommandations ncessaires

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Exercice 4 : Seuil de signification

La socit A est spcialise dans la vente aux particuliers de produits lectromnager.

Lorganisation de cette socit se compose dun sige social Paris et de huit points de vente rpartis sur lensemble du territoire franais ainsi que de deux entrepts de stockage.

Les donnes financires de la socit A sont dtailles ci-dessous :

Immobilisations corporelles 1 000

Total actif immobilis 1 000

Stocks 500

Crances clients -

Dettes fournisseurs 800 -

Besoin en fonds de roulement 300 -

Trsorerie 500

Emprunts CT 100 -

Emprunts LT 300 -

Position financire nette 100

Provisions 100

Capitaux propres 700

Ventes 4 000

Cot d'achat des ventes 3 200 -

Marge brute 800

Frais de marketing et publicit 200 -

Charges de personnel 200 -

Frais logistiques 100 -

Autres frais gnraux 200 -

Rsultat d'exploitation 100

Rsultat financier 30

Rsultat exceptionnel 2 -

Rsultat courant avant impt 128

Impt sur les bnfices 44 -

Rsultat net 84

Travail faire : Selon vous le process/cycles achats de la socit A est-il significatif ? Pourquoi ?

Exercice 5

Le process/cycle achats/fournisseurs comporte les sous-process/sous-cycles suivants :

- achats de marchandises ; - achats de prestations logistiques ; - achats de dpenses marketing et publicit ; - achats de frais gnraux.

Pour le sous-process/sous-cycle achats de dpenses marketing et publicit , les contrles-cls suivants ont t mis en place par la Direction :

1. Les achats de dpenses de marketing et publicit ne seffectuent quauprs de fournisseurs agres par la Direction de la socit.

2. Les demandes dachat seffectuent exclusivement de faon lectronique travers une base lotus notes. Aucune demande dachat faite sur papier ne peut tre autorise.

3. Toute demande dachat suprieure 1 000 euros doit tre effectue par un manager et autorise par le directeur marketing. Toute demande dachat suprieure 10 000

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euros doit tre effectue par le directeur marketing et autorise par le directeur gnral.

4. Une analyse de la rentabilit de la dpense doit tre jointe toute demande dachat. Une demande de dpense marketing/publicit ne peut tre autorise que lorsque le retour sur investissement dpasse un seuil dtermin annuellement par la Direction.

5. Une revue des commandes non rceptionnes est ralise mensuellement par le dpartement marketing/publicit et une analyse est effectue pour toutes les commandes non traites par les fournisseurs dans les 60 jours.

6. Toute facture reue dun fournisseur marketing/publicit est transmise pour validation la personne ayant autorise la commande. Lorsque la facture est valide par cette personne et seulement ce moment-l, la facture est comptabilise et le paiement ralis.

Travail faire

1. Quels contrles mis en place par la socit vous apparaissent utiles votre audit ?

2. Quels risques daudit vous permettent-ils de couvrir ?

3. Quels risques daudit nont pas t couverts par les contrles mis en place par la socit ? Quels contrles importants pour votre audit demeurent manquants ?

4. Quels tests allez-vous raliser dans le but de pouvoir vous appuyer sur le contrle interne de la socit pour les contrles que vous avez identifis comme vous permettant de couvrir des risques daudit ?

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Exercice 5 : Cas pratique : contrle interne du module Achats - Fournisseurs

1. Faire un commentaire critique narratif du diagramme afin dextraire les forces et faiblesses du module tudi.

Fact. Originale 1

SERVICE TECHNIQUE SERVICE ACHAT COMPTABILITE FOURNISSEUR COMMENTAIRES

PA

SSA

TIO

N D

ES C

OM

MA

ND

ES

FA

CTU

RA

TIO

N

B.L Blan

Jaune

Rose

Fourniseur

Fourniseur

N

Retour et demande d'avoir

conforme facture double BC/BL?

Visa de l'initiateur de la commande

Non

Oui

FOURNISSEUR

Arrive Marchandise

Enregistrement et contrle

Fact double 2

Fact double 2

B.C Blanc

Vrification et mention

Fact. Originale 1

Fact double 2

Fact double 2

B.C Blanc

FOURNISSEUR

Rapprochement et contrle

Saisie relle de la facture originale

Enregistrement

comptes individuels

Journal des achats

ac

1. Le bon de commande blanc doit tre renvoy avec la facture tablie en double exemplaire.

2. le responsable du service achats, attribue un n interne par ordre chronologique, pour chaque facture reue. Il met un tampon sur l'orginal de la facture et mentionne l'atelier concern. Si le BC blanc n'est pas joint avec la facture, le BC rose peut tre utilis pour un ventuel contrle :- Rapprochement qt livre et Qt facture- Contrle arithmthique sur les prix

3. Les documents sont retourns par les chefs d'ateliers avec les motifs. Le chef du service Achats adresse une demande d'avoir aux fournisseurs soit par courrier, soit par tlphone, (ensuite circuit identique).*

4. Vrification des annotations par le chef du service achats et mention de la date de rception des documents envoys par le chefs d'ateliers et codification : Nombre de factures par mois.

5. La sercrtaire comptable :- Regroupe les documents (fact. originales et doubles, BL, BC).- Appose les nchronologique sur facture originale et double et transmet l'ensemble au chef comptable.

5. Celle-ci contrle la bonne imputation et saisie les factures originales

1

3

2

4

5

9

SERVICE TECHNIQUE SERVICE ACHAT COMPTABILITE FOURNISSEUR COMMENTAIRES

RE

GL

EM

EN

T D

ES

FO

UR

NIS

SE

UR

S

6. Contrle favorable du D.A.F aprs contrle des :- factures doubles.- bon de commande.- bon de livraison.

7. Visa pour rgimentLes factures doubles, bon de commande, bon delivraison et les traites sont transmises au DirecteurGnral pour contrle et signature.

a

6

Traite

7

Traite

Fact double2

B.L

B.C blanc

A

Fournisseur

Non

Oui

Non