Stage Au Sein d Un Cabinet d Audit

7/29/2019 Stage Au Sein d Un Cabinet d Audit

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ommaireRemerciement .. P .4Introduction ... P .5

Premire partie : Prsentation du cabinet Masnaoui Mazars

1. Prsentation ..... P1.1.Histoire . P1.2.Les principes et rgles .. P

2. Lorganisation linternational . P2.1. La structure linternational.... P2.2. Contribution linternationales P2.3. Sa prsence internationale sur les cinq continents ....... P2.4. Dveloppement du partnership international ... P

3. La structure du cabinet Masnaoui Mazars . P4. Les mtiers ...... P4.1.Audit et expertise comptable P

4.2.Ingnierie juridique, fiscale et financire . ...P4.3.Conseil en systme de gestion ..P4.4.Conseil en systme dinformation ....P

5. Les secteurs dactivits ... P5.1.Contrle interne et Risk-management .. P5.2.Immobilier et touristique . P5.3.Assurance . P

6. Moyens humains et techniques P6.1.Moyens humains P6.2.Moyens Matriels .. P


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Deuxime partie : Droulement de stage

1. Une formation sur lorganisation du travail et les outils utiliss..... P2. Les taches effectuesP3. Les travaux prparatoires des missions daudit... P

3.1. Les circularisations... P3.2. Ltablissement des Leads .. P

4. Laudit et le commissariat aux comptes... P4.1. Audit des comptes de trsorerie.P4.2. Audit des comptes fournisseurs et comptes rattachs... P4.3. Audit des comptes clients..P

4.4. Audit des comptes de capitaux propres.P4.5. Audit des comptes de stocks. P4.6. Audit des comptes dimmobilisation.P

5. Contrle des procdures dinventaires et assistance linventaire physique...P5.1. Travaux prliminaire......... P5.2. Revue des instructions et des procdures dinventaire......P5.3. Observations des procdures.....P5.4. Ralisation des tests.......... P5.5. Comparaison entre les comptages et les quantits saisies et analyse dcart....P

6. Missionsponctuelles P6.1. Consolidation des comptes de plusieurs entits P6.2. Dclaration de Taxe Professionnelle.P6.3. Analyse des valeurs mobilires de placement...P


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Conclusion P

Liste des annexes .. PA. Annexe 1 : Circularisations banque .... PB. Annexe 2 : Extrait de balance ...P

C. Annexe 3 : Feuille de saisie Bilan actif cumuler et retraiter .PD. Annexe 4 : Feuille de saisie Compte de rsultat cumuler et retraiter ...P

Lexique ..P

Bibliographie .P


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Remerciement :

Je tiens tout dabord remercier . qui ma permis de vivre cetteexprience au sein du cabinet Masnaoui Mazars durant 6 semaines.

Ensuite, Monsieur. directeur en charge du service Audit et matre destage, pour son implication et son entire disponibilit.

Lensemblede lquipe de pour leur accueil et les riches changes que

jai pu avoir avec chacun des collaborateurs.

Et enfin, je tiens remercier aussi Mme Pour son aide et ses conseilsqui mont aid rdiger ce rapport.


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IntroductionDans le cadre de ma premire anne DUT GEA (diplme universitaire de technologie

en gestion dentreprise administrative) au sein de .. , jai effectu un stage de 6 semaines ausein du cabinet.. Au cours de ce stage, jai pu intgrer Lquipe de Monsieur laquelleintervient essentiellement sur des missions de commissariat aux comptes auprs des PME.Jai choisi de raliser mon stage au sein de ce cabinet dans le but de dcouvrir les missions decommissariat aux comptes.

Jai ainsi observ les missions lgales de certification des comptes annuels, effectuespar des collaborateurs juniors ainsi que senior. Jai particip galement une mission ce quima permis de contribuer lapplication des procdures de contrle exiges pour lacertification des comptes.

Ce rapport prsente en premire partie le cabinet , et en seconde partie ce que jai puobserver durant mes 6 semaines de stages au sein de ce cabinet.


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Premire partie : Prsentation ducabinet Masnaoui Mazars.


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1. Prsentation.1.1. Histoire :

En 1973, Abd-el-Kader Masnaoui qui a obtenu le Diplme de l'Institut du Droit desAffaires (Universit Panthon Sorbonne) a fond la socit fiduciaire SOFI qui, ds 1976,dispose dune reprsentation Casablanca, Rabat et Kenitra. En 1980, La fiduciaire SOFIavait t structure sous la dsignation cabinet Masnaoui, qui a renforc ses comptences pouraccompagner en particulier, le dveloppement du tissu industriel et commercial dans le centrede Casablanca et sa rgion. Masnaoui sest fortement impliqu dans la construction de toutesles rformes juridiques, fiscales, comptables et financires qui taient ncessaires pouramliorer le cadre gnral de lactivit conomique du Maroc et favoriser ainsi sa

libralisation progressive, tout en renforant les capacits de gestion des entreprises. Cetteparticipation a consacr le Cabinet comme un intervenant crdible et reconnu auprs desAdministrations de lEtat et des Entreprises Publiques. En 1996, Le Cabinet acquiert unedimension internationale en devenant membre de Mazars, premire organisationeuropenne d'origine francophone qui regroupe ce jour plus de 6000 collaborateurs traversle monde avec une implantation dans 58 pays d'Europe, d'Amrique, d'Asie et d'Afrique.

Aujourdhui, L'organisation internationale Mazarssappuie au Maroc sur une quipedune centaine de collaborateurs qui apportent, au quotidien, aux entreprise europennes leurcomptence et leur exprience avec le souci permanent de crer et consolider avec elles des

liens de collaboration durable.

1.2. Les principes et rgles :Les principes :

Mriter et conserver en toute intgrit la confiance de leur partenaires en ddiant leuractivits leur clients et en sinvestissant dans leur missions ;

Considrer chaque demande comme spcifique et en assurer la continuit en touteloyaut en sachant tirer parti de leur exprience acquise ;

Participer la vie de la cit en contribuant la conciliation entre l'impratif d'efficacitpersonnelle et l'exigence du partage social.

Les rgles :

Vrifier quils ne sont pas en conflit d'intrt ou en incompatibilit, pralablement l'acceptation d'une mission ;

Assurer un contrle qualit rigoureux sur chacune de leurs interventions.Ces principes et rgles constituent le fondement de toutes leurs interventions parce

qu'ils permettent d'apporter leur clientle une valeur ajoute relle.


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2. Lorganisation linternational.Mazars est une organisation internationale, intgre et indpendante, spcialise dans

l'audit, la comptabilit, la fiscalit et les services aux entreprises, cest le premier cabinetdorigine europenne indpendant des firmes anglo-saxonnes. Il simpose comme tant lundes principaux challengers des mtiers de laudit et du conseil. Plus de 300 socits cotessont aujourdhui audites par Mazars.

2.1. La structure linternational :Mazars est prsent dans 72 pays, il regroupe plus de 10500 collaborateurs, dont 554

associs prsents dans 50pays, 334 socits cotes sur 16 marchs diffrents font appel Mazars, 200 en Europe, 134 hors dEurope (US, South America, Hong Kong, India, Egypte,Morocco). Il est prsent dans 12 autres pays grce des accords de correspondance et des

joint-ventures, comme lalliance Praxity(1) qui est oprationnelle depuis avril 2007, qui a tcre linitiative de Mazars et des principales firmes amricaines membres de l'ex-rseauMRI (dissous en mars 2007). Il comporte prs de 7800 de personnes aux Etats unis, etregroupe 100 cabinets d'audit indpendants qui partagent les mmes valeurs. Son chiffredaffaire est de plus de 2,2 milliards deuros.


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2.2. Contribution active linternationales :Au CNC(2) et CNCC(3), De nombreux associs participent rgulirement aux groupes

de travail constitus par ces instances.

Au niveau des instances europennes, Mazars reprsente la France auprs de laFdration des Experts Comptables Europens (FEE) dans diffrents groupes de travail.

Au sein des instances professionnelles internationales, Mazars est membre du Forumde lIFAC(4), organisme charg de la promotion au niveau le plus exigeant, des normes dauditet des normes comptables internationales. Mazars, par lintermdiaire de lun de ses associs,a rcemment t nomm membre de lIFRIC (International Financial Reporting InterpretationCommittee) organisme charg de linterprtation des normes dictes par lInternationalAccounting Standards Board (IASB).

Au sein du comit technique dexperts il est charg de prparer les travaux delEFRAG.

2.3. Sa prsence internationale sur les cinqcontinents :

Au Royaume-Uni : Fusion des quipes de Mazars et du bureau londonien de MooresRowland LLP. 1200 collaborateurs dont 100 associs, et des clients nationaux et

internationaux dont 16 cots en bourse.

Au Mexique : (Despacho Freyssinier Morin SC, ancien membre de MRI) Cr en1917, prs de 572 collaborateurs dont 10 associs Mazars, 28 bureaux rpartis sur lensembledu territoire mexicain, plus de 1100 clients parmi les plus grandes entreprises prives etpubliques locales dont 3 cots en bourse.

En Vnzuela : (Adrianza, Garcia & asociados, correspondant de Mazars depuis2000) Cr en 1997, 40 collaborateurs dont 4 associs Mazars Caracas, plus de 65 clientsdont 2 cots en bourse sur le march local.

Au brsil : (cabrera) Cr en 2002, 109 collaborateurs dont 3 associs Mazars dotsdune grande exprience internationale, rpartis entre So Paulo et Rio de Janeiro, plus de 100clients dont la moiti sont des PME et plus de 20% sont des grandes entreprisesinternationales.

En Afrique :Intgration dun nouveau cabinet en Afrique du sud, 320 collaborateursdont 21 associs, clients nationaux et internationaux dont 50 cots en bourse,Tunisie Rapprochement avecAuditeurs conseil positionne Mazars au 4me rang.

En Egypte: (Mostafa Shawki & Co. ancient membre MRI) Cr en 1942, prs de 400collaborateurs dont 8 associs Mazars rpartis entre le Caire et Alexandrie, N1 en Egypte


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dans le domaine de fiscalit, clients nationaux et internationaux dont 40 clients dans le secteurbancaire et 47 cots en bourse.

Au Moyen-Orient : Dveloppement Duba.

En Inde : (Kalyaniwalla & Mistry correspondant de Mazars depuis 2000) Cr en1928, 150 collaborateurs dont 9 associs Mazars rpartis dans linde du sud Bombay, Puneet Bangalore, Clients nationaux et internationaux de premier plan dont 11 sont cots en bourseet 2 font partie du BSE 180. (S.N. Dhawan & Co. Correspondant de Mazars depuis 2000) Cren 1944, 80 collaborateurs dont 2 associs Mazars, clients nationaux et internationaux dont 5sont cots en bourse et 2 font partie du BSE 180

En Asie : (A Hong-Kong : Mazars CPA Limited) 163 collaborateurs dont 8 associs Singapour Mazars Moores Rowland , 45 collaborateurs.

En Europe centrale :Intgration des quipes du groupe Hemmelrath dont 4paysdEurope centrale : Rpublique Tchque : 100 collaborateurs, 7me rang national. Hongrie : 100 collaborateurs, 6me organisation daudit. Pologne : 130 collaborateurs, 5me organisation daudit. Roumanie : 65 collaborateurs.

En Allemagne : Fusion des quipes de Mazars et du groupe Hemmelrath, 400collaborateurs dont 22 associs internationaux, 8 bureaux dans les principales rgionsconomiques allemandes, 8me rang des organisations daudit et de conseil, clients nationaux

et internationaux.

2.4. Dveloppement du partnership internationalMazars :

Le Partnership(5) Mazars connat un dveloppement important pour rpondre lattente du march, il a opt pour une organisation intgr.

Ce Partnership garantit le caractre intgr de leur organisation, il regroupe lensembledes associs du groupe et une intgration dcline :

Lorganisation est pilote depuis Paris par une quipe centrale, cette quipe centraleest capable de sengager pour lorganisation Mazars dans sa globalit. Une intgration fonde

sur des valeurs communes qui regroupe la solidarit financire et labsence de valorisation declientle lentre et la sortie de lassociation.


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3. La structure du cabinet MasnaouiMazars

Un chiffre daffaire annuel de plus de 5 millions dEuros, et une prsence depremier rang aussi bien dans les secteurs public et priv quauprs des multinationalesau Maroc. Le cabinet est organis selon deux lignes de clientle supportes par uneplateforme fonctionnelle (GIE)(6) :Entreprises dIntrt Public (EIP), Entreprises depetites et moyennes tailles (OMB).

Ligne PIE (Public Interest Entities) : Une organisation ddie aux entreprisesdintrt public, structure autour des offres de service suivantes : Audit et commissariat aux comptes et service lis,

Conseil en stratgie et organisation, Conseil et intgration des systmes dinformation.

Une ligne petites et moyennes entreprises : Une quipe ddie laccompagnement dela PME travers des services spcifiques :

Conseil et externalisation comptables, Accompagnement juridique et fiscal, Conseil financier.

Le cabinet offre des services au niveau daudit et de conseil, pour les entitsdintrt public et pour les entreprises de taille moyenne pour les aider dans leurdveloppement.

Pour les entits dintrt public, on trouve laudit financier qui comporte lauditlgal, laudit oprationnel, un contrle interne et pilotage des risques et destransactions Services. Et puis des conseils en stratgie et organisation, puis que lecabinet les accompagne dans la dfinition et la mise en uvre des stratgies businesset la dfinition des rfrentiels de gouvernance et dorganisation, il met en place dessystmes de Gestion des Ressources, des Outils de pilotage et de Contrle de gestion.Et pour finir il offre galement des services en conseil et intgration des systmesdinformation, puis quil les aide dans lorientation stratgique et urbanisation dessystmes dinformation, il les assiste la matrise douvrage des projets systmesdinformation, une intgration des solutions de gestion (Comptabilit, Finances,Gestion commerciale, RH, Immobilisations)

Pour les entreprises de taille moyenne, elle les conseille au niveau juridique etfiscal, pour lexternalisation comptable et ainsi que financirement.

Conseil juridique et fiscal : Conseil dans les disciplines de droit, Rdactiondes actes et conventions, Constitution de socits, Modifications statutaires,


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Secrtariat juridique, Etude, montage et optimisation fiscale desinvestissements, Audit fiscal, Assistance aux contentieux fiscaux Conseil et externalisation comptables : Expertise comptable,Externalisation de la fonction comptable et administrative, Outsoursing dutraitement de la paie, Diagnostic social, Assistance aux contrles CNSS Conseil financier : Montage financier des projets, tudes gnrales,Business Plan, valuation financire.

Leur politique des ressources humaines.

MAZARS MASNAOUI dcline sa gestion des ressources humaines autour des quatreprincipes suivants :

Un recrutement ouvert privilgiant les qualits personnelles : Pourcontinuer se doter des meilleures comptences dans ses mtiers et pouraccompagner au plus prs l'volution de l'entreprise, Mazars Masnaouiouvre son recrutement des profils fort potentiel. Des mtiers diversifis : Mazars Masnaoui bnficie d'une forteexprience dans les mtiers de l'audit, du conseil juridique et fiscal et duconseil en management. Une formation et un encadrement permanent des quipes : suivid'intgration. Une volution dynamique


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4. Les mtiers4.1. Audit et expertise comptable :

Evoluant au cur des dispositifs comptables et financiers ainsi que des systmes demanagement des entreprises, les quipes dauditeurs de MASNAOUI AUDIT ETCONSEIL sont en mesure, grce leurs capacits de benchmarking acquises travers demultiples missions, de situer le niveau des risques potentiels daudit dans chacune desfonctions de lentit contrle et de lvaluer par rapport aux meilleures pratiques demanagement gnralement suivies.

Ainsi au-del des rapports lgaux dAudit et de Commissariat aux Comptes exprimantleur opinion sur les tats financiers, les auditeurs sattachent particulirement faire ressortir lintention des dirigeants tous les points damlioration de lorganisation et du contrleinterne susceptibles de renforcer lEntreprise dans sa stratgie de prvention des risques

Par ailleurs, leurs quipes interviennent auprs des entreprises dans lesquelles ellesn'assurent pas de mission d'audit pour les aider notamment :

Renforcer leur systme, procdures et structure d'audit interne Elaborer et aider la mise en place de leur contrle de gestion ainsi que leur systme

de reporting Accompagner leurs Directions Financires dans la mise en oeuvre d'tudes derentabilit et d'apprciation des performances Soutenir leur Direction Gnrale dans le processus rglementaire d'introduction en

Bourse Optimiser leurs cots de fonctionnement administratif en ralisant l'externalisation de

leurs services administratif et comptable

4.2. Ingnierie juridique, fiscale et financire :Les entreprises se crent, investissent, se dveloppent, se structurent et changent de

propritaires.Ces diffrentes oprations, qui ont autant dtapes cruciales dans leur vie, requirent unaccompagnement attentif et comptent qui les aide :

Dfinir avec prcision les contours de chacune de ces mutations en fonction de soncontexte juridique, fiscal et financier spcifique

Prsenter, le cas chant, de diffrentes alternatives de financement et identifier avecrigueur la nature et la taille des risques associs, en valuant les niveaux de rentabilitlis chaque scnario possible

Assurer le succs de ces oprations en veillant tablir toutes les conventions quiretracent fidlement les droits et obligations des parties en prsence, dans le respect

des rgles et procdures lgales en vigueur.


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MASNAOUI CORPORATE CONSULTINGest l'entit ddie au sein de notreCabinet pour rpondre lensemble de ces besoins en assurant des missions :

Dtudes de faisabilit juridique, fiscale et financire des projets ainsi que laralisation des oprations juridiques de cration, daugmentation de capital, dappuidans la recherche de financements

Daccompagnement des investisseurs trangers dans le lancement et la mise en placede leurs projets dimplantation au Maroc

Dassistance juridique et fiscale des entreprises dans leurs oprations derestructuration ainsi que dans la matrise de leurs obligations lgales et loptimisationdes cots associs

De diagnostic, daudit et de due diligence en matire juridique, fiscale et social

4.3. Conseil en systme de gestion :Les quipes de MASNAOUI MANAGEMENT CONSULTING matrisent tous les

leviers de la transformation de l'entreprise : Stratgie, Systmes de Pilotage et Matrise desCots, Processus Oprationnels et Fonctionnels, Ressources Humaines et Accompagnementau Changement. Pour chaque client, elles imaginent et aident la mise en place de solutionsparfaitement adaptes son contexte spcifique.

On distingue :

Mise en place de la stratgie de lentreprise: Stratgie de lentreprise et plan dedveloppement.

Etude de lorganisation et des processus dans lentreprise: Maitrise de lorganisationet des processus de lentreprise ; Mise en place du systme de gestion ; Refonte dessystmes et instruments de pilotage et de contrle des risques.

Audit oprationnel : Diagnostic de lorganisation, RH, systme de gestion,

4.4. Conseil en systme dinformation :Notre dmarche de Conseil en Systmes d'Information qui est dveloppe au niveau

de l'entit MASNAOUI INFORMATION SYSTEMS, vise accompagner l'entreprise dansle cycle de vie de gestion de son systme d'information : Dfinition des Choix Stratgiques,Intgration et mise en uvre des solutions choisies et Audit et Evaluation du Systme misen place.

On distingue :

Choix et orientation du systme dinformation : Elaboration du systme directeurinformatique ; urbanisation des systmes dinformation.


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Mise en uvre et dveloppement du SI : Assistance la matrise douvrage ;intgration de solutions.

Audit et valuation du SI : Audit gnrique (Niveau de matrise du systmedinformation) ; Audits spcifique.

Offre de service spcifique aux entits dintrt publique

Offre de services ddie laccompagnement dentreprises de taille

moyenne dans leur dveloppement

Offre de service globale


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5. Les secteurs dactivits5.1. Contrle interne et Risk-management :

Groupe CDG Dveloppement : Elaboration du rfrentiel des risques, renforcementdu dispositif de gestion des risques et mise en place des outils de suivi et de pilotage.

TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME : Elaboration des procdures etrenforcement du dispositif de contrle interne.

CAISSE MAROCAINE DES MARCHES : Renforcement du dispositif de contrleinterne.

GROUPE SOMED : Ralisation du rfrentiel des risques et de contrle interne surles processus fonctionnels.

AL OMRANE : Audit de la fonction commerciale et recommandations en matire degestion des risques.

MINISTERE DES AFFAIRES ECONOMIQUES ET GENERALES : Etude etmise en place d'un systme d'information d'organisation et de gestion du rfrentiel desprocdures et renforcement du contrle interne.

FONDS D'EQUIPEMENT COMMUNAL : Refonte de l'organisation definancement des collectivits locales et laboration d'un manuel de procdures internes.

DEPARTEMENT DES POSTES, TELECOMMUNICATIONS ET

TECHNOLOGIES DE LINFORMATION: Etude et mise en place dun systmedinformation, dorganisation et de gestion du rfrentiel des processus et des procdures.

MAROC FACTORING : Elaboration des procdures et des manuels de reporting etde contrle interne.


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5.2. Immobilier et touristique :Le cabinet a dvelopp une forte expertise dans laudit et lingnierie de montage des

projets immobiliers touristiques. Il prsente galement un cumul dexpriences significatives

et est intervenu dans plusieurs tudes et oprations stratgiques ralises au Maroc dans cesecteur. Une connaissance fine du secteur immobilier et touristique notamment travers destudes stratgiques ralises pour le compte de la CDG, ADER FES, Marina Agadir,Ministre du Tourisme (DAI, DCPC), lANHI; la SNEC De nombreuses missionsdaudit auprs dautres acteurs de rfrence dans le secteur immobilier au Maroc: Al Omrane,Marina de Casablanca, Dyar Al Madina, MEDZ, SONADAC, Groupe Mandarine, DoujaPromotionADDOHA, Movenpick hotel & Casino Malabata

Au-del de ses rfrences en audit et en conseil, Mazars Masnaoui dispose dunebonne connaissance des diffrents indicateurs sectoriels lis limmobilier et au tourisme au

Maroc : Audit de gouvernance et de matrise des risques de Maghreb Siyaha Fund ; Auditdacquisition du domaine immobilier Azrak ; Marge dexploitation et rentabilit;

Une forte exprience dans lvaluation de projet

Les principales missions ralises :

laboration de plans daffaires pour le compte du Ministre de Tourisme dansle cadre dune mission de repositionnement touristique de la ville de Ttouan ;

Ralisation dune tude de faisabilit et valuation financire pour des projetstouristiques et immobiliers de IDOU HOLDING ;

Ralisation dun plan daffaires et valuation financire pour des projetstouristiques du groupe MANDARINE notamment le complexe rsidentielKsour Jenna Marrakech (Un htel de charme et 33 villas de 10.000 m) ;

Ralisation dune tude de faisabilit financire de Marina Agadir (GroupeAKWA) ;

Ralisation dune tude de faisabilit financire dun projet touristique etimmobilier BAGLIONI MARRAKECH , valuation financire ;

Ralisation dune tude de faisabilit financire et valuation financire dunprojet htelier et immobilier pour le compte la Socit Nationale desTransports et de la LogistiqueSNTL

Ralisation dune tude de faisabilit financire dun projet immobilierGOLDEN ORANGERY MARRAKECH pour le compte la socitSWEDMAR.

Evaluation du groupe MANDARINE sur la base du Business Plan

5.3. Assurance :


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Mazars audite de nombreuses compagnies leaders sur le march de lassurance et de la

rassurance comme : AXA ; BNP Paribas ; CNP ; GROUPAMA ; CARDIF ;

Mazars propose galement des services de conseils aux compagnies, dans le respectdes rgles dincompatibilit, dans les domaines suivants : Audit des comptes ; Contrleinterne ; Actuariat ; Transaction services.

Le dpartement Assurance reprsente aujourdhui des missions dans le domaine delassurance dans plus de 30 pays travers le monde, environ 50 clients majeurs, un chiffredaffaires de 25 million deuros et plus de 100 professionnels et experts. Leur spcificit estde dvelopper au sein de leurs quipes dauditeurs, des comptences actuarielles permettantainsi une double expertise : auditactuariat. Leur entit actuariat - Mazars Actuariatestcompose de 15 actuaires et travaille pour de nombreuses compagnies dassurance.

La stratgie du cabinet est base sur la confiance de leurs clients majeurs ainsi que surleur capacit dinvestissement. Elle a t rendue possible par la cration dun InternationalInsurance Group (IIG) au sein du rseau mondial Mazars. Ce groupe rassemble les quipesdes pays investis dans les secteurs de lassurance et de la rassurance. Il permet de partager auniveau mondial leur savoir faire sur des thmes varis :

Dmarche dAudit et technologies dactuariat, Ressources humaines, Normes comptables, Normes daudit et contrle qualit, Plans commerciaux, Compatibilit de missions daudit.

Au cours des dernires annes, ce groupe a permis de dvelopper avec succs lenombre des bureaux Mazars qui se sont vus confier des missions pour des socitsdassurance.


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6. Moyens humains et matriels6.1. Moyens humains :

Au Maroc, 120 collaborateurs dont : 5 associs internationaux 3 associs locaux 15 experts comptables, fonds de pouvoir et managers 52 auditeurs confirms 15 juristes et fiscalistes dentreprise

30 ingnieurs et consultants

6.2. Moyens Matriels :1200 m despaces bureaux desservis par dans un systme dinformation intgr compos de :

10 Serveurs Pare feu et quipements de scurit complmentaires Protection lectrique et Onduleurs 132 Ordinateurs dont 106 Portables 60 Modems 3G+ mobiles pour une connexion distante scurise (VPN) au site du cabinet 17 Blackberry (messagerie) 30 imprimantes dont 10 en rseau & 6 en couleur 1 rseau local haut dbit Lignes tlcoms LS et ADSL pour accs scuriss et spars la messagerie interne et

internet


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Deuxime partie : Droulement du

stage


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1. Une formation sur lorganisationdu travail et les outils utiliss.

Mon stage a dbut par une formation de 5 jours, qui avait pour but de familiariserlensemble des nouveaux entrants chez Masnaoui Mazars (stagiaires et juniors) aveclorganisation et la rigueur de travail mais galement avec les outils informatiques utiliss, etla manire dont les dossiers taient traits sur le plan matriel.

Cette formation a t faite dans les locaux de Masnaoui Mazars au dpartementdaudit, et grce aux exercices de simulation, jai pu comprendre lenjeu des interventions descommissaires aux comptes dans les entreprises. Sur le plan matriel, certains dossiers taient

papiers , dautres informatiques .

Durant cette formation, jai pu acqurir des connaissances dans le domaine daudit. Eneffet, Les entreprises soumises aux procdures daudit sont les SA et les SARL, lecommissaire aux comptes intervient en sappuyant sur les analyses financires effectues danslentreprise ainsi que le contrle interne, afin de suivre lvolution de lentit quil contrle. Silentreprise en est dpourvue ou si les difficults sont avres, il va renforcer son programmede contrle en consquence.

Monsieur Marouane Masnaoui nous a aussi expliqu les tapes dune dmarche

daudit quil faut suivre en respectant les normes daudit :

1. Prsenter le processus dacceptation dune mission de certification, et les conditionsde sa poursuite et de son renouvellement.

2. Aprs avoir accept la mission de certification, il faut prendre connaissance de lentitet laborer un plan de mission.

3. Si lentreprise prsente des risques, il faut mettre en uvre des procdures dauditpour rduire les risques.

4. Lauditeur doit mener des travaux de fin de mission pour quil puisse rdiger sonrapport.

5. La mission sachve aprs avoir rdiger le rapport sur lequel on exprime lopinion surles comptes

Cest avec toute cette mthodologie et ces moyens que ma expliqu MonsieurMarouane Masnaoui que jai pu comprendre laudit de comptes trsorerie, fournisseurs,clients, stocks et immobilisations au cours de leur mission.


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2. Les taches effectues.Pendant les 6 semaines de stage on ma demand deffectuer quelques taches.

Aprs avoir fini la formation qui a dur une semaine, on ma demand de faire lepointage de lETIC et la liasse fiscale dune entreprise. Je devais vrifier si les informations etles montants sont les mmes. Il ny avait pas beaucoup de chose faire puis que celle-ci avaitcltur ses comptes afin de dposer son bilan. Pour en suite faire le pointage des autresentreprises. Pour effectuer cette tache, je devais bien maitriser un bilan, un compte dersultats, SIG, Bien sur, il yavait des annexes que je nai pas pu pointer puis que je les ai

jamais vu auparavant.

Pendant la troisime semaine, on ma demand de faire le pointage dun rapport de labanque populaire et celui rdig par le cabinet Masnaoui Mazars, afin de le transmettre Banque Al Maghreb et vrifier que les deux rapports contiennent les mmes informations. Cerapport contient toutes les oprations effectues par la banque populaire ainsi que les quatretats de synthse et leurs commentaires.

A partir de la quatrime semaine, Marouane Masnaoui ma propos de me montrercomment seffectue une mission daudit et cela en travaillant avec moi un dossier duneentreprise audite par le cabinet.


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3. Les travaux prparatoires desmissions daudit.

3.1. Les circularisations :Pour certifier les comptes de lentreprise, lauditeur a deux possibilits, la certification

interne ou externe, la seconde tant videmment plus sre puisque faisant intervenir un tiersdont les intrts sont opposs ceux de lentit audite.

Ainsi, pour obtenir linformation, des lettres appeles circularisations sontenvoyes la banque et/ou aux fournisseurs de lentit afin de valider les soldes des comptesde lentreprise.

Cependant, les tiers contacts nont aucune obligation de rpondre cescircularisations, ce qui implique un taux de rponse parfois assez faible. (Annexe A :circularisations dune banque).

3.2. Ltablissement des Leads :Pour chaque section, la seconde tache accomplir est dtablir le lead, cest dire

un tat rcapitulatif des soldes des comptes concerns, pour lanne tudie et pour lanneprcdente afin de mettre en relief les variations en pourcentage les plus significatives, et ainsi

pouvoir en obtenir une explication par lentreprise.

Ces Leads se prsentent sous forme de tableaux simples, comme suit pour latrsorerie:


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4. Laudit et le commissariat auxcomptes.

Quelle que soit la section dans laquelle un auditeur intervient, la premire de sesmissions est de vrifier lexactitude et la totalit des documents qui lui sont remis, dune parten rapprochant les totaux ou les soldes des documents de travail avec ceux des documentsfinanciers (bilan, compte de rsultat) et de la balance gnrale de travail, dautre part eneffectuant un contrle arithmtique (vrification des totaux).(Annexe B : Extrait de balance)

4.1. Audit des comptes de trsorerie :a. Compte banque :

La mthode principalement utilise est celle de la circularisation, celle des banquesportant sur les soldes des comptes de dpt vue, des comptes titres, des intrts courus, desemprunts, des cautions, des signatures autorises, des effets remis lescompte ou lencaissement, des autorisations de dcouvert et de toute forme davance de trsorerie.

A partir de ces circularisations, il faut ensuite contrler le fait que lentit aitcorrectement provisionn les intrts dbiteurs portant sur lexercice suivant non encore

facturs.

Cependant, les tablissements bancaires ntant pas dans lobligation de rpondre auxcircularisations envoyes, il est frquent de ne pas avoir de rponse, et de devoir travailleravec les documents comptables.

Vient ensuite la vrification du rapprochement bancaire par le contrle des sommes enrapprochement de lexercice etlanalyse des sommes anciennes en rapprochement.

Enfin, un contrle sur les relevs bancaires concernant dventuelles sommesinhabituelles.

b. Compte de caisse :Pour ce compte, Monsieur Marouane Masnaoui ma juste expliqu par rapport ce

dossier, la vrification de labsence de mouvement inhabituel ou suspect et contrler que lacaisse nest jamais crditrice et enfin, la vrification numrique de la caisse.


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4.2. Audit des comptes fournisseurs et comptesrattachs :

Les comptes concerns par cette section sont les comptes 401 409 du plan comptablegnral.

Dans un premier temps, lauditeur calcule un ratio qui va lui apporter un indicateursupplmentaire par rapport au lead : le ratio fournisseur.

Aprs avoir calcul ce ration, il faut ensuite justifier les comptes fournisseurs. Et pourcela plusieurs analyses devaient tre effectues.

Pour les comptes 401 et 404, la mthode privilgie st la circularisation. En effet,quelle meilleure mthode de vrification pourrait tre utilise que celle consistant demander

au fournisseur concern de nous transmettre le solde du compte de lentreprise audite dans sacomptabilit pour une date donne.

La confrontation du solde client du fournisseur et du solde fournisseur de lentrepriseaudite une mme date peut donner lieu des carts, qui devaient tre justifis parlentreprise.

Plusieurs justifications sont possibles : rglements non encore comptabiliss chez le fournisseur. factures non parvenues lentreprise.Lorsque la justification parait logique ou bien lorsquil ny a pas dcart entre les deuxsoldes, la circularisation est satisfaisante et il est possible de considrer que le compte

fournisseur a t justifi.

En cas dabsence de rponse ou de fournisseurs non circulariss prsentant un solde la clture dpassant le seuil de slection, des tests alternatifs doivent tre effectus.

Ceux-ci consistent en une analyse de la composition du solde en demandant voircertaines factures et en vrifiant leur apurement (cest dire leur rglement sur le nouvelexercice).

Lanalyse se termine en vrifiant que les comptes ne prsentent pas doprationsanciennes (plus dun an).

Par ailleurs, il ne faut pas oublier de contrler les comptes de fournisseurs prsentantun solde dbiteur. Vient ensuite la vrification des factures non parvenues (FNP).


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4.3. Audit des comptes clients :Le travail effectu sur les comptes clients est trs proche de celui effectu sur les

fournisseurs pour les gnralits et la comptabilit auxiliaire (circularisation, soldes ou

montants inhabituels, apurement, cut-off,)

Un autre travail tait effectu sur les clients douteux et litigieux. C'est--dire,rechercher les crances anciennes non classes en crances douteuses, vrifier le bien-fonddes mouvements et la ralit des causes de reprise des provisions, sassurer de la justificationdes passages en irrcouvrable,

4.4. Audit des comptes de capitaux propres :Pour cette socit qui a t audit par le cabinet Masnaoui Mazars elle na pas connu

de mouvement de capital social au cours de cette anne. Par consquent, leurs tches ont tsimplifies pour cette section.

Principalement, les auditeurs vrifient que laffectation des rsultats dcids parlassemble gnrale de cette socit quils auditent avait t correctement comptabilise. Etaprs lavoir fait, faire remarquer la comptable la modification.

De mme, il faut contrler le niveau des capitaux propres par rapport au capital social.

4.5. Audit des comptes de stocks :Afin de mexpliquer laudit des comptes de stock, Monsieur Marouane Masnaoui sest

limit dans ce dossier aux stocks de marchandises et matires premires.

Pour cela, il faut vrifier les quantits qui devraient tre identiques celles releveslors de linventaire, lvaluation (selon la mthode utilis quelle soit DEPS ; FIFo ; CUMP ;et partir des dernires factures) et la dprciation (quels taient les stocks dprcier, pourquel montant, la provision tait-elle correctement comptabilise)

4.6. Audit des comptes dimmobilisation :Pour cette section Monsieur Marouane Masnaoui sest bas sur les immobilisations

corporelles et les dpts et cautionnements, puis quil ne voulait pas rentrer dans les dtails.

Concernant les immobilisations corporelles, le premier travail consiste faireapparatre sur la liste des immobilisations les mouvements en montants et de les rapprocher dela balance gnrale.

Il faut ensuite examiner, par sondages, les pices justificatives des principalesacquisitions (facture, contrat dachat,) et cessions / mises au rsidu (facture, procs verbal

de mise au rebut, certificat de destruction,). Puis, procder au split immo/charges, c'est--


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dire relever les factures dentretien et rparations significatives et sassurer que la distinctionentre immobilisation et frais gnraux est correctement applique.

Enfin, approuver la liaison de la dotation aux amortissements en fonction desmthodes appliques, de lanciennet des principaux investissements et de la dotation de

lexercice prcdent.

Pour les dpts et cautionnement, le dtail des derniers versements doit tre vrifi,notamment lencaissement rel des remboursements. Et une tude doit aussi tre mene surlopportunit de provisions.


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5. Contrle des procduresdinventaires et assistance

linventaire physique.Lorsque le commissaire aux comptes estime que les stocks sont significatifs, il assiste

la prise d'inventaire physique afin de collecter des lments suffisants et appropris surl'existence et sur l'tat physique de ceux-ci.

La prsence la prise d'inventaire permet au commissaire aux comptes de vrifier queles procdures dfinies par la direction pour l'enregistrement et le contrle des rsultats descomptages sont appliques et d'en apprcier la fiabilit.

Lorsque les stocks sont rpartis sur plusieurs sites, le commissaire aux comptesdtermine les lieux o il estime que sa prsence l'inventaire physique est ncessaire. Pour cefaire, il tient compte du risque d'anomalies significatives au niveau des stocks de chaque site.

5.1. Travaux prliminaire :Les travauxprliminaires consistent acqurir un maximum dinformations sur les

inventaires de lentreprise concerne, c'est--dire les instructions dinventaire, la description

des stocks, leur rpartition, le calendrier des inventaires et des informations sur le nombre derfrences ou les ventuels stocks dtenus par des tiers.

Avec ces lments et lanalyse des conclusions des travaux effectus sur les exercicesprcdents, il est alors possible de dfinir les objectifs de lassistance linventaire physique,la liste des sites inventorier, le type de test de dtail raliser, la taille de lchantillon tester et les modalits de slection pour chaque site retenu.

5.2. Revue des instructions et des procduresdinventaire :

Ce travail a lieu, comme les travaux prliminaires, avant linventaire physique.

La prparation et la diffusion des instructions visent identifier les personnes ayantprpar et approuv les instructions et identifier leurs comptences en la matire et leurindpendance vis--vis de la logistique.

Les instructions concernant linventaire physique doivent ensuite tre identifies : lapersonne responsable de comptage des stocks, la prise en compte de lensemble des zones destockage, la prparation au comptage (tiquetage, rangement,) et les instructions pour les

articles difficiles identifier ou appartenant des tiers. Les instructions concernant lecomptage et lexploitation des rsultats doivent elles aussi tre identifies : procdures de


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comptage, indpendance des personnes en charge du double comptage, distribution, collecteet contrle des feuilles de comptage et la mise jour du fichier des stocks.

Enfin, il y a aussi un contrle sur les instructions concernant les mouvements destocks: traitement des marchandises en transit, modalits dinventaire des stocks dtenus par

des tiers ou les dispositions prises pour assurer le bon fonctionnement du cut-off.

5.3. Observations des procdures :Cette tape, contrairement aux prcdentes, se droule pendant, et non avant,

linventaire. Elle vise sassurer le bon droulement de linventaire physique. Les auditeursexternes prsents sur le/les site(s) doivent alors veiller ce que la prparation de linventairesoit effective et quelle aide vraiment le bon droulement des comptages, mais aussi queceux-ci soient bien effectus ou que lensemble des zones dfinies soient comptabilises, maisgalement vrifier que les comptages soient bien effectus.

Lorsque linventaire physique est termin, les auditeurs sassurent que les rsultatssont compars ltat des stocks, que les procdures dinventaire ont t respectes ainsi quecelles prvues pour respecter le cut-off.

5.4. Ralisation des tests :Ces tests servent valider les comptages raliss par les personnes qui en sont en

charge.

Le travail consiste effectuer des tests de comptage en slectionnant, des articles partir du stock physique, du listing de stock avant inventaire ou des feuilles de comptages,conforme aux types de tests, aux critres de slection et la taille dchantillon dtermins.

Aprs avoir effectu ces tests, il faut rapprocher ces comptages de ceux effectus parlentreprise.En cas dcart par rapport aux comptages du client, la nature et la cause dechacun des carts devraient tre dtermines et documentes. Des travaux complmentairespouvaient alors tre mens.

Enfin, il faut veiller ce que certaines quantits comptes soient converties justement

avant dtre reportes dans le listing final, et surtout veiller au respect du cut-off en prenantcopie de derniers bons de rception et dexpdition et obtenir la liste des retours fournisseurset des retours clients ayant eu lieu durant linventaire et sassurer de leur correct traitement.


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5.5. Comparaison entre les comptages et les quantitssaisies et analyse dcart :

Aprs linventaire, il faut obtenir auprs du client lensemble des carts constats etvrifier leur bonne comptabilisation.

Sur base de sondage, partir des tests de comptage effectus lors de linventaire et lecas chant des feuilles de comptages rcupres auprs du client, il faut vrifier que lesquantits comptes lors de linventaire soient correctement reportes sur le listing des stocksdfinitif. Et, afin de couvrir le risque d'erreur de saisie, intentionnelle ou non, par sondagesgalement, partir du listing stocks dfinitif, rapprocher les quantits reportes des quantitscomptes lors de l'inventaire physique (figurant sur nos papiers de travail ou sur les fiches decomptage du client).


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6. Dautres mission daudit.Aprs avoir fini de travailler sur ce dossier daudit, Monsieur Marouane Masnaoui

mavait expliqu dautres missions daudit.

6.1. Consolidation des comptes de plusieurs entits :Cette mission concerne une structure dont la gestion est divise en plusieurs entits.

Aprs que laudit des comptes de cette structure a t effectu, lobjectif est deregrouper les diffrents tableaux des entits pour en retirer les rsultats de la structure dansson ensemble. Ainsi, le regroupement des donnes telles que les amortissements, les

provisions ou encore les immobilisations, permettait dtablir des bilans et compte de rsultatglobaux

Lorsque ces tableaux sont complts, il faut passer quelques critures de retraitement.Les critures retraites sont celles dont la comptabilisation tait double (par exemple dans lacomptabilit du sige et dans une des entits). On pouvait alors confirmer le rsultat retraitde la structure.Annexe C : Feuille de saisie bilan actif cumuler et retraiter Annexe D : Feuille de saisie compte de rsultat cumuler et retraiter

6.2. Dclaration de Taxe Professionnelle :Certaines entreprises font rgulirement appel au cabinet Masnaoui Mazars pour

lensemble de leurs dclarations fiscales. Ainsi, lors de mon stage, Monsieur MarouaneMasnaoui ma expliqu comment cela se passe. Il a pris comme exemple une entreprisesimple. La dclaration de la taxe professionnelle restait facile remplir. Il suffit dtre en

possession des documents comptables de lentreprise et de connatre suffisamment celle-cipour pouvoir, par exemple, se renseigner sur le nombre de salaris (dont les apprentis ethandicaps physiques) ou bien encore la valeur locative de certains biens.

Cette mission ma permis de redcouvrir le formulaire destin la dclaration de la

taxe professionnelle et de comprendre comment tait calcule cette taxe.


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6.3. Analyse des valeurs mobilires de placement :Cette mission consiste une analyse des entres et sorties des Valeurs Mobilires de

Placementdune entit.

Cette tude doit tre ralise partir du fichier existant de lexercice prcdent et mis jour grce aux informations recueillies auprs du client. Le tableau synthtisant lensembledes oprations antrieures lintervention de lauditeur, o on rajoute les oprations delexercice contrl, ce qui permet de dfinir clairement les plus ou moins values de lentit.


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Conclusion


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Tout au long du rapport, vous avez pu vivre une partie du travail dun cabinetdexpertise comptable et de commissariat aux comptes. Bien entendu le rapport nest pas uneimage complte et totale du mtier mais il ma sembl plus opportun de me focaliser surcertaines missions que ma expliqu Monsieur Marouane Masnaoui et que jai bien compris etqui sont aussi les principales mission de lauditeur.

Ce stage ma normment apport sur le plan technique et organisationnel.Lenseignement scolaire ma surtout permis davoir des mthodologies de travail et unegrande capacit dadaptation, mais surtout dcouvrir et comprendre plus en profondeur laralit conomique dune structure au niveau daudit et comptable. Ce stage ma galementouvert les yeux sur un niveau assez bien en comptabilit.

En somme, le but deffectuer ce stage vise essentiellement lapprentissage etlacquisition dune exprience fructueuse; autrement dit, une capacit danalyse et dedduction.

Durant cette priode de stage, cela fut comme une passerelle avec le mondeprofessionnel, permettant le complment des enseignements thoriques et lamlioration desconnaissances..


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Annexe


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A.Annexe 1 : Circularisations banque


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B.Annexe 2 : Extrait de balance


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A.Annexe 3 : Feuille de saisie Bilan actif cumuler et retraiter .


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D. Annexe 4 : Feuille de saisie Compte de rsultat cumuler et retraiter .


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Lexique

Documents

Stage Au Sein d Un Cabinet d Audit