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Page 1 sur 12 LE SYSTEME CLASSIQUE D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES Exercice simplifié support L’entreprise ADT met à votre disposition les documents et informations ci -après : 1- Bilan au 31/12/2013 : Bilan de l’entreprise ADT au 31/12/2013 Actif Valeur Passif Valeur ACTIF IMMOBILISE Matériel de transport Matériel Informatique Mobilier de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de marchandises Créances clients (1) TRESORERIE ACTIF Banque caisse 160 000 45 000 30 000 80 000 49 000 68 000 18 000 FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social DETTES DE FINANCEMENT Emprunts PASSIF CIRCULANT Fournisseurs (2) TRESORERIE PASSIF 220 000 139 000 91 000 - Totaux 450 000 Totaux 450 000 (1) Client_STT (2) FRS-Alami 2- Extrait des opérations réalisées au cours du mois de Janvier 2014 : 02/1 Achat au comptant de marchandises contre espèces à LARBI sur facture n°36 ; pc n° 25 …………………………………………………….. 8 200,25 DH 08/1 Vente de marchandises au comptant sur facture n° F160 ; PC n° 15 5 500,00 DH 10/1 Achat à crédit sur facture n° 600 au fournisseur Alami 35 400,50 DH 12/1 Vente à STT sur facture n°A18 payable dans 2 mois 44 600,40 DH 14/1 Retrait d’espèces de la banque pour alimenter la caisse par chèque n° 6458 / BNE ; PC n° 30 ……………………………………………………. 16 000,00 DH 14/1 Réparation de la camionnette de l’entreprise ; pièce de caisse n° 36 1 200,80 DH 18/1 Règlement partiel du client STT en espèces ; pièce de caisse n° 42 8 600,00 DH 20/1 Règlement des frais de transport sur achats en espèces pc n° 53 900,00 DH Travail à faire : 1. Enregistrer les opérations du mois de janvier 2014 au livre-journal. 2. Ouvrir les comptes nécessaires et y reporter les opérations ci-dessus (*) 3. Dresser la balance de vérification au 20 janvier 2014. 4. Dresser le bilan et le CPC au 20 Janvier 2014. (*) Ouvrir des comptes individuels au grand livre NB : stock de m/ses au 20/01/2014 : 70 000 dh.

système classique v2014

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    LE SYSTEME CLASSIQUE DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES

    Exercice simplifi support

    Lentreprise ADT met votre disposition les documents et informations ci-aprs :

    1- Bilan au 31/12/2013 :

    Bilan de lentreprise ADT au 31/12/2013

    Actif Valeur Passif Valeur ACTIF IMMOBILISE

    Matriel de transport Matriel Informatique Mobilier de bureau

    ACTIF CIRCULANT

    Stock de marchandises Crances clients (1)

    TRESORERIE ACTIF

    Banque caisse

    160 000 45 000 30 000

    80 000 49 000

    68 000 18 000

    FINANCEMENT PERMANENT

    CAPITAUX PROPRES

    Capital social

    DETTES DE FINANCEMENT

    Emprunts

    PASSIF CIRCULANT Fournisseurs (2)

    TRESORERIE PASSIF

    220 000

    139 000

    91 000

    -

    Totaux 450 000 Totaux 450 000

    (1) Client_STT (2) FRS-Alami

    2- Extrait des oprations ralises au cours du mois de Janvier 2014 :

    02/1 Achat au comptant de marchandises contre espces LARBI sur facture n36 ; pc n 25 .. 8 200,25 DH

    08/1 Vente de marchandises au comptant sur facture n F160 ; PC n 15 5 500,00 DH 10/1 Achat crdit sur facture n 600 au fournisseur Alami 35 400,50 DH 12/1 Vente STT sur facture nA18 payable dans 2 mois 44 600,40 DH 14/1 Retrait despces de la banque pour alimenter la caisse par chque n

    6458 / BNE ; PC n 30 . 16 000,00 DH 14/1 Rparation de la camionnette de lentreprise ; pice de caisse n 36 1 200,80 DH 18/1 Rglement partiel du client STT en espces ; pice de caisse n 42 8 600,00 DH

    20/1 Rglement des frais de transport sur achats en espces pc n 53 900,00 DH

    Travail faire : 1. Enregistrer les oprations du mois de janvier 2014 au livre-journal.

    2. Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus (*) 3. Dresser la balance de vrification au 20 janvier 2014. 4. Dresser le bilan et le CPC au 20 Janvier 2014.

    (*) Ouvrir des comptes individuels au grand livre NB : stock de m/ses au 20/01/2014 : 70 000 dh.

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    SYSTEMES DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES Le systme comptable est l'ensemble de la procdure comptable qui permet d'enregistrer les oprations comptables de lentreprise en vue dobtenir :

    - Une preuve juridique de ces oprations - Des informations sur la situation financire (Bilan) et sur la gestion (CPC) de lentreprise.

    Schma simplifi dun systme

    Ce systme est dit classique lorsquil se contente de reproduire le schma de base trs frquent dans les petites entreprises. On peut distinguer :

    I- LE SYSTEME CLASSIQUE TRADITIONNEL

    Boite noire

    Traitement

    INPUT Entres

    Donnes

    OUTPUT Sorties

    Rsultats

    Feed-back

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    II- LE SYSTEME CLASSIQUE AMELIORE

    1) DESCRIPTION DES ELEMENTS DU SYSTEME

    a) LES DOCUMENTS DE BASE

    Ils constituent le fait gnrateur de l'criture comptable. Ils fournissent les donnes d'entre introduites dans le systme ainsi que leur preuve.

    EXEMPLES : Factures - Chques - lettre de change - billet ordre - relves bancaires - fiche de paie quittancesetc

    b) LE JOURNAL

    Dfinition :

    Cest un registre o sont inscrites, au jour le jour, les oprations comptables matrialises par des documents de base. Le journal est obligatoire et doit tre ct et paraph par le greffier du tribunal de commerce.

    Rles du journal :

    Il met en vidence lanalyse comptable de chaque opration et facilite les contrles ;

    C'est un relais entre les documents de base et les comptes ;

    Il assure un rle arithmtique (MD=MC) (TD=TC) ;

    Il permet un contrle chronologique des oprations (impos par la loi) ;

    Tenue :

    Il doit tre tenu sans blanc, sans ratures, sans sur charges, sans altration daucune sorte (pas dutilisation de gommes).

    Trac :

    Exemple : le 31/10/2013 : achat crdit de marchandises au fournisseur SOTA suivant sa facture n 155 ; montant : 10 000 dh.

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    6111

    Achats de marchandises

    10 000.00

    4411 Fournisseurs 10 000.00

    SOTA sa facture n 155

    Remarques

    Le journal indique pour chaque opration :

    La date dopration. Le n et lintitul du compte dbit. Le n et lintitul du compte crdit. Montant dbit et montant crdit.

    La rfrence du document de base (libells)

    Libells :

    Le libell est normalement destin indiquer la rfrence prcise du document de base qui justifie l'opration enregistre. Ces documents doivent tre classs et conservs pendant 10 ans au moins.

    Totaux du journal :

    A la fin de chaque page, on totalise les colonnes Montant Dbit et Montant Crdit (Totaux reporter). Ces totaux sont reports au dbut de la page suivante (reports).

    31/10/20 ..

    Date de lopration

    Libell

    N compte crditer

    N compte dbiter

    Montant crdit

    Montant dbit

    Intitul du compte dbit

    Intitul du compte crdit

    Page 1

    Totaux reporter Totaux reporter

    Reports Reports

    Page 2

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    Distinction : article simple article compos Article simple : Contenant une opration simple (voici deux articles simples)

    31/10/20..

    6111 Achats de marchandises 40 000,00

    5141 Banque 4 000,00 FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC

    31/10/20..

    6111 Achats de marchandises 6 000,00

    4411 Fournisseurs 6 000.00 FRS CIMO s/fac n 17

    Article compos : Contenant une opration faisant appel plusieurs comptes

    31/10/20..

    6111 Achats de marchandises 10 000,00

    5141 Banque 4 000,00

    4411 Fournisseurs 6 000.00 FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC

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    Travail faire n 1 : Constatation des critures du mois de janvier au journal

    Totaux reporter

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    Autre trac du journal classique Journal . Mois .

    Jour Libell Dbit Crdit Imputation

    n de compte

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    24

    25

    26

    27

    28

    29

    30

    31

    32

    33

    34

    35

    Total

    Report du solde prcdent

    Mouvement folio

    Solde reporter

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    c- Grand livre des comptes

    DEFINITION

    Il est form de l'ensemble des comptes individuels et collectifs qui permet le suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de l'exercice, le cumul des mouvements dbits, le cumul des mouvements crdits depuis le dbut de l'exercice ainsi que son solde en fin d'exercice.

    FORME

    Le Grand-Livre est constitu par lensemble des comptes de lentreprise, et est donc lorgane essentiel de la comptabilit. Il existe trois formes principales de grands livres :

    - Grand-Livre reli feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages, selon le nombre prvu des mouvements le concernant ;

    - Grand-Livre feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont rassembls dans une reliure pourvue dun systme de blocage ;

    - Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est tabli sur une fiche dassez grand format ; ces fiches tant rassembles dans un fichier, ou bac.

    REPORTS

    Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du Grand-Livre de manire quotidienne si possible. Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au Grand-Livre avant dtre enregistre au livre-journal.

    Les mentions suivantes doivent apparatre :

    la date

    le folio du journal o figure lcriture reporte le nom du compte de contrepartie ou son numro

    le libell explicatif

    la somme

    Tous les articles du journal doivent faire l'objet d'un report dans les comptes. Le travail d'inscription (Reports) dans les comptes du grand livre partir des enregistrements du journal se fait quotidiennement.

    Le classement des comptes doit tre fait de manire en faciliter laccs rapide.

    TRAVAIL A FAIRE N 2 : REPORT DES ECRITURES DU MOIS DANS LES COMPTES

    COMPTES DE SITUATION (COMPTES DE BILAN)

    1111 Capital social

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    148 Emprunts auprs des tablissements de crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

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    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

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    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Comptes de gestion (comptes de produits et de charges)

    61 Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

    Date Folio Libell Dbit Crdit

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    d- LA BALANCE

    Dfinition

    Cest un tableau qui rcapitule tous les comptes du grand livre dans lordre du plan des comptes. Les totaux des comptes, pralablement classs dans lordre du plan comptable de lentreprise, sont regroups dans un tableau : la balance (dont les totaux des colonnes dbit et crdit doivent tre gaux, premirement ceux du livre-journal, deuximement entre eux).

    Rles Elle permet de s'assurer que le total des dbits s est gal au total des crdits et que le total des soldes dbits est gal au total des soldes crdits. La balance est tablie de faon priodique (mensuellement ou trimestriellement) Priodiquement, il est indispensable de vrifier que toutes les critures du livre-journal ont bien t portes dans les comptes.

    Trac

    Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre)

    COMPTES TOTAUX SOLDES

    N Intitul dbiteur crditeur dbiteur crditeur

    TOTAUX TD TC SD SC

    Le total de la colonne solde dbiteur est gal celui de la colonne solde crditeur. Lalignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthtique de la vie de lentreprise.

    TD = TC SD = SC

    Il est souvent intressant, sous langle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois priodes identiques. Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture ; cest une des possibilits de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6 colonnes, telle que prsente ci-dessous.

    Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) COMPTES Soldes dbut Mouvements Soldes fin

    N Intitul D C D C D C

    TOTAUX SDD SDC MD MC SFD SFC

    On observe ici trois galits :

    SDD=SDC ; MD=MC ; SFD=SFC

    TRES IMPORTANT : IL FAUT TOUJOURS SASSURER DE LEGALITE SUIVANTE :

    TOTAUX DU JOURNAL

    = TOTAUX DU

    GRAND-LIVRE =

    TOTAUX DES MOUVEMENTS

    DE LA BALANCE

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    Travail faire n 3 : complter la balance des comptes au 20/01/2014

    Balance au

    COMPTES Soldes en dbut de

    priode Mouvements de la

    priode Soldes fin de priode

    N Intitul Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit

    1111 Capital social - 220 000.00 - - - 220 000.00

    Totaux