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Comptabilité et gestion: Plan généralSéance 1) introduction, début de la comptabilité générale: le

bilan

Séance 2) Comptabilité Générale: le compte de résultat

Séance 3) comptabilité générale: Opérations courantes

Séance 4) Comptabilité de gestion: introduction aux différents types de coûts

Séance 5) comptabilité de gestion: calcul de coûts de revient et prise de décision

Séance 6) Finance d ’entreprise

Séance 7) Finance de marché

Séance 8) étude de cas globale, rappels.

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Le plan de la séance 1

• Présentation des différents types de comptabilité et leurs utilisations

• Introduction à la comptabilité générale:

• La partie double

• Le bilan

• Exercices

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Trois types de comptabilité

• La comptabilité générale ou « financière », pour la communication externe

• La comptabilité de gestion ou « analytique » pour la prise de décision en interne

• La finance: finance d ’entreprise et finance de marché

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Les utilisateurs de la comptabilité financière:

• L’État (impôts et taxes, détermination de l ’assiette fiscale)

• Les partenaires sociaux (salariés, syndicats, CE: pour les négociations

• Les investisseurs: évaluer les performances et les bénéfices

• Les Banques: évaluer la solvabilité

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La comptabilité de gestion

• Établir les coûts de revient des différents produits et activités.

• Cela permet de fixer des prix de ventes, de décider des volumes de production nécessaires,

• Cela est également nécessaire lors de décisions d ’investissement

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La finance d ’entreprise

• Usage interne principalement

• Décisions d ’investissement, de désinvestissement,

• Opérations de croissance interne

• Calculs de rentabilité d ’investissement,

• Plans de financement

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La finance de marché

• Communication externe

• Évaluer une entreprise

• Évaluation d ’actifs financiers: actions, obligations, options.

• Les actionnaires (ou associés), les banques, les investisseurs.

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La comptabilité financière

• C ’est l ’enregistrement au quotidien des opérations réalisées par l ’entreprise

• Mais aussi: la synthèse annuelle en trois tableaux: le bilan, le compte de résultat, et l ’annexe (opérations d ’inventaire)

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Le principe de la partie double

• Chaque opération est envisagée sous deux angles: l ’origine et l ’emploi de la ressources,

• Égalité des emplois et ressources

• origines à droite et emplois à gauche:

• Actif|passif (bilan), charges|produits (compte de résultat), débit|crédit (Journal),

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Les pièces justificatives

• Justifient et permettent de vérifier tout enregistrement comptable,

• Obligatoires, elles doivent être conservées 10 ans,

• exemples: factures, livres de paie, talons de chéquiers.

• Toute écriture comptable s ’accompagne de la référence de la pièce justificative associée (facture N°…)

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Les comptes

• Les opérations réalisées par l ’entreprise font évoluer un certain nombre d ’éléments (matériel, stocks, caisse, etc.)

• Pour chaque élément, un tableau en deux parties enregistre les augmentations et diminutions.

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Les comptes

• Présentation simplifiée en T:

sommesomme

Nom du compte

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Le bilan

• La photographie du patrimoine de l ’entreprise à une date donnée,

• D ’un côté: ses biens (côté « emplois », à gauche),

• De l ’autre côté (côté « ressources », ou « origine des ressources », à droite) ses dettes.

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Bilan: mécanisme

• Bilan au -> date d ’inventaire• actif (emploi de ressources) Passif (origine)

Biens Dettes

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Les différentes origines possibles

• Le capital

• les bénéfices

• = dettes de l ’entreprise envers les propriétaires (fonds propres);

• Les dettes envers des tiers (emprunts bancaires et autres)

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Les différents emplois

• Les immobilisations

• les stocks: de matières, de produits,

• Les créances clients;

• les disponibilités

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Le bilan:

Actif (emploi deressources)

Passif (origine desressources)

ImmobilisationsStocksCréances clientsDisponibilités

Capital+Bénéfices=capitaux propresdettes

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Le patrimoine de l ’entreprise

• On peut calculer les capitaux propres de deux façons:

• capitaux propres= capital+ bénéfices,

• capitaux propres= biens- dettes vis à vis des tiers

• (car rappel: égalité des emplois et ressources, donc de l ’actif et du passif)

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Exercices

• 1) création d ’une entreprise de services:

• apport de 50 kE des associés, qui sont déposés sur le compte en banque de l ’entreprise.

• Écrire les comptes en T , et le bilan correspondant

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Exercice 2

• Emprunt de 50 kE (de la même entreprise), qui sont mis sur son compte en banque

• écrire les comptes « en T »

• faire le nouveau bilan

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Exercice 3

• Cette entreprise acquiert du matériel pour 70kE, payés par chèque

• compte en T et bilan

• calculer les capitaux propres de deux manières. Ont-ils changé depuis le premier exercice?

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Exercice 4

• L ’entreprise effectue une prestation de service qui lui est payée immédiatement pour 12 kE.

• Faire le compte en T et le nouveau bilan: que faut-il pour équilibrer ce dernier?

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Répartition des bénéfices

• Dettes:• Impôts (à payer avant toute répartition)• Versé aux associés sous forme de dividendes• fonds propres:• Gardés en réserve pour de futurs

investissements• Report de la décision à l ’année prochaine:

report à nouveau

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Exercice: bilan après répartition

• Sur le bénéfice de 12, 5 sont versés en impôts, 2 sont mis en réserve, 4 sont distribués, et 1kE est placé en « report à nouveau »

• Faire le bilan après répartition

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Exercice 5: les pertes

• Paiement par chèque: salaires: 8kE, loyer: 12kE.

• Enregistrer ces opération dans les comptes en T

• écrire le nouveau bilan

• calculer les capitaux propres de deux manières

• équilibrer le bilan: les pertes