Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques
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Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D
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Exercices corrigés
Filière : Sciences Economique et gestion Module : Comptabilité générale 1
Professeur : EJBARI Ridouane Groupes : B et D
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Exercice n°1 :
Le total des mouvements débit du compte CAISSE s’élève
à 121 425,75, son total des mouvements crédit est de 217 628,30 et son solde initial normalement débiteur est de 24 487,15.
1- de quelle anomalie souffre ce compte ? 2- En fait, on a inscrit au crédit une somme de 39 407,55 qui
devrait être portée au débit. Calculer le solde correct et les totaux exacts des mouvements.
Exercice n°2 :
Présenter l’analyse sous forme de comptes schématiques
les opérations suivantes:
1 Versement d’espèces à la banque 3 600
2 Achat à crédit à un fournisseur 3 000
3 Vente au comptant de marchandises 2 300
4 Vente à crédit de produits finis 5 000
5 Paiement par chèque d’un fournisseur 1 800
6 Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt
sur le résultat
4 500
7 Reçu un chèque d’un client qui nous devait cette
somme
300
8 Transféré 2000 de la banque A à la banque B
(virement)
2 000
9 Acheté un matériel payé à hauteur de 80 000 par chèque
bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans
cinq ans
10 Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur
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Exercice n°3 :
L’entreprise Assilah Bois a réalisé les opérations
suivantes durant le mois de Mars :
21.03 : Payé les fournisseurs du 2.03 en espèces, 7000 ;
22.03 : Ventes de produits en espèces pour 9700, facture n°67 ; 25.03 : Réalisation d’une prestation pour 20 000, chèque n°56 ;
26.03 : Règlement de clients (chèques remis à la banque n°98) sur les ventes du 18.03 ; 26.03 : Acquisition de mobilier pour 21 000 payé par chèque
n°678 ; 27.03 : Versement de fonds à la banque : 9 000, versement n°9 ; 28.03 : Payé impôts locaux pour 400 réglé par chèque n°78.
Travail à faire
1. Présenter l’analyse des opérations ;
2. Enregistrer les opérations dans des comptes
schématiques.
Exercice n°4 : La situation d’une société industrielle, au 31-12-2020, se
présente comme suit :
Capital 1 950 000 Clients 700 000
Fournisseurs 912 000 Banque (créance sur la banque) 255 000
Caisse 45 000 Matériel industriel 1 800 000 Matières premières 600 000
Produits fabriqués 800 000 Brevets 300 000
Emprunts 2 000 000 Installations techniques 200 000 Terrain 150 000
Constructions 28 000
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Etat (dettes) 32 900 Organismes sociaux (dettes) 10 100
Crédits (dettes) de trésorerie 70 000 Résultat (à calculer) A déterminer
Travail à faire :
1- Reclasser les éléments ci-dessus en ACTIF et PASSIF 2- Calculer la valeur du résultat et indiquer sa nature
3- Présenter le bilan au 31.12 .N
Exercice n°5 :
Les éléments de la situation de la société « FARAH Sarl » au 01/01/2020 représentes les soldes suivants :
- Un fond commercial 200 000 - Bâtiment 150 000 - Matériels de transport 75 000
- Mobiliers de bureau 54 000 - Terrain 300 000
- Matériels de bureau 35 000 - Dépôts et cautionnements versé 7 000 - Dépôts et cautionnements reçu 6 000
- Titres de participation 12 000 - Capital personnel ?
- Emprunts auprès des établissements de crédit
365 000
- Dettes fournisseurs 165 000
- Dettes envers l’Etat 25 400 - Stocks de matières premières 124 000 - Stocks de produits finis 89 500
- Créances clients 182 100 - Avoir en caisse 12 400
- Avoir en banque 120 0 Au 31/12/2020 les comptes de la situation de la société
représentent les soldes suivants :
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- Un fond commercial 200 000
- Bâtiment 180 000 - Terrain 320 000
- Matériels de transport 60 000 - Dépôts et cautionnements reçu 22 000 - Titres de participation 15 200
- Titres et valeur de placement 5 000 - Dépôts et cautionnements versés 3 500
- Mobiliers du bureau 62 500 - Prêts au personnel 12 600 - Capital personnel Le même
- Emprunts auprès des établissements de crédit
100 000
- Dettes fournisseurs 195 000
- Personnel créditeur 19 700 - Dettes envers l’Etat 50 000
- Stocks de matières premières 174 000 - Stocks de produits finis 120 000 - Créances clients 12 500
- Avoir en caisse 6 000 - Avoir en banque 25 00
Travail à faire :
1- Présenter le bilan d’ouverture au 01/01/2020
2- Déterminer le résultat de l’exercice au 31/12/2020, et présenter le bilan de clôture
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Exercice n°6 :
Au 31 décembre 2020, les produits et les charges de l'entreprise « HIND Sarl » se présentent ainsi :
Ventes de produits finis 2 100 500 Achats de matières premières 1 250 000 Achats de fournitures consommables 35 400
Achats d’eau et d’électricité 69 000 Ventes de produits accessoires 100 000
Intérêts des emprunts et dettes 9 500 Intérêt et produits assimilés 12 500 Perte de change 6 900
Prime d’assurance 96 000 Publicité publication et relations publiques
82 500
Gains de change 2 000 Amende fiscale 9 800
Produits de cession des immobilisations 20 000 Taxe urbaine 8 000 Rémunération du personnel 290 500
Charges sociales 120 000
Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise « HIND Sarl ».
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Exercice n°7 :
I/ Au 31.12.N la société SAADI vous communique les données suivantes :
Emprunt bancaire 65 000 Matériel et outillage 20 000 Fonds commercial 60 000
Dettes fournisseurs 20 000 Créances sur les clients 17 000
Disponibilités en banque 28 000 Stocks de matières premières 20 000 Caisse 9 000
Capital 80 000 Stocks de produits finis 21 000
Travail à faire : 1. Etablir le bilan au 31.12.N.
2. Quelle est l’origine du résultat dégagé ? 3. De quelles informations faut-il disposer ?
II/ Entre le 01/01/N et le 31/12/N, SAADI a réalisé les opérations suivantes :
Paiement du loyer 20 000 Paiement des salaires 27 000
Ventes de produits finis 71 000 Achats de marchandises 32 000 Paiements d’impôts et taxes 15 000
Paiements des intérêts à la banque 30 000 Ventes de services 53 000
Paiements du téléphone 20 000 Intérêts reçus de la banque 30
000
Travail à faire :
4. Classer ces opérations en dépenses et recettes. 5. Calculer la différence entre recettes et dépenses. 6. Que représente le résultat obtenu ?
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Exercice n°8 :
Le 01 mars N : l’entreprise GHORFI est créée par :
Des apports en numéraire de : 1000 000
Un emprunt de : 500 000 Les fonds sont virés au compte bancaire de l’entreprise.
Le 03 mars N : l’entreprise acquiert au comptant, par chèque bancaire :
Un bâtiment à usage commercial : 600 000
Du matériel de bureau : 45 000
Du mobilier de bureau : 15 000
De l’outillage divers
: 115 000 Le 05 mars N: l’entreprise achète à crédit des marchandises pour
12 000 au fournisseur SAAD ; Le 8 mars N : retrait d’espèces de la banque pour alimenter la caisse : 5000 ;
Le 10 mars N : l’entreprise vend à crédit des marchandises pour 3700 à SAMIR et 4500 à FADEL ;
Le 12 mars N : l’entreprise règle sa compagne publicitaire par chèque bancaire 18500 ; Le 13 mars N : le client FADEL envoi un chèque de 4500 pour
régler sa dette ; Le 15mars N : l’entreprise règle son fournisseur SAAD pour solde, par virement bancaire ;.
Le 19 mars N : le client SAMIR expédie un chèque de 1700 pour régler sa dette ;
Le 22 mars N : l’entreprise achète des marchandises à crédit à SAADI pour 8200 et à FARID pour 6500 ; Le 23 mars N : l’entreprise règle, en espèces, l’achat de 300 de
timbre-poste ; Le 24 mars N : un virement bancaire de 5000 est effectué à
l’ordre du fournisseur SAADI ; Le 30 mars N : l’entreprise vend à crédit pour 8900 de marchandises au client SADIK.
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Travail à faire :
1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise au 1e mars N. 2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
l’entreprise. 3- Présenter le grand livre (comptes schématiques) et déterminer leurs soldes.
4- Etablir la balance selon l’ordre numérique du plan des comptes.
Exercice n°9 :
Au 31/12/2020 les comptes de résultat de l’entreprise « SEGMA » spécialisée dans la commercialisation des appareils informatiques sont les suivants :
Ventes de marchandises 1 100 000 Achats de marchandises 990 000 Achats de fournitures consommables 120 000 Achats d’eau et d’électricité 12 000 Ventes de produits accessoires 260 000 Intérêts des emprunts et dettes 25 500 Intérêt et produits assimilés 35 500 Escomptes accordés 9 000 Location et charges locatives 35 600 Prime d’assurance 52 000 Entretien et réparation 12 500 Publicité publication et relations publiques 6 000 Escomptes obtenus 1 000 Amende fiscale 16 000 Produits de cession des immobilisations 87 000 Droit d’enregistrement et de timbre 5 200 Rémunération du personnel 335 000 Subventions d’exploitation 60 500 Subventions d’équilibre reçus 98 100 Immobilisation produits par l’entreprise pour elle-même
67 000
Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise« SEGMA »
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Exercice n°10 :
« Evasion sud » est une agence de voyage. Elle reçoit le 10 mars 2016 une facture relative à du mobilier de bureau qu’elle
vient d’acquérir. Les éléments de la facture se présentent comme suit (en
dh) :
Prix de vente : 17 500 Remise : 2%
Frais de transport : 1 250 Emballage : 720 Intérêts pour paiement à terme : 860
Travail à faire :
1- Déterminer la base d’imposition à la TVA ; 2- Sachant que la société fournisseuse est soumise au régime
d’encaissement, Etudier l’exigibilité de la TVA chez le fournisseur et chez la société Evasion sud sachant que le règlement s’effectue comme suit :
1. avance de 25% du prix net à la commande, soit le 15 février ;
2. Paiement par chèque de 25% à la réception de la facture ;
3. Le reste est payable fin avril.
3- Quels seront ces montants si la société fournisseuse était soumise au régime Débits ?
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Exercice n°11 :
La société Tanger Nord est soumise au régime de
l’encaissement suivant la déclaration mensuelle. Au cours du
premier trimestre de l’exercice N, cette société a réalisé les
opérations suivantes :
Opérations Janvier Février Mars
Ventes de produits finis 420 000 900 000 3 000 000
Achats de matières
premières
581 000 762 000 734 000
Acquisition
d’immobilisation
- 450 000
Autres charges 24 000 175 000 12 500
Informations complémentaires :
Les clients règlent 50% au comptant à l’achat et bénéficient d’un délai d’un mois pour le règlement du reste ;
Les fournisseurs de matières premières accordent à la société un délai d’un mois sur 60% des achats ;
Les autres opérations dont les montants dépassent 10 000 sont réglées par chèques bancaires barrés non endossables ;
Toutes les opérations sont par ailleurs imposables au taux normal de la TVA.
Travail à faire :
1. Quelle distinction faites-vous entre le régime de
l’encaissement et le régime des débits ? 2. Calculer la TVA due par la société Tanger Nord au titre des
mois de Janvier,Février et de Mars ;
3. Enregistrer au journal de la société la déclaration de la TVA
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Exercice n°12 :
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2020, l’entreprise « ESSADI » a réalisé les opérations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) : brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectué comme suit : 20 000
par chèque bancaire n°001(encaissé le jour même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois.
05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR » (facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port 14%.
08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le montant brut de la facture n °20 du 03 mai
courant (Avoir n °A5). 14-05 : ventes de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) : brut (HT) 35 000, remise 2%,
escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11 660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
Travail à faire :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5 ; 2-Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI ».
Exercice n°13 :
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA » les factures suivantes :
01-06 : Reçu une avance sur commande de l’Entreprise
FADELA d’un montant de 15 000 ; 08-06 : Marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture
n°17, FADELA a déjà versé par chèque une avance de 15 000 le 01juin ;
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du 08/06), avoir n° A6.
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Travail à faire :
1- Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR ; 2- Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au
journal des deux entreprises.
Exercice n°14 :
12.2 : la société FADEL reçoit la facture n°259 du fournisseur FARID (fabricant de bouteilles) : 4000
bouteilles à usage unique à prix de 5 l’une et 8000 Bouteilles récupérables à 4 l’une.
15.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI la facture N°525, marchandises, 50000, remise 10%,
escompte 1%, TVA 20%,1500 bouteilles à usage mixte à 9000.
20.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI, Avoir N°A75 relatif au retour de 1/3 de l’emballage
consigné le 15.2 et KARIMI a décidé de conserver le reste des emballages.
25.2 : la société FADEL vend des marchandises au client CHARAF pour 18000, TVA 20% emballage consigné à usage récupérable 5000 bouteilles à 6 l’une.
28.2 : CHARAF a retourné des emballages mais dans un
état défectueux, suite à une vérification effectué par FADEL, le comptable dresse la situation suivante avoir n°200 :
3000 bouteilles consignées pour un prix de 4 l’une ;
1000 bouteilles non récupérables considérées
comme vendu ;
1000 bouteilles restituées pour son prix normal
Travail à faire :
Comptabiliser ces opérations chez FADEL, KARIMI et CHARAF.
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Exercice n°15 :
La société PLASTIQUE livre les produits de sa fabrication dans des sacs qui sont consignés chacun à 10 aux clients mais
qui sont repris à 8 DH à la condition d’être en bon état et retournés dans un délai d’un mois.
17.1 : Facture N° 51, adressée au client FARIH,
marchandises 15000, TVA 20% et 10 sacs consignés. 18.1 : Facture d’avoir A150, adressée au client CAPNOR,
concernant le retour de 20 emballages. 19.1 : Achat de 5000 sacs à 6 DH pièce, facture N°23, règlement par chèque bancaire n°56.
20.1 : FAHD retourne 45 emballages qui lui ont été consignés le 12.1. Dix emballages en mauvais état sont
refusés. PLASTIQUE établit une facture d’avoir (A159), dont le montant est porté au compte de ce client. 21.1 : FARIH retourne tous les sacs consignés le 17.1.
Avoir n°170 22.1 : Achats de marchandises facture n°87 reçue du fournisseur KHALDI, marchandises 25000, remise 5%,
escompte 2%, TVA 20%, emballages consignés 25 caisses à 120 DH l’une.
Travail à faire : Enregistrer ces opérations dans le journal de PLASTIQUE
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Corrigé de l’exercice n°1 :
Débit 5161 caisse Crédit
Solde initial 24487,15 Total Débit 121425,75
Total Crédit 217628,3
Total général 145912,9 217628,3
On observe que débit < crédit dégage un solde créditeur de (- 71 715,4), ce qui est impossible pour le compte Caisse qui doit toujours un solde débiteur ou nul. Si on porte la somme de 39407,55 au débit du compte caisse, on trouve la situation suivante :
Débit 5161 Caisse Crédit
Solde initial 24487,15 T,Mvts débit 121425,75 Somme portée au débit +39407,55
T,Mvts crédit 217628,3 Somme portée au débit -39407,55
Total 185320,45 178220,75
Solde débiteur 7099,7
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Corrigé de l’exercice n°2 :
1- Versements d’espèces à la banque : 2- Achat à crédit à un fournisseur :
3- Vente au comptant de marchandises :
4- Vente à crédit de produits finis :
5- Paiement par chèque d’un fournisseur :
6- Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat :
7- Reçu un chèque d’un client:
D 6111 Achats de marchandises C
3 000
D 5141 Banque C
3600
D 5161 Caisse C
3600
D 4411 Fournisseurs C
3 000
D 5161 Caisses C
2 300
D 7111 Ventes de marchandises C
2 300
D 3421 Clients C
5 000
D 71211 Ventes de produits finis C
5 000
D 4411 Fournisseurs C
1 800
D 5141 Banque C
1 800
D 4453 État, impôts sur les résultats C
4 500
D 5141 Banque C
4 500
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8- Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) :
9- Acheté un matériel payé à hauteur de 80000 par chèque bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans cinq ans :
10- Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur :
Corrigé de l’exercice n °3 :
L’analyse des opérations en emplois et ressources :
N° Opération (flux économiques) Emploi Ressources
1 Payé les fournisseurs en espèces, pièce de caisse n°007
Fournisseurs Caisse
2 Vente de produits en espèces pour 9700, facture n°67
client Caisse
3 Réalisation d'une prestation pour 20000, chèque n°56
Fournisseurs Banque
4 Règlement de client (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes du 18/03
Banque client
D 5141 Banque C
300
D 3421 Clients C
300
D 5141 Banque B C
2 000
D 5141 Banque A C
2 000
D 1481 Emprunts auprès des E.C C
220 000
D 5141 Banques C
80 000
D 2332 Matériel et outillage C
300 000
D Fournisseurs C
950
D 6111 Achats de marchandises C
950
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5 Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chèque n°678
Fournisseurs Banque
6 Versement de fonds à la banque:9000, versement n°9
Banque Caisse
7 Achat de marchandises payé par chèque bancaire : 3000
Marchandises Banque
Présentation des comptes schématiques
1- Payé les fournisseurs en espèces, pièce de caisse n°007
2- Vente de produits en espèces pour 9700, facture n°67
3- Réalisation d'une prestation pour 20000, chèque n°56 :
4- Règlement de client (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes
du 18/03:
5- Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chèque n°678
D 5161 Caisse C
7 000
D 4411 Fournisseurs C
7 000
D 3421 Client C
9 700
D 5161 Caisse C
7 000
D 4411 Fournisseur C
20 000
D 5141 Banque C
20 000
D 5141 Banque C
Chèque n° 98
D 3421 Client C
Chèque n° 98
D 4411 Fournisseur C
21 000
D 5141 Banque C
21 000
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6- Versement de fonds à la banque:9000, versement n°9:
7- Achat de marchandise 3 000 dh contre chèque bancaire
Corrigé de l’exercice n°4 :
1. Reclassement
Éléments ACTIF PASSIF
Capital 1 950 000
Clients 700 000
Fournisseurs 912 000
Banque 255 000
Caisse 45 000
Matériel industriel 1 800 000
Matières premières 600 000
Produits fabriqués 800 000
Brevets Eléments
300 000 Actif
Passif
Emprunts 2 000 000
Installations techniques 200 000
Terrain 150 000
Constructions 28 000
Etat (dettes) 32 900
Organismes sociaux 10 100
Crédits (dettes) de trésorerie 70 000
Résultat A déterminer
Totaux 4 878 000 4 975 000
2- Calcul du résultat au 31.12.N
- Actif total = 4 878 000 - Passif total = 4 975 000 - Résultat = Actif – Passif
= - 97 000, une perte.
D 5141 Banque C
9 000
D 5161 Caisse C
9 000
D 5141 Banque C
3 000
D 6111 Achats de marchandises C
3 000
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3- Présentation du bilan Bilan au 31.12.N
ACTIF Montant PASSIF Montant
Actif immobilisé Brevet Matériel Installations Terrain Constructions Actif circulant H.T Stocks matières premières Stocks produits finis Clients Trésorerie- Actif Banque Caisse
300 000
1 800 000 200 000 150 000 28 000
600 000 800 000 700 000
255 000 45 000
Financement permanent Capital Résultat Emprunts Passif circulant H.T Fournisseurs Etat Organismes sociaux Trésorerie-Passif Banque SC
1 950 000 -97 000
2 000 000
912 000 32 900 10 100
70 000
Total 4 878 000
Total 4 878 000
Corrigé de l’exercice n°5 :
1- Le bilan d’ouverture de l’entreprise « FARAH Sarl » se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Fonds commercial Terrain Bâtiments Matériel de transport Mobilier de bureau Matériels de bureau Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Actif circulant H.T Stocks de matières premières Stocks de produit finis créances
200 000 300 000 150 000 75 000 54 000 35 000
7 000 12 000
124 000
89 000
Financement permanent Capital Emprunts auprès des établissements de crédit Dépôts et cautionnements reçu Passif circulant H.T Fournisseurs Etat créditeur Trésorerie-Passif
799 500 365 000
6 000
165 000 25 400
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Trésorerie- Actif Banque Caisse
182 100
120 400 12 400
Total 1 360 900 1 360 900
2- Détermination du résultat et présentation du bilan de clôture de l’entreprise « FARAH sarl » :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Fonds commercial Terrain Bâtiments Matériel de transport Mobilier de bureau Prêts au personnel Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Actif circulant H. Stocks de matières premières Stocks de produit finis Créances Titres et valeurs de placement Trésorerie- Actif
Banque Caisse
200 000 320 000 180 000 60 000 62 500 12 600 3 500
15 200
174 000
120 000 12 500 5 000
25 400 6 000
Financement permanent Capital Emprunts auprès des établissements de crédit Dépôts et cautionnements reçu Résultat net de l’exercice Passif circulant H.T Fournisseurs Personnel - créditeur Etat créditeur Trésorerie-Passif
799 500 100 000
22 000
10500
195 000 19 700 50 000
Total 1 196 700 1 196 700
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Corrigé de l’exercice n°6 : CPC (modèle simplifié) de l’entreprise « HIND Sarl » au 31/12/2020
Charges (Classe 6) Montant Produits (Classe 7) Montant
61 Charges d’exploitation Achats de matières premières Achats de fournitures consommables Achats d’eau et d’électricité Prime d’assurance Publicité publication et relations publiques Taxe urbaine Rémunération du personnel Charges sociales
1 250 000
35 400 69 000 96 000 82 500
8 000
290 500 120000
71 Produits d’exploitation Ventes de produits finis Ventes de produits accessoires
2 100 500 100 000
63 Charges financières Intérêts des emprunts et dettes Perte de change
9 500 6900
73 Produits financiers Intérêt et produits assimilés Gains de change
12 500 2000
65 Charges Non courantes Amende fiscale Résultat
9 800
257400
75 Produits non courants Produits de cession des immobilisations
20 000
Total 2235000 Total 2235000
Résultat = Total des produits – Total des charges = 2235000-1977600 = 257400 (Bénéfice)
Corrigé de l’exercice n°7 :
1. Etablissement du bilan : Bilan au 31.12.N
ACTIF Montant PASSIF Montant
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Actif immobilisé Fonds commercial Matériel et outillage Actif circulant H.T Stocks de M. premières Stocks de produits finis Clients Trésorerie -Actif Banque Caisse
60 000 20 000
20 000 21 000 17 000
28 000 9 000
Financement permanent Capital Résultat Emprunts Passif circulant H.T Fournisseurs Trésorerie- Passif
80 000 10 000 65 000
20 000
Total 175 000 Total 175 000
2. Le bilan ne permet pas de savoir l’origine du résultat (bénéfice) dégagé.
3. Il faut disposer d’autres informations relatives aux dépenses (achat de
matières premières, paiement des salaires ; de l’électricité…) et aux recettes de l’entreprise (vente de produits finis, loyer reçu…).
4. Calcul du résultat :
Dépenses (charges) Montan
t Recettes (produits) Montant
Loyer Salaires Achats de Marchandises Impôts et taxes Intérêts à la banque Téléphone Résultat
20 000 27 000 32 000 15 000 30 000 20 000 10 000
produits finis Ventes de services Intérêts bancaires
71 000 53 000 30 000
Total 154 000 Total 154 000
5. Résultat = Recettes – Dépenses = 154 000 – 144 000 = 10 000. 6. Ce résultat représente le bénéfice réalisé identique à celui retrouvé au
bilan de l’entreprise SAADI.
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Corrigé de l’exercice n°8 :
1- Bilan d’ouverture au 01 mars N
Actif Passif
Banque
1500000 Capital social Emprunt
1000000 500000
Total 1500000 Total 1500000
2- Enregistrement des opérations au journal
01.03
5141 1111 1481
Banque Capital social
Emprunt auprès des établis. Crédit Constitution de l’entreprise
1500000
1000000 500000
03.03
2321 2332 2351 2352
5141
Bâtiment Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel de bureau
Banque Acquisition d’équipement, chèque n°…
600000 115000 15000 45000
775000
05.03
6111 4411
Achats de marchandises Fournisseurs
Saad facture n°….
12000 12000
08.03
5161 5141
Caisses Banque
Retrait d’espèces PC n°…
5000 5000
10.03
3421 7111
Clients Ventes de marchandises
Samir facture n°….; Fadel facture n°….
8200 8200
12.03
6144 5141
Publicité, publication et relations publiques Banque
Chèque n°… et facture n°….
18500 18500
13.03
5141 3421
Banque Clients
Fadel chèque n°….
4500 4500
15.03
4411 5141
Fournisseurs Banque
Saad virement n°…
12000 12000
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19.03
5141 3421
Banque Clients
Samir chèque n°….
1700 1700
22.03
6111 4411
Achats de marchandises Fournisseurs
Saadi facture n°… ; Farid facture n °….
14700 14700
23.03
61451 5161
Frais postaux Caisses
Pièce de caisse n°…..
300 300
24.03
4411 5141
Fournisseurs Saadi virement n°…
Banque
5000
5000 30.03
3421 7111
Clients Sadik facture n° …
Ventes de M/ses
8900
8900
3. Le Grand livre
D 2331 Bâtiment C
600 000
SD = 600 000
D 2332 Matériel et outillage C
115000
SD = 115 000
D 5141 Banque C
1 500 000 4500 1700
775000 5000
18500 12000 5000
SD = 690 700
D 2352 Mobilier de bureau C
15000 SD = 15 000
D 4411 Fournisseurs C
12000 5000
SC= 9 700
12000 14700
D 2351 Matériel de bureau C
45000 SD= 45 000
D 5161 Caisses C
5000
300 SD= 4 700
D 6144 Publicité, publication… C
8500
SD= 8 500
D 1111 Capital C
SC = 1 00 000
1 000 000
D 3421 Clients C
8200 8900
4500 1700
SD = 10 900
D 7111 Ventes de marchandises C
SC = 17 100
8200 8900
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La Balance des comptes :
Les égalités suivantes sont constatées : - Mouvements débit = Mouvements crédit ; 2365800 = 2365800 - Soldes débiteurs = Soldes créditeurs ; 1526800 = 1526800 - Total des mouvements = Total du journal ; 2365800 = 2365800
N° cmpt Libellé des comptes Mouvements Soldes
Débit Crédit débiteur Créditeur
1111 Capital social 1000000 1000000 1481 Emprunt auprès des
E.C 500000 500000
2321 Bâtiment 600000 600000 2332 Matériel et outillage 115000 115000 2352 Mobilier de bureau 15000 15000 2351 Matériel de bureau 45000 45000 3421 Clients 17100 6200 10900 4411 Fournisseurs 17000 26700 9700 5141 Banques 1506200 815500 690700 5161 Caisse 5000 300 4700 6111 Achat de marchandises 26700 26700 6144 Publicité, publications
et … 18500 18500
6145 Frais postaux et frais de …
300 300
7111 Ventes de marchandise
17100 17100
Totaux 2365800 2365800 1526800 1526800
D 1481 Emprunt auprès des E.C C
SC = 500 000 500 000
D 61451 Frais postaux C
300 SD = 300
D 6111 Achats de Marchandises C
12000 14700
SD = 26 700
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Corrigé de l’exercice n°9 :
Le CPC de l’entreprise « SEGMA » se présente ainsi
Exploitation
I. Produits d’exploitation Ventes de marchandises Ventes de produits accessoires Subventions d’exploitation Subventions d’équilibre reçus Immobilisation produits par l’entreprise pour elle-même
1585600 1100000 260000
60500 98100 67000
II. Charges d’exploitation
Achats de marchandises Achats de fournitures consommables Achats d’eau et d’électricité Location et charges locatives Prime d’assurance Entretien et réparation Publicité publication et relations publiques
Droit d’enregistrement et de timbre Rémunération du personnel
1568300 990000 120000
12000 35600 52000 12500 6000 5200
33500 III. Résultats d’exploitation (I - II) 17300
Financier
IV. Produits financiers Intérêt et produits assimilés Escomptes obtenus
36500 35500
1000 V. Charges financières
Intérêts des emprunts et dettes Escomptes accordés
34500 25500 9000
VI. Résultats financiers (IV- V) 2000
VII. résultat courant (III+VI VIII.
19300
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Non courant
87000
IX. Produits non courants Produits de cession des immobilisations
87000
X. Charges non courantes Amende fiscale
16000 16000
XI. Résultat non courant (VIII- IX) 71000
XII. Résultat avant impôt (VII + X)
90300
Corrigé de l’exercice n°10 :
1- Détermination de la base d’imposition à la TVA :
Prix de vente : 7 500 Remise - 350 Frais de transport + 1 250 Emballage + 720 Charges d’intérêt + 860 Prix de revient = 19 980 (base d’imposition) TVA (20%) + 3 996 Prix TTC = 23 976
2- L’exigibilité de la TVA chez :
La société fournisseuse : 1. Pour l’acompte : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible au titre du mois
de février et à verser avant le 20 mars ; 2. Sur le chèque reçu le 10 mars 2016 : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible
au titre du mois de mars et à verser avant le 20 avril ; et 3. Sur le reste à payer : 50% × 3 996 = 1 998 dh est exigible au titre de
mois d’avril et à verser avant le 20 mai. La société Evasion Sud : puisqu’il s’agit d’une charge pour la société
acheteuse, les récupérations de la TVA se feront le mois même. Ainsi chaque règlement ouvre droit à une déduction de la TVA correspondante au titre du mois de son paiement, la société Evasion Sud pourra récupérer :
a) 999 dh au titre du mois de février ; b) 999 dh au titre du mois de mars ; c) 1 998 dh au titre du mois de avril.
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Corrigé de l’exercice n°11 :
1- Distinction régime de l’encaissement et régime des débits
sous le régime de l’encaissement, l’assujetti n’est tenu de déclarer et de verser la TVA sur les ventes qu’après son encaissement effectif. C’est le régime de droit commun.
Dans le régime des débits l’exigibilité de la TVA facturée n’est pas conditionnée par son encaissement. Il suffit de la constater en comptabilité pour qu’elle devienne exigible.
2- Calcul de la TVA :
Les encaissements de la T.V.A :
Montant H.T
TVA facturée
aux clients
Encaissements de la TVA
Janvier Février Mars
Ventes de produits finis
420 000 84 000 42 000 42 000
900 000 180 000 90 000 90 000
3 000 000
600 000 300 000
Total 42 000 132 000 390 000
Les décaissements de la T.V.A :
Montant H.T
TVA facturée par les
fournisseurs
Décaissements de la TVA
Janvier Février Mars
Sur immobilisations (1) 450 000 90 000 9 0 000
Sur charges(2)
581 000 116 200 46 480 69 720
N.B : s’il s’agissait d’une immobilisation pour l’entreprise acheteuse, ces
récupérations auront été lors du mois de leur paiement.
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Achats de matières premières
762 000 152 400 60 960 91 440
734 000 146 800 58 720
Autres charges
24 000 4 800 4 800
175 000 35 000 35 000
12 500 2 500 2 500
51 280 165 680 152 660
Total général(1) +(2) 51 280 255 680 152 660
Pour Janvier :
TVA à décaisser = 42 000 – 51 280 = - 9 280 (crédit de TVA) à reporter
Pour Février :
TVA à décaisser = 132 000 – 255 680 - 9 280 = - 132 960 (crédit de TVA) à reporter pour Mars Pour Mars :
TVA à décaisser = 390 000 – (152 660 + 132 960) = 104 380.
Corrigé de l’exercice n°12:
1- Décompte des factures
ESSADI 03 mai
Facture n° :20 DOIT : SALHI
SAMIR 05 mai
Facture : 15 DOIT: ESSADI
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00
Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à payer TTC 54 036,00
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2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI » :
03.05
5141 Banque 20 000 5161 Caisses 860 3421 Clients 20 000 7111 Ventes de marchandises 33 350 4455 Etat, TVA, facturée 6 810 71276 Port et frais accessoires 700 Facture n°20 à SALHI 05.05
3421 6386
Achats de marchandises Transports sur achats
45 125 850
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 963,5 7386 Escomptes obtenus 902,5 4411 Fournisseurs 54 036 SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667 4455 Etat, TVA, facturée 133,4 3421 Clients 800,4 AV n° A5 à SALIH 14.05
5141 Banque 11 660,4 3421 Clients 30 000 6386 Escomptes accordés 343 7111 Ventes de marchandises 34 300 4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4 61426 Transports sur ventes 800 34552 Etat, TVA, récupérable sur
Charges 112
Facture n°21 à SALAM
ESSADI 08 mai
Avoir n° A5 AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 × 2 %) 667,00
TVA 20% 133,40
Net à votre crédit TTC 800,40
ESSADI 14 mai
Facture : 21 DOIT: SALAM
Marchandises 35 000,00
Remise 2 % - 700,00
Net commercial 34 300,00
Escompte 1 % - 343,00
Net financier 33 957,00
TVA 20% + 6791,4
PORT +800
TVA 14% 112
Net à votre crédit TTC 41 660,40
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Corrigé de l’exercice n°13 :
1- Décompte de la facture DOIT et AVOIR :
SAADA 06 juin
Facture : n° 17 DOIT: FADELA
SAADA 12 juin
Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500
Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850
Net
commercial
63 450,00 Net commercial 34 650
Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5
Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5
TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7
Net à payer
TTC
60 378,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
2- La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur) :
01.06
5141 Banque 15 000 4421 Client -avances et acomptes
reçus /commandes en cours
15 000 FADELA, avance, Chèque n° … 08.06
3421 Clients 60 378,6
4421 Clients -avances et acomptes reçus sur commandes en cours
15 000
6386 Escomptes accordés 643,50 7111 Ventes de
marchandises 63 450
4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1 Facture n°17à FADELA
La comptabilisation de retour de marchandises chez SAADA :
12.06
7111 Ventes de marchandises 34 650
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4455 Etat, TVA, facturée 6860,7 3421 Clients 41 164,2 6386 Escomptes accordés 346,5
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client) :
01.06
3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation
15 000
5141 Banque 15 000 Chèque n°… à SAADA 08.06
6111 Achats de marchandises 63 450 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 12 563,1
3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation
15 000
7386 Escomptes obtenus 643,5 4411 , Fournisseurs
SAADA facture n°17 60 378,6
12.06
7111 Fournisseurs 41 164,2 7386 Escomptes obtenus 346,5
6111 Achats de marchandises 34 650 34552 Etat, TVA, récupérable sur
Charges 6 860,7
AVOIR n° A6 de SAAD
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Corrigé de l’exercice n°14 :
Comptabilisation chez FADEL : 12.02
61231 Achats d’emballages à usage mixte 20 000
61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 32 000
5141 Banque 52 000
Achats dives emballages, chèque n°…
B.M (4000 X 5) B.R(8000 X 4)
15.02
3421 Clients 62 460
6386 Escomptes accordés 450
7111 Ventes de marchandises 45 000
44571 Etat, TVA, facturée 8 910
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
9 000
Facture n °525 à KARIMI
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
9000
3421 Clients Autres ventes et produits accessoires Etat, TVA, facturée 1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2
3 000 5 500 500
3421 Clients 51 600
7111 Ventes de marchandises 18 000
44571 4425
Etat, TVA, facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
3 600 30 000
Facture n °… à CHARAF
28.02
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
30 000
3421 Clients 18 000
71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés
5 000
71275 Autres ventes et produits accessoires 5 000
4455 Etat, TVA, facturée 2 000
Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000 Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000 Bouteilles rendus (1000*6 +3000*4)=18000 Avoir n°200
Comptabilisation chez KARIMI :
15.02 6111 Achats de marchandises 45 000 44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 910 3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à
rendre 9 000
4411 Fournisseurs 62 460
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et Sociales - Tanger
Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D
35
7386 Escomptes obtenus 450 Facture n°525 de FADEL
20.02
6123 Achats d’emballages 5 500 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500 4411 Fournisseurs 3 000
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à rendre
9 000
1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2
Comptabilisation chez CHARAF :
6111 Achats de marchandises 45 000 44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 910 3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à
rendre 9 000
4411 Fournisseurs 62 460 7386 Escomptes obtenus 450 Facture n°525 de FADEL
20.02
6123 Achats d’emballages 5 500 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500 4411 Fournisseurs 3 000
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à rendre
9 000
1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2
28.02
6123 Achats d’emballages 5 000 4411 Fournisseurs 18 000 61317 Malis sur emballages rendus 5 000 43552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 000
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à rendre
30 000
Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000 Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000 Bouteilles rendus (1000*6+3000*4) = 12000 Avoir n°200 de FADEL
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36
Corrigé de l’exercice n°15 :
L’enregistrement comptable des opérations de l’entreprise PLASTIQUE se fait comme suit :
17.01 3421 Clients 51 600
7111 Ventes de marchandises 18 000
44571 4425
Etat, TVA, facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
Facture n °51 FARIH
18.01
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
200
3421 Clients (20x8) 160
71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés
33,33
4455 Etat, TVA, facturée CAPNOR A150 bonis (10-8)x20/1,2
6,67
19.01
6123 Achats d’emballages récupérables 30 000
3421 Banque Facture n°23 sac (6x5000) , chèque n°56
30 000
20.01
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
450
3421 Clients (35x8) 280
7127 Ventes de produits accessoires (10x10)/1,2
83, 33
71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés
58,33
4455 Etat, TVA, facturée FAHD A159 bonis (10-8) x35/1,2 TVA= (10x10-83,33)+(35x2-58,33)
28,34
21.01
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
100
3421 Clients (10x8) 80
71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés
16,67
4455 Etat, TVA, facturée FARIH A170 bonis (10-8) x10/1,2
3,33
22.01
6111 Achats de marchandises 28 500
44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 4 655
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37
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à rendre
3 000
4411 Fournisseurs 36 516
7386 Escomptes obtenus 475
Facture n°20 de KHALDI