Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 11

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Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 22

Techniques et normes d’audit Techniques et normes d’audit

Audit interneAudit interneAudit financier et comptableAudit financier et comptable

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Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 33

Définition de l’auditDéfinition de l’audit L’audit est une démarche d’investigation et L’audit est une démarche d’investigation et

d’évaluation des risques (latents et manifestés) d’évaluation des risques (latents et manifestés) et des éléments du contrôle interne qui :et des éléments du contrôle interne qui :

s’opère à partir d’un référentiels’opère à partir d’un référentiel inclus un diagnostic et conduit inclus un diagnostic et conduit

éventuellement à des recommandationséventuellement à des recommandations S’effectue de façon indépendante et sur S’effectue de façon indépendante et sur

mandatmandat Contribue à la maîtrise de l’organisation Contribue à la maîtrise de l’organisation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 44

CHAMP D ’APPLICATIONCHAMP D ’APPLICATION

Audit de régularitéAudit de régularité

Audit d ’efficacitéAudit d ’efficacité

Audit de management.Audit de management.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 55

L ’audit de régularitéL ’audit de régularité Démarche traditionnelle de Démarche traditionnelle de l ’auditeur : vérification de la bonne l ’auditeur : vérification de la bonne application des application des règlesrègles, procédures, , procédures, organigrammes, circuits d ’information, organigrammes, circuits d ’information, etc.etc.

Analyse par rapport à un référentiel : Analyse par rapport à un référentiel : comparaison de la règle à la réalité.comparaison de la règle à la réalité.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 66

Audit d ’efficacitéAudit d ’efficacité Évolution par rapport à la démarche Évolution par rapport à la démarche

traditionnelle : l ’auditeur qui émet une opinion, traditionnelle : l ’auditeur qui émet une opinion, non pas uniquement sur l ’application des non pas uniquement sur l ’application des procédures, mais également sur leur qualité.procédures, mais également sur leur qualité.

Le référentiel devient plus abstrait , Le référentiel devient plus abstrait , l ’expérience cumulée de l ’auditeur devient un l ’expérience cumulée de l ’auditeur devient un facteur important pour la réussite de tells facteur important pour la réussite de tells missions : jugement des procédures par missions : jugement des procédures par rapport à ce que l ’auditeur considère comme rapport à ce que l ’auditeur considère comme efficace et efficient.efficace et efficient.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 77

Audit de management.Audit de management.

Approche nouvelle qui constitue le stade ultime de Approche nouvelle qui constitue le stade ultime de développement de la fonction d’audit développement de la fonction d’audit

Vérification que la politique de chaque fonction est en ligne Vérification que la politique de chaque fonction est en ligne avec la stratégie de l ’entreprise ou avec les politiques qui en avec la stratégie de l ’entreprise ou avec les politiques qui en découlent.découlent.

Vérification de la façon dont les politiques sont conçues, Vérification de la façon dont les politiques sont conçues, transmises et exécutées tout au long de la chaîne transmises et exécutées tout au long de la chaîne hiérarchique. hiérarchique.

Audit du processus d ’élaboration de la stratégie.Audit du processus d ’élaboration de la stratégie.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 88

Audit interne Audit interne

PlanPlan1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- 4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 99

1- La fonction d’Audit 1- La fonction d’Audit Interne.Interne.

Fonction évolutive, l’Audit Interne a Fonction évolutive, l’Audit Interne a

vu se succéder des définitions vu se succéder des définitions

successives avant que la notion ne successives avant que la notion ne

soit stabilisée.soit stabilisée.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1010

Audit interne – Définition 1Audit interne – Définition 1

L’audit interne est à L’audit interne est à l’intérieur d’une organisation l’intérieur d’une organisation une fonctionune fonction indépendante indépendante d’évaluation périodique des d’évaluation périodique des opérations pour le compte de opérations pour le compte de l’organisationl’organisation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1111

Audit interne – Définition 2Audit interne – Définition 2

Une fonction d’investigation et Une fonction d’investigation et d ’appréciation du contrôle interne d ’appréciation du contrôle interne de façon périodique au sein de de façon périodique au sein de l’organisation afin d’aider les l’organisation afin d’aider les responsables de tous les niveaux à responsables de tous les niveaux à maîtriser leurs activités maîtriser leurs activités

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1212

Audit interne – Définition 3Audit interne – Définition 3

L’audit interne est une activité L’audit interne est une activité indépendante et exercée à l’intérieure de indépendante et exercée à l’intérieure de l’entreprise afin d’apprécier le contrôle l’entreprise afin d’apprécier le contrôle des opérations, son objectif est d’assister les des opérations, son objectif est d’assister les membres de l’entreprise dans l’exercice membres de l’entreprise dans l’exercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre efficace de leur fonction.. Dans ce cadre l’audit interne fournit des analyses, des l’audit interne fournit des analyses, des appréciations et des recommandations appréciations et des recommandations concernant les activités examinées concernant les activités examinées

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1313

Positionnement de la Positionnement de la fonction.fonction.

Audit externe Conseil

Inspection   

Contrôle Contrôle interne

de Gestionde Gestion

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1414

Audit interne et Audit externeAudit interne et Audit externe

Les différencesStatut Statut

BénéficiairesBénéficiaires

ChampChamp

d’applicatiod’applicationn

PériodicitéPériodicité

ObjectifsObjectifs

IndépendanceIndépendance

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1515

Audit interne et Audit externeAudit interne et Audit externe

L’auditeur interne est moins informé sur L’auditeur interne est moins informé sur l’environnement extérieur, mais dispose d’une l’environnement extérieur, mais dispose d’une connaissance inégalée du fonctionnement interne connaissance inégalée du fonctionnement interne de l’entreprise. de l’entreprise. 

L’auditeur externe dispose d’informations et de L’auditeur externe dispose d’informations et de connaissances sur l’environnement et sur connaissances sur l’environnement et sur d’autres entreprises de même nature et de même d’autres entreprises de même nature et de même activité.activité.

complémentaritécomplémentarité

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1616

Audit interne et ConseilAudit interne et Conseil Le consultant est appelé pour un problème Le consultant est appelé pour un problème

particulierparticulier Il est missionné pour un objectif bien précisIl est missionné pour un objectif bien précis Il travaille pour un responsable déterminéIl travaille pour un responsable déterminé La mission du consultant peut aller du simple La mission du consultant peut aller du simple

diagnostic à la préconisation de nouvelles diagnostic à la préconisation de nouvelles organisation ou moyensorganisation ou moyens

Entre auditeur interne et consultant externe il Entre auditeur interne et consultant externe il ne peut y avoir élimination de l’un par l’autrene peut y avoir élimination de l’un par l’autre

collaboration et complémentaritécollaboration et complémentarité

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1717

Audit interne et InspectionAudit interne et Inspection

L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directivesde remettre en cause les règles et directives

L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de simples tests aléatoires.de simples tests aléatoires.

Elle va se saisir des révélations de l’Audit Interne Elle va se saisir des révélations de l’Audit Interne pour inspecter les opérateurs impliqués ou pour inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de l’être.susceptibles de l’être.

L’inspection peut intervenir spontanément et de son L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre chef, alors que l’Audit Interne n’intervient propre chef, alors que l’Audit Interne n’intervient que sur un mandaque sur un manda

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1818

Audit interne et Contrôle de Audit interne et Contrôle de gestiongestion

Contrôle de Contrôle de gestiongestion

objectifs : Fournir des objectifs : Fournir des informations pour informations pour apprécier le niveau de apprécier le niveau de maîtrise de l'entreprise. maîtrise de l'entreprise.

Domaine de Domaine de compétencecompétence

Axe : Objectifs à Axe : Objectifs à atteindreatteindre

/ Résultats / Résultats

Audit interne Audit interne Objectifs : Évaluer Objectifs : Évaluer

en vue d'améliorer en vue d'améliorer tous les aspects de tous les aspects de fonctionnement de fonctionnement de l'entreprise l'entreprise

Domaine de Domaine de compétence compétence

Axe : Évaluation Axe : Évaluation demandée demandée

/ / RecommandationsRecommandations

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 1919

Audit interne et Contrôle de Audit interne et Contrôle de gestiongestion

Ressemblances :Ressemblances : Absence de pouvoirs Absence de pouvoirs

opérationnels;opérationnels; Deux fonctions récentes et en Deux fonctions récentes et en

pleine période d’évolution;pleine période d’évolution; Rattachement au plus haut Rattachement au plus haut

niveau de l’entreprise.niveau de l’entreprise.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2020

Audit interne et Contrôle de Audit interne et Contrôle de gestiongestion

Les différencesLes différences

Méthodes de travail;Méthodes de travail; Périodicité;Périodicité; Champ d’application;Champ d’application; ObjectifsObjectifs

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2121

Audit interne et Contrôle de Audit interne et Contrôle de gestiongestion

Complémentarités :Complémentarités : Dans toutes ses interventions l’audit Dans toutes ses interventions l’audit

interne apporte une contribution au interne apporte une contribution au contrôle de gestion. contrôle de gestion. 

L’auditeur interne va trouver auprès du L’auditeur interne va trouver auprès du contrôleur de gestion les informations contrôleur de gestion les informations pertinentes nécessaire à ses travauxpertinentes nécessaire à ses travaux..

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2222

Audit interne et Audit interne et contrôle contrôle interneinterne

Le contrôle interne peut être défini comme Le contrôle interne peut être défini comme l'ensemble des sécurités contribuant à la l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer :d'assurer :

* La protection et la sauvegarde du * La protection et la sauvegarde du patrimoinepatrimoine

* La qualité de l'information comptable et * La qualité de l'information comptable et financière . financière .

* L'application des instructions de la * L'application des instructions de la directiondirection

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2323

Audit interne et Audit interne et contrôle contrôle interneinterne

Le Le contrôle internecontrôle interne se manifeste par se manifeste par l'organisation, les méthodes et les l'organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci.de celle-ci.

La finalité de La finalité de l’audit internel’audit interne c’est c’est justement d’évaluer le système de justement d’évaluer le système de contrôle internecontrôle interne

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2424

Finalités de l’Audit Interne.Finalités de l’Audit Interne.

Objectif général :Objectif général :

La continuité de l’entreprise La continuité de l’entreprise dans le cadre de la réalisation dans le cadre de la réalisation

des buts poursuivisdes buts poursuivis

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2525

Pour ce faire, il s’assure que:Pour ce faire, il s’assure que:

LesLes ressources et les actifs de ressources et les actifs de

l’entreprise sont dûment l’entreprise sont dûment enregistrés dans ses livres et enregistrés dans ses livres et préservés comme il convient ; préservés comme il convient ;

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2626

Pour ce faire, il s’assure que:Pour ce faire, il s’assure que:

Les données financières, Les données financières, opérationnelles, comptables et opérationnelles, comptables et autres qui sont générées par autres qui sont générées par l’entreprise ou utilisées pour sa l’entreprise ou utilisées pour sa gestion sont exactes et fiables ; gestion sont exactes et fiables ;

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2727

Pour ce faire, il s’assure que:Pour ce faire, il s’assure que:

L'intégrité, la fiabilité, la L'intégrité, la fiabilité, la confidentialité et la disponibilité confidentialité et la disponibilité continue des systèmes continue des systèmes d’information sont garanties ; d’information sont garanties ;

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2828

Pour ce faire, il s’assure que:Pour ce faire, il s’assure que:

L’application des procédures et L’application des procédures et méthodes de gestion des risques méthodes de gestion des risques et le fonctionnement du contrôle et le fonctionnement du contrôle interne sont efficaces.interne sont efficaces.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 2929

2- Le contrôle interne2- Le contrôle interne Le contrôle interne d’une activité est le Le contrôle interne d’une activité est le

dispositif de dispositif de protection contre les risquesprotection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité de toute nature qui pèsent sur une activité ::

• Gâchis des ressourcesGâchis des ressources• Investissements injustifiéesInvestissements injustifiées• Pertes d’opportunités…Pertes d’opportunités…

Image Santé : système immunitaireImage Santé : système immunitaire Armée : dispositif de défense Armée : dispositif de défense

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3030

Objectifs du contrôle interneObjectifs du contrôle interne Assurer la protection du patrimoine Assurer la protection du patrimoine - éviter la perte des ressources- éviter la perte des ressources Assurer la qualité et la fiabilité de l’information Assurer la qualité et la fiabilité de l’information

financièrefinancière - en interne (performance, budget)- en interne (performance, budget) - en externe ( Etat , tiers..)- en externe ( Etat , tiers..) Respecter la réglementation et les politiques Respecter la réglementation et les politiques

du groupedu groupe Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de

l’entreprisel’entreprise

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3131

Clarification du terme «contrôle»Clarification du terme «contrôle»

La littérature anglo-saxonne utilise le terme La littérature anglo-saxonne utilise le terme « « business control business control » pour désigner le » pour désigner le dispositif de protection d’une activité.dispositif de protection d’une activité.

La littérature française adopte la traduction La littérature française adopte la traduction : « : « contrôle internecontrôle interne » »

Cette traduction évoque faussement Cette traduction évoque faussement la notion de la notion de vérificationvérification par préférence par préférence à celle de à celle de maîtrisemaîtrise d’une activité. d’une activité.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3232

Mise en place d’un système de Mise en place d’un système de contrôle internecontrôle interne

Tout responsable ( Directeur général , Tout responsable ( Directeur général , Directeur d’une filiale, Chef de service….) Directeur d’une filiale, Chef de service….) doit se doter d’un dispositif de contrôle doit se doter d’un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses interne couvrant les risques liés à ses responsabilités.responsabilités.

Il appartient aux responsables:Il appartient aux responsables:• de le définirde le définir• de l’organiserde l’organiser• de le mettre en place de le mettre en place

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3333

Les préalablesLes préalables Les préalables à la mise en place d’un Les préalables à la mise en place d’un

système de contrôle interne sont :système de contrôle interne sont :

La définition de la La définition de la mission mission L’identification des L’identification des facteurs de facteurs de

réussiteréussite La connaissance des « La connaissance des « règles de règles de

jeujeu » »

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3434

• La définition de la missionLa définition de la mission

Toute fonction s’exerce dans le cadre d’une Toute fonction s’exerce dans le cadre d’une politiquepolitique et chaque responsable doit définir ( et chaque responsable doit définir ( ou connaître) la politique qu’il doit conduireou connaître) la politique qu’il doit conduire

Chaque politique va donc définir quelle est Chaque politique va donc définir quelle est

la la missionmission du responsable : du responsable : quelles actions il doit entreprendre ?quelles actions il doit entreprendre ? dans quel domaine il va les exercer ? dans quel domaine il va les exercer ?

pour atteindre quelle finalité ?pour atteindre quelle finalité ?

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3535

Illustration Illustration Pour un responsable du service Entretien, 3 politiques sont Pour un responsable du service Entretien, 3 politiques sont

possibles:possibles:

11èreère politique politique : l’entretien a pour finalité de prévenir, coûte : l’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines.des machines.

objectif : maximiser la productionobjectif : maximiser la production

22èmeème politique politique : l’entretien doit accroître la durée de : l’entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible fonctionnement des machines le plus long temps possible

objectif : réduire les dépenses d’investissementobjectif : réduire les dépenses d’investissement

33èmeème politique politique : réparer selon le meilleure rapport qualité/prix : réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d’entretien et objectif : réduire les dépenses d’entretien et

donc donc les dépenses d’exploitationles dépenses d’exploitation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3636

IllustrationIllustration

Selon que l’on privilégie la Selon que l’on privilégie la production , les dépenses production , les dépenses d’investissement ou les dépenses de d’investissement ou les dépenses de d’exploitation , on perçoit que les d’exploitation , on perçoit que les dispositifs de contrôle interne mises dispositifs de contrôle interne mises en place par le responsable ne seront en place par le responsable ne seront pas le mêmes .pas le mêmes .

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3737

Facteurs de réussiteFacteurs de réussite

Ce sont les éléments majeurs qui Ce sont les éléments majeurs qui conditionnent la réussite de la conditionnent la réussite de la mission (moyens)mission (moyens)

Ils vont permettre de choisir les Ils vont permettre de choisir les modalités de mise en ouvre des modalités de mise en ouvre des dispositifs de contrôle interne en vue dispositifs de contrôle interne en vue d’atteindre l’objectif fixé d’atteindre l’objectif fixé

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3838

• Facteurs de réussiteFacteurs de réussite IllustrationIllustration

Si la politique N° 1 ( politique de Si la politique N° 1 ( politique de prévention )est retenue , elle va exiger :prévention )est retenue , elle va exiger :

Un matériel permettant d’ausculter le Un matériel permettant d’ausculter le machines en fonctionnement continu.machines en fonctionnement continu.

Une base statistique sur la fréquence et la Une base statistique sur la fréquence et la nature des pannes et incidentsnature des pannes et incidents

Un personnel ayant la compétence technique Un personnel ayant la compétence technique nécessairesnécessaires

Des pièces e rechanges à disposition Des pièces e rechanges à disposition immédiate immédiate

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 3939

• Règles de jeuRègles de jeu

Ce sont les limites qui s’imposent Ce sont les limites qui s’imposent à tous à tous

La mission confiée au responsable ne doit La mission confiée au responsable ne doit pas être remplie quoi qu’il arrive . Il y a pas être remplie quoi qu’il arrive . Il y a deux limites à ne pas dépasser : deux limites à ne pas dépasser :

Limites fixées par les dispositions légales Limites fixées par les dispositions légales et les règles d’éthique de l’entreprise; et les règles d’éthique de l’entreprise;

Limites techniques au sens le plus large Limites techniques au sens le plus large du terme du terme

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4040

Séparation des tâches. . Autorisations

Comptabilisation des opérationsdes opérations Protection des actifs. .

Réalité physique. .

Contrôle interne : Contrôle interne : Les 5 principes essentielsLes 5 principes essentiels

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4141

Séparation des tâchesSéparation des tâchesConséquence d’une mauvaise séparation des Conséquence d’une mauvaise séparation des

tâches :tâches : - des procédures de contrôle moins - des procédures de contrôle moins

efficaces voir nullesefficaces voir nulles - une protection des actifs qui n’est plus - une protection des actifs qui n’est plus

garantie garantie

Si la séparation des taches s’avère Si la séparation des taches s’avère impossible, il faudra accroître la supervision impossible, il faudra accroître la supervision ou effectuer des contrôles à posteriori ou effectuer des contrôles à posteriori

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4242

Les autorisationsLes autorisationsElles doivent:Elles doivent:

couvrir l’ensemble des activité de couvrir l’ensemble des activité de l’entreprisel’entreprise

être définies clairement au niveau être définies clairement au niveau individuelindividuel

être documentés et mise à jour être documentés et mise à jour

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4343

Protection des actifs Protection des actifs Principe : l’accès aux actifs est donnée suivant Principe : l’accès aux actifs est donnée suivant

des autorisations accordées par la direction des autorisations accordées par la direction

Concrètement il faut mettre en place :Concrètement il faut mettre en place :• Une définition des responsabilités Une définition des responsabilités • Des procédures de sécuritéDes procédures de sécurité• Des procédures d’accèsDes procédures d’accès• Des procédures d’archivageDes procédures d’archivage• Des procédures de sauvegardeDes procédures de sauvegarde• Un plan de secoursUn plan de secours

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4444

La réalité physique La réalité physique Il faut s’assurer de l’existence :Il faut s’assurer de l’existence :

D’inventaires tournants / physiqueD’inventaires tournants / physique De confirmations externesDe confirmations externes De procédure de rapprochement De procédure de rapprochement

périodiques périodiques

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4545

COMPTABILISATION COMPTABILISATION Toutes les opérations doivent être:Toutes les opérations doivent être: ComptabiliséesComptabilisées RéellesRéelles Correctement évaluéesCorrectement évaluées Comptabilisées dans la bonne période Comptabilisées dans la bonne période Correctement imputéesCorrectement imputées Correctement totalisées Correctement totalisées Correctement reportées et centralisées Correctement reportées et centralisées

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4646

Mise en pratique..Mise en pratique..

ApplicationApplication

INTRODUCTION AUX FAIBLESSES DU INTRODUCTION AUX FAIBLESSES DU CONTRÔLE INTERNECONTRÔLE INTERNE

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4747

3 - Les outils de l'audit 3 - Les outils de l'audit interneinterne

Les outilsde description

Les outilsd’interrogation

Les outilsD’évaluation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4848

Les outils de description 

L’observation physique 

La narration  Diagramme de

circulation 

L’organigrammefonctionnel 

La grille d’analyse des tâches 

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 4949

Cette technique consiste à décrire la Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un procédure en vigueur sous forme d’un écrit qui synthétise l’ensemble des écrit qui synthétise l’ensemble des informations recueillies sur la procédure informations recueillies sur la procédure étudiée.étudiée.

La description narrative

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5050

C’est un schéma permettant de C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents représenter la circulation des documents et informations entre les différentes et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité, fonctions et centres de responsabilité, d’indiquer leur origine et leur destination d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision complète et donc de donner une vision complète du cheminement des informations et du cheminement des informations et leurs supports.leurs supports.

Diagramme de circulation (Flow Chart)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5151

Diagramme de circulationDiagramme de circulation

Comment ?Comment ?Le flow chart est constitué par un ensemble de Le flow chart est constitué par un ensemble de

symbolessymboles ( de base et de liaison) ( de base et de liaison) représentant les documents et leur représentant les documents et leur circulation. circulation.

Il doit visualiser :Il doit visualiser : 1 -1 -        Le type de documentLe type de document 2 -2 -        Le Nbre d'exemplairesLe Nbre d'exemplaires 3 -3 -        L'origine du document L'origine du document 4 -4 -        La destinationLa destination 5 -5 -        Son mode de classementSon mode de classement 6 -6 -        Les contrôles effectués Les contrôles effectués

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5252

Les symboles de baseLes symboles de base Création d’un documentCréation d’un document Facture, bulletin de paye, pièce de caisse…Facture, bulletin de paye, pièce de caisse… 3 Le chiffre indique le nombre d’exemplaires 3 Le chiffre indique le nombre d’exemplaires

crées crées

Document en cours de circulationDocument en cours de circulation 4 Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire 4 Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire

concernéconcerné         TRAITEMENT ou opération administrativeTRAITEMENT ou opération administrative Faire une description brève de l’opération dans Faire une description brève de l’opération dans

le cadre le cadre CONTROLE :CONTROLE : ce symbole ne doit être utilisé ce symbole ne doit être utilisé que si le contrôle est matérialisé (signature, tampon…)que si le contrôle est matérialisé (signature, tampon…)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5353

Les symboles de base, suiteLes symboles de base, suite CLASSEMENT DEFINITIFCLASSEMENT DEFINITIF    CLASSEMENT PROVISOIRECLASSEMENT PROVISOIRE Une lettre à l’intérieur du triangle Une lettre à l’intérieur du triangle

définit le mode de classement :définit le mode de classement : A : alphabétique N : numérique A : alphabétique N : numérique

C : chronologique C : chronologique

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5454

Les symboles de liaisonLes symboles de liaison Renvoi à une autre page à un symbole Renvoi à une autre page à un symbole

identique portant la identique portant la

A même lettreA même lettre

ALTERNATIVE ou décisionALTERNATIVE ou décision

CIRCULATION physique d’un documentCIRCULATION physique d’un document CIRCULATION d’informationsCIRCULATION d’informations SORTIE d’un document. Le SORTIE d’un document. Le

destinataire est placé juste destinataire est placé juste après le symboleaprès le symbole R R Rapprochement entre deux Rapprochement entre deux

documents documents

1 RENVOI en bas de page 1 RENVOI en bas de page

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5555

L’organigramme fonctionnel est construit L’organigramme fonctionnel est construit par l’auditeur, si celui-ci le juge nécessaire, par l’auditeur, si celui-ci le juge nécessaire, pour y voir plus clair.pour y voir plus clair.

L’auditeur le dessine à partir L’auditeur le dessine à partir d’informations recueillies par observations, d’informations recueillies par observations, interviews, narrations…interviews, narrations…

L’organigramme fonctionnel :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5656

Cet organigramme a comme caractéristique Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans les cases ne sont que les mots figurant dans les cases ne sont pas des noms de personnes mais des verbes pas des noms de personnes mais des verbes désignant des fonctions.désignant des fonctions.

Le dessin d’un organigramme fonctionnel Le dessin d’un organigramme fonctionnel permet d’enrichir les connaissances permet d’enrichir les connaissances obtenues à partir de l’addition : obtenues à partir de l’addition : organigramme hiérarchique + analyses de organigramme hiérarchique + analyses de

poste.poste.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5757

VENDRE

Démarcher la

clientèle

Prendre les

commandes

Comptabiliser

Assurer la publicité des

produits

Assurer l’assistance technique

Exemple d’organigramme fonctionnel d’un département ventes :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5858

Elle va relier l’organigramme fonctionnel à Elle va relier l’organigramme fonctionnel à l’organigramme hiérarchique et justifier les l’organigramme hiérarchique et justifier les analyses de postes analyses de postes

C’est la photographie à un instant T de la C’est la photographie à un instant T de la répartition du travail répartition du travail

Elle permet de déceler les manquements à Elle permet de déceler les manquements à la séparation des tâchesla séparation des tâches

La grille d’analyse des tâches : séparation de fonction

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 5959

La grille d’analyse des tâchesLa grille d’analyse des tâches Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur

établi un établi un tableau des incompatibilitéstableau des incompatibilités par par procédure. Ce document mentionne clairement procédure. Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même les différentes tâches exécutées par une même personne. Le contrôle de la séparation des personne. Le contrôle de la séparation des fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser. fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser.

En colonneEn colonne les noms des personnes (ou les les noms des personnes (ou les services concernés) par la procédure étudiée services concernés) par la procédure étudiée

En ligneEn ligne : les fonctions et les étapes  : les fonctions et les étapes élémentaires de la procédure analysée. élémentaires de la procédure analysée.

Une croix à l’intersection du nom et de la Une croix à l’intersection du nom et de la fonction indique la personne (ou le service) qui fonction indique la personne (ou le service) qui s’occupe la fonction en question.s’occupe la fonction en question.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6060

La grille d’analyse des tachesLa grille d’analyse des tachesExemple procédure paie - personnel Exemple procédure paie - personnel

PERSONNES RESPONSABLESPERSONNES RESPONSABLES FONCTIONSFONCTIONS A B C D .. A B C D .. Approbation des entées ou sortie de personnelApprobation des entées ou sortie de personnelDétermination des conditions de rémunérationDétermination des conditions de rémunérationAutorisation des primesAutorisation des primesApprobation des heures travailléesApprobation des heures travailléesPréparation de la paiePréparation de la paieVérification des calculsVérification des calculsPréparation des enveloppes de paie Préparation des enveloppes de paie Distribution des enveloppes Distribution des enveloppes Signature des chèques de salaireSignature des chèques de salaireTenu du journal de paie Tenu du journal de paie Détention des dossiers individuels du personnelDétention des dossiers individuels du personnelAutorisation d’acomptes ou d’avancesAutorisation d’acomptes ou d’avancesAccès à la comptabilitéAccès à la comptabilité................

xx

xx

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6161

L’observation physique:L’observation physique: Quoi ?Quoi ?

une OP est la constatation de la réalité instantanée de l'existence une OP est la constatation de la réalité instantanée de l'existence et du fonctionnement :et du fonctionnement :

- d'un processus- d'un processus- d'un bien - d'un bien - d'une transaction - d'une transaction - d'une valeur- d'une valeur

Quand ?Quand ? Dans chaque étape de l'audit, c'est à l'auditeur de décider du Dans chaque étape de l'audit, c'est à l'auditeur de décider du

moment opportun en fonction de la nature de la mission moment opportun en fonction de la nature de la mission

Comment ?Comment ? L'OP s'applique aux :L'OP s'applique aux : Biens immobiliers : terrains, immeubles…Biens immobiliers : terrains, immeubles… Biens mobiliers : matériels, équipements…Biens mobiliers : matériels, équipements… Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits….Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits…. Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets, Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets,

titres , contrats d'emprunts, …. titres , contrats d'emprunts, …. Les autres valeurs: espèces, chèquesLes autres valeurs: espèces, chèques Les processus de contrôle : système de sécurité contre l'incendie, Les processus de contrôle : système de sécurité contre l'incendie,

caméra de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité caméra de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….informatique….

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6262

Application Application 

Contrôle des stocks de Contrôle des stocks de l’entreprise ATLASl’entreprise ATLAS

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6363

Les outils d’interrogation 

Les sondages

Vérifications &rapprochements

divers

Interrogation desfichiers

informatiques

Interviews

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6464

Les sondagesLes sondages Le sondage comme technique d'audit Le sondage comme technique d'audit

consiste à prélever dans une consiste à prélever dans une population d'individus un échantillon, à population d'individus un échantillon, à l'examiner minutieusement, et à tirer l'examiner minutieusement, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population. sur l'ensemble de la population.

Les Les sondages orientéssondages orientés ( sondages ( sondages "raisonnés")"raisonnés")

Les Les sondages statistiquessondages statistiques (sondages (sondages "aléatoires" )."aléatoires" ).

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6565

Pourquoi réaliser un sondage statistique alors que l’on dispose de fichiers informatiques pouvant être analysés dans leur intégralité ?

Conclusion rapide:

Le sondage statistique est un outil obsolète

Les sondages :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6666

Ce raisonnement est erroné pour trois raisons :Ce raisonnement est erroné pour trois raisons :

L’auditeur interne souhaite observer des L’auditeur interne souhaite observer des données ne se retrouvant pas données ne se retrouvant pas nécessairement dans les fichiers nécessairement dans les fichiers informatiques; informatiques;

L’incertitude que les fichiers sont exhaustifs L’incertitude que les fichiers sont exhaustifs et à jour;et à jour;

La réponse cherchée ne nécessite que La réponse cherchée ne nécessite que rarement la mise en œuvre de programmes rarement la mise en œuvre de programmes d’extraction et d’analyse. d’extraction et d’analyse.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6767

Quoi ?Quoi ?L’interview est un entretient avec une personne L’interview est un entretient avec une personne

en vue de l’interroger sur ses actes, ses idées en vue de l’interroger sur ses actes, ses idées … …

Dans le domaine l’audit , il s’agit d’une Dans le domaine l’audit , il s’agit d’une technique de recueil d’informations qui technique de recueil d’informations qui permet l’explication et le commentaire et permet l’explication et le commentaire et donc apporte une plus value à la collecte des donc apporte une plus value à la collecte des informations et des éléments d’analyse et de informations et des éléments d’analyse et de jugement.jugement.

Les interviews

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6868

Les interviews Les interviews comment ?comment ?

Avant l’interviewAvant l’interview

Définition de l’interview ( objectifs , Définition de l’interview ( objectifs , thème, plan ..)thème, plan ..)

Choix des interviewés Choix des interviewés Organisation (Choix de la date, lieu, Organisation (Choix de la date, lieu,

horaire, durée … tenir compte des horaire, durée … tenir compte des contraints )contraints )

Préparation de l’interview ( guide Préparation de l’interview ( guide d’entretien, liste des questions à poser…)d’entretien, liste des questions à poser…)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 6969

Les interviewsLes interviewsPendant l’interviewPendant l’interview

Se présenter Se présenter Rappeler les objectifs et le thèmeRappeler les objectifs et le thème Noter les réponses aux points évoquésNoter les réponses aux points évoqués Laisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès Laisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès

par rapport au thème ou au temps alloué )par rapport au thème ou au temps alloué ) Ne pas porter de jugement Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de Faire preuve de diplomatie et de

psychologiepsychologie Reformuler les questions ou les points Reformuler les questions ou les points

abordés abordés

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7070

Les interviewsLes interviews

Après l’interviewAprès l’interview

Établir le compte rendu de l’interviewÉtablir le compte rendu de l’interview Le compte rendu doit être établi dans les Le compte rendu doit être établi dans les

plus brefs délaisplus brefs délais Le compte rendu ne reprend pas tous les Le compte rendu ne reprend pas tous les

points abordés mais les points les plus points abordés mais les points les plus importants.importants.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7171

Interrogation des fichiers Interrogation des fichiers informatiquesinformatiques::

Technique qui consiste à extraie et Technique qui consiste à extraie et traiter des informations existants sur traiter des informations existants sur les supports électroniques de les supports électroniques de l’entreprise l’entreprise

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7272

Les conditions d’utilisation de cet outil:Les conditions d’utilisation de cet outil:

1ère condition :1ère condition : Disposer d’un fichier fiable Disposer d’un fichier fiable contenant les informations que l’on contenant les informations que l’on souhaite analyser ;souhaite analyser ;

2ème condition :2ème condition : Disposer d’outils Disposer d’outils d’interrogation et de personnel capable de d’interrogation et de personnel capable de les utiliser ;les utiliser ;

3ème condition :3ème condition : Un bon rapport qualité / Un bon rapport qualité / prix.prix.

Interrogation des fichiers informatiques:

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7373

Vérifications et rapprochements divers:

Les vérifications ;

Les rapprochements ;

La confirmation par des tiers.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7474

Les moyens utilisés par les auditeurs internes peuvent être considérés comme des démarches logiques qui vont s’inscrire tout naturellement

dans le cadre méthodologique.

Les questionnaires  Les FRAP

Les outils d’évaluation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7575

Les questionnaires:

Les questionnaires deprise de connaissance

Les questionnaires ducontrôle interne

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7676

Ce document est essentiellement utilisé au cours Ce document est essentiellement utilisé au cours de la phase de « prise de connaissance » de la mission. Il de la phase de « prise de connaissance » de la mission. Il va permettre la collecte des informations dont la va permettre la collecte des informations dont la connaissance est nécessaire à l’auditeur :connaissance est nécessaire à l’auditeur :

Pour bien définir le champ d’application de sa Pour bien définir le champ d’application de sa mission,mission,

Pour prévoir en conséquence l’organisation du travail Pour prévoir en conséquence l’organisation du travail et en particulier en mesurer l’importance,et en particulier en mesurer l’importance,

Pour préparer l’élaboration des questionnaires de Pour préparer l’élaboration des questionnaires de contrôle interne.contrôle interne.

Le questionnaire de prise de connaissance

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7777

-Taille et activité de l’entité-Situation financière-Situation commerciale-Effectifs et relations du travail

Connaissance du contexte organisationnel interne:

- organisation général- organigramme et

relations de pouvoirs

Connaissance du fonctionnement de l‘entité

auditée: 

- méthodes et procédures- informations réglementaires

- organisation spécifique- système d’information

- problèmes passés / cours-réformes en cours /prévues

Connaissance du contexte

socio-économique :

Structure globale du questionnaire de prise de connaissance :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7878

Questionnaire de type Questionnaire de type fermé :fermé :

Une liste de questions auxquelles l’auditeur Une liste de questions auxquelles l’auditeur répond par OUI ou par NON (ou non répond par OUI ou par NON (ou non applicable) afin de porter un diagnostic par applicable) afin de porter un diagnostic par simples lectures des réponses. simples lectures des réponses.

Le questionnaire de contrôle interne :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 7979

Découpage en tâches élémentaires;Découpage en tâches élémentaires; Objectifs spécifiques et risques;Objectifs spécifiques et risques; Moyens nécessaires dont il faudra Moyens nécessaires dont il faudra

vérifier l’existence;vérifier l’existence; Formalisation en une liste de Formalisation en une liste de

questions fermées.questions fermées.

Le questionnaire de contrôle interne :

Élaboration:

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8080

QuestionnairesQuestionnaires de contrôle internede contrôle interne

Comment élaborer le QCI ?Comment élaborer le QCI ?

3 étapes:3 étapes:

Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentairesélémentaires

Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I objectifs du C I

Etape 3 : déterminer quelles modalités de Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs. atteindre les objectifs.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8181

Exemple : Audit des achatsExemple : Audit des achatsEtape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentairesélémentaires

Déterminer et approuver les besoinsDéterminer et approuver les besoins Sélectionner et contracter avec les Sélectionner et contracter avec les

fournisseurs fournisseurs Réceptionner le bien achetéRéceptionner le bien acheté Vérifier la dépense et autoriser son Vérifier la dépense et autoriser son

règlementrèglement Enregistrer l'achat en comptabilitéEnregistrer l'achat en comptabilité Effectuer le paiementEffectuer le paiement

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8282

Exemple : Audit des achatsExemple : Audit des achatsEtape 2 : pour chaque stade élémentaire définir Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir

les objectifs du C I :les objectifs du C I :

Toutes les réceptions Toutes les réceptions correspondent a une demande correspondent a une demande effective effective

Toutes les prestations demandées Toutes les prestations demandées ont bien été réceptionnéesont bien été réceptionnées

Les quantités et qualités Les quantités et qualités demandées correspondent à celle demandées correspondent à celle fournis et demandées fournis et demandées

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8383

Exemple : Audit des achatsExemple : Audit des achats Etape 3 : Déterminer quelles modalités de Etape 3 : Déterminer quelles modalités de

fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifsobjectifs

des personnes indépendantes du service des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité soient achats et du service comptabilité soient chargées des réceptions chargées des réceptions

les modalités de réceptions sont les modalités de réceptions sont définies définies

les quantités et qualités sont vérifiés les quantités et qualités sont vérifiés lors des livraisons lors des livraisons

Les contrôles et les constatations sont Les contrôles et les constatations sont faites.faites.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8484

QuestionnairesQuestionnaires de contrôle de contrôle interneinterne

Outil nécessaire pour Outil nécessaire pour l'établissement des FRAPl'établissement des FRAP

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8585

La Feuille de Révélation et d’Analyse de La Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème se présente comme un Problème se présente comme un document normalisé, qui va conduire le document normalisé, qui va conduire le raisonnement de l’auditeur à seule fin de raisonnement de l’auditeur à seule fin de l’amener à formuler une recommandation.l’amener à formuler une recommandation.

Les FRAP:

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8686

Les FRAP:Les FRAP:

La FRAP est un papier de travail synthétique par La FRAP est un papier de travail synthétique par lequel l'auditeur documente chaque faiblesse.lequel l'auditeur documente chaque faiblesse.

Tout dysfonctionnement sera formulé sous la Tout dysfonctionnement sera formulé sous la forme de FRAP : celle-ci doit contenir : forme de FRAP : celle-ci doit contenir :

Le problèmeLe problème (Qui résume le (Qui résume le dysfonctionnement constaté)dysfonctionnement constaté)

Les faitsLes faits (qui le prouvent) (qui le prouvent) Les causesLes causes ( qui l'expliquent) ( qui l'expliquent) Les conséquencesLes conséquences (que cela entraîne) (que cela entraîne) Les recommandationsLes recommandations (qui le résolvent) (qui le résolvent)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8787

La collecte des données requises pour La collecte des données requises pour remplir les FRAP suit un raisonnement remplir les FRAP suit un raisonnement linéaire qui n’exige aucune préparation ni linéaire qui n’exige aucune préparation ni préalable, et qui se fait en trois phases :préalable, et qui se fait en trois phases :

Phase 1 : production au fur et à mesure

Phase 2 : validation

Phase 3 : supervision

Les phases d’élaboration d’une FRAP:

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8888

FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEMEFEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEME

Papiers de travail:Papiers de travail:Problème:Problème:

FRAP n°FRAP n°

Faits:Faits:

Causes:Causes:

Conséquences:Conséquences:

Amélioration proposée:Amélioration proposée:

Etablie par:Etablie par:le:le:

Revue par:Revue par:le:le:

Soumise à avis de Soumise à avis de l’auditél’auditéNom: le:Nom: le:

Structure d’une FRAP

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 8989

Exemple d’une FRAPExemple d’une FRAP

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9090

Contribution à la qualité du contrôle interne 

Qualité de la communication 

Rapport d’audit 

L’avantage des FRAP :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9191

4- Méthodologie et déroulement d’une mission d’audit 4- Méthodologie et déroulement d’une mission d’audit interneinterne

La mission de l'auditeur ce travail La mission de l'auditeur ce travail temporaire qui sera chargé d'accomplir pour temporaire qui sera chargé d'accomplir pour la direction générale. Elle est à apprécier la direction générale. Elle est à apprécier selon deux critères:selon deux critères:

le champ d’application le champ d’application

la durée.la durée.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9292

Champ d’application

Durée

Missions Spécifiques

portant sur un point précis en un lieu déterminé

Missions Générales

Aucune limite géographique

Missions Courtes

< ou = à 4 semaines

Missions Longues

plus d'un mois

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9393

Les phases d’une mission d’audit.

1

2

3

La phase de préparation.

La phase de réalisation.

La phase de conclusion.

0 L’ordre de mission

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9494

La phase zéro: L’ordre de mission.L'ordre de mission est le document qui formalise le

mandat donné par la Direction Générale à l'audit interne.

L’OM répond à trois principes essentiels: L'audit interne ne peut se saisir lui-même de ses missions. L'ordre de mission doit émaner d'une autorité

compétente. ( Direction Générale ou le Comité d'audit )L'ordre de mission permet d'informer tous les responsables concernés.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9595

Contenu d’un ordre de mission:

Mentionsobligatoires

Mentionscomplémentaires

Désignation du mandat et sa signature.Les noms des destinataires.

L’objet de la mission clairement défini.

Les modalités d’intervention.Les dates, les lieux,

les moyens à utiliser.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9696

Exemple d’un ordre de mission:Exemple d’un ordre de mission:Entreprise ……. Casablanca, le Entreprise ……. Casablanca, le

14/2/2000 14/2/2000 Ordre de mission Ordre de mission

Destinataire: le directeur de l’audit interneDestinataire: le directeur de l’audit interne Copie pour information: le directeur de personnelCopie pour information: le directeur de personnel Objet : audit de la fonction Recrutement Objet : audit de la fonction Recrutement

La mission sera réalisée par M….et M….auditeurs internes et supervisée par La mission sera réalisée par M….et M….auditeurs internes et supervisée par M… ..,chef de missionM… ..,chef de mission

Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2000.Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2000.Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes :Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes : - Moyens et outils de sélection- Moyens et outils de sélection - Processus de recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation de - Processus de recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation de

recrutérecruté - Organisation et efficacité du service du recrutement - Organisation et efficacité du service du recrutement Cette mission se déroulera :Cette mission se déroulera : - Au service Recrutement du siège- Au service Recrutement du siège - À l’usine de Casablanca…………. - À l’usine de Casablanca…………. Le Le

directeur générale directeur générale

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9797

La phase de préparation.

La prise de connaissance.

L’identification des risques.

La définition des objectifs.

Et pourquoi ne pas omettre cette étape?

1

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9898

Quatre raisons pour ne pas le faire:Avoir une vision d’ensemble de l’organisation objet de la mission et des contrôles internes mis en place pour la maîtriser. En identifiant les risques, l’auditeur a son attention attirée sur les points essentiels.

En définissant les objectifs de la mission, l’auditeur est en mesure de l’organiser, de la planifier, de mieux en estimer le temps et le coût.

L’auditeur donne une image de rigueur et de professionnalisme.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 9999

La prise de connaissance.

Une étape qui peut aller d’une journée à une véritable formation !!

La durée de la PDC varie en fonction de 3 FACTEURS

La complexité du sujet.

Le profil de l’auditeur.

La qualité des dossiers d’audit antérieur .

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 100100

Outils utilisés à ce stade:

Interviews & séminaires.

Les grilles d’analyse des tâches.Les Flow Charts.

L’examen des rapports d’audit antérieurs.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 101101

L’identification des risques.

Il s’agit beaucoup plus d’identifier les endroits où les risques les plus dommageables sont susceptibles de se produire, que d’analyser les risques eux-mêmes. Ceci va permettre à l’auditeur de bien élaborer son programme d’audit.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 102102

La définition des objectifs.

Objectifs généraux

Objectifs spécifiques

Plan d’action

Sécurité des actifs.Fiabilité des informations.

Respect des règles et directives.Optimisation des ressources.

Ils précisent de façon concrète les différents dispositifs de contrôle

qui vont être testés par les auditeurs.

Fonctionnel (quels services, quellesdivisions vont être audités).

Géographique (quelle usine, quellerégion…).

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 103103

Organisation et lieu : chez l’audité

Les participants à cette réunion:

* Les auditeurs en charge de la mission

* Les audités: c’est à dire les responsables de services ou de la fonction auditée.

La phase de réalisationLa réunion d’ouverture

2

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 104104

Ordre du jour:

Présentation ;

Rappel sur l’audit interne ;

Rappel d’orientation ;

Rendez vous et contact ;

Logistique de la mission ;

Règles sur les procédures d’audit.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 105105

On l’appelle aussi « Programme de vérification » ou encore. « Planning de réalisation » ; quelque soit sa dénomination, il s’agit du document interne au service et dans lequel on va procéder à la détermination et à la répartition des tâches.

Le programme d’Audit :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 106106

Les six objectifs d’un programme d’Audit :

Un document contractuel

Un planning de travail

Un fil conducteur

Un point de départ d’un Q.C.I

Un suivi du travail

Une source de documentation

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 107107

Le travail sur le terrain :

Une fois le programme est établi, le moment pour être sur le terrain, prendre contact, dialoguer, et investiguer. Il s’est fait communiquer et a étudié les plans d’ensemble et les plans détaillés, le schéma du processus, la situation des lieux, la circulation des produits. C’est à partir de ces référentiels qu’il va conduire son observation.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 108108

L’observation immédiate

Elle doit être réalisée de façon rationnelle, ce qui signifie : Que l’auditeur prend en compte les aléas au moment où il effectue son observation 

Qu’il ne se livre à aucune extrapolation des faits observés et prend soin de les maintenir dans leur contexte.

Les observations :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 109109

Les observations spécifiques:

Le test doit toujours remplir un certain nombre de conditions:

Le questionnaire doit être précis pour définir exactement l’interrogation pour laquelle on cherche une réponse.

Il faut savoir choisir avec discernement l’outil à utiliser

Il faut intégrer dans le questionnaire les révélations imprévues

Il faut savoir interpréter le résultat du test

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 110110

L’auditeur définit ses objectifs et établit un programme de travail. Pour chaque point de programme de travail il élabore un questionnaire du contrôle interne. Pour chacun des points de contrôle, il se pose les questions qui, quoi, ou, quand et comment  ? Chaque dysfonctionnement, chaque anomalie donne lieu à l’établissement d’une FRAP et donc à une analyse causale.

La démarche logique :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 111111

On distingue deux types de validation :

Validations individuelles

Validation générales

Les validations :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 112112

En possession de l’ensemble des FRAP, l’auditeur interne va tenter une appréciation sur la qualité du contrôle interne de l’activité auditée On distingue deux sortes d’appréciation :

L’appréciation estimative

L’appréciation chiffrée

L’appréciation :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 113113

Il est ainsi nommé pour trois raisons :1ère raison: les observations qu'il

contient n'ont pas encore fait l'objet d'une validation générale;

2ème raison: ne comprend pas les réponses des audités à ces recommandations.;

3ème raison: il ne comporte pas encore le plan d'action.

La phase de conclusion. Le projet de rapport d'auditLe projet de rapport d'audit

3

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 114114

La réunion de clôtureLa réunion de clôture

Elle obéit à quatre principes : Le principe du livre ouvert tout doit être

présenté aux audités Le principe de la « file d'attente » l’audité

est le premier servi puis les autres. Le principe du «ranking » classement des

recommandations selon l’importance Le principe de l’"action immédiate"

appliquer les recommandations sans attendre la publication du rapport officiel.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 115115

L'organisation et le déroulement de la réunion

Tout comme la réunion d'ouverture, la réunion de clôture se déroule sur les lieux mêmes de l'audit ; elle réunit les mêmes personnes qui vont ainsi renouer le dialogue pour valider et conclure.

L'ordre du jour est constitué par l'examen du projet de rapport qui est distribué à chaque participant.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 116116

Le rapport d'audit

Il obéit à un certain nombre de principes, respecte une certaine forme et son contenu obéit à des normes.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 117117

Les principes :

Pas d'audit sans rapport d'audit ;

Document final ; Présentation préalable aux audités ;

Droit de réponse de l'audité.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 118118

La forme :

La structure du rapport d’audit interne doit répondre à deux fonctions essentielles :

•Le rapport d'audit interne est et doit être un document d'information pour la hiérarchie.

* Mais le rapport d'audit interne doit être également et pour l'audité cette fois, un outil de travail.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 119119

Les normes :

On peut définir des normes internes de rédaction et des normes externes de diffusion.Les normes de Les normes de

rédactionrédactionLes normes de diffusion Les normes de diffusion

Éviter le style Éviter le style télégraphique;télégraphique; Tacher d'être concisTacher d'être concis;;Éviter d'utiliser le Éviter d'utiliser le conditionnelconditionnel ; ;Éviter de donner des Éviter de donner des jugements sur les hommesjugements sur les hommes . .

Informer toute la hiérarchie Informer toute la hiérarchie au-dessus de l'auditéau-dessus de l'audité ; ;Éviter de transmettre Éviter de transmettre l'information en dehors de l'information en dehors de cette ligne .cette ligne .

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 120120

Une réponse officielle aux recommandations de l'auditeur est demandée aux audités afin que leurs observations puissent être intégrées dans le rapport. Ces réponses sont matérialisées de deux façons : La réponse est recueillie et notée dès la réunion de clôture; La réponse écrite parvient un peu plus tard au service d'audit interne.

Réponse aux recommandations et suivi du rapport

Les réponses aux recommandations :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 121121

L’objectif des auditeurs est, dans ce cas, de pouvoir mesurer la réelle efficacité des travaux et suivre les solutions qui sont données à des problèmes dans lesquels ils se sont totalement impliqués.

Remarque! L’auditeur interne ne participe pas à la

mise en oeuvre de ses propres recommandations.

Le suivi du rapport d’Audit :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 122122

« La transgression de cette règle serait équivaut à un transfert des responsabilités hiérarchiques sur l'audit interne »

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 123123

5- Les normes de l’audit 5- Les normes de l’audit Interne.Interne.

Documents fondamentaux aux normes d’Audit Documents fondamentaux aux normes d’Audit ::

Les normes pour la pratique professionnelle Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne de l’audit interne

La déclaration des responsabilités de l’audit La déclaration des responsabilités de l’audit interne interne

Le code de déontologieLe code de déontologie Les documents interprétatifs des normes Les documents interprétatifs des normes

(SIAS’s)(SIAS’s)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 124124

La déclaration des responsabilitésLa déclaration des responsabilités

Elle énonce la conception de l’audit interne Elle énonce la conception de l’audit interne telle qu’elle doit être connue de tous. Et telle qu’elle doit être connue de tous. Et elle indique son objectif et son champ elle indique son objectif et son champ d'action, explicite sa mission, ses pouvoirs d'action, explicite sa mission, ses pouvoirs et ses responsabilités, et insiste sur la et ses responsabilités, et insiste sur la nécessaire indépendance des auditeurs nécessaire indépendance des auditeurs internes à l'égard des activités qu’ils internes à l'égard des activités qu’ils contrôlent.contrôlent.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 125125

Le code de déontologie :Le code de déontologie :

l l définit les normes de conduite qui doivent être définit les normes de conduite qui doivent être respectées par les auditeurs internes :respectées par les auditeurs internes :

Faire preuve d’honnêteté, d’objectivité et de Faire preuve d’honnêteté, d’objectivité et de diligence ;diligence ;Faire preuve de loyauté à l’égard des employeurs ;Faire preuve de loyauté à l’égard des employeurs ;Ne pas être impliqué dans des affaires malhonnêtes ;Ne pas être impliqué dans des affaires malhonnêtes ;Refuser tout ce qui peut compromettre l’objectivité ;Refuser tout ce qui peut compromettre l’objectivité ;Respecter la confidentialité des informations ;Respecter la confidentialité des informations ;Mettre en œuvre avec compétence les obligations ;Mettre en œuvre avec compétence les obligations ;Oeuvrer sans cesse pour améliorer compétence et Oeuvrer sans cesse pour améliorer compétence et efficacité.efficacité.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 126126

Les normes pour la pratique Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne professionnelle de l’audit interne

IIAIIA Norme 100- Indépendance Norme 100- Indépendance Norme 200- Compétence professionnelle Norme 200- Compétence professionnelle Norme 300- Étendue des travaux Norme 300- Étendue des travaux Norme 400- Exécution du travail d’audit Norme 400- Exécution du travail d’audit Norme 500- Gestion du service d’auditNorme 500- Gestion du service d’audit

interneinterne

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 127127

«  Les auditeurs internes doivent être «  Les auditeurs internes doivent être indépendants des activités qu’ils auditent »indépendants des activités qu’ils auditent »

Le service d'audit interne doit dépendre Le service d'audit interne doit dépendre d'une personne de l'organisation ayant d'une personne de l'organisation ayant une autorité suffisante pour assurer son une autorité suffisante pour assurer son indépendance indépendance

Norme 100- Indépendance

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 128128

Les auditeurs internes doivent Les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec effectuer leurs travaux avec compétence et conscience compétence et conscience professionnelle; Cette compétence doit professionnelle; Cette compétence doit être appréciée en tenant compte de la être appréciée en tenant compte de la nature de la mission et de l’aptitude nature de la mission et de l’aptitude de l’auditeur à s’informer, examiner, de l’auditeur à s’informer, examiner, évaluer et communiquer. évaluer et communiquer.

Norme 200- Compétences professionnelles

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 129129

Cette norme est complétée par huit normes Cette norme est complétée par huit normes spécifiques édictées par l ’IIA:spécifiques édictées par l ’IIA:

210 - Sélection et affectation du personnel210 - Sélection et affectation du personnel220 - Connaissances, aptitudes et compétences 220 - Connaissances, aptitudes et compétences

techniquestechniques230 - Supervision230 - Supervision240 - Respect du code de déontologie240 - Respect du code de déontologie250 - Connaissances, aptitudes et compétences 250 - Connaissances, aptitudes et compétences

techniquestechniques260 - Relations humaines et communication260 - Relations humaines et communication270 - Formation continue270 - Formation continue280 - Conscience professionnelle280 - Conscience professionnelle

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 130130

Le champs d’intervention de l’audit Le champs d’intervention de l’audit interne doit comprendre l’examen et interne doit comprendre l’examen et l’appréciation de la pertinence et de l’appréciation de la pertinence et de l’efficacité du système de contrôle l’efficacité du système de contrôle interne de l’organisation et la qualité interne de l’organisation et la qualité de la performance dans de la performance dans l’accomplissement des l’accomplissement des responsabilités confiées.responsabilités confiées.

Norme 300- Étendue des travaux

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 131131

Cette norme est complétée par cinq normes Cette norme est complétée par cinq normes spécifiques :spécifiques :

310 - Fiabilité et exhaustivité des informations310 - Fiabilité et exhaustivité des informations320 - Respect des politiques, plans, procédures, 320 - Respect des politiques, plans, procédures,

etc.etc.330 - Protection des actifs330 - Protection des actifs340 - Utilisation économique et efficace des 340 - Utilisation économique et efficace des

ressourcesressources350 - Réalisation des objectifs fixés aux 350 - Réalisation des objectifs fixés aux

activités opérationnelles.activités opérationnelles.

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 132132

Le travail d’audit doit comprendre la Le travail d’audit doit comprendre la planification des missions, l’examen, planification des missions, l’examen, et l’évaluation des informations et l’évaluation des informations recueillies, la communication des recueillies, la communication des résultats obtenus et le suivi.résultats obtenus et le suivi.

Norme 400- Exécution du travail d’Audit

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 133133

Cette norme est complétée par quatre Cette norme est complétée par quatre normes spécifiques:normes spécifiques:

410 - Planification des missions410 - Planification des missions420 - Examen et évaluation des 420 - Examen et évaluation des

informationsinformations430 - Communication des résultats430 - Communication des résultats440 - Suivi des rapports440 - Suivi des rapports

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 134134

Le Directeur de l’Audit Interne veille au respect Le Directeur de l’Audit Interne veille au respect des principes édictés en matière d’audit interne.des principes édictés en matière d’audit interne.

Il assure en particulier l’établissement d’une Il assure en particulier l’établissement d’une charte d’audit, d’un plan d’audit, de politiques et charte d’audit, d’un plan d’audit, de politiques et de procédures écrites (pour ses collaborateurs). de procédures écrites (pour ses collaborateurs).

Il veille en permanence à la compétence et à la Il veille en permanence à la compétence et à la formation de ces derniers ainsi qu’aux moyens formation de ces derniers ainsi qu’aux moyens nécessaires.nécessaires.

Il porte également une attention particulière à la Il porte également une attention particulière à la motivation de ses collaborateurs et au souci de la motivation de ses collaborateurs et au souci de la qualité au sein de son service.qualité au sein de son service.

Norme 500- Gestion du service d’Audit Interne

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 135135

« Statements on International Auditing Standards » « Statements on International Auditing Standards » ils apportent certaines précisions concernant les ils apportent certaines précisions concernant les

normes et quelques compléments et interprétations. normes et quelques compléments et interprétations.

Décrets d’applications! Décrets d’applications!

Les documents interprétatifs des normes (SIAS)

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 136136

PARTIE IIPARTIE IILe contrôle interne des activités Le contrôle interne des activités

de gestion courantede gestion courante

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 137137

Évaluation du système de Évaluation du système de contrôle interne contrôle interne

Le contrôle interne est un moyen de Le contrôle interne est un moyen de réduireréduire

les survenances de risques et ce à les survenances de risques et ce à plusieurs niveaux :plusieurs niveaux :

au niveau stratégiqueau niveau stratégique au niveau organisationnelau niveau organisationnel au niveau des systèmes d’information au niveau des systèmes d’information et finalement au niveau de la gestion et finalement au niveau de la gestion

courante courante

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 138138

au niveau stratégiqueau niveau stratégique

Domaines analysés :Domaines analysés :

Processus de planification stratégiqueProcessus de planification stratégique Analyse de l ’environnement et du Analyse de l ’environnement et du

potentiel internepotentiel interne Chronologie de réalisation du plan Chronologie de réalisation du plan

stratégiquestratégique Suivi de la réalisation du plan stratégiqueSuivi de la réalisation du plan stratégique Analyse et explication d ’écart entre Analyse et explication d ’écart entre

prévisions et réalisations…prévisions et réalisations…

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 139139

Au niveau organisationnelAu niveau organisationnelDomaines analysés :Domaines analysés :

Adéquation organisation / objectifs / Adéquation organisation / objectifs / moyens moyens

Répartition des responsabilitésRépartition des responsabilités Qualités des structures de contrôle Qualités des structures de contrôle

(contrôle de gestion, audit interne, (contrôle de gestion, audit interne, inspection, …)inspection, …)

Évolution de l ’organisation et effets sur Évolution de l ’organisation et effets sur l ’amélioration du système de contrôle l ’amélioration du système de contrôle interne… interne…

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 140140

au niveau des systèmes au niveau des systèmes d’information d’information

Domaines analysés :Domaines analysés :

Organisation informatiqueOrganisation informatique Architecture du système Architecture du système

d ’informationd ’information La sécurité informatiqueLa sécurité informatique L ’intégrité, l ’exhaustivité et la L ’intégrité, l ’exhaustivité et la

fiabilité des traitements…fiabilité des traitements…

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 141141

au niveau de la gestion couranteau niveau de la gestion courante

Le domaine gestion courante Le domaine gestion courante

peut être décomposé selon peut être décomposé selon différents cycles d ’activités :différents cycles d ’activités :

Techniques et normes d'audit Techniques et normes d'audit ENCG CFCD ENCG CFCD 142142

Système de contrôle interne : Gestion Courante

CYCLES

VENTES CLIENTS

TRESORERIE

ACHATS FOURNISSEURS

IMMOBILISATIONS

STOCKS

PAIE PERSONNEL