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Le bilan fonctionnel 29/03/2015 politique budgétaire (S IV) 1

Le bilan fonctionnel

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Page 1: Le bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel

29/03/2015 politique budgétaire (S IV) 1

Page 2: Le bilan fonctionnel

n Le bilan fonctionneln structure d’un bilan fonctionnel

n Les emplois stablesn Actif circulant d’exploitationn Actif circulant hors exploitationn La trésorerie activen Ressources stablesn Dettes d'exploitationn Dettes hors exploitation

n Le fonds de roulement n Le besoin de fonds de roulementn La trésorerie netten L’équilibre financièren Les racio29/03/2015

2bilan fonctionnel (S IV)

Page 3: Le bilan fonctionnel

Le bilan fonctionneln Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les

ressources et les emplois sont classés par fonction (fonctions financement, investissement et exploitation). Il s'établit à partir du bilan comptable avant répartition du résultat (le résultat de l'exercice est donc inclut dans les capitaux propres). Tout comme le bilan traditionnel, il est scindé horizontalement (une partie haute pour les éléments stables, et une partie basse pour les éléments circulants). Mais les termes actif / passif sont remplacés ici par les notions d'emplois / ressources.

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Page 4: Le bilan fonctionnel

Partons de la structure d’un bilan comptable

Brut Am. Prov. Net

7 642 500 1 990 500 5 652 000

3 128 250 96 000 3 032 250

10 770 750 2 086 500 8 684 250

Actif PassifActif immobilisé

• Immob. Incorp.

• Immob. Corp.

• Immob. Fin.

Total (I) :

Actif circulant

• Stocks

•Créances clients

•Autres créances

• Créances diverses

• VMP

•Disponibilité

•CCA (1)

Total (II)

Total

(1) Dont charges d’exploitation : 60 000

……. ……. …….

……. …… ……

…… ……. …….

……. ……. …….

…… ……. …….

Capitaux propres

• Capital social

• Réserve légale

• Autres réserves

• Résultat de l’exercice

Total (I) 5 355 000

Provisions pour risques et charges

Total (II) 75 000

…..

……

……

……

Dettes

• Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2)

• Dettes fournisseurs et comptes rattachés

• Dettes fiscales et sociales

• Dettes sur immob. et comptes rattachés

• Autres dettes

• PCA (3)

84 000 84 000

760 650

…..

…..

…..

…..

62 250

Total (III) 3 354 250

Total 8 684 250

(2) dont CBC : 650

(3) dont produits d’exploitation : 2 250

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structure d’un bilan fonctionnel

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Les emplois stablesn Les emplois stables comprennent donc :

= Toutes les immobilisations (montant brut du bilan),- Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise (portés en ACHE),+ Valeur à neuf des biens pris en crédit-bail (voir annexe),+ Charges à répartir,+ Part du compte 109 appelable à plus d'un an+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux prêts accordés par l'entreprise- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux prêts accordés par l'entreprise

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Page 7: Le bilan fonctionnel

Actif circulant1) Actif circulant d'exploitation:

= Créances clients et comptes rattachés (voir ligne BX du bilan comptable)+ Autres créances (voir bilan comptable) (1)

+ Charges constatées d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une part n'est pas hors exploitation),+ Effets escomptés non échus (EENE, voir bilan)+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances d'exploitation (voir bilan)- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances d'exploitation (voir bilan)

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2) Actif circulant hors exploitation:= Autres créances (1) ou créances diverses selon le bilan (voir bilan comptable),+ Capital souscrit non appelé : part du compte 109 appelable à plus d'un an (2) (voir renvois / annexe),+ Valeurs mobilières de placement - VMP (3) (voir bilan)+ Charges constatées d'avance (si bilan précise qu'une est hors exploitation),+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances hors exploitation (voir bilan)- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances hors exploitation (voir bilan)+ Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise (soustraits des immobilisations hors exploitation)

Actif circulant

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Page 9: Le bilan fonctionnel

La trésorerie active

= Disponibilités (banque, caisse, CCP),+ Eventuellement les valeurs mobilières de placement (voir remarques en « créances hors exploitation » ).

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Page 10: Le bilan fonctionnel

Ressources stables

n Les ressources stables comprennent donc := Capitaux propres+ Autres fonds propres + Provisions pour risques et charges+ Amortissements et provisions de l'actif+ Dettes financières *

* hors CBC, soldes créditeurs de banque portés en trésorerie

* et hors intérêts courus non échus portés en DHE

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Page 11: Le bilan fonctionnel

Dettes d'exploitation= Dettes fournisseurs et comptes rattachés (voir ligne DX du bilan comptable),+ Dettes fiscales et sociales (voir ligne DY du bilan comptable),- (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,- (si bilan de base après répartition) Dividendes à payer (2) , + Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée à l'exploitation (voir bilan),+ Produits constatés d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une part n'est pas hors exploitation),+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux fournisseurs (voir bilan),- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux fournisseurs (voir bilan),- Obligations cautionnées (3) (voir bilan)

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Page 12: Le bilan fonctionnel

Dettes hors exploitationn = Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (voir ligne DZ du

bilan comptable),+ Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée au hors exploitation (voir renvois / annexe / extrait n°2057),+ Produits constatés d'avance (si l'annexe précise qu'une est hors exploitation), + (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,- (si bilan développé après répartition) Dividendes à payer (2) , - (si bilan développé) Part des comptes courants créditeurs (voir remarques en « Dettes financières » ) ,+ Intérêts courus non échus (voir renvois des postes d'emprunt / annexe),+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux dettes hors exploitation (voir bilan),- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux dettes hors exploitation (voir bilan),

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Page 13: Le bilan fonctionnel

Trésorerie passive

= Concours bancaires et soldes créditeurs de banque (CB et SCB) (voir renvois (1) / annexe),+ Effets escomptés non échus (EENE, voir annexes / renvois)+ Obligations cautionnées (2) (voir renvois / annexe / extrait n°2057)+ Part des comptes courants créditeurs à court terme.

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Page 14: Le bilan fonctionnel

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Page 17: Le bilan fonctionnel

Les conséquences du cycle d’exploitation

Stocks

Créances Clients

Fournisseurs

Besoin en fonds de roulement

Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettesfournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif.

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Page 18: Le bilan fonctionnel

FRNG et BFR

Capitaux propres et emprunt

=

RESSOURCES STABLES

Immobilisations

=

EMPLOIS STABLES

FRNG

Dettes fournisseurs

=

DETTES CIRCULANTES

Stocks et créances

=

ACTIF CIRCULANT

BFR

TRESORERIE + = FRNG - BFR29/03/2015 18bilan fonctionnel (S IV)

Page 19: Le bilan fonctionnel

FRNG et BFR

Capitaux propres et emprunt

=

RESSOURCES STABLES

Immobilisations

=

EMPLOIS STABLES

FRNG

Dettes fournisseurs

=

DETTES CIRCULANTES

Stocks et créances

=

ACTIF CIRCULANT

BFR

TRESORERIE -FRNG – BFR =

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Page 20: Le bilan fonctionnel

Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan FonctionnelActif Passif

EMPLOIS STABLES

• Total (1) Montant Brut

ACTIF CIRCULANTd’exploitation

•Stocks

•Créances clients

•Autres créances

•CCA d’exploitation

hors exploitation•VMP

•Créances diverses

•CCA hors exploitation

Valeurs brutes

Valeurs brutes

TRESORERIE ACTIF•Banque

•Caisse

RESSOURCES STABLES•Capitaux propres Total (I)

•Provisions R et C Total (II)

•Amortissements et Provisions Total colonne 2 de l’actif

•Emprunts et dettes financières (sauf CBC)

DETTES CIRCLANTESd’exploitation

•Dettes fournisseurs

•Autres dettes

•Dettes fiscales et sociales (sauf IS)

•PCA exploitation

hors exploitation•Dettes fournisseurs d’immob.

•Dettes diverses

•Dettes fiscales IS

•PCA hors exploitation

TRESORERIE PASSIF •CBC

•Soldes débiteurs de banque

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Page 21: Le bilan fonctionnel

Cas pratique

Exercice proposer

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Page 22: Le bilan fonctionnel

Exercice proposé

n Vous êtes un stagiaire et vous chargez d’effectuer le bilan fonctionnel de l’entreprise quelle vous accueillie, l’entreprise est « MORAM-ECO » et sans bilan comptable au 31 /12 / N est le suivant: ( annexe (1))

n T.A.F:1) Présentez le bilan fonctionnel de cette entreprise .2) Calculez le FRNG et BFRNG.3) Calculez BFRE et BFRHE.4) Calculez la Trésorerie nette et commentez .29/03/2015 22bilan fonctionnel (S IV)

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Annexe (1) bilan comptable de « MORAM-ECO » au 31/12/N

(1): Dont : concours bancaire de 30 .Les autres dettes à considérer comme des éléments hors exploitation

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Page 24: Le bilan fonctionnel

1) bilan fonctionnel de « MORAM-ECO »Corrigé

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Page 25: Le bilan fonctionnel

2) Le FRNG et BFRNG

FRNG N

Ressources stables 2780

-- Emploies stables -- 2200

Total = 580

BFRNG N

Actif circulant 2820

-- Passif circulant -- 3010

Total = --19029/03/2015 25bilan fonctionnel (S IV)

Page 26: Le bilan fonctionnel

3) Le BFRE et BFRHE

FRNG N

A C D’exploitation 2620

-- P C D’exploitation -- 2200

Total = 420

FRNG N

Ressources stables 200

-- Emploies stables -- 810

Total = -- 610

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Page 27: Le bilan fonctionnel

4) la trésorerie nette

Trésorerie nette N

Trésorerie actif 800

-- Trésorerie passif -- 30

Total = -- 770

Commentaire:Cette entreprise n’ a pas donc un besoin en fonds de roulement et le besoin de fonds de roulement d’exploitation a largement financer par l’excédent de ressource circulantes hors exploitation .

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