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Comptabilité 84311

Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

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Qu’est-ce que la comptabilité

• C’est une science qui permet de fournir des renseignements sur la situation financière d’un organisme quelconque.

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Qu’est-ce que la comptabilité

• C’est l’art d’inscrire, de mesurer et de communiquer les données financières se rapportant à un organisme.

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Qu’est-ce que la comptabilité

• L’information est présentée dans différents documents que l’on appelle états financiers:– L’état des résultats– L’état de l’avoir du propriétaire– Le bilan

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ATTENTION!!!

• La comptabilité se base sur des faits et des valeurs réels.

• Elle ne fait pas de projection.– Exemple : Budjet

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Professions comptable

• Les comptables agréés (CA)– Rédigent des missions de vérification.– Ils analysent les états financiers afin de vérifier

si ceux-ci reflètent réellement la situation financière de l’entreprise ou de l’organisation.

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Professions comptable

• Les comptables généraux licenciés (CGA)– travaillent habituellement au sein d’entreprise

ou du gouvernement.– leur champ de pratique se définit par la tenue de

livre et la comptabilité industrielle ou commerciale.

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Professions comptable

• Les comptables en management accrédités (CMA)– effectuent des travaux reliés à la comptabilité

de gestion ou à la comptabilité de prix de revient.

– utilisent l’information financière dans le but de prendre des décisions et de rentabilité de l’entreprise.

– travaillent dans l’entreprise de fabrication.

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Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

• On appelle PCGR les règles de fonctionnement de comptabilité.

• C’est l’Institut canadien des Comptables agréés qui adopte les règles et modifications valides au Canada.

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Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

1. Les postulats comptables :• L’environnement économique politique et

sociologique dans lequel s’exerce la comptabilité.

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Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

2. Les principes comptables• Les règles fondamentales portant sur la

mesure, le classement et la synthèse des informations d’ordre économique.

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Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

3. Les caractéristiques de l’information comptable

• Les qualités de l’information comptable (objectivité, prudence…)

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Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)

4. Les normes comptables• Les règles précises sur la façon d’enregistrer,

de classifier et de présenter l’information financière.

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4 postulats importants

• Postulat de la personnalité de l’entreprise.– L’entreprise est indépendante de ou des

propriétaire(s), pour les états financiers.– Les avoirs et les dus du propriétaire font partie

de ses états financiers personnels.– Son entreprise doit avoir des états financiers

indépendants. (Est-ce son camion ou celui de la compagnie?)

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4 postulats importants

• Le postulat de la continuité de l’exploitation.– Les états financiers sont produits avec le

principe que la compagnie continue à opérer, pas dans le sens de ce que vaut l’équipement maintenant.

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4 postulats importants

• Le postulat de coût d’acquisition– Pour les états financiers, la valeur des biens est

celle lors de l’achat.– La valeur réelle sera établie lorsque ce bien sera

vendu.– Sa valeur sera alors inscrite comme revenu ou

perte.

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4 postulats importants

• La caractéristique de l’objectivité– La valeur des transactions est basée sur des

faits, pas sûrs des prévisions. (Valeur d’un terrain)

– La juste valeur pourra fluctuer au cours des années, mais cette valeur sera enregistrée en temps et lieu.

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Les formes d’entreprises

• Entreprise individuelle– Un propriétaire, habituellement l’employé et le

gérant.• Exemple : Électricien, plombier, garagiste,

médecin….

– Le propriétaire est responsable de toutes les dettes de l’entreprise, mais aussi de tous les bénéfices.

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Les formes d’entreprises

• La société en nom collectif– Plusieurs propriétaires, semblables à

l’entreprise individuelle, sauf que les dettes ou les bénéfices sont partagés entre les propriétaires.• Exemples : Avocats, comptables…

– Doiron, LeBouthillier, Boudreau, Allain

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Les formes d’entreprises

• Société par actions– Une entité juridique distincte et indépendante

de ses propriétaires– C’est comme une personne devant la loi.

Mêmes droits et obligations face aux responsabilités.

– Son fonctionnement est régi par des lois.– Les propriétaires investissent en achetant des

actions. Chaque action donne le droit de vote à son propriétaire.

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Les formes d’entreprises

• Société par actions (suite)– Un conseil d’administration gère l’entreprise.– La responsabilité des actionnaires se limite à

leur mise de fonds.– L’entreprise doit régler ses impôts. Pour

l’actionnaire, s’il reçoit des dividendes, il paie de l’impôt sur ce revenu.• Facebook a fait une demande d’entrée en bourse

cette semaine.

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Les formes d’entreprises

• Coopérative– Un groupe de personnes qui utilisent un produit

commun afin d’avoir un prix plus bas.– Chaque membre n’a droit qu’à un vote.– La responsabilité se limite à la somme de sa ou

ses parts sociales.

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Termes importants

• Actifs:– Les biens qui ont une valeur pour leur

propriétaire.– Argent qui est dû à l’entreprise.

• Exemple p.10

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Termes importants

• Passif:– Les sommes dues pour acquérir des biens.

• Exemples p. 10

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Termes importants

• Avoir du propriétaire– La différence entre l’actif et le passif

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Équation comptable

ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE

Permets d’isoler l’élément manquant

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Exemple

• Services comptables Durand– Actif : 307 000$– Passif : 119 000$– Avoir du propriétaire : ?

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Effet sur l’équation comptable

• Si un actif augmente, il y a automatiquement:– La diminution d’un autre actif, – L’augmentation d’un passif ou– l’augmentation de l’avoir du propriétaire

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Effet sur l’équation comptable

• Une diminution d’un actif entraînera :– L’augmentation d’un autre actif,– La diminution du passif ou– La diminution de l’avoir du propriétaire

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Actif = Passif +Avoir du

propriétaire

Actif ↑ - + +

Actif ↓ + - -

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EXEMPLE PAGES 12 ET 13

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ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE

20X1 Encaisse Fournitures de bureau

Équipement de bureau

Comptes fournisseurs

A. Gagnon-Propriétaire

08-01 10 000$ 10 000$

08-03 -1 500$ +1 500$

Solde 8 500$ 1 500$ 10 000$

08-10 -2 000$ +11 000$ +9 000$

Solde 6 500$ 1 500$ 11 000$ 9 000$ 10 000$

08-29 -3 000$ - 3 000$

Solde 3 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 10 000$

08-31 +5 000$ + 5 000$

Solde 8 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 15 000$

Total 21 000$ 21 000$

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Effet sur l’équation comptable

• Chaque transaction affecte le résultat de l’équation comptable.

• Il faut savoir ou placer chaque transaction, c’est-à-dire, dans quel poste.

• Un ajout d’argent dans l’encaisse. – Si c’est le propriétaire qui l’a placé, on l’inscrit

aussi dans le compte du propriétaire, c’est ce qu’on appelle un apport.

• Il est important de comprendre les catégories des postes.

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Le bilan

• L’information qui doit apparaître à l’en-tête du bila.– Le nom de l’entreprise– Le titre de l’état financier (Bilan)– La date à laquelle les données ont été établies.

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Le bilan

• Un bilan n’est pas établi à chaque transaction effectuée par l’entreprise.

• Il sert à comprendre l’effet des transactions sur le bilan, qui lui donne une information sur l’équation comptable.

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Les sections du bilan :• L’en-tête• L’actif :

– Les postes de l’actif

• Le total de l’actif• Le passif

– Les postes du passif

• Le total du passif• L’avoir du propriétaire• Le total du passif et de l’avoir du propriétaire.

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Les sections du bilan :

• Le total de l’actif doit être égal au total du passif + l’avoir du propriétaire.