View
180
Download
1
Category
Preview:
Citation preview
FRANCE | BELGIQUE | ROYAUME-UNI | ESPAGNE | CANADA | MAROC
Crédit d’Impôt Recherche : Les bonnes pratiques face À un contrôle fiscal
SOMMAIRE
• Le contrôle du CIR : étapes, attentes et voies de recours
• Identification des risques et stratégies de défense
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
UN DOUBLE CONTRÔLE
A.F. MESR ou DRRT / DIRECCTE *
MESR ou DRRT /
DIRRECTE
Dans les 2 cas, seule l’AF est compétente pour procéder à des rectifications. À NOTER
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Les étapes du contrôle fiscal
30j +30j
30j
Comité consultatif
Conciliation fiscale
Médiation
Tribunal administratif
Réclamation préalable contentieuse
AMR
Vérification de comptabilité
Observations du contribuable
Recours hiérarchiques
1 3 2
ROC n° 3926 PR 3924-SD
PR 2120-SD
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Interventions du MESR ou de la DIRECCTE
Le MESR ou la DIRECCTE rend un AVIS
• Motivé, s’il est négatif
• Notifié à l’administration et au contribuable
Demande d’éléments compléments
Demande d’éléments compléments
Demande documents justificatifs
30
jours
Rapport provisoire d’expertise Rapport d’expertise définitif
Débat oral avec l’expert possible
30
jours
30 jours
+ 30 jours
Justificatifs financiers (éléments ayant permis de définir le montant de CIR) Justificatifs techniques (dossiers respectant la trame imposée) Présentation d’une démarche structurante de R&D (identification & suivi des projets) Indicateurs de R&D : PI, collaboration publique/privée, subventions, docteurs… CV / diplômes du personnel
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Les attentes
Justificatifs techniques (dossiers respectant la trame imposée) - État de l’art / du marché référencé - Verrous technique clairement exposés - Innovation technique quantifiée - Démarche expérimentale justifiée Éléments probants justifiant des travaux (documentation projet) CV / diplôme du personnel Découpage des temps par tâche / projet
ADMINISTRATION FISCALE MESR / DIRECCTE
Si le projet n’est pas éligible toutes les dépenses associées seront redressées
Le pendant de la Commission Départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires
Une saisine à la suite de la réponse aux observations du contribuable
Présence d’un agent du MENESR ou de la DIRECCTE disposant des compétences techniques adaptées à la spécificité du CIR ou C2I et n'ayant pas eu à connaître du litige **
Une analyse sur pièce puis une « audience » devant le comité
Un avis consultatif est rendu, notifié au contribuable et à l’administration fiscale
Comité consultatif CIR/C2I*
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Entrée en vigueur pour les PR adressées à compter du 1/07/2016
À NOTER
* Art. 46 de la loi n°2015-1786 du 29 décembre 2015 de finances rectificative pour 2015 ** Art. 1653 F du CGI & 350 CA de l’annexe 3 du CGI
• Demande gratuite
• Une procédure simplifiée : formulaire en ligne, mail, ou courrier postal
• Quand? après rejet total ou partiel d’une première démarche auprès du service
• Instruction de la demande
• Avis rendu : une recommandation qui doit être acceptées des deux parties
• Délai moyen d’instruction: 2 à 3 mois
Médiateurs des ministères économiques et financiers
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
1. EXPERTISE
4. DÉBLOCAGE DE DOSSIER
2. CONTRE EXPERTISE/ 2E EXPERTISE
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Quels intérêts pour le CIR ?
3. RÉUNION ÉCHANGE AVEC L’EXPERT MANDATÉ
RETOUR D’EXPÉRIENCE:
• Saisine en l’absence d’expertise ou si une seule expertise
• Mettre en avant la transmission d’éléments nouveaux
LE CONTRÔLE DU CIR : ÉTAPES, ATTENTES ET VOIES DE RECOURS
Le contentieux fiscal
Réclamation préalable contentieuse
Tribunal administratif AMR
30
jours
15
jours
Paiement Sursis de paiement Requête introductive d’instance
MEP
Instruction : 6 mois
Décision expresse
Rejet tacite
2
mois
• Copie des CV • Fiche de poste / contrat mentionnant une activité de
R&D • Document technique prouvant la participation du
personnel aux projets • Liste des formations / acquis professionnels pour les
équivalents techniciens
Justification de la qualification technique du personnel ne disposant pas d’un diplôme > BAC +* * BOI-BIC-RICI-10-10-20-20, 6 juillet 2016
IDENTIFICATION DES RISQUES ET VOIES DE DÉFENSE
Les questions fréquemment posées
Détail des cotisations sociales retenues * * BOI-BIC-RICI-10-10-20-20 n° 310 et suiv
Éligibilité des projets
Suivi des temps
• Rescrit • Etat de l’art référencé • Mise en évidence des verrous techniques • Documentation technique
• Découpage par personne et par phase
• Copie des bulletins ou livres de paie
• Anticiper les besoins de l’AF en ayant préparé les documents
et justificatifs utiles
• Se tourner vers la résolution des points d’achoppement :
« Quels éléments vous apporter ? »
« Comment vous aider à évaluer ce point ? »
• Sans pour autant donner des éléments non demandés
explicitement
IDENTIFICATION DES RISQUES ET VOIES DE DÉFENSE
Stratégie de défense
• Être factuel et avancer des éléments de preuve
• Toujours donner les justificatifs les plus aboutis possibles
(quitte à négocier un délai supplémentaire)
• Ne pas se contredire
PROACTIVITÉ BONNE FOI
1. PROGRESSION DU CONTRÔLE
2. L’ISSUE DU CONTRÔLE VARIE DE MANIÈRE IMPORTANTE EN
FONCTION DE L’APPROCHE DU CONTRÔLEUR/EXPERT :
IDENTIFICATION DES RISQUES ET VOIES DE DÉFENSE
Les grands principes
3. LES ÉCHANGES ORAUX AVEC LES EXPERTS : À
RECOMMANDER MAIS À LA DISCRÉTION DES
EXPERTS
• Sécuriser progressivement
• Avoir une approche pragmatique («entonnoir»)
• Être prêt à céder sur les points non essentiels
• « ouverte » : dialogue possible et échange constructif
• « fermée » : possible redressement intégral du CIR sans dialogue possible
• Favoriser cette étape d'échanges afin de minimiser la
contestation post-proposition de rectification
• Assurer la maîtrise, le contrôle et la cohérence de toutes
les informations communiquées à l’administration :
contexte R&D, projets, valorisations
IDENTIFICATION DES RISQUES ET VOIES DE DÉFENSE
Approche constructive systématique • Définition conjointe d'une stratégie de défense en tenant compte des prochaines
étapes
• Réponse à chaque grief : projets, dépenses, indicateurs R&D
• Préparation des projets de courrier : scientifique & fiscaliste
• Défendre de façon méthodique et exhaustive (scientifique, finance, fiscalité) le dossier
pour préparer les éventuels recours hiérarchiques
VÉRIFICATION DE COMPTABILITÉ : ARGUMENTATION PÉDAGOGIQUE DES
DIFFÉRENTES PRATIQUES
PROPOSITION DE RECTIFICATION : OBJECTIONS JURIDIQUES
RECOURS HIÉRARCHIQUE : TRANSACTION/NÉGOCIATION
• Préparation du recours : coaching et répartition des rôles (Stratégie de communication,
jeux de rôles / simulation, traitement des objections, support de présentation des
arguments)
• Appropriation des arguments de réponse par le client pour crédibiliser la démarche
• Minimiser le redressement définitif avant la phase contentieuse
FRANCE | BELGIQUE | ROYAUME-UNI | ESPAGNE | CANADA | MAROC
« Votre compétitivité, notre priorité »
—
LEYTON FRANCE
146 Bureau de la Colline
912213 SAINT CLOUD
CEDEX
+33 1 55 39 11 00
contact@leyton.com
—
Vincent ZAKOIC Avocat chez OneLaw
+33 (0)1 47 03 33 38
vincent.zakoic@onelaw.fr
—
Laure HUMBERT Manager financement
de l’innovation chez
Leyton
+ 33 (0)4 81 07 26 51
+ 33 (0)6 98 02 80 31
lhumbert@leyton.com
Recommended