ÉLABORATION DU BUDGET

7/17/2019 ÉLABORATION DU BUDGET

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LE SYSTÈME BUDGETAIRE

• L’origine du mot « budget » :«Bougette ou petite bouge »: AuMoen !ge : "# bour$e% "e b#g#ge

Défnitions

Un budget e$t un p"#n d’#&tion '#"ori$( pour#tteindre un ob)e&ti* d#t( et +u#nti,(- En de/or$ de "eur &#r#&t(ri$ti+ue &ompt#b"e "e$budget$ $ont de '(rit#b"e$ p"#n$ #nnue"$-0(#nmoin$ i" *#ut #b$o"ument m#intenir une&o/(ren&e tot#"e #'e& "e p"#n $tr#t(gi+ue et #'e& "e&ontenu de$ di1(rent$ p"#n$ op(r#tionne"$ $ur "#p(riode de "eur premi2re #nn(e- Le budget n’e$tdon& p#$ "e r($u"t#t d’une progre$$ion #rit/m(ti+ue

$imp"i$te de$ &ompte$ de "’#nn(e pr(&(dente 3 i" e$t"’e4pre$$ion de &e +u’i" *#ut *#ire d#n$ "’#nn(e pour#pp"i+uer "e p"#n $tr#t(gi+ue d(,ni-Le budget &on&ourt bien 5 "# r(#"i$#tion du p"#n

$tr#t(gi+ue 3 i" &orre$pond 5 "# premi2re #nn(e der(#"i$#tion de &e "#n-

Plan stratégique d’entreprise

Dispositifs opérationnels

PLAN OPERATIONNELS

Par fonction

Par ressource

InformatiqueFinanceHumains

Par produits

Par clientèles

Par pays

Par projets

Par responsable

Chef d’atelier Chef de ventesEtc.

Cohérence annuelle•!D"E#•

$%EC#IF& E# P'$"'())E I*DI+ID!E,

Les deux phases de la gestionbudgétaire « active »

D#n$ "# me$ure o6 "# ge$tion budg(t#ire e$t int(gr(e d#n$ "e$$t2me de p"#ni,&#tion% on peut d(&ompo$er "e pro&e$$u$ dege$tion budg(t#ire en deu4 p/#$e$ :• La budgétisation% +ui &on$i$te en une d(,nition de &e +ui $er#

"’#&tion de "’entrepri$e 5 &ourt terme% $ur "e doub"e p"#n des

objectis et des moyens% &ette p/#$e (t#nt di$&ontinue et $e$itu#nt en #m#nt de "# p(riode budg(t(e 3 &ette p/#$e $e&on&r(ti$e p#r "e « budget in$trumentum »-

• Le contrôle budgétaire% +ui &on$i$te en une &omp#r#i$onperm#nente de$ r($u"t#t$ r(e" et de$ pr('i$ion$ &/i1r(e$ ,gur#nt

#u budget pour 0 Re&/er&/er "e$ &#u$e$ d’(&#rt 3 0 In*ormer "e$ di1(rent$ ni'e#u4 /i(r#r&/i+ue$ 3 0 7rendre "e$ me$ure$ &orre&ti'e$ ('entue""ement n(&e$$#ire$ 3 0 Appr(&ier "’#&ti'it( de$ re$pon$#b"e$ budg(t#ire$-

8n peut pr($enter "e $$t2mebudg(t#ire &omme un systme depilotage ! court terme% "e$ #&ti'it($de pi"ot#ge &ompren#nt d’une m#ni2reg(n(r#"e% "’en$emb"e de$ activités deplanifcation" de programmation"

de coordination et de contrôle#

7#r"#nt du pi"ot#ge de$ $$t2me$% 9- Me"e$e pr(&i$e +ue« pi"oter un engin » &’e$t :• /oi$ir un ob)e&ti*%• D(,nir "# mei""eure tr#)e&toire%

• L#n&er "’engin%• 7ui$ &orriger en perm#nen&e $e$ (&#rt$ p#r r#pport 5 "#

tr#)e&toire ou m;me "’ob)e&ti*% "or$+ue de$ in*orm#tion$ $ur"’(t#t de "’uni'er$ e4t(rieur et $ur "e &omportement de"’engin montrent +ue "e p"#n initi#" ne peut ;tre m#intenu »-

’e$t en &e $en$ +ue "e $$t2me de pi"ot#ge +u’e$t "e $$t2mebudg(t#ire peut ;tre $&/(m#ti$( &omme $uit :

PREVOIR

CONTROLER ECIER

PRO!RA""E

RE#EC$TER

Choi1 des

o23ectifs4Eventuellement5 'emise encause des prévisions et deso23ectifs

(nal6se des écarts entre réalisation et•$23ectifs•Programmes d’actions

Compta2ilitéanal6tique

Plans opérationnels4dont 2udgets5

ACTIONS CORRECTIVES

Deu4 $itu#tion$ e4tr;me$ 5('iter :• L’#b$en&e de budget ne

permet p#$ d’#nti&iper "e$di<&u"t($ *uture$ de"’entrepri$e-

• L’#)u$tement en &ontinu de$budget$ #pporte peu de'#"eur #)out(e en reg#rd de

"’in'e$ti$$ement +u’i" re+uiert-

Le$ di1(rent$ budget$

8n ne p#r"e p#$ d’un budget m#i$ d’unE0SEMBLE de budget8n di$tingue :• Le$ budget$ d’e4p"oit#tion• Le$ budget$ d’in'e$ti$$ement et de

,n#n&ement• Le$ budget$ de tr($orerie

$tructure et nature du systmebudgétaire

Les six principes de base du systmebudgétaire %

7our +ue "e $$t2me budg(t#ire #it

'(rit#b"ement "# doub"e dimen$ion dep"#ni,&#tion 5 &ourt terme et de &ontr="e >r(gu"#tion% i" e$t indi$pen$#b"e +u’i" repo$e$ur +ue"+ue$ gr#nd$ prin&ipe$% dont

&ert#ine$ tiennent 5 "# *oi$ 5 $on("#bor#tion et 5 $on *on&tionnement etd’#utre$ 5 $# $tru&ture-

&ier 'rincipes de totalité dusystme budgétaire

(outes les activités de l)entreprise doivent*tre budgétées

&e +ui imp"i+ue :• De bien pr(&i$er "e$ mi$$ion$ de &/#+ue unit( de

ge$tion et de "e$ &on&r(ti$er p#r de$ ob)e&ti*$pr(&i$%

• De ne "#i$$er #u&une #&ti'it( /or$ re$pon$#bi"it(-

Ce principe peut néanmoins soufrir une exception au moment del’introduction de la gestion budgétaire. En efet, compte tenu des

problèmes organisationnels et psychologiques qu’entraînent laconception et la mise en œure d’un système budgétaire, il peut !treopportun de commencer par établir des budgets pour une partie de

l’entreprise "une #onction, une diision$%, en misant sur l’efetd’entraînement pour #aciliter la généralisation du système.

+me 'rincipe du couplage du systmebudgétaire avec le systme de décision

Le $$t2me budg(t#ire n’e$t p#$ $eu"ement unen$emb"e &oordonn( de pr('i$ion$ &ou'r#nt"’en$emb"e de$ #&ti'it($ de "’entrepri$e- Si% en e1et%i" n’ (t#it +ue &e"#% i" pourr#it ;tre (t#b"i p#r un

$er'i&e *on&tionne" $p(&i#"i$(% $ou'ent d(nomm(« $er'i&e budg(t#ire »-7our ;tre un « en$emb"e d’#&tion$ progr#mm(e$ 5&ourt terme »% "e $$t2me budg(t#ire doit

d(bou&/er $ur de$ budget$ p#r &entre dere$pon$#bi"it(-En d’#utre$ terme$% "e d(&oup#ge budg(t#ire doit;tre &#"+u( $ur "e p#rt#ge de$ re$pon$#bi"it($ et du

pou'oir de d(&i$ion-

/me 'rincipe de la contrôlabilitédes éléments du budget

e prin&ipe e$t d(ri'( du pr(&(dent-

Un &entre budg(t#ire ne peut ;tre rendu re$pon$#b"e de$("(ment$ +u’i" ne &ontr="e p#$%

en p#rti&u"ier de &on$omm#tion$ +u’i" ne m#?tri$e p#$-

E$t>&e 5 dire +ue &e prin&ipe e4&"ue% d#n$ "# pr($ent#tion m#t(rie""e de $on budget%

toute in*orm#tion « e4t(rieure #u &entre »% et +ue% not#mment% i" interdi$e d’ porterde$ ("(ment$ de &o@t &orre$pond#nt 5 de$ d(&i$ion$ et 5 de$ #&tion$ eng#g(e$ p#rd’#utre$ &entre$ L’#pp"i&#tion du prin&ipe de &ontr="#bi"it( n’e$t p#$ #u$$i #b$o"ue- Le re$pe&t de &eprin&ipe *ond#ment#" e$t #$$ur( $i "# pr($ent#tion du budget de$ &entre$ dere$pon$#bi"it( $(p#re :Le$ ("(ment$ d(pend#nt du re$pon$#b"e du budget : &e $ont "e$ ("(ment$ &ontr="#b"e%

Le$ ("(ment$ $ur "e$+ue"$ &e re$pon$#b"e n’# #u&une po$$ibi"it( d’#&tion : &e $ont "e$("(ment$ non &ontr="#b"e%D#n$ &e &#$% i" e$t ('ident +ue &e$ dernier$ ("(ment$ ,gurent d#n$ "e budget 5 titred’in*orm#tion et ne doi'ent% en #u&une *#Con% (t( pri$ en &on$id(r#tion pour "’('o"utionde$ per*orm#n&e$ du &entre-

0me 'rincipe de non remise en cause despoliti.ues et des stratégies de l)entreprise

D#n$ "# me$ure ou "e budget e$t "’#bouti$$ement du &&"e de p"#ni,&#tion% labudgétisation découle de la planifcation opérationnelle "#+ue""e $’in$&rit e""e m;me 5 "# $uite de "# p"#ni,&#tion $tr#t(gi+ueApp#rten#nt #u pro&e$$u$ de p"#ni,&#tion% "# budg(ti$#tion &on$i$te #"or$ 5 :• D(t#i""er "e progr#mme d’#&tion &orre$pond#nt 5 "# premi2re #nn(e du p"#n 5 moen

terme-• A1e&ter "e$ re$pon$#bi"it($ et #""ouer "e$ re$$our&e$ n(&e$$#ire #u4 di1(rente$ unit($

de ge$tion en 'ue de "# r(#"i$#tion de$ ob)e&ti*$ de "’org#ni$#tion% d#n$ "e &#dre de "#po"iti+ue et de "# $tr#t(gie e4prim(e$ "or$ de "’("#bor#tion du p"#n 5 "ong et moenterme$-

En d’#utre$ terme$% "# budg(ti$#tion ne doit p#$ mettre en &#u$e "e$ option$ retenue$p#r "e p"#n-

&l en a diféremment lorsque l’entreprise n’est pas encore engagée dans le processusde plani'cation. (a plani'cation générale ainsi que la stratégie de l’organisation sontalors implicites et le budget s’inscrit dans un cadre politique et stratégique non#ormalisé, par#ois des plus )ous.

1me 'rincipe du couplage du systme budgétaireavec le style de management et la politi.ue dupersonnel

Le processus de budgétisation et de contrôle doit*tre cohérent avec le style de management et la

politi.ue de personnel de l)entreprise

Lor$+ue "# $tru&ture e$t tr2$ &entr#"i$(e% "e$ ob)e&ti*$ $ont d(,ni$ p#r "# dire&tion

g(n(r#"e et "e$ budget$ (t#b"i$ $e"on de$ pro&(dure$ de$&end#nte$-

Lor$+ue "# $tru&ture e$t d(&entr#"i$(e et p#rti&ip#ti'e% "e$ budget$ $ontn(go&i(e$ $e"on une pro&(dure$ #$&end#nte et it(r#ti'e (es deux types de budgétisation extr!me, correspondent * deux styles de

directions opposées, présentent des aantages et des inconénients contraires-Fue" +ue $oit "e tpe de budg(ti$#tion% i" e$t e$$entie" +u’i" e4i$te 5 "’int(rieur du$$t2me m;me% de$ *or&e$ de moti'#tion +ui pou$$ent "e$ re$pon$#b"e$ 5 :• A&&epter ou $e ,4er de$ ob)e&ti*$ #mbitieu4• R(#gir #u4 (&#rt$ et mener "e$ #&tion$ &orre&ti'e$ n(&e$$#ire$ pour "e$

ob)e&ti*$ $oient tenu$-

D#n$ "e tpe de m#n#gement &entr#"i$(% on pui$er# g(n(r#"ement&e$ *or&e$ de moti'#tion d#n$ un $$t2me de « prime$ de budget » etde promotion$ de$tin(e$ 5 in&iter "e$ re$pon$#b"e$ 5 r(duire "e$(&#rt$ entre "e$ ob)e&ti*$ et "e$ r(#"i$#tion$% "# &on'ergen&e de$ob)e&ti*$ p#rti&u"ier$ 'er$ "e$ ob)e&ti*$ g(n(r#u4 (t#nt #$$ur(e p#r "e$t"e de$&end#nt de "# budg(ti$#tion-

D#n$ "e $t"e de m#n#gement p#rti&ip#ti* et d(&entr#"i$(e% "e$ *or&e$

de moti'#tion doi'ent #'oir pour prin&ip#" e1et d’in&iter "e$re$pon$#b"e$ op(r#tionne"$ 5 propo$er de$ ob)e&ti*$ &on'ergent$#'e& "e$ ob)e&ti*$ g(n(r#u4 de "’entrepri$e et &on*orme 5 "# po"iti+ueg(n(r#"e #in$i +u’5 "# $tr#t(gie d(termin(e d#n$ "e p"#n 5 "ong etmoen terme$-ette in&it#tion peut ;tre d('e"opp( m#t(rie""ement etp$&/o"ogi+uement• M#t(rie""ement% p#r une prime de p#rti&ip#tion 5 "# *oi$ #u r($u"t#t

g"ob#" de "’entrepri$e et 5 "# &ontribution du &entre budg(t#ire 5&e r($u"t#t% $e"on une *ormu"e 5 d(,nir +ui #ur# "’#'#nt#ged’in&iter "e$ re$pon$#b"e$ de &entre 5 ('iter de$ &omportement$

#utonomi$te et 5 d('e"opper% #u &ontr#ire% "’e$prit de $o"id#rit(-• 7$&/o"ogi+uement% en d('e"opp#nt une &u"ture d’entrepri$e

2me principe de contrôle parexception

L’#n#"$e de$ (&#rt$ entre "e$ r($u"t#t$ #ttendu$ et "e$r($u"t#t$ obtenu$ n’e$t p#$ une ,n en $oi-En r(#"it(% "e$ (&#rt$ doi'ent )ouer un r="e de $ign#"d’#"erte » et permettre #u pi"ote de "’unit( &on&ern(e

• De d(&e"er "e$ point$ de di$tor$ion d#n$ "# r(#"i$#tiondu progr#mme orient( 'er$ "e$ ob)e&ti*$ de "’unit(%

• D’im#giner et de &onduire "e$ #&tion$ &orre&ti'e$-

• Le $&/(m# $ui'#nt i""u$tre "e pro&e$$u$ de ge$tionp#r e4&eption

)I&E E* $E!+'E

DECI&I$*C$''EC#I+E

I*#E'P'E#(#I$* DE&EC('#& &I"*IFIC(#IF&

E*#'E 'E&!,#(#& (##E*D!& E# 'E&!,#(#&

$#E*!&

)E&!'E PE'I$DI7!E DE&'E&!,#(#& $#E*!&

Défnition générale d)un centre deresponsabilité 34d56

Un dR• 7"#&( $ou$ "’#utorit( d’un

« re$pon$#b"e »• E4er&e une ou p"u$ieur$ mi$$ion$

&on&r(ti$(e$ p#r de$ ob)e&ti*$% 5 "#*oi$ +u#nti,($ et d#t($

• Di$po$e d’un &ert#in nombre demoen$-

L# mi$e $ou$ &ontr="e budg(t#ire d’un dR&on$i$te 5 :• i4er et '#"ori$er mon(t#irement "e$ ob)e&ti*$

du &entre en terme de « produ&tion » : &e$ont $e$ output ou $ortie$• 7r('oir et '#"ori$er "e$ &on$omm#tion$

n(&e$$#ire$ pour #tteindre "e$ ob)e&ti*$ : &e

$ont "e$ input$ ou entr(e$• ontr="er "’e<&#&it( et "’e<&ien&e du &entre

"or$+ue "e$ r(#"i$#tion$ $ont &onnue$

ondition$ de d(&oup#ge de "’entrepri$e en &entre dere$pon$#bi"it(• Le d(&oup#ge doit ;tre *ond( $ur "’org#nigr#mme

r(e"• Tou$ "e$ dom#ine$ de "’entrepri$e doi'ent ;tre

r#tt#&/($ 5 un dR• I" ne peut #'oir de &/e'#u&/ement d’#&ti'it( entre

p"u$ieur$ dR

• Un m;me dR ne peut #'oir 5 $# t;te deu4re$pon$#b"e$

0B : de$ dR /or$ $tru&ture$ peu'ent e4i$ter i" $’#gitde$ pro)et$ +ui di$p#r#i$$ent de$ +ue "eur mi$$ion$

T d CdR E l R bilité Ob ti

Type de CdR Exemple Responsabilité Observations

Centre de dépenses

Certains services

administratifs

Utiliser les sommes budgétaires

pour assurer le meilleur service

possible (impossible à mesurer)

Pas d’objectif

de résultat

Centre de chiffre

d’affaire

Services ventes • Respecter l’objectif C.A. ou

maimiser le volume des ventes• Respecter le budget des

dépenses et minimiser les écarts

Centre de frais

Services et ateliers

de productionCertains services

administratifs

• Réaliser le programme de

production• !inimiser les écarts entre

consommations réelles et

consommations allouées

Centre de profit"ivision de

production

• !aimiser Objectif de

résultats

Centre de

rentabilité

Certaines

divisions

• Maximiser la rentabilité des

capitaux enaés ou le

résultat diminué d’un loyer

d’utilisation des capitaux

Objectif de

rentabilité des

capitaux

4onditions de pertinence desbudgets

a6 'ertinence des objectis et des normes

L# pertinen&e de$ ob)e&ti*$ et% p"u$ g(n(r#"ementde$ norme$ +ui $er'iront de r(*(ren&e #uto&ontr="e&on$titue une &ondition *ond#ment#"e pour +ue "#

ge$tion budg(t#ire $oit per*orm#nte% en d’#utreterme pour +ue &e""e>&i $oit *#&teur de d(p#$$ementet de progr2$ p#r r#pport 5 "# $itu#tion #nt(rieuree$ r(He4ion$ peu'ent ;tre r($um(e$ en une

*ormu"e :• - budget « pertinent »" contrôle « pertinent »

4onditions de pertinence desbudgets

b6 'ertinence des études préparatoires

ette &ondition de pertinen&e du budget n(&e$$itenot#mment +ue "’on porte p"u$ d’#ttention +u’on #"’/#bitude de "e *#ire 5 "# p/#$e de$ (tude$

pr(p#r#toire$ +ui doit porter% en p#rti&u"ier $ur "e$#n#"$e$ $ui'#nte$-• Etude de "’('o"ution de "# &on)e&ture g(n(r#"e• Etude$ de m#r&/( pour "e$ produit$ et "e$ r(gion$

n('r#"gi+ue$• 7r('i$ion$ de$ 'ente$• D(,nition de$ norme$ &ommer&i#"e$ et de$ norme$

te&/ni+ue$-

'rocédures d)élaboration desbudgets

Toute pro&(dure d’("#bor#tionbudg(t#ire $uit 5 "# *oi$ une "ogi+ue/i(r#r&/i+ue et une "ogi+ue

*on&tionne""e

udgetPrimaire

udgetFonctionnel

udgetpar C.D.'.

La logi.ue hiérarchi.uea6 7laboration d)un pré budget %

ette p/#$e $uppo$e de :

• onn#?tre "e$ ob)e&ti*$ pour "’#nn(e 5 'enir• E1e&tuer de$ (tude$ pr(p#r#toire$• Seront bien $ou'ent n(&e$$#ire$

0 Une (tude (&onomi+ue g(n(r#"e #n#"$#nt +ue""e $er# "’('o"ution de "#&on)on&ture g"ob#"e pour "’#nn(e 5 'enir et $on in&iden&e $ur "’entrepri$e

0 De$ (tude$ de m#r&/($ #ppro*ondie$ pour "e$ produit$ +ue "’on d($ire "#n&er

et &eu4 +ue "’on $ou/#ite #b#ndonner 0 Une pr('i$ion de$ 'ente$ en +u#ntit($ pour "’en$emb"e de$ #&ti'it($ et uned(termin#tion de$ norme$ &ommer&i#"e$ et te&/ni+ue$ +ui en d(&ou"ent

0 Une #n#"$e de "# mi$e en *on&tionnement de "# tr#n&/e d’in'e$ti$$ement$tr#t(gi+ue pr('ue pour "e pro&/#in e4er&i&e et une (tude d’('entue"$in'e$ti$$ement$ &omp"(ment#ire$ +ui permettr#ient de mieu4 &o""er 5 "#dem#nde ou d’#m("iorer "e *on&tionnement de$ #te"ier$

0 Un e4#men de toute$ "e$ d(&i$ion$ ri$+u#nt de modi,er "# r(p#rtition de$t#&/e$ et de "’#utorit( d#n$ "’entrepri$e% et p#r "# m;me "# $tru&ture de$budget$-

0 Et une (tude de$ &ondition$ $o&i#"e$ pr('i$ib"e$

• on$truire de$ pro)et$ de budget$ :• /oi$ir "e pro)et +ui $er# mi$ en #pp"i&#tion

b6 7laboration et discussion desbudgets détaillés

c6 Détermination des budgetsdéfnitis

La logi.ue onctionnelle

Ind(pend#mment de "# "ogi+ue /i(r#r&/i+ue% tout pro&e$$u$budg(t#ire n(&e$$ite de $ui're un r#i$onnement *on&tionne"-Lor$+u’on op2re d#n$ une (&onomie de m#r&/( et% +ue" +ue $oit "eprin&ipe +ui r(git "’#r&/ite&ture de$ budget$% i" $emb"e indi$pen$#b"e%de &ommen&er p#r d(,nir de$ 'ente$% pui$ d’en d(duire "# produ&tion

et "e$ #ppro'i$ionnement$ 5 r(#"i$er #in$i +ue "e$ *r#i$ de $tru&ture$et "e$ d(pen$e$ d’in'e$ti$$ement 5 eng#ger- e$ di'er$ ("(ment$&onnu$% on pourr# #"or$ (t#b"ir p"u$ieur$ do&ument$ de $nt/2$epermett#nt de &erner "e budget d’en$emb"e de "’entrepri$e-Au moment de "# &on$o"id#tion% "e$ budget$ de$ di1(rent$ &entre$ dere$pon$#bi"it( $eront don& tr#it($ $e"on une $(+uen&e ob(i$$#nt 5

une "ogi+ue *on&tionne""e- De m;me% "or$ de "# &on$tru&tion du pr(budget ou de budget$ d(t#i""($ de ni'e#u /i(r#r&/i+ue ("e'($%"’#gen&ement de$ di1(rent$ ("(ment$ #bouti$$#nt #u do&ument ,n#"$e *er# $ur "# b#$e d’une #ppro&/e de &e tpe- oir $&/(m#-

Plan 8 ,ong #ermeudget commercial

udget de production

udget desapprovisionnements

udget desinvestissements

udget des fraisgénérau1

udget de trésorerie Compte de résultat prévisionnel

ilanprévisionnel

#a2leau financementprévisionnel

Dernier 2ilan connu

Documents prévisionnels des6nth9se

Bi"#n pre'i$ionne"

,e 2udget d:e1ploitation

Fondements

du contr;lede gestion

Définition

• !n 2udget est une prévision financi9rechiffrée

• relative 8 un plan d:actions<• correspondant au1 o23ectifs définis

et• comprenant les mo6ens arr=tés pour

atteindre ces o23ectifs.

'9gles importantes

• #oute proposition 2udgétaire repose surdes choi1 et des h6poth9ses.

• #oute proposition 2udgétaire se traduit pardes o23ectifs financiers et non financiers

• ,e contr;le de gestion participe 8 ladéfinition de ces o23ectifs et au suivi des

réalisations

'9gles importantes

• #oute proposition 2udgétaire repose surdes choi1 et des h6poth9ses.

• #oute proposition 2udgétaire se traduit pardes o23ectifs financiers et non financiers

• ,e contr;le de gestion participe 8 ladéfinition de ces o23ectifs et au suivi des

réalisations

Budget global

Budget d’investissement

Budget / projetBudget / activité

B u d ge t pa r se r v i ce

Budget de trésorerie

Budget d’exploitation

,es différents 2udgets

Budget des ventes

Budget Commercial

B u d g e t d e p r

o d u c t i o n

Budget d’achats

!ne durée ha2ituelle de > an

• ou >? mois• ou plusieurs années pour un pro3et

,a mise en @uvre de la stratégie

+isionstratégique

Plan 8>A ans

Plan 8 mo6en terme

Service 1Service 2

Service

,es acteurs

• ,es responsa2les de départements ou deservices

• ,a direction générale• ,es contr;leurs de gestion

,es sources d:informations

• Internes au service – le passé – les standards

• les engagements pris – études< simulations – plans 8 B ou ans

• E1ternes au service – plans 8 B ou ans – 2udgets des autres services – inflation prévue – politique salariale

E1ternes 8 l:entreprise – ,es instituts professionnels – ,a presse spécialisée

Des interdépendances

Budget des ventes

Stocks matières

Stocks pr. finis

Main d’œuvre

Autres coûts de production

Machines

Services centraux

Budget commercial Quantités à produire

Achats

Budget de production

Investissements

Tr($orerie

Des contr;les de cohérence

,es itérations

Budget des services généraux

Bi"#n pr('i$ionne"

Budget d'approvisionnement

Budget des ventes et

de la distribution

Budget de production

Budget de trésorerie

Source :Bescos et al., 1995, p.167

Itérations,Contrôles de

cohérence,Arbitrages

tant que :

- Manque de cohérence

- Résultat insuffisant

- Difficultés de financement

,’organisation des suivis•

Centres de cots et de recettesBudget du service commercial

Chiffre d’affaires 1 000 000

Frais commerciaux 10 000

Budget du service production

Coût de production des produits vendus 750 000

Budget de frais généraux 40 000

Résultat avant frais financiers 200 000

,’organisation des suivis

• Centres de profitBudget du service commercial

,’organisation des suivis

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