FICHE DE CALCUL DES ÉLÉMENTS DU PLAFONNEMENT DE...

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Feuillet détachable

FICHE DE CALCUL DES ÉLÉMENTS DU PLAFONNEMENT DE L’ISF

L’impôt de solidarité sur la fortune du redevable ayant son domicile fiscal en France est réduit de la différence entre :– d’une part, le total de cet impôt et des impôts dus en France et à l’étranger au titre des revenus et produits de l’année précédente ;– d’autre part, 85 % du total des revenus nets de frais professionnels de l’année précédente après déduction des

seuls déficits catégoriels dont l’imputation est autorisée par l’article 156 du CGI, ainsi que des revenus exonérésd’impôt sur le revenu réalisés au cours de la même année en France ou hors de France et des produits soumisà un prélèvement libératoire.

Cette réduction est limitée à 11 325 € ou à 50 % de l'ISF (voir p. 13 pour le calcul des cotisations d’impôt surle revenu à prendre en compte et pour la limitation du plafonnement).

� CAS GÉNÉRAL

Les cotisations d’impôt sur le revenu et les prélève-ments libératoires dus en France et à l’étranger au titrede 2005 à raison des revenus perçus par chaquemembre du foyer fiscal au sens de l’ISF sont inscritssur le feuillet aux lignes F à J, totalisés en K et repor-tés au cadre PR de la déclaration. En cas de pluralitéd’impositions, les cadres �, � et � du feuillet sontremplis.

Il est admis que les prélèvements et contributionsadditionnels à l’impôt sur le revenu – CSG, CRDS,prélèvement social et contribution additionnelle auprélèvement social – acquittés ou dus à raison desrevenus de l’année 2005 soient pris en compte pourle calcul du plafonnement.

� CAS PARTICULIERS

(revenus des enfants majeurs rattachés, des personnesinvalides comptées à charge ou du conjoint décédé,divorcé ou séparé)Lorsque l’impôt sur le revenu a frappé des revenus depersonnes dont les biens n’entrent pas dans l’assiettede l’ISF du redevable (enfants majeurs par exemple),il est réduit suivant le pourcentage du revenu de cespersonnes par rapport au revenu total (cf. tableaup. 16 et 17).Les cadres �, � ou � du feuillet permettent d’opé-rer ce calcul :– col. 1 sont portés les revenus nets imposables des

personnes appartenant au foyer fiscal ;– col. 2 sont portés les revenus nets imposables des

personnes dont les biens n’entrent pas dansl’assiette de l’ISF du redevable.

� LES REVENUS À PRENDRE EN COMPTE

• Les revenus nets de frais professionnels perçuspar le foyer fiscal en 2005, avant toute réduction, déduc-tion et abattement et après déduction des seuls déficitscatégoriels imputables sur le revenu global (au sens del’article 156 du CGI) c’est-à-dire ceux subis dans le cadred’une activité professionnelle : BIC (à l’exclusion des défi-cits à caractère non professionnel et de ceux des loueursen meublés non professionnels), BNC provenant del’exercice d’une profession libérale ou des charges etoffices dont les titulaires n’ont pas la qualité de commer-çants (à l’exclusion des déficits non commerciaux à carac-

B. REVENUS DU REDEVABLE AU SENS DEL’ISF À PRENDRE EN COMPTE (p. 18)

A. IMPÔTS DUS EN FRANCE ET ÀL’ÉTRANGER AU TITRE DES REVENUSET PRODUITS DE 2005 (p. 16 et 17)

tère non professionnel), BA (à l’exclusion des déficitsagricoles lorsque le total des autres revenus nets catégo-riels dépasse 61 080 €).

• Les autres revenus, revenus fonciers, RCM, rentesviagères à titre onéreux pour leur montant net.

En revanche, ne sont pas pris en compte les déficitsprovenant d’une activité patrimoniale tels que, notam-ment, les déficits fonciers résultant d’intérêtsd’emprunt ou d’autres dépenses pour la fraction dudéficit excédant 10 700 € (15 300 € pour le Périssol).

• Les plus-values sont déterminées sans considérationdes seuils, réductions et abattements prévus par la loi.Ainsi, pour les plus-values immobilières, il n’est pas tenucompte de la réduction de 10 % par année de détention etde l’abattement général de 1 000 €. Pour les valeursmobilières, il n’est pas tenu compte de la moins-valuenette sur cessions de valeurs mobilières cotées et de titresnon cotés ainsi que de la perte sur les produits dérivés(marchés à terme).

Les moins values qui n’ont pas pu être prises en compteau titre de l’année de leur réalisation sont retenues l’année de leur imputation à l’impôt sur le revenu pour le calcul du second terme de comparaison.

Remarque. – En cas de décès ou de divorce, les revenusde l’époux divorcé ou du conjoint décédé imposés dansla déclaration commune d’impôt sur le revenu sont exclusde la somme des revenus nets. Pour les époux mariéssous un régime de communauté, les revenus et produitsportés sur cette déclaration et qui proviennent de lacommunauté sont retenus pour la moitié de leur montant.

� LES REVENUS EXONÉRÉS D’IMPÔT� SUR LE REVENU RÉALISÉS EN FRANCE� OU HORS DE FRANCE EN 2005

Il s’agit : – des revenus de placements exonérés d’impôt sur lerevenu (livret A, CODEVI, PEL, CEL, livret d’épargnepopulaire, livret d’épargne entreprise…) ;– des plus-values immobilières exonérées d’impôt sur lerevenu (habitation principale, immeuble détenu depuisplus de 15 ans…) sans considération des réductions etabattements ;– des plus-values mobilières sur valeurs et droits sociauxnon taxables (seuil de cession de 15 000 € non franchi).

� LES PRODUITS de 2005 soumis, en France ou àl’étranger, à un prélèvement libératoire de l’impôt surle revenu.

Remarque. – L’appréciation du total des revenus s’effec-tue abstraction faite des charges du revenu global,de l’abattement prévu en faveur des personnes âgéesou invalides et de l’abattement pour enfants mariés ouchargés de famille rattachés.

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B. REVENUS DU REDEVABLE À PRENDRE EN COMPTE

REVENUS ET PRODUITS PERÇUSau titre de 2005 en France et à l’étranger

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• Rentes viagères à titre onéreux (fractionimposable en fonction de l’âge du crédi-rentier lors de l’entrée en jouissance) (3)

..........................................................................

• Revenus fonciers (4)

..........................................................................

• Bénéfices agricoles (4)(avant abattement pour adhésionà un Centre de gestion agréé)

..........................................................................

• Bénéfices industriels et commerciaux (4)(avant abattement pour adhésionà un Centre de gestion agréé)

..........................................................................

• Bénéfices non commerciaux (4)(avant abattement pour adhésionà une Association agréée)

..........................................................................

• Plus-values y compris celles exonéréesd’impôt sur le revenu(avant seuils, réductions et abattements)

..........................................................................

• Revenus de placements exonérésd’impôt sur le revenu

..........................................................................

• Produits soumis à un prélèvementlibératoire de l’impôt sur le revenu

..........................................................................

• Pensions, retraites, rentes 10 %

–..................................................................................................................................................... (2) ..............................................................

Montant BRUT

2

FRAIS PROFESSIONNELS(Montant éventuellement

plafonné)

3

MONTANT NET de fraisprofessionnels

4 = (2 – 3)

• Revenus de valeurs et capitaux mobiliers Frais de garde ou(y compris crédits d’impôt, d’encaissementavant abattement) –

................................................................................................................................................................................................................................

• Revenus perçus à l’étranger

–................................................................................................................................................................................................................................

(1) Selon l’option choisie sur la déclaration de revenus de 2005.(2) Avant abattement de 20 %.(3) Fraction imposable :

moins de 50 ans : 70 %, 50 à 59 ans : 50 %60 à 69 ans : 40 %, plus de 69 ans : 30 %.

(4) À l’exclusion de certains déficits (cf. p. 15).

REVENU DISPONIBLEdu redevable

(Total de la colonne 4 àreporter ligne PT de la déclaration)

PT...................................................................

• Traitements, salaires 10 % et déduction supplé-(y compris les avantages en nature) mentaire ou frais réels (1)

–..................................................................................................................................................... (2) ..............................................................

• Rémunération des gérants et associés 10 % et déduction supplé-mentaire ou frais réels (1)–

..................................................................................................................................................... (2) ..............................................................

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