GESTION – COMPTABILITE série 2

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GESTION – COMPTABILITEsérie 2

Patrick MILLANExpert comptable

Marseille

Le Hub : multi échanges

Association Entreprise

Financeurs

Salariés

Adhérents

Usagers / Clients

Fournisseurs

Etat, administrations,

collectivités locales

Banquiers

Organismes sociaux

Prestataires & S/Traitants

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La compta : comment ça marche ?

Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux :o entrée < - > sortieopositif < - > négatifo emploi < - > ressourceodébit < - > crédit

qui nous amènent à deux notions essentielles :

• le patrimoine de la structure• l’activité de la structure

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Le patrimoine à un instant T :

Droits et obligations de la structure

Les moyens disponibles, sous contraintes, pour réaliser l’objet social

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L’activité, sur une période, a un résultat :

La réalisation de l’objectif social

Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées

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Analyse des flux1/ Nature de l’échange et du flux

Un bien ?Un engagement ?De la trésorerie ?Une charge ?Un produit ?

2/ Entrée ou Sortie ?3/ Destination de l’échange

Activité ou Patrimoine ?

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Activité = Compte de Résultat

CHARGES

Achats

Frais généraux

Impôts et taxes

Salaires

Charges sociales

Frais financiers

Charges Exceptionnelles

Résultat = BENEFICE

PRODUITS

CA ou Prestations activités

Cotisations

Subventions

Produits financiers

Produits exceptionnels

Résultat = PERTE

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Patrimoine = Bilan

ACTIF

Immobilisations

Stock

Créances

Disponibilités

= EMPLOIS

PASSIFCapitaux propres ou

Fonds associatifsRésultat de la période

Emprunts

Dettes fournisseurs

Dettes fiscales et sociales

Liquidités

= RESSOURCES

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En résumé…

Patrimoine = Bilan

Biens

Engagements

Créances et dettes

Disponibilités

Activité = Compte de résultat

Produits

Charges

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IMAGE FIDELE !

Régularité Sincérité

Prudence Permanence

Continuité et indépendance

Comparabilité

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

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PARTIE 2

ORGANISER LES INFORMATIONS

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T0 : Création

Association «Les Vieux du Stade»2 fondateurs Thierry et Roland

A) Thierry: Apport à titre définitif de mobilier (2.000 €) et matériel informatique (1.000 €) pour une valeur totale de 3.000 €.

B) Roland : Prêt à l’association de 5.000 € sans intérêt, remboursable par année sur 5 ans.

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T0-A

1) Apport à titre définitif de mobilier (2.000 €) et matériel informatique (1.000 €) pour une valeur totale de 3.000 €.

La ressource (crédit) = apport de Thierrypermet

L’emploi (débit) = l’entrée de deux biens dans le patrimoine de l’association

T0 - A

OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINEEmploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

ThierryMobilier 2.000

Matériel Infor. 1.000

Apportés par fondateur

3.000

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T0-B

2) Prêt à l’association de 5.000 € sans intérêt, remboursable 5 ans.

La ressource (crédit) = prêt de Roland (engagement)

permet L’emploi (débit) = constitution d’une trésorerie dans le patrimoine de l’association

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T0-B

OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINEEmploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

RolandEntrée en trésorerie

5.000

D’un prêt 5.000

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T0 - Constat sur l’activité

• Instant 0 de la création de l’association

• Aucune opération n’a concerné l’activité de l’association.

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T0 – Constat sur le patrimoine• Les 2 opérations concernent le patrimoine :

>>> BILAN de constitutionACTIF PASSIF

Mobilier 2.000 Apport fondateur 3.000

Matériel info. 1.000 Emprunt 5.000

Disponibilités 5.000

TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000

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BILAN T0 : Remarque• Si en T0 l’association vendait son actif…

ACTIF PASSIF

Mobilier 2.000 Apport fondateur 3.000

Matériel info. 1.000 Emprunt 5.000

Disponibilités 5.000

TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000

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BILAN T0 : remarque, suite…• …et payait ses dettes, …

ACTIF PASSIF

Apport fondateur 3.000

Emprunt 5.000

Disponibilités 8.000

TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000

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BILAN T0 : Remarque, fin.

• Il resterait la valeur patrimoniale de l’association.

ACTIF PASSIF

Disponibilités 3.000 Apport fondateur=

Fonds associatif

3.000

TOTAL ACTIF 3.000 TOTAL PASSIF 3.000

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T1 : Fin de la Période 1

A. Achat de fournitures, comptant 1.000 €B. Paiement du loyer 4.000 €C. Achat matériel, comptant 4.500 €D. Réalisation d’un emprunt 4.000 €E. Cotisations adhérents 6.000 €F. Paiement salaires 4.000 €G. Participation adhérents /activités5.000 €

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T1 – A+B+COPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE

Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

A Achat de fournitures

Entrée charges 1.000

Sortie trésorerie

1.000

B Paiement du loyer

Entrée charges 4.000

Sortie trésorerie

4.000

C Achat matériel

Entrée de Biens 4.500

Sortie trésorerie

4.500

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T1 – D+E+F

OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE

Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

D Emprunt

Entrée Banque

6.000

Sortie par engagement

6.000

E Cotisations adhérents

Entrée trésorerie

6.000

Sortie produits 6.000

F Salaires

Entrée charges

4.000

Sortie trésorerie

4.000

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T1 – G

OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE

Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

G Activités adhérents

Entrée en Banque

5.000

Sortie prestations

5.000

TOTAL A à G 9.000 11.000 19.500 17.500

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T1 CONSTATOPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE

Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit

TOTAL A à G 9.000 11.000 19.500 17.500

1- Total des entrées= Total des débits = 9.000 + 19.500 = 28.500

2- Total des sorties = Total des crédits = 11.000 + 17.500 = 28.500Cela correspond bien à la somme des flux de sens contraire.

3- Résultat de l’ ACTIVITE : Ressources – Emplois = 11.000 – 9.000 = 2.000 = Bénéfice

4 – Variation du PATRIMOINE : Emplois – Ressources = 19.000 – 17.500 = 2.000 = Résultat de l’activité durant la période.

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T1 LE COMPTE DE RESULTAT

CHARGES PRODUITS

ACHATS 1.000 PRESTATIONS 6.000

FRAIS GENERAUX 4.000 COTISATIONS 5.000

FRAIS PERSONNEL 4.000

TOTAL CHARGES 9.000 TOTAL PRODUITS 11.000

SOLDE = RESULTAT T1

2.000

TOTAL 11.000 TOTAL 11.000

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T1 : LE BILANACTIF PASSIF

Mobilier 1.000 Apport fondateur 3.000

Matériel info. 2.000 Résultat T1 + 2.000Matériel 4.500 FONDS ASSOCIATIF = 5.000

DisponibilitésT0

- fournitures- loyer

- matériel- salaires

+ emprunt+ cotisations

+activités

6.5005.000- 1.000- 4.000- 4.500- 4.000+ 4.000+ 6.000+ 5.000

EmpruntsRoland

Banque

9.0005.0004.000

TOTAL ACTIF 14.000 TOTAL PASSIF 14.000

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De T0 à T1

Entre la photo T0 et la photo T1,l’évolution historique des éléments constituant le patrimoine et donc, en net, la valeur du fonds associatif a augmenté de 2.000 €, ce qui correspond au résultat du film de l’activité durant la période.

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

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LE CADREPLAN COMPTABLE

Comptes définis

Méthodes d’évaluation

Présentation des documents

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PLAN COMPTABLE

BILAN

1 - Capitaux

2 – Immobilisations

3 – Stocks

4 – Tiers

5 - Disponibilités

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BILAN

ACTIF

2 - Immobilisations

3 - Stock

4 – Créances sur Tiers

5 - Disponibilités

PASSIF1 - Capitaux propres

ou Fonds associatifs

1 - Résultat

1 - Emprunts

4 - Dettes fournisseurs

4 - Dettes fisc /sociales

5 - Disponibilités

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Activité = Compte de Résultat

6 - CHARGES

60 Achats

61 – 62 Frais généraux

63 Impôts et taxes

64 Salaires

64 Charges sociales

66 Frais financiers

67 Charges Exceptionnelles

7 - PRODUITS

70 CA ou Prestations activités

70 Cotisations

74 Subventions

76 Produits financiers

77 Produits exceptionnels

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Pratique comptable

LIVRE JOURNAL DES

OPERATIONS

GRAND

LIVRE DES

COMPTES

BALANCE DES

SOLDES

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LIVRE JOURNAL : OPERATIONS DE T0

DATE LIBELLES COMPTES DEBIT CREDIT

1/1/2009 Apport Mobilier par Thierry 2 2.000

Idem Apport Mat. Infor. Par Thierry 2 1.000

Idem Apports en nature Thierry 1 3.000

1/1/2009 Remise Roland en banque 5 5.000

Idem Emprunt Roland 1 5.000

CHAQUE OPERATION EST INSCRITE EN DETAIL DANS LE JOURNAL

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GRAND LIVRE – CLASSE 1CAPITAUX – FONDS ASSOCIATIFS

DATE LIBELLES DEBIT CREDIT

1/1/2009 Apports en nature Thierry 3.000

1/1/2009 Emprunt Roland 5.000

TOTAUX 0 8.000

SOLDE 8.000

REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION

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GRAND LIVRE – CLASSE 2IMMOBILISATIONS

DATE LIBELLES DEBIT CREDIT

1/1/2009 Apport Mobilier par Thierry 2.000

Idem Apport Mat. Infor. Par Thierry 1.000

TOTAUX 3.000

SOLDE 3.000

REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION

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GRAND LIVRE – CLASSE 5DISPONIBILITES

DATE LIBELLES DEBIT CREDIT

1/1/2009 Remise Roland en banque 5.000

TOTAUX 5.000

SOLDE 5.000

REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION

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BALANCE EN T0

COMPTES COMPTES DEBIT CREDIT

1 FONDS ASSOCIATIF 3.000

1 EMPRUNT 5.000

2 IMMOBILISATIONS 3.000

5 DISPONIBILITES 5.000

TOTAL 8.000 8.000

REPORT EN LISTE DES SOLDES DE CHAQUE COMPTE

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BILAN EN T0Report sous forme d’un bilan des soldes

apparaissant dans la balance

ACTIF PASSIF

IMMOBILISATIONS 3.000 FONDS ASSOCIATIFS

3.000

DISPONIBILITES 5.000 EMPRUNT 5.000

TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000