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Année Académique 2009-2010
SOMMAIRESOMMAIRESOMMAIRE.................................................................................................................... 1
DEDICACE.....................................................................................................................3
REMERCIEMENTS..........................................................................................................4
AVANT-PROPOS.............................................................................................................5
INTRODUCTION.............................................................................................................6
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION ET ORGANISATION DU CABINET CHALLENGE IVOIRE CONSULTING (CIC SARL)..................................................................................................7
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DU CABINET CIC-SARL....................................................8
I-Historique................................................................................................................8
II-Objectifs.................................................................................................................8
III-Domaines d’activités.............................................................................................9
IV-Référence professionnelle.....................................................................................9
CHAPITRE 2 : ORGANISATION DU CABINET.................................................................10
I-La direction générale.............................................................................................10
II-Le département administratif et financier............................................................10
III-Le département d’audit.......................................................................................10
IV-Le département des ressources humaines..........................................................11
V-Le service de formation........................................................................................11
VI-Le département d’assistance comptable............................................................12
VII-Le département d’assistance fiscale et social....................................................12
DEUXIEME PARTIE : TENUE MENSUELLE DE LA COMPTABILITE D’UNE pme : cas D’une étude de notaire............................................................................................................13
CHAPITRE 1 : PRESENTATION D’UNE ETUDE DE NOTAIRE ET OBJECTIF DE LA MISSION................................................................................................................................... 14
I-Généralité.............................................................................................................14
II-Objectif de la mission...........................................................................................14
CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLE GENERAL.......................................................15
I-Collecte et agencement des informations.............................................................15
1. Recherche des informations...........................................................................15
2. Agencement des informations.......................................................................16
3. Vérification des pièces justificatives..............................................................16
II-Traduction informatique des informations............................................................17
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 1
Année Académique 2009-2010
1- Saisie des pièces justificatives sur le logiciel ”Excel”....................................17
2- Journaux de saisie sur Saari...........................................................................17
3- Imputation manuelle et informatique............................................................19
4. Contrôle des saisies.......................................................................................19
CHAPITRE 3 : TRAVAUX COMPTABLES EFFECTUES......................................................20
I-Traitement des salaires..........................................................................................20
1- Le livre de paie..............................................................................................20
2- Le bulletin de paie.........................................................................................24
3- Déclaration ITS, FDFP, CNPS..........................................................................24
4- Operations diverses salaires et saisie sur Saari.............................................27
II-Déclaration de TVA, TSE, RAS...............................................................................30
1- Fiche de taxe..................................................................................................30
2- Le Chiffre d’Affaire hors taxe (CAHT).............................................................30
3- La TVA collectée.............................................................................................33
4- La TVA deductible (ou récupérable)...............................................................33
5. Paiement de la TVA, TSE, RAS........................................................................34
6. Opérations diverses TVA, TSE, RAS................................................................36
III-La Trésorerie........................................................................................................38
1- La Caisse........................................................................................................38
2- La Banque......................................................................................................40
3- Etat de rapprochement..................................................................................41
TROISIEME PARTIE : CRITIQUES ET SUGGESTIONS.........................................................43
CRITIQUES..................................................................................................................44
SUGGESTIONS............................................................................................................45
CONCLUSION..............................................................................................................46
BIBLIOGRAPHIE...........................................................................................................47
ANNEXES.................................................................................................................... 48
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 2
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DEDICACEDEDICACE
Pour tout ce qu’il est pour moi et pour tout ce qu’il accomplit dans ma vie la
première personne à qui je dédie ce rapport est : JESUS-CHRIST. Il m’a soutenu
durant tout mon cursus scolaire et je vois jour après jour sa main à l’œuvre dans ma
vie. Je le lui dédie.
Aussi mes pensées vont vers mes parents AKOTO Cyprien et ALLATE
Philomène en particulier ma mère qui ma toujours soutenue et accompagné dans les
moments difficiles. A mes frères et sœurs que Dieu les bénisses abondamment. Enfin
dédicace particulière à TCHIMOU Hermann pour sa patience et tout son soutien.
Que Dieu te bénisse.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 3
Année Académique 2009-2010
REMERCIEMENTSREMERCIEMENTS
Mes remerciements les plus sincères vont à l’endroit du cabinet CIC-SARL, en
particulier à Mr BECHIE Joël et Mme KOFFI Yvette pour l’opportunité qu’ils m’ont
offert en me permettant d’apprendre le métier de la comptabilité au sein de leur
cabinet.
A tous les membres de son personnel aussi un grand merci et en particulier à Mr
ZABO Constantin.
Je tiens également à remercier mon professeur encadreur Mme OUATTARA
pour tous ces conseils avisés.
A tous ceux qui m ont soutenu de près comme de loin pour l’élaboration de ce
rapport je prie que Dieu vous bénisse.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 4
Année Académique 2009-2010
AVANT-PROPOSAVANT-PROPOS
A la fin d’une formation théorique reçue dans un établissement de formation
professionnel, un temps de formation pratique en entreprise est nécessaire. En Cote
d’Ivoire cette formation professionnelle se déroule en plusieurs cycles. Comme
exemple nous avons le cycle BTS.
En ce qui concerne le Brevet de Technicien Supérieur (BTS), il a une durée de
deux (02) ans après l’obtention du BAC. Après l’examen passé avec succès
l’admissibilité est délivrée. Il s’en suit un stage qui est obligatoire dans une entreprise
qui au terme de celui-ci nous permet de présenter un rapport de stage pour l’obtention
définitif du diplôme.
C’est dans ce cadre que nous avons effectué un stage du 11 Octobre 2010 au 23
mars 2011 au sein du cabinet Challenge Ivoire Consulting et rédigé ce rapport.
Il faut tout de même préciser que nous avons reçu une formation théorique à
l’Ecole Pratique de la Chambre de Commerce et d’Industrie de Côte d’Ivoire
(EPCCI).
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 5
Année Académique 2009-2010
INTRODUCTIONINTRODUCTION
Une entreprise est une organisation qui dispose de moyens financiers, matériels
et humains pour produire des biens ou services en vue d’en tirer profit. Si la quête du
profit est indissociable du caractère de l’entreprise, de même la tenue d’une
comptabilité rigoureuse n’en demeure pas moins importante.
C’est cette importance que nous avons tenu à relever par le choix de ce sujet.
En l’espèce une Etude notariale est une entreprise individuelle à vocation
libérale. Il existe une comptabilité spécifique qui lui est appliquée. C’est la
comptabilité notariale. C’est donc dans ce domaine que nous présenterons ce rapport
dont le thème est : « LA TENUE MENSUELLE DE LA COMPTABILITE D’UNE
PME : cas d’une Etude de notaire. »
Pour mener à bien notre étude, nous l’orienterons autour de trois axes.
Premièrement, nous présenterons le cabinet CIC-SARL et nous parlerons de son
organisation. En seconde partie nous traiterons le thème pour lequel ce rapport a été
rédigé. En troisième partie, nous soumettrons nos critiques et suggestions en vue de
contribuer à notre humble niveau à améliorer l’exécution des travaux comptables.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 6
Année Académique 2009-2010
PREMIERE PARTIEPREMIERE PARTIE ::PRESENTATION ETPRESENTATION ET
ORGANISATION DU CABINETORGANISATION DU CABINETCHALLENGE IVOIRE CONSULTINGCHALLENGE IVOIRE CONSULTING
(CIC SARL)(CIC SARL)
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 7
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CHAPITRECHAPITRE 1 1 : PRESENTATION DU CABINET CIC-SARL: PRESENTATION DU CABINET CIC-SARL
I-Historique
Située à la cité des arts, le cabinet Challenge Ivoire Consulting (CIC) est une
société à responsabilité limitée (SARL) au capital de 1 000 000 fcfa.
Cette entreprise fut créée le 1er Septembre 2007 puis est dirigée par Mr
BECHIE JOEL, Président du conseil d’administration et Mme KOFFI YVETTE. Pour
assurer efficacement ses fonctions, le cabinet a à sa disposition un personnel jeune,
qualifié, dynamique, capable de satisfaire toute attente de la part d’un client.
II-Objectifs
Dans l’intention d’avoir une bonne réputation sur le plan professionnel et une
meilleure place sur le marché, l’objectif du cabinet est de devenir plus performant et
plus compétitif sur le marché national.
Pour atteindre cela des stratégies d’étude et de conquête du marché sont mise en
place par les dirigeants.
Cette politique consiste à faire la promotion du cabinet, à expliquer la qualité du
service qu’il offre, à faire des propositions d’outils nécessaires à la gestion des
entreprises et de montrer à celles-ci le bien fondé d’une assistance comptable.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 8
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III-Domaines d’activités
Le cabinet CIC-SARL garantit des services de qualité et son domaine d’action
est multiple. Pour l’essentiel, il s’agit notamment :
- D’apporter une assistance comptable aux entreprises- De procurer des conseils aux financiers et comptables des entreprises- De gérer le patrimoine
IV-Référence professionnelle
Le cabinet Challenge Ivoire Consulting (CIC) effectue des missions d’audit et
de reconstitution de comptabilité telles que : les anciennes études de notaire sans
comptabilité.Les gérants ayant eux-mêmes une certaine notoriété auprès des clients, ils les
rassurent par la qualité du travail malgré la jeune existence du cabinet.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 9
Année Académique 2009-2010
CHAPITRECHAPITRE 2 2 : ORGANISATION DU CABINET: ORGANISATION DU CABINET
Le cabinet CIC-SARL est organisé comme suit :
I-La direction générale
La direction générale est conduite par Mr BECHIE Joël. Il a pour rôle de
superviser l’ensemble du personnel de la structure, contrôle leurs activités puis dirige
les opérations avec les partenaires ainsi que les différentes missions du cabinet.
II-Le département administratif et financier
Il s’occupe des affaires administratives et financières. Autrement dit, il monte
des études de projet de financement et de développement des entreprises en
constitution et celle déjà installées.
III-Le département d’audit
L’audit est un examen auquel procède une personne professionnelle en la
matière dans le but d’exprimer un point de vue motivé sur la fiabilité de la régularité
des documents de synthèse d’une entreprise relative à son patrimoine, à sa situation
financière puis à son résultat. Il a pour mission de :
- Planifier et coordonner les travaux d’audit- Veiller à la bonne circulation des informations- Gérer l’ensemble des procédures et instructions de la direction générale
Pour réussir cette mission, l’auditeur doit procéder ainsi :
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 10
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- Prendre connaissance des documents utilisés par le service comptabilité de
l’entreprise- Faire le contrôle des comptes- Rédiger un rapport d’audit
IV-Le département des ressources humaines
Le département des ressources humaines a pour rôle de recruter, recycler et
former continuellement le personnel. Ces fonctions sont les suivantes :
Coordonner les rapports entre employeur et employés. Définir et afficher la politique des rémunérations. Veiller à l’application des règlements intérieurs des notes de services et des
décisions tenant à régler les textes en vigueur.
V-Le service de formation
Le service de formation se trouve au sein du département des ressources
humaines. C’est ce département qui forme continuellement les employés. Il accueille
les stagiaires en vue de les placer dans ses différents services pour leur encadrement.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 11
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VI-Le département d’assistance comptable
L’assistance comptable est l’activité dans laquelle une entreprise comptable
offre un service de qualité à une autre dans la tenue de sa compatibilité en préparant
ses états financiers dans le respect des obligations juridiques, sociales et fiscales.
Il est charger de : la collecte et du traitement de toutes les informations
économique de l’entreprise et aussi celles des clients par références aux principes
comptables et au regard de la législation fiscale et juridique.
VII-Le département d’assistance fiscale et social
Le département d’assistance fiscale et sociale a pour rôle d’aider l’entreprise à
faire toutes ses déclarations fiscales à savoir :
- La déclaration de la TVA, FDFP, TSE, RAS- La déclaration des impôts BIC- La déclaration de la patente- La déclaration des impôts sur salaires- La déclaration des CNPS etc…
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 12
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DEUXIEME PARTIEDEUXIEME PARTIE : TENUE: TENUEMENSUELLE DE LAMENSUELLE DE LA
COMPTABILITE D’UNE COMPTABILITE D’UNE PMEPME : : CASCAS
D’D’UNEUNE ÉTUDEÉTUDE DEDE NOTAIRENOTAIRE
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 13
Année Académique 2009-2010
CHAPITRE 1CHAPITRE 1 : PRESENTATION D’UNE ETUDE DE: PRESENTATION D’UNE ETUDE DENOTAIRE ET OBJECTIF DE LA MISSIONNOTAIRE ET OBJECTIF DE LA MISSION
I-Généralité
Une Etude de notaire est une entreprise dirigée par un notaire qui exerce soit à
titre individuel, soit en collaboration avec d’autres notaires. Elle a pour rôle de
recevoir tous les actes et contrats auxquels les parties doivent ou veulent faire donner
le caractère d’authenticité attachée aux actes d’autorité publique et pour :
- En indiquer la date- En conserver le dépôt- En délivrer les copies exécutoires et identiques.
II-Objectif de la mission
La mission confiée au cabinet par l’Etude a pour but de rétablir sa comptabilité
en lui procurant un appui technique et des conseils sur le plan comptable, fiscal et
juridique. La particularité de cette assistance est de monter une comptabilité fiable à
partir des documents réceptionnés. En clair, il s’est agit pour nous de faire bénéficier à
l’étude l’expertise avérée du cabinet en matière d’organisation comptable et de
reconstitution.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 14
Année Académique 2009-2010
CHAPITRE 2CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLE GENERAL: PROCESSUS COMPTABLE GENERAL
Le processus comptable général consistera à :
- Enregistrer de façon exhaustive et au jour le jour et sans retard des
informations de base ou des opérations- Traiter en temps opportun des données enregistrées- Mettre à la disposition des utilisateurs des documents traités dans les délais
légaux fixés pour leur délivrance
Nous analyserons donc ce processus suivant les points ci-dessous.
I-Collecte et agencement des informations
1. Recherche des informations
La recherche des informations consiste à mener les investigations nécessaires
auprès du notaire en vue d’avoir une idée plus claire sur les activités de ce dernier.
A cet effet, le notaire fournira à l’assistant tous les documents comptables
nécessaires justifiant les opérations effectuées (entrée et sortie de fonds) tels que :
- Les factures de dépenses - Les factures d’achats- Les pièces de banque- Les souches des chèques émis- Remise de fonds- Les pièces de caisse- Les pièces de recettes- Les bordereaux de versement
Les éléments réunis feront l’objet d’une classification.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 15
Année Académique 2009-2010
2. Agencement des informations
Après possession des informations par l’assistant celui-ci procédera à leur
classement et leur regroupement par nature et par ordre croissant des dates de
déroulement de chaque opérations c'est-à-dire de la plus ancienne à la plus récente
date.
Pour sa réalisation nous disposons des classeurs suivants :
- Le classeur de caisse pour les opérations faites en espèce- Le classeur banque pour les opérations bancaires- Le classeur paie et opérations diverses- Le classeur de déclaration fiscale et sociale et d’opérations diverses
3. Vérification des pièces justificatives
Toutes les pièces appelées pièces justificatives provenant de l’Etude doivent
faire l’objet d’une vérification préalable par le cabinet avant leur enregistrement sur le
logiciel ”Excel”.
La vérification portera sur :
- L’existence des cachets et signatures- La justesse des calculs- La concordance entre factures, bons de commande et bordereaux de
livraisons s’il ya lieu.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 16
Année Académique 2009-2010
Lorsque nous décelons des anomalies sur les pièces, nous procédons à leur
correction. Ces corrections impliquent leur soumission au notaire à l’effet d’obtenir de
plus amples explications.
II-Traduction informatique des informations
1- Saisie des pièces justificatives sur le logiciel ”Excel”
Suite à la vérification des pièces justificatives, ceux pour lesquels l’assistant
n’observera pas d’anomalies seront enregistrées dans l’ordre chronologique sur le
logiciel. Il faut préciser que ce travail préliminaire est propre au cabinet. Ainsi
l’assistant comptable va procéder à la création des fichiers : caisse, banque et, écriture
de régularisation ou opérations diverses.
2- Journaux de saisie sur Saari
Le journal se définit comme étant un livre physique coté et paraphé par les
autorités compétentes. Il est destiné à enregistrer dans un ordre chronologique tous les
mouvements effectués par l’étude. Selon notre organisation comptable à partir du
logiciel Saari on distingue plusieurs journaux auxiliaires dont sept (07) journaux.
a. Journal caisse
Ce journal enregistrera les mouvements d’espèces (encaissement et
décaissement). Les écritures dans ce journal se présentent comme suit :
- Les dépenses seront enregistrées au débit - Les recettes seront enregistrées au crédit
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 17
Année Académique 2009-2010
b. Journal banque
Il enregistre tous les mouvements financiers matérialisés par l’entrée (remise de
chèque) ou la sortie de chèques et les virements bancaires. Les écritures sont passées
dans ce journal suivant le même processus que celui du journal de caisse.
c. Journal achat
Ce journal enregistre toutes les charges ayant pour contrepartie un fournisseur de bien et services.
- Le bien ou service au débit- La TVA au débit- Le compte fournisseur au crédit
d. Journal vente ou Taxe
On y enregistre toutes les opérations de ventes du mois. Les écritures serontpassées suivant la même procédure que celle du journal précédent.
e. Journal report à nouveau (RAN)
Ce journal consiste à reporter à l’identique la balance de l’année n-1.
f. Journal des opérations diverses ou écriture de régularisation du mois
Ce journal enregistre les écritures ne correspondant pas au critère des journaux
auxiliaires citer plus haut. Ces écritures concernent les opérations suivantes :
- La paie (salaire)- Les déclarations fiscale et sociale
g. Journal des opérations diverses de fin d’année ou écriture de régularisation
Ce journal enregistre les écritures de régularisation de fin d’année
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 18
Année Académique 2009-2010
3- Imputation manuelle et informatique
L’imputation manuelle consiste à trouver à l’aide du plan comptable SYSCOA,
le numéro d’enregistrement pour chaque opération. Dans notre cas ce travail
d’imputation se fera sur des fiches ”Excel”. Après cette codification nous procéderons
à la saisie des pièces sur le logiciel de comptabilité ”Saari” et l’impression des
brouillards de saisie.
4. Contrôle des saisies
A partir des brouillards des journaux l’assistant comptable procède au contrôle
des opérations saisies. En la matière, le contrôle proprement dit va consister à vérifier
si le numéro de compte est conforme au libellé donné à l’opération, de même que
l’exactitude des montants. Les éventuelles erreurs seront corrigées avant l’édition des
journaux définitifs.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 19
Année Académique 2009-2010
CHAPITRECHAPITRE 3 3 : TRAVAUX COMPTABLES EFFECTUES: TRAVAUX COMPTABLES EFFECTUES
I-Traitement des salaires
Le salaire représente la rémunération du travailleur en contrepartie de sa force
de travail. En d’autres termes si le travail n’est pas fournit, la rémunération n’est pas
due. C’est le principe. Il y a lieu toutefois de dire qu’il existe des exceptions. Ici notre
travail a consisté à accompagner l’employeur par l’élaboration et le suivi de quatre
(04) instruments privilégiés :- Le livre de paie- Le bulletin de paie- Les déclarations ITS, FDFP, CNPS- Les opérations diverses salaire
1- Le livre de paie
Le livre de paie est un livre physique, coté et paraphé par les autorités
compétentes sur lequel sont répertoriés chaque mois l’ensemble des bulletins de
chaque salarié.Présentation du livre de paie :
Cas pratique :
Le dirigeant de l’Etude de Maitre HPL décide après discussion avec Mr Koffi
de lui verser à la fin du mois 159 773 francs brut depuis le 14 décembre 2005. Mr
Koffi est clerc, Marié avec trois (03) enfants et a une maitrise en droit.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 20
Année Académique 2009-2010
Mr Koffi a donc 3,5 parts avec une ancienneté de 5 ans. La prime de transport à
Abidjan est de 25 000 fcfa et un salaire catégoriel de 114 022 fcfa selon le Barème
officiel des salaires minima catégoriel conventionnels.(Voir annexe 1)
Calcul préalable :
- Prime d’ancienneté au taux de 5% du salaire catégorielExemple : PA = SALAIRE CATEGORIEL x 5%
= 114 022 x 5%= 5 701 fcfa
- Sursalaire : la différence entre le salaire brut et l’addition du salaire
catégoriel et la prime d’anciennetéExemple : S = SALAIRE BRUT – (S. CATEGORIEL+PA)
= 159 773- (114 022+5 701)= 40 050 fcfa
Calculs des impôts retenus aux salariés au 31 Janvier 2011:
- Impôts sur Salaire (IS) au taux de 1,2% sur le salaire brutExemple : IS = SALAIRE BRUT x 1,2%
= 159 773 x 1,2%= 1 917 fcfa
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 21
Année Académique 2009-2010
- Contribution National (CN) applicable au salaire brut. Exemple : CN = 1 170 fcfa
- Impôt Général sur le Revenu (IGR) applicable au salaire brut, est
calculé en fonction de la situation familiale du salarié. Exemple : IGR = 1 696 fcfa
NB : il existe des méthodes de calcul pour la détermination de la CN et
l’IGR. Toutefois, en l’espèce, nous nous sommes servis du Barème des
impôts sur les salaires retenus à la source pour leur détermination.
- CNPS au taux de 3,2% sur le salaire brutExemple : CNPS = SALAIRE BRUT x 3,2%
= 159 773 x 3,2%= 5 113 fcfa
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 22
Année Académique 2009-2010
LIVRE DE PAIE
SALAIRE Janvier 2011 ELEMENT Mr KOFFI TOTAL
SAL CATEGORIELSURSALAIREPRIME D’ANCGRATIFICATIONCONGE
114 02240 050
5 701
114 02240 050
5 70100
SALAIRES BRUTS 159 773 159 773
IS (1,2% * SB)CNIGRCRN
1 9171 1701 696
0
1 9171 1701 696
00
TOTAL 4 783 4 783
CNPS (3,2% * SB) 5 113 0
5 1130
TOTAL RETENUS 9 896 9 8960
SALAIRES 149 877 149 877
TRANSPORTREGULARISATIONSALAIRES NETSAVANCEASSURANCE
25 000
174 877
025 000
0174 877
00
ARRONDIE DE PAIE -2 -2
SALAIRE NET A PLAYER 174 875 174 875
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 23
Année Académique 2009-2010
2- Le bulletin de paie
Le bulletin de paie est un document écrit et obligatoirement remis par
l’employeur à toutes les personnes appointées par lui au moment où il leur remet leur
rémunération. Celui-ci est centralisé dans le livre de paie.
Apparaissent obligatoirement sur le bulletin de paie les informations concernant :- L’employeur (le nom de l’étude, l’adresse, le numéro d’immatriculation, le
numéro CNPS)- Le salarié (le nom, l’emploi occupé, le numéro CNPS, la date d’embauche,
le nombre de part, la nationalité)- Les éléments composant la rémunération du salarié - La signature du salarié- Le cachet et signature de l’employeur
Présentation du bulletin de paie. (Voir annexe 2)
3- Déclaration ITS, FDFP, CNPS
Après avoir monté le bulletin de paie du salarié, l’assistant va établir les
déclarations ITS, FDFP, CNPS en vue de leur paiement au service d’assiette des
impôts .Ces déclarations sont payées au plus tard le 10 du mois suivant pour l’ITS et
la FDFP. En outre la CNPS est payée au plus tard le 15 du mois suivant.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 24
Année Académique 2009-2010
Impôt sur Traitement de Salaire (ITS)
L’ITS va présenter les impôts retenus aux salariés et les impôts à la charge de
l’employeur.Les impôts retenus aux salariés sont :
- Impôts sur Salaire (IS) au taux de 1,2% sur le salaire brutExemple : IS = 1 917 fcfa
- Contribution National (CN). Exemple : CN = 1 170 fcfa
- Impôt Général sur le Revenu (IGR). Exemple : IGR = 1 696 fcfa
Les impôts à la charge de l’employeur sont principalement les Impôts sur
Salaire au taux de 1,2% pour le personnel local.
Exemple : PERSONNEL LOCAL = SALAIRE BRUT x 1,2%= 159 773 x 1,2%
PERSONNEL LOCAL= 1 917 fcfa
Présentation de la fiche de déclarations ITS. (Voir annexe 3)
Fonds de Développement et de la Formation Professionnelle
(FDFP)Dans le souci de promouvoir le développement par la formation d’une
entreprise, le FDFP a initié un appel de cotisation de taxes à la formation
professionnelle. Précisons que ces taxes sont à la charge de l’employeur. Nous
avons :
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 25
Année Académique 2009-2010
- La Taxe d’Apprentissage (TA) au taux de 0,4% applicable au salaire
brut.Exemple : TAXE D’APPRENTISSAGE = SALAIRE BRUT x 0,4%
= 159 773 x 0,4% TAXE D’APPRENTISSAGE = 639 fcfa
- La Taxe a la Formation Professionnelle Continue (FPC) au taux de
0,6% du salaire brut.Exemple : FPC = SALAIRE BRUT x 0,6%
= 159 773 x 0,6% FPC = 959 fcfa
- Provision sur la Formation Professionnelle Continue (FPC) au taux
de 0,6% du salaire brut.Exemple : Prov FPC = SALAIRE BRUT x 0,6%
= 159 773 x 0,6% Prov FPC = 959 fcfa
Présentation de la fiche de déclarations FDFP. (Voir annexe 4)
Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS)Au niveau de la déclaration CNPS il est bon de signaler que le taux du régime
de retraite concernant les notaires est de 8% (somme versée par l’employé et
l’employeur).
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire » Page 26
Année Académique 2009-2010
DECOMPTE DES COTISATIONS DUES
RUBRIQUES
SALAIRES
SOUMIS A
COTISATIONS
TAUX MONTANT (FCFA)
Prestations familiales 70 000 5,75% 4 025
Accidents du travail 70 000 2% 1 400
Régime de retraite 159 773 8% 12 782
TOTAL COTISATIONS A PAYER 18 207
Calculs des cotisations payées par l’employeur =18 207- (3,2%*159 773)
= 13 094 fcfa
Présentation de la fiche de déclaration CNPS. (Voir annexe 5)
4- Operations diverses salaires et saisie sur Saari
Les opérations diverses salaires se présentent sur une fiche montée à l’aide du
logiciel Excel. Ensuite ces différentes informations recueillies seront enregistrées sur
le logiciel Saari dans le journal OD du mois concerné, dans notre cas il s’agit du mois
de janvier. Par ailleurs, il faut préciser que son établissement se fera à partir des
informations figurant sur la fiche de déclaration ITS, FDFP et CNPS.
Sur la fiche l’assistant va présenter :
- Les numéros de compte affectés à chaque élément constituant la
rémunération du salarié- Les libellés- Les montants au débit et ceux au crédit.- Exemple des OD salaires sur Excel- OD salaire Janvier 2011 sur Saari (voir annexe 6)
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OPERATIONS DIVERSES SALAIRE Me HPL JANVIER 2011
COMPTES LIBELLE DEBIT CREDIT
66110000 Salaires bruts 159 773
66380000 Indemnités de transport 25 000
66130000 Congés
66220000 Gratifications 0
44720000 Impôts salaires (IS, CN, IGR, CRN) 4 783
43100000 CNPS (3,2%) 5 113
42200000 Rémunération dues 174 875
42100000 Avances
65850000 Arrondies de paie 2
0
TOTAUX 184 773 184 773
64130000 IS Patronale (1,2% SB) 4 783
64140000 FDFP TA (0,4% SB) 639
64150000 FDFP FPC (0,6% SB) 959
44720000 Impôts salaires 4 783
44927000 Etat FDFP plan 1 598
TOTAUX 6 381 6 381
66410000 Charges sociales patronale 13 094
43100000 CNPS 13 094
64150000 FDFP FPC 959
44927000 Prov 0,6% FPC 959
TOTAUX 14 053 14 053
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II-Déclaration de TVA, TSE, RAS
1- Fiche de taxe
La fiche de taxe se définit comme la facture du notaire adressée aux clients.
Cette facturation se fait sur la base d’une évaluation générale des dépenses à effectuer
pour la signature de l’acte (vente, constitution de société etc …)Pour préparer l’acte demandé au notaire, celui-ci va effectuer des démarches,
accomplir des formalités avant et après la signature de l’acte (verser des taxes à l’Etat
et aux collectivités locales). Après l’exécution de toutes les formalités le notaire va
établir un compte détaillé de toutes ses démarches sur une fiche appelée fiche de taxe
définitive ou état de frais et honoraire. Sur cette fiche apparait :- d’une part, la rémunération du notaire appelé émolument- d’autre part, les frais de débours qui sont engagés pour le compte du client
afin de mener à bien son dossier- enfin les divers droits et taxes (frais de timbre, droits d’enregistrement, taxe
de publicité,...) qui reviennent à l’Etat
Présentation de la fiche de taxe. (Voir annexe 7)
2- Le Chiffre d’Affaire hors taxe (CAHT)
Le Chiffre d’Affaire hors taxe correspond au montant total des émoluments
perçus par le notaire au cours du mois. Dans ce cas l’assistant va déterminer le CAHT
du mois à l’aide des informations contenues sur la fiche de taxe et va monter un
tableau. C’est le livre de taxe. Celui ci sera saisie dans le journal de taxe Saari du
mois concerné. (Voir annexe 8)
Cas pratiques :
Déterminons le CAHT obtenu par l’Etude durant le mois de Janvier 2011 :
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LIVRE DE TAXE
CAHT au 31/01/2011 = FIXE + PROPORTIONNEL + COMPLEMENTAIRE+ PARTICULIER + ROLE + DEBOURS= 0 + 604 855 + 0 +1 799 024 + 60 000 + 221 750
TVA DUE au 31/01/2011 = 2 685 629
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DATE DOSSIER NOMCLIENT
LIBELLE FIXE PROPORTIONNEL
COMPLEMENTAIRE
PARTICULIER
ROLE DEBOUR TVA
10/01/2011 248
S AFET
DNSV 347,355 1,001,149 20,000 108,250 265,816
12/01/2011 252SARLPAXY
CONSTITUTION 15,000 206,750 20,000 48,250 52,200
24/01/2011 117 M KOFFI VTE SCS 202,500 591,125 20,000 54,250 156,218
29/01/2011 246SARL
F CERCLEDEPOT 40,000 11,000 9,180
TOTAL 31/01/2011 0 604,855 0 1,799,024 60,000 221,750 483,413
ENREGISTREMENT
TAXEFONCIERE
GREFFE TIMBRE PUBLICITE
ETATFONCIER
REALISATION
DIVERS TOTAL CAHT TVA(18%)
36,000 30,000 67,430 1,876,000
36,000 30,000 41,800 450,000
1,000,000 35,500 30,000 3,000 209,999 2,302,592
18,000 15,000 6,820 100,000
1,090,000 35,500 0 105,000 0 3,000 0 326,049 4,728,591 2,685,629 483,413
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Présentation du journal de taxe saisie sur le logiciel Saari. (Voir annexe 8)
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3- La TVA collectée
La Taxe sur la valeur ajoutée collectée sur prestation de service est déterminée sur
les services fournis par l’Etude. Le taux unique applicable en Côte d’ivoire a été ramené
par la loi de finances 2003 de 20% à 18% sur une base hors taxe.
Cas pratiques :
Calcul de la TVA collectée du mois de Janvier :
CA HORSTAXE = 2 685 629
TVA (18%)= 483 413
CA TTC = 3 169 042
4- La TVA deductible (ou récupérable)
Elle est déterminée sur les achats d’immobilisation et achats de biens et services.Le taux est également de 18% sur une base hors taxe.
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Cas pratiques :
Déterminons la TVA sur achat du mois de Janvier :
TVA DEDUCTIBLE SUR ACHAT
DATE FOURNISSEURMONTANT
HTTVA / ACHAT
MONTANTTTC
12/01/2011 CI MULIMEDIA 16 526 2 975 19 501
15/01/2011 CASH CENTER 6 056 799 6 855
22/01/2011 CIC SARL 300 000 54 000 354 000
30/01/2011 CIDP 53 901 9 703 63 604
TOTAL 31/01/2011 376 483 67 477 443 960
MT HORS TAXE = 376 483
TVA /ACHAT = 67 477
CA TTC = 443 960
5. Paiement de la TVA, TSE, RAS
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Avant de procéder au paiement de la TVA, l’assistant va déterminer la TVA due du
mois. Elle est calculée en faisant la différence entre la TVA collectée et la TVA
déductible. Si le montant de la TVA obtenue est négatif alors on parle de crédit de TVA
que l’on pourra reporter sur le mois suivant. S’il est positif alors la tva due est payable
soit par chèque soit par espèce avant le 10 mois suivant à la recette des impôts.
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Cas pratiques :
Calcul de la TVA DUE au mois de Janvier :TVA DUE au 31/01/2011= TVA COLLECTEE - TVA DEDUCTIBLE
= 483 413 – 67 477TVA DUE au 31/01/2011= 415 936
Présentation de la fiche de déclaration de TVA. (Voir annexes 9 et 10)
La Taxe Spéciale d’Equipement (TSE)La TSE codifiée à l’article 1084 du CGI est perçue dans les mêmes conditions que
la TVA. Le taux est de 0.08% et l’assiette est le CA total HT à l’exception des livraisons
à soi-même et des produits pétroliers. Elle est payée également au plus tard le 10 du
mois suivant à la recette des impôts.
Cas pratiques :Calcul de la TSE à payer au mois de Janvier :
TSE au 31/01/2011 = CAHT x 0,08%= 2 685 629 x 0,08%
TSE au 31/01/2011 =2 149 fcfaPrésentation de la fiche de déclaration de TSE. (Voir annexe 11)
Les Retenues sur les sommes versées ou Retenue à la source
(RAS)
D’après l’article 33 quinquiès du CGI : « les personnes physiques ou morales,
quelques soient leur objet social et leur forme juridique, sont tenues d’effectuer la
retenue sur les rémunérations versées au titre de prestations de consultance ou
d’expertise a des entreprises individuelles ; la retenue est perçue au taux de 25% assis
sur 30% des rémunérations brutes versées ».
Le travail de l’assistant consistera dans ce cas à prélever 25% sur les 30% des
honoraires que doit verser le notaire au cabinet comptable.
Cas pratiques :
Calcul de la RAS à payer pour le mois de Janvier :
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Au titre du mois de Janvier le montant de paiement brut effectué par l’étude
pour le compte du cabinet est de 300 000.
Une déduction de 70% est faite sur le montant brut. On aura:
300 000 x 70% = 210 000On appliquera le taux de retenue de 25% sur le montant net représentant 30% de
la différence entre le montant brut payé et la déduction.RAS au 31/01/2011 = 25% x (300 000 – 210
000)= 25% x 90 000
RAS au 31/01/2011 = 22 500 fcfaPrésentation de la facture et fiche de déclaration RAS. (Voir annexe 12)Exemple de facturation. (Voir annexe 13)
6. Opérations diverses TVA, TSE, RAS
Sur la base des informations contenues sur les fiches de déclarations TVA, TSE,
RAS les opérations diverses sont établies.
Elles sont montées sur une fiche à l’aide du logiciel Excel. Par la suite les données
répertoriées seront enregistrés sur Saari.
Cette fiche se présentera de la même manière que celle des opérations diverses
salaire.
Exemple des OD TVA, TSE, RAS sur Excel
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OD TVA, TSE, RAS Me HPL de Janvier 2011
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Présentation de la fiche d’opération diverses sur Saari. (Voir annexe 6)
III-La Trésorerie
1- La Caisse
La caisse est un compte de trésorerie à l’entreprise qui reçoit les fonds provenant
des opérations en espèce réalisées par l’entreprise. Concernant le notaire, la caisse
recevra les fonds perçus lors des encaissements des honoraires du notaire et les
approvisionnements de la caisse. Pour gérer les flux d’entrée et sortie de la caisse le
notaire utilise des pièces de caisse.Il en existe deux (02) types à savoir :
Les pièces de caisse « dépense »
Elles sont établies lors de la sortie d’espèce. Le notaire seul autorise des dépenses
dans la caisse. C’est l’ordonnateur des dépenses. La pièce est pré-numérotée, enregistrée
sur un brouillard de caisse qui doit être tenue au jour le jour.
Les renseignements figurant sur la fiche sont :
- La date de l’opération- Le nom du bénéficiaire- La somme de la dépense- Le motif de la dépense- La signature du bénéficiaire
(Voir annexe 14) Les pièces de caisse « recette »
Elles sont rédigées lors d’une entrée d’espèce c'est-à-dire lors des encaissements
des honoraires ou approvisionnement de la caisse. Sur la pièce y figure les
renseignements tels que:
- La date de l’opération- La somme de l’opération- Le nom de la personne qui a remit l’argent- Le motif du versement
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- La signature du bénéficiaire.
Durant le mois, il ya des versements et retraits de fonds qui s’effectuent à la caisse.
En effet les versements proviennent des honoraires clients payés en espèces et des
approvisionnements et les retraits de fonds ont lieu soit pour les dépenses, pour des
dépôts à la banque et les reversements aux clients en espèce.(Voir annexe 14)
a- Saisie
Avant la saisie, on procède à l’imputation des opérations de la caisse, puis
l’assistant procède à la saisie sur Saari et imprime les brouillards.Exemple :
60550000
57100000
01/01/2011Achat fourniture de bureau
caisse
5 000
5 000
b- Contrôle
L’assistant comptable vérifie la régularité des soldes et les imputations des
opérations. Aussi à la fin de chaque période, l’assistant effectue une vérification des
entrées et sorties de caisse: c’est l’inventaire physique de la caisse.
Saisie sur Excel (voir annexe 15)
Saisie sur Saari du journal caisse (voir annexe 16)
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2- La Banque
La banque est un compte de trésorerie géré par une institution financière. En
outre, il ya lieu de préciser que l’assistant comptable tient de même un compte banque
pour l’Etude. Elle recense les opérations qui ne sont pas effectuées en espèces (entrées
de fonds et sorties de fonds). Concernant le notaire on distingue deux (02) types d’opérations :
Les sorties de fonds (dépenses) Les entrées de fonds
Les sorties de fondsLes sorties de fonds ont lieu lorsque le notaire ou l’étude du notaire effectue des
retraits à la banque : Règlement des charges Reversements aux clients (virements et chèques) Approvisionnement de la caisse Les agios et autres frais bancaires Etc.….
Les entrées de fonds à la banque
Elles sont faites lorsque le notaire ou l’étude du notaire reçoit des montants à la
banque :
Les règlements clients (remises de chèques et virements) Versement de la caisse à la banque Prêts accordés aux notaires Etc.…
NB : Pour toutes ces opérations caisse comme banque, le notaire en informe
l’assistant comptable.
a- Saisies
Après imputation des pièces comptables, l’assistant procède à la saisie
informatique des données grâce au logiciel de comptabilité Saari
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Saisie sur Excel (voir annexe 17)Saisie sur Saari (voir annexe 18)
24/01/11
5210000
58500000
BANQUE
VERSEMENT ESPECE
200 000
200 000
31/01/11
4441000
5210000
ETAT tva due
CH1712 TVA 01/11N˚
415 936
4156
3- Etat de rapprochement
Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par l’assistant comptable dans
le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte,
c'est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et relevé
bancaire). Il consiste à associer (lettrer) les opérations déjà enregistrées dans la société et
à la banque afin de faire apparaitre des écritures isolées, c'est-à-dire enregistrer
uniquement par la banque ou l’étude. La technique de l'état de rapprochement va
permettre de justifier les différences de soldes.Pour mener à bien cette opération on procède ainsi :
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire »Page 41
Année Académique 2009-2010
1ere étape : par pointage des soldes de départ et des sommes identiques
2eme étape : après le pointage on dresse deux (02) tableaux comprenant chacun deux
(02) colonnes débit et crédit. L’un des tableaux sera pour le compte banque tenu par
l’entreprise et l’autre pour le compte de l’entreprise tenu par la banque.
3eme étape : Dans chacun des tableaux les soldes à corriger sont inscrits
4eme étape : dans le compte banque tenu au sein de l’Etude les opérations régulièrement
créditées par la banque et non enregistrées par l’assistant seront inscrites au débit. Et au
crédit seront inscrit les opérations régulièrement débitées par la banque et non
enregistrées au sein de l’étude.
5eme étape : dans le compte de l’entreprise tenu par la banque le principe décrit à la
4eme étape est appliqué mais dans un sens contraire.
Saisie sur Excel et Saari et rapprochement bancaire. (Voir annexe 19)
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TROISIEME PARTIETROISIEME PARTIE : CRITIQUES ET: CRITIQUES ETSUGGESTIONSSUGGESTIONS
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Année Académique 2009-2010
CRITIQUESCRITIQUES
Durant ces trois mois de stage, nous avons observé au sein du cabinet une bonne
collaboration entre le personnel et la hiérarchie. Force est de le reconnaitre, cette
ambiance a favorisé une plus grande implication des membres du personnel à
l’exécution des différentes taches à effectuer. Cependant nous relevons certaines
insuffisances. Ces dernières sont tant internes au cabinet CIC SARL, lui-même qu’aux
clients.
En ce qui concerne le cabinet CIC SARL, nous soulignons :
- Les pannes récurrentes du matériel informatique, ce qui ralentit l’exécution
effective des travaux.En outre, les clients ne demeurent pas en reste. Nous pouvons leur reprocher :
- La transmission tardive des informations au cabinet. Ce qui met à mal la
bonne tenue quotidienne des travaux comptables (les pièces comptables
justificatives, les factures…)- L’insuffisance dans le contenu des informations reçues - Les arriérés au niveau du paiement des honoraires du cabinet
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Année Académique 2009-2010
SUGGESTIONSSUGGESTIONS
A la lumière des faits ci-dessus, il serait bon que nous apportions quelques
solutions en vue d’améliorer l’exécution des travaux comptables effectués par le cabinet.
En effet, nous proposons au cabinet l’acquisition d’outils informatiques
performants. De plus Il reviendra aussi au cabinet de faire connaitre au client la nécessité
du respect des dépôts de toutes les informations nécessaires pour leur enregistrement. Au
surplus, les responsables du cabinet devront faire comprendre aux clients la nécessité de
régler les honoraires dans les délais convenus d’accord parties.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire »Page 45
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CONCLUSIONCONCLUSION
Ce stage de trois (3) mois au sein du cabinet Challenge Ivoire Consulting (CIC
SARL) a été une expérience très significative dans notre formation en tant que jeune
comptable.
En effet, outre l’application des connaissances théoriques acquises, nous avons
été éclairés sur la réalité pratique et les aptitudes qu’exige ce métier. Cette brève
insertion dans le monde professionnel nous a permit de nous faire une idée précise entre
autre, de l’activité notariale, la gestion au quotidien de sa comptabilité, l’utilisation du
logiciel Saari,… etc.
En clair, ce sujet a eu pour objet de nous montrer l’importance du suivi comptable
de tout type d’activité professionnelle, l’Etude du notaire n’en faisant pas exception.
C’est le lieu pour nous d’adresser nos vifs remerciements à M. BECHIE et Mme
KOFFI Yvette qui m’ont offert cette opportunité unique.
Thème: « Tenue mensuelle de la comptabilité d’une PME : cas d’une étude de Notaire »Page 46
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BIBLIOGRAPHIEBIBLIOGRAPHIE
- SYSCOA, Système Comptable Ouest Africain, édition Foucher-Paris-N°12274-Décembre 1996
- COMPTABILITE GENERALE cours et sujets d’examen de Doumbia Bakary, achevé d’imprimer par MICI, édition 2008
- BAREME DES IMPOTS SUR LES SALAIRES RETENUES A LA SOURCE (tarifs applicables à compter du 1er janvier 1979), Direction Générale des Impôts
- BAREME OFFICIEL, SALAIRES MINIMA CATEGORIELS CONVENTIONNELS , année 1998
- Technique de Comptabilité Notariale par Bernadette Gross et Marie-Henri Chartier avec la collaboration de Ghislaine Manent
- RECUEIL DES CODES ET LOIS DE COTE D’IVOIRE de Juris-Editions Abidjan, mise à jour 2004
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ANNEXESANNEXES
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