BTS CGO - 1re année

Analyse de gestionDétermination et analyses des coûts (processus 7) et Choix des investissements (processus 5)

Sommaire

1 - généralités sur la comptabilité de gestion 1.1 - Les objectifs de la comptabilité de gestion

Fiche conseil : Les objectifs de la comptabilité de gestion .......................................................................................................................................................... 5

Cas Compare .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 7

Cas Dalila ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 9

Cas Réflex ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 11

1.2 - L’articulation entre la comptabilité générale et la comptabilité de gestion

Fiche conseil : Le calcul des charges incorporables en comptabilité de gestion ..................................................................................... 13

Cas Silver ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 15

Cas Calco ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 17

Cas Arago ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 19

1.3 - Le processus de production

Fiche conseil : Le modèle de détermination des coûts complets ...................................................................................................................................... 21

Cas Lys ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23

Cas Tinalev ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23

Cas Gallia .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 24

Cas Zarka ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 25

1.4 - La tenue des comptes de stocks de matières et de produits

Cas Pan ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 26

Cas Lejeune .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 28

Cas Vial ................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 29

Cas Merle ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 30

Cas Parès .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32

2 - le modèle des centres d’analyse 2.1 - Charges directes et indirectes : comment les distinguer ?

Fiche conseil : Charges directes et charges indirectes .................................................................................................................................................................... 33

Cas Lamax ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 35

Cas M. Dupont va au marché ............................................................................................................................................................................................................................ 36

Cas Choix ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 37

Cas Money 2000 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 38

2.2 - Le traitement des charges directes et indirectes

Fiche conseil : Le traitement des charges directes et indirectes ...................................................................................................................................... 39

Cas Simplet ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 41

Cas Noirmout .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 43

Cas Plume ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 45

Cas Must ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 47

Cas Lodie .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 49

Cas Fast ................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 50

Cas SMI .............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 51

Fiche conseil : Choix d’une unité d’œuvre ou d’un taux de frais grâce à l’aide du coefficient de corrélation .... 55

Cas Gamat ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 57

Sommaire

2.3 - Le calcul des coûts et la détermination des résultats

Fiche conseil : La détermination des coûts de revient et de résultat .......................................................................................................................... 59

Cas Garou (Cas de synthèse : énoncé et corrigé) .............................................................................................................................................................. 61

Cas Satax ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 65

Cas Mallory ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 67

Cas Les transports rapides ................................................................................................................................................................................................................................... 69

Cas Funcar ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 71

Cas Marin .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 75

Cas Ice Cream .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 79

Cas Portic ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 83

Cas Alaskook .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 87

Cas Éolaire ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 91

Cas Roque ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 97

Cas Infotech .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 101

Cas Jacquelin ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 103

Cas Leradef ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 107

Cas Eurodéco ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 111

2.4 - Les coûts de production : produits en-cours et produits dérivés

Fiche conseil : Les problèmes liés aux coûts de production : produits en cours et produits dérivés ......................... 115

Cas Pulgi 1 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 117

Cas Bada ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 121

3 - le modèle À base d’actiVités

Fiche conseil : La comptabilité à base d’activités ..................................................................................................................................................................................... 123

Cas Moissan ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 127

Cas Roxane ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 131

Cas Firehouse ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 133

Cas Speedway .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 135

Cas Plaisir ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 141

Cas Pantin ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 145

4 - analyse des coÛts et aides À la décision

4.1 - Coûts variables et seuil de rentabilité

Fiche conseil : Coût variable - Coût fixe ................................................................................................................................................................................................................... 151

Exercices simples d’application ................................................................................................................................................................................................................... 153

Cas Bunny ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 155

Cas Gad’Jet ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 156

Cas Hôtel Bios .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 157

Cas Aquarine .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 159

Cas Armolux ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 161

Cas Artémis ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 163

Cas W.K. ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 165

Cas American News ........................................................................................................................................................................................................................................................ 167

Cas Madras .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 169

Cas Dremic .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 171

Cas Lion .............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 172

Cas Deriot ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 173

4.2 - Coûts partiels et spécifiques

Fiche conseil : Coûts partiels .................................................................................................................................................................................................................................................... 175

Cas Téras ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 177

Cas Salvi ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 179

Cas Bel ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 181

Sommaire

4.3 - Coût marginal

Fiche conseil : Coût marginal .................................................................................................................................................................................................................................................... 183

Cas Formate ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 185

Cas Hôpital Saint-Paul ................................................................................................................................................................................................................................................. 187

Cas Seriex ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 189

Cas Martino .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 191

Cas Olivier ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 193

4.4 - L’imputation rationnelle des charges de structure

Fiche conseil : L’imputation rationnelle des charges de structure (charges fixes) .................................................................................. 195

Cas Universal ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 197

Cas Paradox ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 201

4.5 - Cas de synthèse

Cas Méganix ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 203

Cas Intercep (BTS 2003) ............................................................................................................................................................................................................................................. 205

Cas Gauthier ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 211

Cas Ondulex ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 217

Cas Aquaplus .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 223

Cas Avenir Bureau 1 ........................................................................................................................................................................................................................................................ 225

Cas Avenir Bureau 2 ........................................................................................................................................................................................................................................................ 227

Cas Moselle-chimie ......................................................................................................................................................................................................................................................... 229

Cas Duchemin ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 231

Cas Info Futur ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 235

choix des inVestissements (processus 5, partie 5.2)

Fiche conseil : Choix des investissements ............................................................................................................................................................................................................. 237

Cas Jessie ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 245

Cas Linux ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 246

Cas Gesmar ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 248

Cas Nardo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 249

Cas Safe ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 250

Cas Bilal ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 251

Fiche conseil : Rentabilité des investissements en avenir aléatoire.............................................................................................................................. 253

Cas Aléa ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 255

actiVités professionnelles de synthèse

Marcus .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 257

La Compagnie Hôtelière 1 ......................................................................................................................................................................................................................................... 263

La Compagnie Hôtelière 2 ......................................................................................................................................................................................................................................... 265

Turin ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 269

Chocolaterie Cochet ....................................................................................................................................................................................................................................................... 277

Cross ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 289

Bibliothèque du Couserans .................................................................................................................................................................................................................................. 295

Josette BENAIEM - Jean-Jacques BENAIEM - Jack TUSZYNSKI

Couverture : Fotolia © kentoh

Crédits photographiques

Les auteurs apportent un soin particulier dans la recherche de sites internet conseillés dans les ouvrages ou les ressources enseignants. Toutefois, l’éditeur tient à préciser qu’il ne peut être tenu responsable des sites tiers visibles et consultables sur les pages proposées dans cet ouvrage scolaire. Le contenu de ces sites n’engage pas la responsabilité de l’éditeur ; FontainePicard n’exerçant aucun contrôle quant au contenu des sites tiers.

Fiche conseil Fiche conseilLes objectifs de la comptabilité de gestion

5

Alors que la comptabilité générale est destinée aux partenaires externes de l’entreprise (banquiers, investis-seurs, boursiers, fournisseurs, etc.), la comptabilité de gestion sert à éclaircir les décisions des gestionnaires internes.

Bien qu’elle se serve majoritairement des informations contenues dans les comptes de charges et de produits de la comptabilité générale, elle constitue un système d’information spécifique dont la mission principale est de calculer des coûts.

LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ DE GESTIONTrois objectifs peuvent être retenus :

1 - Évaluer les coûts de revient des produits ou services vendus par l’entreprise et déterminer les résultats réalisés par produit ou service.

Pour un produit donné : Chiffre d’affaires - Coût de revient = Résultat

Exemple : une grande surface de distribution de produits culturels possède 3 espaces de vente :

•disquesetCD-audio,

•produitsinformatiques,

•livres.

La comptabilité de gestion a pour objet de calculer les coûts de fonctionnement de chaque espace et d’évaluer la rentabilité inhérente à chacune des activités.

Après analyse des résultats, les dirigeants de l’entreprise disposent de plusieurs options : par exemple :

développer le rayon le plus rentable pour améliorer le résultat global,

comprimer les coûts des rayons les moins rentables pour améliorer leur rentabilité.

Ainsi, la comptabilité de gestion met à la disposition des gestionnaires les informations dont ils ont be-soin pour prendre les décisions stratégiques et opérationnelles.

2- Déterminerlavaleurdesstocksgrâceàlatenuedecomptesd’inventairepermanent(IP).

La comptabilité de gestion doit être en mesure de fournir à tout moment le montant en quantité et en valeurdesmatièrespremièresetproduitsfinisstockés.Ellepermetaussid’évaluerd’autrespostesdubilan, comme les produits et travaux en-cours.

3 - Apprécier le degré de réalisation des objectifs et évaluer la performance des activités de l’entreprise.

La comptabilité de gestion peut être prévisionnelle et historique.

L’analyse de l’écart entre les coûts réels et les coûts prévisionnels permet d’identifier les sources de dys-fonctionnement et d’engager des actions correctrices. Tous les écarts sont calculés mais seuls les écarts significatifs sont analysés, c’est le principe de la gestion par exception.

6

7

Ca

s CompareComparaisons entre la comptabilité généraleet la comptabilité de gestion

Critères de comparaison Comptabilité générale Comptabilité de gestion

Objectifs Financiers

Calcul du résultat Global---

Périodicité des situations Résultats annuels

Horizon temporel Passé

Au regard de la loi Obligatoire

Source des informations Externe

Règles de traitementdes informations

LégalesRigides

Modes de reclassementdes charges

Par nature

Caractéristiquesdes informations

- Monétaire- Précise, certifiée- Formelle

Destinatairesde l’information

- Actionnaires- Tiers (État, banques…)-Direction

Remplissez le tableau ci-dessus.

8

9

Ca

s DalilaDétermination du résultat par produit

L’entreprise DALILA fabrique des raquettes de tennis.Le compte de résultat établi en euros se présente ainsi pour l’exercice N :

COMPTE DE RÉSULTAT

Achats de matières premièresVariationdestocksAutres charges externesCharges de personnelDotationsauxamortissementsRésultat

120 00015 00090 000

131 00070 00030 000

Production vendue 456 000

456 000 456 000

Renseignements complémentaires :

- La production vendue concerne 2 modèles : •lemodèle«Speed»réalise2/3desventesenvaleur,et •lemodèle«In»1/3desventesenvaleur.

-Lesconsommationsdematièrespremièresserépartissentdelafaçonsuivante:70%pourlemodèle«Speed»et30%pourlemodèle«In».

- Les autres charges externes sont supportées équitablement par chacun des modèles.

- Les charges de personnel se décomposent en 3 éléments : •chargesdepersonneldefabricationdumodèle«Speed»:60000, •chargesdepersonneldefabricationdumodèle«In»:35000.

Le reste concerne les salaires des commerciaux. Ce montant est réparti entre les deux modèles proportionnel-lement aux ventes en valeur.

Enfinlesdotationsauxamortissementssontrépartiesentrelesdeuxmodèlesenfonctiondesheures-machine.Lafabricationdumodèle«Speed»aexigé3/4desheures-machine.

1 - Calculez le résultat sur chaque modèle fabriqué et vendu.

2 - Commentez les résultats obtenus.

3 - En quoi la comptabilité de gestion permet-elle d’améliorer les décisions prises par les chefs d’entreprise ?

10

Éléments Total Modèle SPEED Modèle IN

Chiffres d’affaires 456 000

Charges

consommation de matières 135 000

autres charges externes 90 000

Charges de personnel : fabrication 95 000

Charges de personnel : commerciaux 36 000

Dotationsauxamortissements 70 000

Total charges 426 000

Résultat 30 000

Rentabilité du résultat 6,58 %

Commentaire :

Cas DALILA : autre répartition de charges possible

Éléments Total Modèle SPEED Modèle IN

Chiffres d’affaires 456 000

Charges

consommation de matières 135 000

autres charges externes 90 000

Charges de personnel : fabrication 95 000

Charges de personnel : commerciaux 36 000

Dotationsauxamortissements 70 000

Total charges 426 000

Résultat 30 000

Rentabilité du résultat 6,58 %

Commentaire :

Annexe

11

Ca

s RéflexDéterminer des objets de coûts pertinents

Construire un système de calcul de coûts exige d’identifier un axe d’analyse essentiel pour la gestion de l’entre-prise.Ainsiuneentreprisedebâtimentsettravauxpublicsdéterminera-t-elleuncoûtparchantier.

Indiquez quels pourraient être les axes d’analyse des entreprises suivantes, en justifiant vos réponses :

- une entreprise de production d’articles de sport qui commercialise ses produits auprès des collec-tivités publiques, centrales d’achats et détaillants ;

- un cabinet d’expertise comptable, composé de plusieurs collaborateurs qui se partagent des dos-siers de tenue de comptabilité, de révision et de commissariat aux comptes. Les collaborateurs remplissent mensuellement des fiches de temps pour indiquer le nombre d’heures consacrées au traitement de chaque dossier. Ce décompte d’heures permet la détermination des honoraires facturés aux clients. Ces honoraires varient en fonction du temps passé, de la nature des travaux effectués et du niveau de qualification des collaborateurs ;

- une grande surface qui distribue des produits culturels est composée de trois rayons : musique, livres, et cédéroms éducatifs.

12

Fiche conseil Fiche conseilLe calcul des charges incorporables

en comptabilité de gestion

13

1 - LES CHARGES INCORPORABLES EN COMPTABILITÉ DE GESTIONLes charges peuvent être distinguées en charges incorporables et charges non incorporables, selon que leur incorporation aux coûts est, ou non, jugée raisonnable par le chef d’entreprise.

Exemplesdechargesnonincorporables: - dotations aux provisions pour litige, - dotations aux amortissements des frais d’établissement.

Les charges non incorporables ont, soit un caractère hors exploitation (cas des charges exceptionnelles qui ne peuvent être retenues en raison de leur caractère anormal pour l’exercice), soit un caractère d’exploitation.

Danscederniercas,ils’agitdechargesdontlesfaitsgénérateurssontnettementindépendantsdesactivitéshabituelles de l’entreprise (dotations à certaines provisions par exemple), ou encore dont le montant ne correspond pas à l’estimation de l’entreprise (certains amortissements par exemple).

2 - LES CHARGES SUPPLÉTIVESCe sont des charges non prises en compte en comptabilité générale, mais dont le chef d’entreprise estime qu’elles doivent être incorporées aux coûts en comptabilité de gestion.

LePCG(plancomptablegénéral)appelleceschargesfictives:«Différencesd’incorporationpourélémentssupplétifs».

Deuxexemplessontcourammentcités:

•larémunérationdutravaildel’exploitantdanslesentreprisesindividuelles,

•unerémunérationthéoriquedescapitauxpropres,afinque lescoûtsobtenussoientcomparablesàceux d’une entreprise financée par emprunt.

Exemple de calcul des charges supplétives :

Dansuneentreprise familialeayantuneactivitéd’hôtel-restaurant, lepatron fait la cuisine, sonépouseprendlescommandes,établitlesnotesd’hôteletreçoitlespaiementsdesclients.

Le chef d’entreprise souhaite connaître le résultat de chacune des activités :

Comment évaluer et répartir les charges supplétives si toutefois il en existe ?

Letempsdetravaildel’épouseduchefd’entrepriseneserapas,enprincipe,rémunéré.Ilyadonclieudesaisir en comptabilité analytique des charges supplétives.

On pourra les évaluer en calculant des frais de personnel théoriques en cas d’embauche d’une salariée rem-plaçant l’épouse du chef d’entreprise.

Exemple:

X E brut mensuel x 13 mois x 1,50 = Frais supplétifs annuels de personnel

La répartition des charges supplétives entre les deux activités pourra s’effectuer, par exemple, en fonction dutempspassépourlaprisedescommandes,ainsiquepourlarédactiondesnotesd’hôtel.

14

3 - CONCORDANCE ENTRE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE ET LA COMPTABILITÉ DE GESTIONEnfind’exercice,lesmontantsdechargesinhérentsauxdeuxcomptabilitéspeuventêtrerapprochés:

Charges de la comptabilité générale

+ Charges supplétives

- Charges non incorporables en comptabilité de gestion

= Charges de la comptabilité de gestion

Les résultats peuvent aussi être rapprochés :

Résultat de la comptabilité générale = Résultat de la comptabilité de gestion + Charges supplétives - Charges non incorporables.

15

Ca

s SilverCalcul des charges incorporables

Le comptable de l’entreprise individuelle SILVER a enregistré au mois de mars N :

des charges d’exploitation et financières pour 38 000 e,

des charges exceptionnelles pour 6 500 e (dont 300 e d’amendes).

L’assistantducontrôleurdegestionvousdemandedetenircomptedesélémentssuivants:

le total des dotations aux amortissements de l’année est estimé à 42 000 e,

la prime de fin d’année (versée en décembre) pour les salariés est habituellement de 7 500 e,

le loyer trimestriel a été facturé et réglé d’avance en février : 1 500 e,

en mars a été enregistrée la prime annuelle d’assurance multirisque : 600 e,

les amendes concernent des infractions au stationnement d’un commercial, difficilement évitables,

les capitaux propres s’élèvent à 1 000 000 e et on prévoit une rémunération extra-comptable de 6 % l’an,

l’exploitant prélève habituellement, en guise de rémunération, 4 000 e par mois (montant non enregistré en charges).

Calculez le montant des charges incorporées en comptabilité de gestion pour le mois de mars.

Annexe

Charges enregistrées en mars en comptabilité

financièreRetraitements

Charges incorporées en mars en comptabilité

de gestion

Charges d’exploitation et financières

Charges exceptionnelles

Amortissement

Prime de fin d’année

Loyer

Rémunération des capitaux propres

Rémunération de l’exploitant

Total

16

17

Ca

s Calco- Différences d’incorporation- Abonnement des charges

La société CALCO fabrique différents articles ménagers en matière plastique. Pour le mois de mars N, les charges suivantes ont été enregistrées en comptabilité générale.

601 - Achats de matières premières 600 000

602 - Achats d’autres approvisionnements 35 000

610 - Services extérieurs 70 000

620 - Autres services extérieurs 43 000

630-Impôts,taxesetversementsassimilés 19000

641 - Rémunérations du personnel 488 000

645 - Charges de sécurité sociale et de prévoyance 263 000

650 - Autres charges de gestion courante 24 000

660 - Charges financières 36 000

670 - Charges exceptionnelles 71 000

Les informations complémentaires suivantes vous sont communiquées :

Les montants des charges des comptes 610 à 660 correspondent à des conditions normales d’exploitation à l’exception de :

- Compte 610 •Uneredevancesemestrielledecrédit-bailmobilieraétépayée(marsN-aoûtN)=24000e. •Uneprimed’assuranceincendie(avrilN-MarsN+1)aétéenregistrée=12000e (tarif identique à celui de

l’année précédente).

- Compte 641 •Lemontantenregistrétientcompted’uneprimetrimestrielleverséeauxsalariés(96000e).

- Compte 645 •Leschargessocialesrelativesàlaprimetrimestrielleversées’élèventà42000e.

- Compte 650 •Ilaétécomptabiliséunecréanceirrécouvrablede18000e.

- Compte 660 •L’intérêtannuelpourl’empruntaétéréglé:montant27000e.

Les annuités d’amortissement correspondant à l’année N pour les immobilisations sont les suivantes :

- Frais d’établissement 12 000

-Bâtiments 25000

-Installationstechniques,matérielsetoutillagesindustriels 78000

- Matériel de transport 37 000

- Matériel de bureau et informatique 31 000} Amortissements linéaires

économiquement justifiés

18

1 - Déterminez le montant des charges supplétives à incorporer aux coûts de mars N. Ces charges supplétives correspondent à une rémunération fictive des capitaux propres de l’entreprise à un taux normal.

2 - Déterminez les montants d’abonnement des charges pour mars N.

3 - Déterminez le total des charges à incorporer aux coûts de mars N.

Les capitaux propres s’élèvent à 2 400 000 e.

Le taux d’intérêt pour les emprunts à long terme appliqué aux entreprises comparables à la société CALCO peut être évalué à 6 % l’an.

Éléments

Charges enregistrées en mars

en comptabilité financière

Retraitements

Charges incorporées

en mars en comptabilité

de gestion

Achats matières 600 000 Charge normale d’exploitation 600 000

Achats autres approvisionnements

Services extérieurs

Autres services extérieurs

impôts

Rémunération du personnel

Charges de sécurité sociale

Autre charge de gestion courante

Charges financières

Charges exceptionnelles

Dotationamortissements

Rémunération capitaux

Totaux

19

Ca

s AragoCharges non incorporables et charges supplétives

La société ARAGO qui ne tient pas encore de comptabilité analytique décide d’en réaliser une maquette.

Dansunpremiertemps,lecomptederésultatetlebilanrésumésau31-12-Nvoussontfournispourquevousprocédiez au calcul des charges à incorporer au titre de l’année N.

COMPTE DE RÉSULTAT AU 31-12-N (EXERCICE N) en milliers d’euros

AchatsstockésVariationdestocksServices extérieursAutres services extérieursImpôts,taxesetversementsassimilésCharges de personnelAutres charges de gestion couranteCharges financièresCharges exceptionnellesDotationsauxamortissementsDotationsauxprovisionsImpôtssurlesbénéficesRésultat de l’exercice

600- 50

4215478

295176392

2231885

165

Ventes de produitsProductionstockéeProduits financiersProduits exceptionnels

1 651112118

1 782 1 782

BILAN RÉSUMÉ AU 31-12-N (VALEURS NETTES) en milliers d’euros

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé (net)

StocksCréancesDisponibilités

805

24535075

Capitaux propresRésultatEmpruntsAutres dettes

600165300410

1 475 1 475

20

Les renseignements complémentaires suivants vous sont communiqués :

A) Les charges exceptionnelles ne sont pas incorporables.

B) Les dotations aux amortissements se décomposent ainsi :

- Frais d’établissement 5 000

-Installationstechniques 87000 :l’amortissement linéaire est pratiqué, il correspond à la charged’usage.

- Matériel informatique 31 000 : en dépit de l’amortissement retenu, la charge d’usage est sous-évaluée de 15 000 e compte tenu de l’obsolescence très rapide de ces matériels.

- Matériels de transport 100 000

C) Les dotations aux provisions

-Dépréciationdesstocks 12000

-Dépréciationdescréances 6000

D)Letauxdeplacementpourlescapitauxàlongtermepeutêtreévaluéà6%annuel.

E)Ladirectioncommercialedelasociétéaétéassuréependantles6derniersmoisdeNparunstagiaired’écolede commerce qui a perçu à ce titre une indemnité de 5 000 e à la fin de son stage. À compter du 2 janvier N+1, il est remplacé par un cadre payé 2 500 e brut par mois, les charges sociales patronales représentant 1 400 e par mois.

Calculez le montant des charges incorporables en comptabilité de gestion au titre de N.

RubriquesCharges

comptabilisées en N

RetraitementsCharges

incorporées en gestion en N

Achats consommés 550 000Services extérieurs 42 000

Autres services extérieurs

154 000

Impôtsettaxes 78 000

Charges de personnel

295 000

Autres charges de gestion courante

17 000

Charges financières 63 000Charges exceptionnelles

92 000

Dotationsauxamortissements

223 000

Frais d’établissementInstallationstechniquesMatériel informatiqueMatériel de transportDépréciationsclients 18 000IS 85 000

Rémunération des capitaux propres

0

Totaux 1 617 000

Annexe Calcul des charges incorporées en N en comptabilité de gestion