Bilan Financier Retraitement Des Postes

7/28/2019 Bilan Financier Retraitement Des Postes

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BILAN FINANCIER

Diagnostic Financier

>Bilan Financier > Retraitement des postes

Bilan comptable retraiter

ACTIF PASSIF

c t i f i m m o b i l i s

mmobilisations incorporellesais d'tablissement

revets, concessions

onds commercial

mmobilisations corporelles

TerrainConstructions

Instal. Tech. Mat et outil.

Autres immo. corporelles

mmobilisations financiresTitres de participation

Titres immobiliss

Prt

Autres immo. financires

c t i f c i r c u l a n t Stocks

Crances clients

Autres crances

apital souscrit appel non vers

Valeur mob. de placement

Disponibilits

harges constates d'avance

harges rpartir

ime de remboursementcart de conversion- Actif

Ca p i t a u x p r o p r e s CapitalRservesReport nouveauRsultat de l'exercice

Subv. d'investissementProvisions rglementes

P r o v . p o u r r i s q u e s e t c h a r g Provisions pour risques

Provisions pour charges

D e t t e s Emprunt et dettes/ tab. de

Autres dettes financires

Dettes fournisseurs

Dettes fiscales et sociales

Dettes sur immobilisations

Autres dettes

Produits constats d'avance

Ecart de conversion - passif

Cliquez sur le poste de bilacomptable

que vous voulez retraiter

dans l'optique du bilan finan

ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/_CadreRetraitement.html16/08/2010 15:12:58
http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/SommaireDiagnosticFinan.htmlhttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/_CadreBilanFinancier.htmhttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/(R%C5%BDf%C5%BDrence%20vide!)http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://-/?-http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/(R%C5%BDf%C5%BDrence%20vide!)http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/_CadreBilanFinancier.htmhttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/SommaireDiagnosticFinan.html


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Construction du bilan financier

Frais d'tablissement

Poste traiter Classement Valeur retenue

Frais d'tablissement Actif fictif, sans valeur nulle

uelle est l'origine de ce poste?es dpenses ont t effectues l'occasion de la cration de la socit; ou bien .....es charges n'ont pas t inscrites en charges dans le compte de rsultat de l'anne pour viter deusser le rsultat de cette anne-l. Pour rpartir l'incidence de ces dpenses sur les rsultats de

usieurs annes, les montants ont t inscrits dans le bilan (brut) partir duquel, grce la techniq l'amortissement, ils sont peu peu diminus du bilan (montant net) et intgrs dans le compte desultat en charges (dotations aux amortissements).

uel est son degr de liquidit ?es frais d'tablissement ne se vendent pas. Elles n'ont aucune ralit concrete et marchande. Ce so non-valeurs ou des actifs fictifs. Valeur = 0.

Les brevets, licences, concessions


Brevets, licencesActif long terme

(sauf partie moins d'un an)

valeur comptable nette

ou valeur relle

uelle est l'origine de ce poste ?entreprise a achet un particulier ou une entreprise le droit d'exploiter une invention, un actif pene dure fixe. Le montant brut est la valeur qui a t paye pour cette acquisition. La valeur de ceoit diminue au fur et mesure que le temps passe et qu'on s'approche de l'chance. Par la techniq l'amortissement, la valeur d'acquisition du brevet est rpartie sur les annes pendant lesquelles loit est exerc, et le rsultat d'une anne donne intgrera en charge une fraction de cette valeuracquisition.

ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/postes_immo.htm (1 of 9)16/08/2010 15:13:29


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uel est son degr de liquidit ?n brevet ou une licence peut tre revendu. Il existe donc une valeur de liquidation.dfaut d'information particulire, on retient comme valeur le montant net comptable.on a des raisons de penser que la valeur relle de revente est diffrente, on retient cette valeur re: un brevet qui comptablement a une certaine valeur mais qui correspond un prcd obsolet doire considre une valeur nulle.

Fonds commercial


Fonds commercial Actif long termevaleur comptable nette

ou valeur relle

uelle est l'origine de ce poste?fonds commercial figure au bilan quand l'entreprise a achet une autre entreprise. En plus des

achines, btiments, stocks etc..., elle a du payer aux anciens propritaires une somme pour avoir leoit de jouir d'une clientle dj constitue, d'un nom, une rputation, une qualit d'emplacement et

uel est son degr de liquidit ?dfaut d'information particulire, on prend la valeur compable nette car on la suppose la plus prochvaleur relle.

ependant cette valeur comptable est rarement la valeur relle . D'une part parce que les lmentsnstitutifs de la valeur du fonds ont pu changer, d'autre part parce qu'une entreprise qui nait ex- niha rien achet et donc aucun fonds commercial ne figure au bilan. Il faudra dans ces cas valuer laleur relle et la prendre en compte dans le bilan financier.

ertains analystes considrent qu'en cas de liquidation et donc d'arrt d el'exploitation, la valeur dunds commercial est nulle. Ils le considre comme un actif sans valeur.

Les terrains



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Terrain actif long termevaleur comptable nette

ou valeur relle du march

uelle est l'origine de ce poste?valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat du terrain.

uel est son degr de liquidit ?est un actif long terme car un terrain n'est pas destin normalement tre revendu dans l'anne.a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme.

valeur relle du terrain est souvent plus leve que la valeur comptable. Dans le bilan financier on

alue le terrain sa valeur de march si on la peut la connatre. En contrepartie, il faudra galemenever le montant des capitaux propores du mme montant car les propritaires sont finalement plushes que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables.

Constructions


Construction actif long termevaleur comptable nette

ou valeur relle de march

uelle est l'origine de ce poste?valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat de la construction.

uel est son degr de liquidit ?est un actif long terme car une construction n'est pas destin normalement tre revendu dansnne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme.

ans le bilan financier on value la construction sa valeur de march si on la peut la connatre.



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contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, leur relle de la construction est plus (moins) leve que sa valeur comptable, les propritaires sonalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables.

dfaut de connatre la vrai valeur de la construction, on peut se contenter de retenir la valeurmptable nette.

Installation Techniques , Matriels et Outillages


ITMO actif long termeValeur comptable nette

ou valeur relle de march

uelle est l'origine de ce poste?valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat des installations techniques, matriels et outillag

uel est son degr de liquidit ?est un actif long terme car les installations techniques, matriels et outillages ne sont pas destinrmalement tre revendus dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrermme un actif court terme.

ans le bilan financier on value les installations techniques, matriels et outillages leur valeur dearch si on peut les connatre.

contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, leur relle des installations techniques, matriels et outillages est plus (moins) leve que sa valeumptable, les propritaires sont finalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propmptables.

dfaut de connatre la vrai valeur des installations techniqiues matriels et outillages, on peut sententer de retenir la valeur comptable nette.



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Autres immobilisations corporelles


Vhicules de transportMatriel de bureau

Matriel informatiqueActif long terme

Valeur comptable netteou valeur relle de march

uelle est l'origine de ce poste?valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat des :

vhicules de transportmatriel de bureaumatriel informatique

uel est son degr de liquidit ?est un actif long terme car ces immobilisations ne sont pas destins normalement tre revendusns l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme.

ans le bilan financier on value ces immobilisations leur valeur de march si on peut les connatre

contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, leur relle de ces immobilisations est plus (moins) leve que sa valeur comptable, les propritairent finalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables.

dfaut de connatre la vrai valeur des vhicules, matriels de bureau et informatique , on peut sententer de retenir leur valeur comptable nette.

Titres de participation


Titres de participationActif long terme

sauf s'il est prvu de revendre letitre dans l'anne

Valeur comptable nette



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uelle est l'origine de ce poste?

s titres de participation sont des titres (actions) que l'entreprise possde et qui lui donne un contrr des socits filiales.

uel est son degr de liquidit ?

est un actif long terme car ces titres de proprit ne sont pas destins normalement tre revendns l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme.

ans le bilan financier on value ces titres leur valeur de march. Si ces titres sont cotes, on peuttenir leur cours boursier. Si ces titres ne sont pas cots, on peut essayer de calculer leur valeur enaluant la valeur de l'entreprise filiale.

dfaut de ces estimations sur la valeur relle, on peut se contenter de la valeur nette comptable.

Titres immobilises


Titres immobilissActif long terme




s titres immobiliss sont des titres (actions, obligations, autres titres) que l'entreprise a achet aventention de les garder longtemps.


est un actif long terme car ces titres ne sont pas destins normalement tre revendus dans l'annl y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme.

ans le bilan financier on value ces titres leur valeur de march. Si ces titres sont cotes, on peuttenir leur cours boursier. Si ces titres ne sont pas cots, on peut essayer de calculer leur valeur enaluant la valeur de l'entreprise filiale.



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dfaut de ces estimations sur la valeur relle, on peut se contenter de la valeur nette comptable.

Prt


PrtActif long terme

sauf s'il est prvu de s'en fairerembourser dans l'anne



ne entreprise peut prter de l'argent un tiers: une autre entreprise ou des salaris.prt accord un tiers est considr comme une immobilisations un tiers.

ans la plupart des cas , il s'agit d'eun socitt mre qui accorde un prt une socit filiale.


ut dpend de l'chance de remboursement.part du prt qu'il est prvu de rcuprer dans l'anne est clsse dans les actifs court terme enleurs ralisables court terme.part du prt qui sera rembourse au del de 1 an est un actif long terme.

l'absence d'informations particulires sur les chances, on considrer la totalit du prt comme utif long terme.

Autres immobilisations financires



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Autres immobilisationsfinancires

actif long termesauf si le dpt doit tre

recupr dans l'anneValeur comptable nette


s'agit souvent de dpts et de consignations.: le montant du dpt de garantie vers un fournisseur de gaz qui met une cuve disposition dentreprise.


dpt ou la consignation va tre rembourse l'entreprise. A moins que ce remboursement

ntervienne court terme, on considre que c'est un actif long terme

ur toute remarque sur ce support pdagogique , s'adresser :Berterretche, IUT Bayonne

mailto:[email protected]:[email protected]


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Bilan financier

Stocks


Stocks

actif court termesauf ventuellement pour lapartie permanente du stock

appele "stock-outil"



s montants indiqus dans le bilan reprsentent la valeur des stocks de marchandises, matiresemires, produits finis... existant en stock la date de clture de l'exercice.

uel est son degr de liquidit ?s stocks sont des actifs court terme, car normalement un stock est destin tre vendu courtrme.ependant, on peut quelquefois considrer qu'il existe un niveau de stock en dessous duquel il estpossible de fonctionner. On l'appelle "stock outil" ou stock de scurit". Ce niveau a donc un caractrmanent. On peut considrer ce stock-outil comme un actif long terme.

ontant retenu ?dfaut de valeur particulire, on retient comme valeur de liquidation la valeur nette comptable.

Crances clients et comptes rattachs


Crances clientsactif court terme

sauf si la crance doit trerecupre au del de un an


ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/postes_circulant.html (1 of 6)16/08/2010 15:13:59


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Bilan financier


poste "clients et comptes rattachs" indique la valeur des marchandises, produits et des services lix clients et qui ne sont pas encore encaisses.

uel est son degr de liquidit ?s crances clients rsultent des dlais de paiement accords aux clients. Ces crances sont en gnstines tre encaisses dans les semaines ou les mois suivants leur constatation. C'est du courtrme.

ontant retenu ?montant brut retrace les montants ds par les clients. Les provisions correspondent au montant derte que l'entreprise devra probablement supporter du fait de l'existence de clients douteux susceptitre dfaillants. Le montant net est la diffrence (brut - provisions); il indique le montant des crane l'entreprise est certain de recouvrir. C'est ce montant net que le bilan financier retient pour mesuliquidit.

Autres crances


Autres crancesactif court terme

sauf si la crance doit trerecupre au del de un an


uelle est l'origine de ce poste?ans ce poste figurent des crances autres que les crances sur les clients.

peut s'agir de crances nes l'occasion de vente d'immobilisation, de titres etc ...peut s'agir de crances vis vis de l'Etat, nes l'occasion d'impts ou de TVA que l'entreprise yes en excs et qui doivent lui tre rembourses ou qui constituent des crdits d'impts.

omment le traiter dans la construction du bilan financier ?

uf indication contraire, on peut considrer ces crances comme des crances court terme.

apital souscrit appel non vers



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Bilan financier


Capital souscrit appel non versactif court terme

Valeur ralisable CTValeur comptable nette

uelle est l'origine de ce poste?arement utilis, ce poste intervient en cas d'augmentation du capital, quand la date de clture desmptes, des souscripteurs n'ont pas encore vers leur apport suite appel de capital .plication: Il peut se passer plusieurs plusieurs semaines -mois entre la dcision des associs deocder une augmentation de capital et le versement effectif de leur apport.uand le capital souscrit est appel, cela signifie que les associs ont reu une notification de verser port. Pendant les jours / semaines entre l'appel et le versement effectif, l'entreprise dispose d'uneance sur les associs: "capital souscrit appel non vers".

uel est le degr de liquidit ?s associs sont invits verser leur apport rapidement. C'est un actif court terme.

Valeurs Moblires de Placement


s valeurs mobilires de placement sont des placements de trsorerie. Ils correspondent des achattitres, sicav de trsorerie, des placements en dpts terme effectus dans un objectif de gestion

sorerie.

uel est son degr de liquidit ?r dfinition, il s'agit de placement court terme destins tre transforms en liquidit dans lesmaines ou les mois venir.

emarque: les mmes titres achets avec un objectif de placement plus d'un an, sont classs enmmobilisations financires".

sponibilits




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Bilan financier

Disponibilits

actif court terme

Valeurs disponibles



e poste indique le solde des comptes bancaires et postaux quand ceux-ci sont positifs.

uel est son degr de liquidit

quidit parfaite !

Charges constates d'avance


Charges constates d'avanceselon l'chance

en actif LT ou en CTValeur comptable nette

uelle est l'origine de ce poste?s charges constates d'avance correspondent la partie des charges qui ont t fait l'objet d'uncturation au cours de l'exercice et qui seront consommes au cours de l'anne suivante. Ex: uneuittance d'assurance annuelle paye d'avance

uel est le degr de liquidit ? gnral on considre que ces charges constates d'avance sont des crances court terme car cent des charges qui sont consommes au cours de l'exercice suivant.

uel montant retenir ?

gnral on retient le montant comptable.

emarque: certains analystes estiment que en cas de liquidation de l'entreprise , il est illusoire de penuvoir rcuprer le montant des charges non consommes. Aussi, les considrenht-ils comme des ans valeur.



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Bilan financier

harges rpartir


Charges rpartir actif sans valeur nulle

uelle est l'origine de ce poste?s charges rpartir correspondent des oprations enregistres dans un premier temps comme dearges et dont on a dcid d'taler sur plusieurs annes l'incidence sur le calcul du rsultat.


e poste ne correspond aucun actif rel. C'est un actif fictif sans valeur.

rime de remboursement des obligations


Prime de remboursementdes obligations

actif sans valeur nulle

uelle est l'origine de ce poste?e poste intervient quand une entreprise s'est finance par un emprunt obligataire.uand une socit dcide de collecter de l'argent auprs du grand public sous forme d'un empruntligataire, elle peut, pour rendre sa demande plus attractive, s'engager rembourser des sommesprieures aux sommes collectes (sans compter les intrts).

prime de remboursement des obligations figure l'actif du bilan pour indiquer la diffrence entre leontant collect l'actif en "Disponibilit" et le montant rembourser figurant au passif "Empruntligataire".

uel est son degr de liquiditette "prime de remboursement des obligations" ne corespond aucun actif rel; c'est un actif sansleur.



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Bilan financier

Ecart de conversion -actif


Ecart de conversion actif actif fictif, sans valeur nulle

uelle est l'origine de ce poste?e poste intervient quand une entreprise a effectu des oprations qui ont t libelles en devisesrangres (hors zone euro).opration libelle en devise trangre a t comptabilise en francs ou euros sur la base du coursnsat la date de l'opration. Au moment de la clture de l'exercice, le cours de la devise a puanger . On modifie alors la valeur de la dette ou de la crance pour tenir compte de cette modificat taux de change. Le poste "Ecart de conversion" est la congtrepartie de cette modification.

cart de conversion-actif correspond une diminution d'une crance ou une augmentation d'unette conscutif une variation du cours de la devise dans laquelle a t libell cette crance ou cettette.


e poste ne correspond aucun actif rel; c'est un actif fictif.



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Rsultat de l'exercice

Poste traiter Classement

Rsultat de l'exercice

A partager selon les dcisions d'affectation dubnfice:- la part non distribue reste dans les capitauxpropres- la part distribue est reclasse dans les dettesCT ou LT selon l'chance du versement)

uelle est l'origine de ce poste?rsultat de l'exercice mesure l'augmentation du patrimoine net cr au cours de l'exercice. Ce rsu

nstitue la rmunration (incertaine) du risque pris par le propritaire ou les associs.s associs doivent dcider de l'affectation de ce bnfice:ls peuvent dcider de se le payer: la part distribue est alors affecte au "Compte courant-associse constitue alors une dette vis vis des associs jusqu'au paiement effectifls peuvent dcider de le laisser la disposition de l'entreprise; les associs continuent avoir un drr ce montant non distribu qu'ils peuvent tout moment dcider de se distribuer. Le montant nonstribu constitue en quelque sorte une "mise de fond" supplmentaire; Le rsultat est affect auxserves; il reste dans les capitaux propres;ls peuvent aussi ne rien dcider, reporter leur dcision; le rsultat est affect au "report nouveauste dans les capitaux propres.

uel est son degr d'exigibilit ?

Classement dans les capitaux propres pour la partie du bnfice qui est affecte aux rserves et auport nouveau,Classement en dettes pour la part du bnfice qui est distribue; gnralement classement en detteurt terme sauf si des dispositions prvoient que les comptes courants associs sont bloqus

Les subventions d'investissement


ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/postes_cappropres.htm (1 of 3)16/08/2010 15:14:24


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Subvention d'investissement

A partager en deux parts:- la part correspondant l'impt latent est classdans les dettes (LT ou CT)- les subventions d'investissement nettes d'implatent restent dans les capitaux propres

uelle est l'origine de ce poste ?

e sont les subventions dont bnficient l'entreprise en vue d'acqurir ou de crer des valeursmobilises (subventions d'quipement) ou de financer des activits long terme.


entreprise doit chelonner sur plusieurs exercices la constatation de l'enrichissement que constitue bvention d'investissement; le montant de la subvention est vir dans le compte de rsultat par trannuelle "quote part de subvention d'investissement vir au compte de rsultat". Il en rsulte qu'aque virement, le rsultat fiscal augmente et donc l'impt sur le bnfice. dfinitive, le montant de la subvention d'investissement doit tre partag:

a part correspondant l'impt latent constitue une dette ( CT ou LT selon l'chance de l'impt lata subvention d'investissement nette d'impt latent reste dans les capitaux propres.

Les provisions rglementes


Provisions rglementes

A partager en deux parts:- la part correspondant l'impt latent est classdans les dettes (LT ou CT)- les provisions rglementes nettes d'impt latrestent dans les capitaux propres


ous leurs diverses particularits, les provisions rgementes ont un point commun: elles ont leractre de rserves non libres d'impt.

elles sont constitues en vertu de textes particuliers destins donner "un cadeau fiscal" certainepes d'entreprise qui s'engagent dans des oprations que l'Etat veut encourager; le cadeau fiscal rsns la baisse de l'impt qui rsulte de l'inscription en charge d'une dotation pour provision rglemen

ce cadeau n'est cependant pas complet ou dfinitif; en effet, au bout d'un certain temps prvu par lxtes, l'entreprise devra annuler la provision par une "reprise sur provision" qui constitue un produit



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ccasion de cette reprise, le rsultat augmentera et l'impt sur le bnfice augmentera.

n connat:es provisions pour reconstitution des gisements miniers et ptroliers,es provisions pour investissement constituables par les entreprises qui ont mis en place des rgimerticipation,es provisions pour hausse de prixes amortissements drogatoireses provisions fiscales pour implantation l'tranger

es provisions spciales (entreprise de presse, assurances ...)


montant des provisions rglementes doit tre partag en deux:a part correspondant l'impt latent constitue une dette ( CT ou LT selon l'chance de l'impt lates provisions rglementes nettes d'impt latent restent dans les capitaux propres.




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Provisions pour risques et charges


Provisions pour risques et charges

- Dettes ( LT ou CT) pour la part correspond un risque rel- Dettes ( LT ou CT) pour l'impt latent li part de la provision sans risque rel- Capitaux propres pour la part de la provisionrelle nette d'impt latent


ne provision pour risque et charges est destine comptabiliser en charges des risques ou des chargttement prciss quant leur objet, que des vnements survenus ou en cours rendent probables.

es provisions pour risques sont inscrites pour diminuer le rsultat du montant des risques inhren'activit de l'entreprises, tels que

des garanties donnes aux clients et qu'il faudra probablement honorer,des amendes ou des pnalits qu'il faudra probablement payer,des litiges qui se concluront probablement au dsavantage de l'entreprise,des pertes de change qu'il faudra probablement supporter...

es provisions pour charges sont inscrites pour diminuer le rsultat du montant de charges nettemcises quant leur objet et que des vnements survenus ou en cours rendent probables. Lestreprises inscrivent en charges:es provisions en matire de pensions, complments de retraite, d'indemnits ...es provisions pour imptses provisions pour renouvellement des immobilisations (entreprises concessionnaires)es provisions pour charges rpartir sur plusieurs exerciceses provisions pour charges sociales et fiscales sur congs pays.


ut dpend de la ralit du risque ou de la charge.

Si la provision correspond un risque ou une charge relle, l'entreprise aura payer le montant duque ou de la charge. On peut donc assimiler le montant de la provision une dette, qu'on classera ng terme ou court terme selon l'chance laquelle on aura payer la charge en question.

Si la provison ne correspond pas un risque ou une charge relle, l'entreprise aura rintgrer ovision dans le compte de rsultat (annulation de la provision par une "reprise sur provision"); lesultat fiscal augmentera; ce qui aura pour effet , pour une part d'augmenter l'impt sur le bnfice ur une autre part d'augmenter les capitaux propres.

ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGesti...diagnosticfina/BilanFinancier/postes_provisionspourRetC.htm (1 of 2)16/08/2010 15:14:3


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nsi, la provision pour risque et charge non relle doit tre partage en deux:a part de l'impt latent sur la provision doit tre reclasse en dettes ( CT ou LT selon l'chancee reste (provision nette de l'impt latent) doit tre reclass dans les capitaux propres.

ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGesti...diagnosticfina/BilanFinancier/postes_provisionspourRetC.htm (2 of 2)16/08/2010 15:14:3


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Emprunt et dettes auprs des tablissements de crdit


Emprunt et dettes auprs destalissement de crdit

Dettes long terme pourl'essentiel

Mais ce poste comprend aussiune part court terme

Valeur de bilan

uelle est l'origine de ce poste?e poste comprend trois types de crdit:es dettes financires contractes: dans le bilan comptable , il n'y a plus de distinction entre courtrme et long terme. Le poste "Emprunt et dettes auprs des tablissement de crdit comprend toute

s dettes financires y compris l'chance payer dans l'anne qu'il faut considrer comme une detturt terme ;es soldes crditeurs (c'est dire "ngatifs") banque et les concours bancaires courants: il s'agit decilits de trsorerie accordes par les banques; on doit les considrer comme des dettes court teres intrts courus non chus: il s'agit de la part des intrts sur les dettes financires des au coursnne et dont l'chance intervient l'anne suivante. Cette part est calcule au prorata du temps. Leiement de ces intrts intervient lors de l'chance venir dans l'anne; c'est une dette court ter


est du long terme

uf ce qui est du court terme:a part moins d'un an des dettes financireses soldes crditeurs banques et concours bancaires courantses intrts courus non chus.

Les autres dettes financires


Autres dettes financires Selon le cas Valeur du bilan

ttp://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/postes_dettes.htm (1 of 6)16/08/2010 15:14:52


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uelle est l'origine de ce poste ?s'agit de dettes financires autres que celles des aux tablissement de crdit.ont notamment portes sur ce poste:es sommes laisses la disposition de la socit par les associs ou les actionnaires (comptes courassocis)es dpts et cautionnement reuse montant des sommes acquises aux salaris au titre de la participation aux rsultats de l'entreprises dettes financires envers les socits apparentes (socit mre ou filiales)es emprunts participatifs

es intrts courus non chus correspondants

uel est son degr d'exigibilit ? gnral du long terme. Mais tout dpend des dispositions prises.

Sauf indication contraire et part court terme, les dettes financires auprs d'autres entreprises, lepts et cautionnement ... peuvent tre considres comme du long terme.

Cependant, les comptes courants associs doivent tre considres comme des dettes court termeuf si les associs se sont engags ne pas se payer; les comptes courants associs bloqus doivent

re alors considrs comme des dettes long terme.

Les dettes fournisseurs


Dettes fournisseursDette court terme

sauf indication particulirecontraire

valeur du bilan

uelle est l'origine de ce poste?s dettes fournisseurs rsultent des dlais accords l'entreprise par les fournisseurs pour le paiemes achats de marchandises, matires ou de services.

uel est son degr d'exigibilit ? rgle gnrale les dlais de paiement sont courts. Ce sont des dettes court terme.



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Les Dettes fiscales et sociales


Dettes fiscales et sociales Dettes court terme valeur du bilan


s dettes fiscales rsultent des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de pay impt ou une taxe l'Etat (taxe, TVA, impt sur le bnfice ...) et la date laquelle cet impt ou cxe est effectivement paye.

s dettes sociales des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de payer unearge de personnel ou une charge sociale (salaire, cotisation sociale ...) et la date laquelle cettearge est effectivement paye.

uel est son degr d'exigibilit ? rgle gnrale, ce sont des dettes court terme

Dettes sur immobilisation


Dettes sur immobilisation Dettes court terme Valeur du bilan

uelle est l'origine de ce poste?s dettes sur immobilisation sont des dettes commerciales qui sont des des fournisseurs qui on



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het des immobilisations

uel est son degr d'exigibilit ?omme tout fournisseur, le fourniseur d'immobilisation attend tre pay rapidement.est une dette court terme.

Autres dettes


Autres dettes Dettes court terme Valeur de bilan

uelle est l'origine de ce poste?ont notamment portes sur ce poste:es soldes crditeurs des comptes individuels des clients; il s'agit par exemple des dettes des auxents du fait d'avoirs, de rabais, remises et ristournes que l'on doit payer aux clients;es dettes sur acquisiations de valeurs mobilires de placement


uf indication contraire, ce sont des dettes court terme

Produits constats d'avance


Produits constats d'avance Dettes court terme Valeur du bilan




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s produits constats d'avance correspondent des produits perus ou comptabiliss au cours dexercice et dont la prestation ou la fourniture aura lieu au cours de l'anne suivante. Ex: un loyer peavance

uel est le degr d'exigibilit ? gnral on considre que ces produits constats d'avance sont des dettes court terme car sictivit devait s'arrter, l'entreprise serait tenue de rembourser le produit qui aura t peru pour unrvice qu'en dfinitive elle ne rendrait pas.

uel montant retenir ?n retient le montant figurant au bilan

Ecart de conversion Passif


Titres de participationActif long terme




e poste intervient quand une entreprise a effectu des oprations qui ont t libelles en devisesrangres (hors zone euro).opration libelle en devise trangre a t comptabilise en francs ou euros sur la base du coursnsat la date de l'opration. Au moment de la clture de l'exercice, le cours de la devise a puanger . On modifie alors la valeur de la dette ou de la crance pour tenir compte de cette modificat taux de change. Le poste "Ecart de conversion" est la contrepartie de cette modification.

cart de conversion-Passif correspond l'augmentation d'une crance ou la diminution d'une dettenscutive une variation du cours de la devise dans laquelle a t libell cette crance ou cette det


est un produit latent qui deviendra dfinitif quand le paiement de la crance ou de la detteterviendra. A cette date, il sera port au compte de rsultat o il augmentera le rsultat fiscal et dora frapp de l'impt sur le bnfice.

dfinitive, le poste "Ecart de conversionPassif" doit tre partag en deux parties:a part correspondant l'impt latent doit tre considre comme une dette ( court terme ou lonrme selon l'chance attendue)



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e reste "Ecart de conversion Passif, net d'impt latent" doit tre intgr dans les capitaux propresanciers.

emarque: Une attitude plus prudente peut consister considrer que l'volution du cours de la devisut se retourner; dans ce cas, l'cart de conversion Passif est rintgr dans le montant de la dette duite du montant de la crance qui en est l'origine. Ce retraitement correspond une attitude deudence.


Documents

Bilan Financier Retraitement Des Postes