UE 9 - 2016 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ 1 / 5 © 2016 dcg-lyon.fr - V1 - 31/05/2016

DCG – UE 9 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ - Session 2016 - Proposition de CORRIGÉ– © 2016 dcg- lyon.fr

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n’engage que son auteur

DOSSIER 1 – DROIT COMPTABLE - 2 points

1. Rappeler la composition du patrimoine de l’entreprise.

Le patrimoine se compose de l’ensemble des éléments actifs et des dettes de l’entreprise.

2. Définir le terme de sincérité.

La notion de sincérité signifie que les comptes annuels sont établis de bonne foi par le dirigeant, en tenant

compte de la situation réelle de l’entreprise.

3. Enoncer quatre agents économiques qui utilisent les documents de synthèse en précisant en quoi les

comptes annuels leurs sont utiles.

- les établissements financiers : les comptes annuels leur permettent d’évaluer la situation financière d’une

entreprise et sa solvabilité avant d’accepter de financer son activité.

- les fournisseurs : les comptes annuels leur permettent d’évaluer la situation financière d’un client et sa

solvabilité avant d’accepter d’accorder un délai de règlement.

- les clients : les comptes annuels leur permettent d’évaluer la situation financière d’un fournisseur et sa

pérennité avant d’accepter d’engager des relations durables sans risque pour l’approvisionnement.

- l’Etat : les comptes annuels fournissent l’information nécessaire au calcul de nombreux impôts.

DOSSIER 2 – OPÉRATIONS COURANTES - 7 points

1. Indiquer les différentes modalités d’enregistrement des frais de transport dans la comptabilité des

fournisseurs et dans celle des clients.

Dans la comptabilité des clients, les frais de transport peuvent être enregistrés :

- dans un compte de charge par nature (compte 6241 - transport sur achats)

- dans un compte de frais accessoires sur achats (subdivision du compte 608 - frais accessoires d’achats)

- dans le même compte que l’achat auquel ils se rapportent (achats de marchandises ou de matières

premières)

Dans la comptabilité des fournisseurs, les frais de transport sont enregistrés :

- au crédit du compte 7085 (ports et frais accessoires facturés) s’ils sont engagés par l’entreprise vendeuse

en son nom

- au crédit du compte 467 (autres comptes débiteurs ou créditeurs) s’ils sont engagés pour le compte du

client.

2. A partir de l’annexe 1, comptabiliser au journal de la SAS KERMENBEL les opérations du mois de

décembre 2015.

02/12/2015

601 Achats de matières premières (600 x 0,90) 540

6241 Transport sur achats 40

44566 TVA déductible sur ABS (540 x 5% + 40 x 20%) 35

401 Fournisseur KERGUELEN 615

Facture KERGUELEN n°1986

04/12/2015

60261 Emballages perdus (500 x 3) 1 500

44566 TVA déductible sur ABS (1500 - 75 ) x 20% 285

765 Escompte obtenu (1 500 x 5%) 75

4091 Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes 200

401 Fournisseur POCHON 1 510

Facture POCHON n°2030

d°

401 Fournisseur POCHON 1 510

512 Banque 1 510

Règlement POCHON chèque n° 123

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08/12/2015

401 Fournisseur POCHON 486

765 Escompte obtenu (300 x 5%) 15

60261 Emballages perdus (100 x 3) 300

609261 RRR obtenus sur achats d'emballages perdus (400 x 3 x 10%) 120

44566 TVA déductible sur ABS (300 + 120 - 15) x 20% 81

Avoir POCHON n°A2031

10/12/2015

411 Client LEGOUEN 1 164

707 Vente de marchandises (400 x 2) 800

7085 Ports et frais accessoires facturés 50

44571 TVA collectée (800+50) x 20% 170

4196 Clients - dettes sur emballages consignés (400 x 0,30 x 1,2) 144

Facture LEGOUEN n°F654

12/12/2015

6152 Entretiens sur biens immobiliers 300

44566 TVA déductible sur ABS 60

401 Fournisseur C'NET 360

Facture C'NET n°151201

d°

401 Fournisseur C'NET 360

512 Banque 360

Règlement C'NET

15/12/2015

425 Personnel - avances et acomptes 750

512 Banque 750

Acompte cuisinier chèque n°124

20/12/2015

4196 Clients - dettes sur emballages consignés (400 x 0,30 x 1,2) 144

7088 Autres produits d'activités annexes (50 x 0,30) 15

7086 Bonis sur reprises d'emballages (350 x ( 0,3 - 0,2)) 35

44571 TVA collectée (15 + 35) x 20 % 10

411 Client LEGOUEN 84

Avoir LEGOUEN n°A655

25/12/2015

512 Banque 4 946

627 Services bancaires 20

44566 TVA déductible sur ABS 4

6616 Intérêts sur opérations de financement 30

519 Concours bancaires courants 5 000

Escompte LCRM - avis crédit n°29

27/12/2015

512 Banque (1 000 x 0,95) 950

766 Gains de change 50

41103 Client ARNOLD hors UE (1 000 x 0,90) 900

Virement reçu ARNOLD n°5729

DOSSIER 3 – OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT - 3,5 points

1. Exposer les éléments qui composent le coût d’acquisition d’une immobilisation corporelle.

Le coût d’acquisition d’une immobilisation corporelle se compose des éléments suivants :

- Prix d’achat = droits de douane + taxes non récupérables – remises commerciales – escompte

- Coûts engagés pour mettre l'actif en place et en état de fonctionner = frais de transport / installation /

montage / assurance + coût de démantèlement de l'actif précédent

- Sur option : frais d’acquisition = honoraires + droits de mutation + commissions + frais d’actes

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2. Calculer le coût d’acquisition du food-truck.

- montant brut 25 000

- remise commerciale (25 000 x 2%) - 500

- aménagements intérieurs 2 500

Coût d’acquisition 27 000

3. Comptabiliser toutes les écritures relatives à l’acquisition du food-truck.

01/09/2015

238 Avances et acomptes versés sur immos corporelles 5 000

512 Banque 5 000

Acompte food-truck - chèque n°105

01/11/2015

2182 Matériel de transport 27 000

44562 TVA déductible sur immobilisations 5 400

6061 Fournitures non stockables 70

44566 TVA déductible sur ABS 14

6354 Droits d'enregistrement et de timbres 300

404 Fournisseur d'immobilisations VENTAPRO 27 784

238 Avances et acomptes versés sur immos corp 5 000

Facture VENTAPRO n°FV956

15/11/2015

404 Fournisseur d'immobilisations VENTAPRO 27 784

5812 Banque 27 784

Acompte food-truck - chèque n°105

4. Rappeler les éléments qui composent le coût de production d’une immobilisation corporelle.

Le coût de production d’une immobilisation corporelle se compose des éléments suivants :

- Coût des matières consommées

- Charges directes et indirectes de production

- Coûts de démantèlement de l’actif précédent

5. Comptabiliser l’achèvement de l’auvent réalisé par Monsieur Lequenec.

15/10/2015

2135 Aménagements des constructions (4 000 + 500 + 1 500) 6 500

722 Production immobilisée - immos corporelles 6 500

Achèvement auvent pour le food-truck

DOSSIER 4 – OPÉRATIONS D’INVENTAIRE - 7,5 points

A - Travaux d’inventaire et principes comptables

1. Exposer l’intérêt des travaux d’inventaire mis en œuvre par les entreprises à la clôture de chaque

exercice.

L’inventaire est une obligation légale, puisque le PCG stipule que toute entité doit contrôler au moins une

fois tous les douze mois les données d'inventaire. Cet inventaire a pour objectifs :

- de contrôler la réalité du patrimoine (existence et valeur des éléments d’actif et de passif)

- de préparer l’élaboration des comptes annuels (bilan, compte de résultat et annexe)

2. Enoncer et expliquer les deux principes comptables essentiels liés aux travaux d’inventaire.

- le principe de prudence qui a pour but d’éviter le risque de transfert, sur des périodes à venir,

d'incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de l'entité.

- le principe d’indépendance des exercices qui vise à rattacher à chaque exercice les produits acquis et les

charges supportées sur l’exercice.

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B - Dépréciations

1. Indiquer les modalités de mise en œuvre de l’inventaire intermittent des stocks. L’inventaire intermittent prévoit le recensement des stocks à l’arrêté des comptes :

- les quantités en stock résultent d’un inventaire physique (à la date de clôture ou la plus proche possible)

- les biens sont valorisés au coût d’acquisition (pour les biens acquis) ou au coût de production (pour les

biens fabriqués) selon l’une des deux méthodes de valorisation : CUMP (Coût Unitaire Moyen Pondéré) ou

PEPS (Premier Entré Premier Sorti).

2. Enoncer les différents ajustements possibles à la clôture de l’exercice en matière de dépréciation.

Illustrer vos propos avec une nature d’actif. Les ajustements en matière de dépréciation résultent de la comparaison entre la dépréciation existante et la

dépréciation nécessaire :

- lorsque la dépréciation nécessaire est supérieure à la dépréciation existante, on procède à une dotation

- lorsque la dépréciation nécessaire est inférieure à la dépréciation existante, on procède à une reprise

Par exemple, pour une créance client nouvellement douteuse, la dépréciation nécessaire constitue une

dotation. Lorsque la créance est irrécouvrable, la dépréciation devient sans objet et doit donc être reprise.

3. Comptabiliser les écritures nécessaires à la clôture de l’exercice

31/12/2015

29611 Dépréciation des titres de participation TRISKEL 1 300

78662 Reprise sur dépréciation des immos financières 1 300

Dépréciation existante titres TRISKEL = 1 500

Dépréciation nécessaire titres TRISKEL (6 000 - 5 800) = 200

Reprise à réaliser = 1 500 - 200 = 1 300

d°

Actions BREIZH = pas d'écriture

Valeur actuelle de 15 000 > valeur comptable de 12 000

d°

6037 Variation des stocks de marchandises 25 000

371 Stock de faïence de Quimper 25 000

Annulation stock initial de faïences

d°

371 Stock de faïence de Quimper 27 000

6037 Variation des stocks de marchandises 27 000

Constatation stock final de faïences

d°

397 Dépréciation du stock de faïence de Quimper 2 000

78173 Reprise sur dépréciation des stocks 2 000

Dépréciation existante stocks = 3 000

Dépréciation nécessaire stocks (27 000 - 26 000) = 1 000

Reprise à réaliser = 3 000 - 1 000 = 2 000

d°

68174 Dotation pour dépréciation des créances 350

491 Dépréciation des clients 350

Dépréciation existante ARMOR = (1 800 / 1,2) x 30 % = 450

Dépréciation nécessaire ARMOR = ((1 800 - 600) / 1,2) x 80 % = 800

Dotation à réaliser = 800 - 450 = 350

d°

654 Pertes sur créances irrécouvrables 3 000

44571 TVA collectée 600

416 Client douteux VAREC 3 600

VAREC devenu insolvable

d°

491 Dépréciation des clients 600

78174 Reprise sur dépréciation des créances 600

Dépréciation existante VAREC = (3 600 / 1,2) x 20 % = 600

Reprise en totalité car devenue sans objet

UE 9 - 2016 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ 5 / 5 © 2016 dcg-lyon.fr - V1 - 31/05/2016

d°

416 Client douteux LOUARN 7 200

411 Client LOUARN 7 200

LOUARN devenu douteux

d°

68174 Dotation pour dépréciation des créances 4 000

491 Dépréciation des clients 4 000

Dépréciation nécessaire LOUARN = (7 200 / 1,2) x 2/3 = 4 000

C - Régularisations diverses

1. Enregistrer dans le journal de la SAS KERMENBEL les écritures nécessaires au 31 décembre 2015.

31/12/2015

607 Achat de marchandises 4 500

44586 TVA sur factures non parvenues 225

408 Fournisseurs - factures non parvenues 4 725

marchandises en attente de facture

d°

486 Charges constatées d'avance 1 000

616 Primes d'assurances 1 000

CCA assurance 1 200 x 10/12

d°

6815 Dotations aux provisions d'exploitation 5 000

1511 Provisions pour litige 5 000

Provision pour litige salarié

d°

4098 RRR à obtenir 1 680

6097 RRR obtenus sur achats de marchandises 1 400

44586 TVA sur factures non parvenues 280

Ristourne TRIGASTEL à recevoir