Aide-en-compta

Entreprise M...

Entreprise MEntreprise M

Les travaux d ’inventaire de

l ’exercice A

Les travaux d ’inventaire de

l ’exercice A

Aide-en-compta

Entreprise M...

Entreprise M...

uLa comptabilité se termine par lestravaux d’inventaire qui consistent à :v Calculer la valeur des stocks de marchandises, de

matières et de produits,v Terminer les opérations de l'exercice,v Vérifier la valeur des actifs et des dettes et

comptabiliser les amortissements (usure) ou lesdépréciations (autres pertes de valeur),

v Etablir une balance finale des comptes puis lesdocuments de synthèse : Bilan, résultat et annexe.

uLa comptabilité se termine par lestravaux d’inventaire qui consistent à :v Calculer la valeur des stocks de marchandises, de

matières et de produits,v Terminer les opérations de l'exercice,v Vérifier la valeur des actifs et des dettes et

comptabiliser les amortissements (usure) ou lesdépréciations (autres pertes de valeur),

v Etablir une balance finale des comptes puis lesdocuments de synthèse : Bilan, résultat et annexe.

Aide-en-compta

Entreprise M...

Entreprise M...Entreprise M...

Opérations d’inventaire :v Stock final de marchandises 700v Valeur comptable du terrain cédé 50v Amortissement des immobilisations 150v Risque de perte sur créances 20

Opérations d’inventaire :v Stock final de marchandises 700v Valeur comptable du terrain cédé 50v Amortissement des immobilisations 150v Risque de perte sur créances 20

Aide-en-compta

Entreprise M... Fonctionnement desachats stockés

F Tous les achats stockés obéissent aux règlessuivantes (inventaire intermittent) :

37 Stocks de marchandises 37 Stocks de marchandisesStock initial Stock initial

Stock initial Stock initialStock final

6037 Variation des stocks de maarchandises

Stock initialStock final

607 Achats de marchandisesFactures de

l'année

37 Stocks de marchandises 37 Stocks de marchandisesStock initial Stock initial

Stock initial Stock initialStock final

6037 Variation des stocks de maarchandises

Stock initialStock final

607 Achats de marchandisesFactures de

l'année

Aide-en-compta

Entreprise M... Mouvements desmarchandises.

37 Stocks marchandises 37 Stocks marchandises 400 400 400

400 700

6037 Variation des stocks marchandises

400 700

607 Achats de marchandises1 200

Ouverture

Factures

Livred’inventaire

Aide-en-compta

Entreprise M... Marchandises,Charges de l’exercice.

+ Stock initial 400

+ Achats de l’année 1 200

= Entrées de l’année 1 600

- Stock final - 700

= Sorties de l’années 900

Charge de l’exercice = 900

+ Stock initial 400

+ Achats de l’année 1 200

= Entrées de l’année 1 600

- Stock final - 700

= Sorties de l’années 900

Charge de l’exercice = 900

Aide-en-compta

Entreprise M... Ecritures relatives austock marchandises.

uLivre-Journal :inv. 01

Variation des stocks 400Stocks 400

Stock initial marchandisesinv. 02

Stocks 700Variation desstocks 700

Stock final marchandises

uLivre-Journal :inv. 01

Variation des stocks 400Stocks 400

Stock initial marchandisesinv. 02

Stocks 700Variation desstocks 700

Stock final marchandises

Aide-en-compta

Entreprise M... Cessionsd’immobilisations.

Les comptes d’immobilisations fonctionnent de lafaçon suivante (inventaire permanent) :

7 7 5 P r o d u i t s d e c e s s i o n d 'é léments d 'ac t i f

5 0 0 (pr ix de vente )

21 Immobi l i sat ions3 0 0 0

4 0 0 5 0 (prix d'achat)

6 7 5 V a l e u r c o m p t a b l e d e s é l é m e n t s d ' a c t i f c é d é s

5 0 (prix d'achat)

Lors de lacession

A l’inventaire

Aide-en-compta

Entreprise M... Régularisation de lacession du terrain.

uGrand Livre :uGrand Livre :

ImmobilisationsValeur comptabledes él. d’actif cédés

50 50 ActifCharges

uLivre-Journal : inv. 03

Valeur comptables deséléments d’actif cédés 50

Immobilisations 50Régularisation cession duterrain du...

uLivre-Journal : inv. 03

Valeur comptables deséléments d’actif cédés 50

Immobilisations 50Régularisation cession duterrain du...

Aide-en-compta

Entreprise M...

Les amortissements

u Ils représentent l’usure des biens immobilisés.Elle est calculée chaque année et le détailfigure dans le « Livre d’inventaire ».

u En comptabilité, 2 comptes sont utilisés :4 Un compte d’immobilisations qui note les entrées

et sorties des biens,4 Un compte d’amortissements qui enregistre leur

usure. La charge annuelle qui s’y accumuleconstitue une charge de l’exercice : « dotationsaux amortissements ».

u Ils représentent l’usure des biens immobilisés.Elle est calculée chaque année et le détailfigure dans le « Livre d’inventaire ».

u En comptabilité, 2 comptes sont utilisés :4 Un compte d’immobilisations qui note les entrées

et sorties des biens,4 Un compte d’amortissements qui enregistre leur

usure. La charge annuelle qui s’y accumuleconstitue une charge de l’exercice : « dotationsaux amortissements ».

Aide-en-compta

Entreprise M...

Les amortissements

uLe schéma de fonctionnement est lesuivant :

21 Immobilisations28 - Amortissements des

immobilisationsacquiqitions Dotation A1

cessions Dotation A2...

681 - Dotations aux amortissements...

usurede l'année A2

Aide-en-compta

Entreprise M...

Les amortissements

uTraitement chez M... :

21 Immobilisations28 - Amortissements des

immobilisations3 000 500

400 50 150

681 - Dotations aux amortissements...

150

21 Immobilisations28 - Amortissements des

immobilisations3 000 500

400 50 150

681 - Dotations aux amortissements...

150

Aide-en-compta

Entreprise M...

Les amortissements

uGrand Livre :uGrand Livre :Amortissement des

immobilisationsDotation aux

amortissements

150 150 ActifCharges

uLivre-Journal : inv. 04

Dotations aux amortis-sements 150

Amortissementsdes immobilis. 150

Usure de l’exercice A

uLivre-Journal : inv. 04

Dotations aux amortis-sements 150

Amortissementsdes immobilis. 150

Usure de l’exercice A

Aide-en-compta

Entreprise M...

Les amortissements

u Présentation du bilan fin A :

ActifValeurs brutes

Amortissements

Valeurs nettes

Immobilisations 3 350 650 2 700

Aide-en-compta

Entreprise M... Les provisions pourdépréciations

uLes amortissements traduisent despertes de valeurs irréversibles,

uLes provisions pour dépréciations sontréservées aux risques de pertes devaleurs réversibles.

uLes amortissements traduisent despertes de valeurs irréversibles,

uLes provisions pour dépréciations sontréservées aux risques de pertes devaleurs réversibles.

Aide-en-compta

Entreprise M... Les provisions pourdépréciations

u Représentant des risques, elles servent àenregistrer des faits futurs et incertains.

u Leur fonctionnement est autonome :ó Elles sont créées ou augmentées par une

68 - « dotation aux provisions » (charge).ó Elles sont diminuées ou soldées par une

78 - « reprise sur provisions » (produit).ó La charge réelle supportée lorsque le risque

arrive est enregistrée séparément dans lescomptes habituels.

u Représentant des risques, elles servent àenregistrer des faits futurs et incertains.

u Leur fonctionnement est autonome :ó Elles sont créées ou augmentées par une

68 - « dotation aux provisions » (charge).ó Elles sont diminuées ou soldées par une

78 - « reprise sur provisions » (produit).ó La charge réelle supportée lorsque le risque

arrive est enregistrée séparément dans lescomptes habituels.

Aide-en-compta

Entreprise M...

Le risque sur la créance

u Principe de prise en compte du risque sur lacréance clients :

41 - Clients49 - Provision pour

dépréciation des créances

1 100 160 610 20

681 - Dotations aux provisions

20

41 - Clients49 - Provision pour

dépréciation des créances

1 100 160 610 20

681 - Dotations aux provisions

20

Aide-en-compta

Entreprise M... Les provisions pourdépréciations

uGrand Livre :uGrand Livre :Provision pour dépréciations

des créancesDotation aux

provisions

20 20Charges

uLivre-Journal : inv. 05

Dotations aux provisions 20Provision pourdép. des créances 20

Risque de l’exercice A

uLivre-Journal : inv. 05

Dotations aux provisions 20Provision pourdép. des créances 20

Risque de l’exercice A

Risque

Aide-en-compta

Entreprise M... Les provisions pourdépréciations

u Présentation du bilan :

ActifValeurs brutes

Amortissements

Valeurs nettes

Immobilisations 3 350 650 2 700

Actif circulantClients 1 550 20 1 530

ActifValeurs brutes

Amortissements

Valeurs nettes

Immobilisations 3 350 650 2 700

Actif circulantClients 1 550 20 1 530

Aide-en-compta

Entreprise M... Les provisions pourdépréciations

u Supposons que le risque arrive en A+1 etque l’entreprise perde réellement 30 :

ä La perte réelle est enregistrées dès qu’elleest connue dans les comptes habituels,

ä A l’inventaire, la provision est soldée.ä Le produit dégagé par la provision

compense pour partie la perte subie,l’écart modifie le résultat de l’exercice.

u Supposons que le risque arrive en A+1 etque l’entreprise perde réellement 30 :

ä La perte réelle est enregistrées dès qu’elleest connue dans les comptes habituels,

ä A l’inventaire, la provision est soldée.ä Le produit dégagé par la provision

compense pour partie la perte subie,l’écart modifie le résultat de l’exercice.

Aide-en-compta

Entreprise M...

Le risque sur la créance

u Principe de prise en compte du risque sur lacréance clients :

41 - Clients49 - Provision pour dépréciation des

créances1 100 160

610 20 30 20

654 - Pertes sur créances

78 - Reprises sur provisions

30 20

41 - Clients49 - Provision pour dépréciation des

créances1 100 160

610 20 30 20

654 - Pertes sur créances

78 - Reprises sur provisions

30 20

Aide-en-compta

Entreprise M... La charge réelle deA+1

uGrand Livre :uGrand Livre :Clients

Pertes surcréances

30 30 ActifCharges

uLivre-Journal : xx.xx

Pertes sur créances 30Clients 30

Perte réelle de A+1

uLivre-Journal : xx.xx

Pertes sur créances 30Clients 30

Perte réelle de A+1

Aide-en-compta

Entreprise M...

L’inventaire de A+1

uGrand Livre :uGrand Livre :Reprises surprovisions

Provision pourdép. des créances

20 20

uLivre-Journal : inv.xx

Provision pour dép.des créances 20

Reprises surprovisions 20

Solde de la provision

uLivre-Journal : inv.xx

Provision pour dép.des créances 20

Reprises surprovisions 20

Solde de la provision

20 ProduitsRisque