UNI VERSI TÉ I BN ZOHR FACULTE DES SCI ENCES JURI DI QUES

ECONOMI QUES ET SOCI ALES - AGADI R

ANNÉE UNI VERSI TAI RE : 08/ 2009. ENSEI GNANT : A. EL OUI DANI

Fi l i èr e Modul e El ément du modul e

: : :

Économi e et gest i on I nt r oduct i on aux sci ences de gest i on 1 Compt abi l i t é génér al e 1

Sér i e des exer ci ces n° : 4

Rappel s : - si une même f act ur e de doi t d’ achat s ou de vent es compor t e

pl usi eur s r éduct i ons commer ci al es ( r abai s, r emi se, r i s t our ne) , ces der ni èr es se cal cul ent successi vement et non de f açon gl obal e. Dans ce cas, seul l e der ni er net commer ci al hor s t axes est à enr egi st r er comme achat s ou vent es.

- l or sque ces r éduct i ons commer ci al es sont hor s f act ur e de doi t , at t ent i on, ces der ni èr es doi vent appar aî t r e en compt abi l i t é.

- l a TVA est un i mpôt i ndi r ect qui se cal cul e sur l a base du pr i x hor s t axes ( HT)

TVA = Pr i x HT x 20% et Pr i x TTC= Pr i x HT + TVA Pr i x HT = Pr i x TTC / 1, 20 - l es compt es de TVA pr évus par l e CGNC sont

- au ni veau de l a c l asse 3, compt es de l ’ act i f c i r cul ant ���� 34551 Et at TVA r écupér abl e sur i mmobi l i sat i ons

Ce compt e est l i é aux achat s des i mmobi l i sat i ons ���� 34552 Et at TVA r écupér abl e sur char ges

Ce compt e se r appor t e aux achat s non i mmobi l i sés et aux char ges de l a c l asse 6.

���� 3456 Et at Cr édi t - TVA, Ce compt e est ut i l i sé l or sque l a di f f ér ence ent r e TVA

Fact ur ée et l a TVA r écupér abl e est négat i ve. TVA

- Au ni veau de l a c l asse 4, compt es du passi f c i r cul ant ���� 4455 Et at TVA f act ur ée

Ce compt e accompagne l a vent e ���� 4456 Et at TVA due

Ce compt e est ut i l i sé l or sque l a di f f ér ence ent r e TVA Fact ur ée et l a TVA r écupér abl e est posi t i ve, dans ce cas l e mont ant de cet t e di f f ér ence ser a décl ar é et ver sé à l ’ ETAT.

EXERCI CE : Fact ur at i on,

l e 9- 1- 2007, l ’ ent r epr i se Rachi d d’ AGADI R assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de son f our ni sseur , l ’ ent r epr i se BÊTA de Fès l a f act ur e de doi t n° 4 r ésumée ai nsi : mar chandi ses : 7000 Dhs HT, TVA 20%, net à payer au 27- 2- 2007.

Le 10- 1- 2007, l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de son f our ni sseur Sami r de casa l a f act ur e de doi t n° 45 r égl ée par chèque bancai r e n° 144 : Mi cr o- or di nat eur : 25000 Dhs HT, TVA 20%.

l e 12- 1- 2007, l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de l ’ ent r epr i se RAHMANI d’ AGADI R, l a f act ur e de doi t n° 65 r ésumée ai nsi : mat i èr es pr emi èr es : 2000 Dhs HT, r emi se 10%, TVA 20%, pai ement au compt ant par chèque bancai r e n° 35.

Le 16- 1- 2007, l ’ ent r epr i se RAHMANI d’ AGADI R assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de l ’ ent r epr i se BÊTA de Fès, l a f act ur e de doi t n° 135 r ésumée ai nsi : mar chandi ses : 3500 Dhs HT, r abai s 5%, r emi se 10%, TVA 20%, net à payer l e 16- 2- 2007.

Le 18- 1- 2007, l ’ ent r epr i se GHI ATI de Taza assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès l a f act ur e de doi t n° 49 compr enant l es él ément s sui vant s et payabl e à 30 j our s : Mar chandi ses : 5000 Dhs Hor s t axes ( HT) , TVA 20%.

Le 20- 1- 2007, l ’ ent r epr i se GHI ATI de Taza assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès l a f act ur e d’ avoi r n° A12 por t ant r emi se de 500 Dhs sur l a f act ur e de doi t 49 du 18- 1- 2007 c i - dessus.

Le 23- 1- 2007, l ’ ent r epr i se ALAOUI de CASA assuj et t i e à l a TVA r eçoi t de l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès l a f act ur e de doi t n° 9 compr enant l es él ément s sui vant s et payabl e à 30 j our s : mar chandi ses : 7000 Dhs HT, r emi se 5%, r abai s 5%, escompt e 1%, TVA 20%, payabl e dans un moi s

Le 25- 1- 2007, l ’ ent r epr i se ALAOUI de CASA r eçoi t de l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès l a f act ur e d’ avoi r n° A99 concer nant l e r et our de 2000 Dhs de mar chandi ses non conf or mes.

Le 31- 1- 2007, l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès envoi e à l ’ ent r epr i se Ri sk de casa, l a f act ur e de doi t n° 8, pr odui t s f i ni s : 25000 Dhs, payabl e sous hui t ai ne.

Le 31- 1- 2007, l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès envoi e à l ’ ent r epr i se Amr ani de casa, l a f act ur e de doi t n° 13 r égl ée par chèque n° 200 : commi ssi ons : 7000 Dhs, Tr avai l à f ai r e :

I L vous est demandé d’ ét abl i r pui s de j our nal i ser l es f act ur es c i - dessus adr essées par l ’ ent r epr i se Bêt a de Fès assuj et t i e )�����( à l a TVA. Sol ut i on : j e vous consei l l e de t ouj our s commencer par ét abl i r l es f act ur es Ent r epr i se Bêt a Fact ur e n° 4 Fès 9- 1- 2007 Doi t Ent r epr i se Rachi d Agadi r

Ent r epr i se Sami r Fact ur e n° 45 Casa 10- 1- 2007 Doi t Ent r epr i se Bêt a Fès

Mar chandi ses TVA 20%

7000 +1400

Mi cr o- or di nat eur TVA 20%

25000 5000

Net à payer 27- 2- 07 8400 NAP 30000

Entreprise Rahmani Facture n°65 Agadir 12-1-2007 Doit

Entreprise Bêta FES

Entreprise Bêta Facture n°135 Fès 16-1-2007 Doit

Entreprise Rahmani Agadir Matières premières Remise 10%

2000 -200

3500 -175

Net commercial 1800 3325 -332,5 TVA 20% 360

Marchandises Rabais 5% Net commercial 1 Remise 10% Net commercial 2 TVA 20%

2992,5 +598,5

Net à payer 2160 Net à payer 3591 Entreprise Bêta Facture n°49 Fes 18-1-2007 Doit

Entreprise GHIATI TAZA

Entreprise BÊTA Facture n°A12 Fès 20-1-2007 AVOIR Entreprise GHIATI TAZA

Marchandises TVA 20%

5000 +1000

Remise sur fac n°49 TVA 20%

500 100

Net à payer 18-2-07 6000 Net à deduire 600 Entreprise Bêta Facture n°9 Fès 23-1-2007 Doit

Entreprise alaoui Casa

Entreprise Bêta Facture n°8 Fès 31-1-2007 Doit

Entreprise Risk Casa Marchandises Rabais 5%

7000 350

25000 5000

Produits finis TVA 20% Net à payer Le 8-2-2007

30000 Net commercial 1 Remise 5%

6650 332,5

Net commercial 2 Escompte 1%

6317,5 63,17

Net financier TVA 20%

6254,33 1250,86

Net à payer 7505,19

Entreprise Bêta Facture n°13 Fès 31-1-2007 Doit

Entreprise Amrani Casa

Entreprise Bêta Facture n°99 Fès 25-1-2007 AVOIR

Entreprise alaoui Casa Commissions TVA 20%

7000 1400

2000 100

Net à payer 8400 1900 95

1805 18,05

Marchandises Rabais 5%

Net commercial 1 Remise 5%

Net commercial 2 Escompte 1% Net financier TVA 20%

1786,95 357,39

Net à déduire 2144,34 Le deuxième travail est de journaliser les factures ci-dessus :

1- Journal de l’entreprise Bêta de Fès :

9-1-2007

3421 7111 4455

Clients Vente de marchandises Etat TVA facturée

Notre facture n°4

8400

7000 1400

10-1-2007 2340 34552 4411

Matériel de transport Etat TVA récupérable sur Immobilisations Banque

Sa facture n°4, notre chèque n°144

25000 5000

30000

12-1-2007 6125 34552 4411

Achat de matières premières Etat TVA récupérable sur charges Banque

Sa facture n°35, notre chèque n°65

1800 360

2160

16-1-2007 3421 7111 4455

Clients Ventes de marchandises Etat TVA facturé

Notre facture n°135

3591

2992,5

598,5

18-1-2007 3421 7111 4455

Clients Ventes de marchandises Etat TVA facturé

Notre facture n°49

6000

5000 1000

20-1-2007 7129 4475 3421

Rabais, remise, ristourne accordés Etat TVA facturée Clients

Notre facture d’avoir A12

500 100

600

23-1-2007 3421 6386 7111 4455

Clients Escomptes accordés Vente de marchandises Etat TVA facturée

Notre facture n°9

7505,19 63,17

6317,5 1250,86

25-1-2007 7111 4455 3421 6386

Vente de marchandises Etat TVA facturée Clients Escomptes accordés

Notre avoir n°A99

1805 357,39

2144,34 18,05

31-1-2007 3421 7121 4455

Clients Ventes de produits finis Etat TVA facturé

Notre facture n°8

30000 25000

5000

31-1-2007 61361 34552 5141

Commissions et courtages (remuné.d’interm.) TVA récupérables sur charges Banque

Sa facture n°13

7000 1400

8400