GBS2014 NIIF MICRO 005 Guia Implementación Por Primera Vez

8/12/2019 GBS2014 NIIF MICRO 005 Guia Implementacin Por Primera Vez

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BOGOTA D. C.:AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245 777 - 2201 000 , LINEA GRATUITA 018000114319,Centro de Fax2201000 OPCIN 2/ 3245000, BARRANQUILLA: CRA 57 # 79-10 TEL: 953-454495/454506 ,

MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES AvenidaColn No. 2-26 Edificio Bread Fruit oficinas 203 y 204 TEL: 098 5121720

/ we b m a s t e r @ s u p e r s o c i e d a d e s . g o v . c o w w w . s u p e r s o c i e d a d e s , g o v , c o / C o l o m b i a

Gua general de aplicacin porprimera vez del marco tcnico

normativo de informacin financiera

para las microempresas

Fecha de actualizacin:15 de abril de 2013


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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para

las microempresasPgina 2 de 30

BOGOTA D. C.:AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245 777 - 2201 000 , LINEA GRATUITA 018000114319,Centro de Fax2201000 OPCIN 2/ 3245000, BARRANQUILLA: CRA 57 # 79-10 TEL: 953-454495/454506 ,MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES AvenidaColn No. 2-26 Edificio Bread Fruit oficinas 203 y 204 TEL: 098 5121720


Introduccin

Atendiendo lo sealado en la Circular Externa No. 115-000003 del 14 de Marzo de

2013, la Superintendencia de Sociedades a travs de este documento se permite

presentar el procedimiento a seguir por parte de las sociedades comerciales

calificadas como microempresas, para realizar los ajustes y reclasificaciones de

tipo contable que surgen como consecuencia del nuevo marco a que deben

sujetarse este tipo de sociedades para la preparacin y presentacin de su

informacin financiera.


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1. Ejercicio prctico

A continuacin se desarrolla un ejercicio prctico, partiendo de un BalanceGeneral y polticas supuestas, que permite cubrir la mayor parte de situacionesque de manera general pueden presentarse al momento de dar inicio al perodode transicin, lo cual no implica que pueda existir otro tipo de circunstancias quedeben observarse atendiendo la estructura financiera del ente econmico quellevar a cabo el proceso de transicin, as como el marco tcnico del anexo alDecreto 2706 de 2012.

1.1 Hoja de trabajo:

Diseo de una hoja que contenga como mnimo:

a) Denominacin de las cuentasb) Saldos del balance general basec) Las siguientes columnas se utilizarn para las reclasificaciones que

surjan producto de cambio en la denominacin de la cuenta oagrupacin de saldos, siempre en los dos casos conservando sunaturaleza de conformidad con el origen de los mismos.

d) En las columnas posteriores se incorporaran los ajustes por cambioentre la norma actual (Decreto 2649 de 1993) y el nuevo marconormativo (Decreto 2706 de 2012 y anexo respectivo).

e) Estado de Situacin Financiera de Apertura.

1.2 Estados Financieros base para la transicin(Apertura)

Como punto de partida se debe contar con el Balance General con saldos al 31 dediciembre de fin del ejercicio, para efectos de la presente gua, ao 2013:


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CARGOS DIFERIDOS (Nota 10) 12.585Estudios, Investigaciones y Proyectos 12.585

VALORIZACIN (Nota 11) 18.000

De Inversiones 3.000De propiedad, planta y equipo 15.000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 130.394

TOTAL ACTIVO 273.527

PASIVO

PROVEEDORES (Nota 13) 119.073Nacionales 119.073

CUENTAS POR PAGAR (Nota 14) 6.507Retencin en la fuente 976Imp. Industria y Comercio retenido 1.094Retenciones y Aportes Nmina 4.437

IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS (Nota 15) 1.455De Renta y Complementarios 633De Industria y Comercio 822

OBLIGACIONES LABORALES (Nota 16) 14.193Cesantas Consolidadas 10.054Intereses sobre cesantas 1.206

Vacaciones Consolidadas 2.933

TOTAL PASIVO CORRIENTE 141.228

TOTAL PASIVO 141.228

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 15.000Aportes sociales 15.000

RESERVAS 5.398Reserva Legal 5.398

REVALORIZACIN PATRIMONIO 12.907

RESULTADOS DEL EJERCICIO 13.526

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 67.468


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SUPERVIT POR VALORIZACIONES 18.000

TOTAL PATRIMONIO (Nota 17) 132.299

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 273.527

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSTERMINADOS EN DICIEMBRE 31 DE 2013-2012

NOTA 1

La sociedad Ajec ltda., identificada con NIT 099.995.993, con domicilio en laciudad de Bogot D. C., cuyo objeto social es la comercializacin de empaques encartn y plstico,se constituy mediante la escritura pblica No. 1332 de la notaria00 de Bogot., D. C. el 16 de septiembre de 1.999, con vigencia hasta el 31 dediciembre del ao 2.030. No se halla disuelta.

NOTA 2

POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES

SISTEMA CONTABLE

La contabilidad y los estados financieros de la sociedad, estn ceidos a las

normas de contabilidad generalmente aceptadas de acuerdo con el Decreto 2649de 1993 y sus modificatorios.

NOTA 3

ACTIVOS

Representan financieramente un recurso obtenido por la sociedad como resultadode su movimiento econmico y de cuya utilizacin se espera beneficioseconmicos futuros. Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos depropiedad de la sociedad que en la medida de su uso son fuente de beneficios

futuros. Adems que corresponde a los fondos disponibles manejados bajo flujosde caja para determinar y dar cumplimiento a las obligaciones que se puedangenerar durante el periodo contable y fiscal, manteniendo un control sobre losvencimientos y realizando provisiones cuando fueren necesarias.


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NOTA 4

DISPONIBLE

CAJA

Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en eltranscurso normal de las operaciones de la empresa.

BANCOS

Valor que corresponde a los depsitos realizados por la sociedad en pesoscolombianos, tanto en cuentas corrientes como cuentas de ahorro.

2013 2012

Caja $1.164 $2.473

Bancos:

Cta. Cte. xxx34536-6 9.945 77.444Cta. de Ahorros xxx45025-9 418 625

NOTA 5

INVERSIONES

Certificados

2013 2012

De depsito a trmino $25.000

Corresponde al exceso de liquidez depositado en la entidad financiera Asa, enoctubre de 2013, cuyo periodo de maduracin se dar en la primera quincena delmes de enero de 2014.

Cuotas partes de inters social

2013 2012

Ecoempaques limitada $20.000 $20.000

Aporte social efectuado en el ao 2008 cuya participacin en el capital es del 4%.


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NOTA 6

DEUDORES

2013 2012

Clientes $ 22.284 $41.205

Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas demercanca, realizadas en el desarrollo normal de la empresa de acuerdo con elobjeto social de la misma.

2013 2012

Provisin $ (2.000)

Se calcul la provisin del perodo sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyovencimiento es superior a 270 das, ente econmico que se encuentra en estadode liquidacin.

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

2013 2012

De renta ycomplementarios

$ 822 $ 685

Este rubro corresponde al valor de la retencin en la fuente practicada pornuestros clientes a ttulo de impuestos de renta, montos que son cruzadosposteriormente con el valor determinado en la respectiva declaracin tributaria.

2013 2012

Intereses por cobrar $ 500

Corresponde a los intereses causados sobre la inversin en el certificado dedepsito a trmino.


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NOTA 7

INVENTARIOS

2013 2012Mercanca no fabricadapor la empresa

$ 80.000 $ 62.503

Provisin (5.000)

Se calcul la provisin del perodo, sobre la posible prdida por el deterioro dealgunos productos, de acuerdo con el inventario fsico realizado en el mes dediciembre.

NOTA 8

DIFERIDOS

2013 2012

Gastos Pagados poranticipado

$ 10.000 $ 9.400

Corresponde al valor de la pliza de seguros de la bodega de propiedad de lacompaa, que cubre hasta el mes de noviembre de 2014.

NOTA 9

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Corresponde a los bienes adquiridos por la empresa con el fin de emplearlos enforma permanente, para utilizarlos en el curso normal del negocio, y que posee lasociedad a 31 de diciembre. De acuerdo a la vida til probable o estimada, sudepreciacin se calcula utilizando el mtodo de lnea recta.

2013 2012

Terrenos $ 29.809 $ 29.809

Construcciones yedificaciones

45.000 45.000

Depreciacin acumulada (6.500) (4.250)


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2013 2012

Cesantas Consolidadas $ 10.054 $ 7.044Intereses sobre cesantas 1.206 845

Vacaciones Consolidadas 2.933 2.054

NOTA 17

PATRIMONIO

Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de lossocios, las reservas, la revalorizacin del patrimonio, los resultados del ejercicio ylos acumulados de ejercicios anteriores, as como el supervit por valorizaciones.

CAPITAL SOCIAL

Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.

RESERVAS OBLIGATORIAS

2013 2012

Reserva legal $ 5.398 $ 4.182

De acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio, el 10% de la utilidadneta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% delcapital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidacin de lasociedad, pero puede ser utilizada para absorber prdidas.

2013 2012

Revalorizacin delpatrimonio

12.907 12.907

Corresponde al incremento de los diferentes rubros del patrimonio susceptibles deaplicarles el sistema de los ajustes integrales por inflacin en forma mensual, deacuerdo con las normas legales a diciembre 31 de 2006, perodo a partir del cualfue derogada la obligacin de calcular y reconocer tal ajuste. Es importantesealar que de todas maneras este valor no puede distribuirse como utilidades,sino hasta que la Empresa se liquide, o el mismo sea capitalizado.


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2013 2012

Resultados del ejercicio $ 13.526 $12.164Resultados de ejercicios

anteriores67.468 56.521

Supervit por valorizacin 18.000 2.150

Representa la contrapartida de los valores reconocidos como tal, de los bienessusceptibles de la misma, que se reflejan en el grupo de valorizaciones del activo.

1.3 Pautas generales de origen legal

En cumplimiento de lo previsto en el nuevo Marco Tcnico Normativo, lasmicroempresas en su estado de situacin financiera de apertura debern:

(a) Reconocer todos los activos y pasivos de acuerdo con lo sealado en estanorma;

(b) No reconocer partidas como activos o pasivos si esta Norma no lo permite;

(c) Reclasificar las partidas que reconoci, segn su marco contable anterior,como activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipodiferente de acuerdo con esta norma; y

(d) Aplicar esta Norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

Importante:

Los ajustes que surjan de aplicar el nuevo marco tcnico normativo en el estadode situacin financiera de apertura, frente al sistema contable anterior, sereconocern directamente en la cuenta de resultados acumulados.

1.4 Supuestos de aplicacin para el ejercicio prctico

Nota:Los ajustes y reclasificaciones se plantean en el documento e incorporan en

la hoja de trabajo-Anexo1- en el mismo orden de presentacin del respectivoestado financiero y en la medida en que ste sea ledo.

As mismo, al consultar la pgina (Anexo 2-Cuentas T) se podr hacer unseguimiento del origen y destino de cada uno de los movimientos dbitos y


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crditos de los rubros afectados en el proceso de transicin, que permite demanera didctica observar el tratamiento contable.

1) El nuevo Marco Normativo seala que el efectivo y sus equivalentes se deben

revelar en el estado de situacin financiera o en las notas a los mismos, razn porla cual debe llevarse a cabo la siguiente reclasificacin, as:

Denominacin Parcial Dbito CrditoEfectivo y equivalentes al efectivo $ 11.527

Caja 1.164

Bancos 10.363

Disponible $ 11.527

Caja 1.164

Bancos 10.363

2) Atendiendo el nuevo mandato normativo se deben agrupar bajo el rubroCUENTAS POR COBRAR, las partidas correspondientes a los deudorescomerciales originados en el desarrollo de su objeto social que presente lamicroempresa en el estado de situacin financiera, as como las provisionescorrespondientes a los mismos (reconocimiento del deterioro). Lo anterior da lugara las reclasificacionesrespectivas, as:

Denominacin Dbito CrditoCuentas por cobrar $ 22.284

Deudores comerciales Clientes $22.284

Denominacin Dbito CrditoOtras cuentas por cobrar $ 822Anticipo de Impuestos y contribuciones afavor $ 822

DenominacinDbito Crdito

Deudores provisiones clientes $ 2.000Cuentas por cobrar- deterioro $2.000

3) En atencin a lo sealado por el nuevo marco normativo, segn el cual losbeneficios obtenidos sobre las inversiones realizadas por la microempresa,pendientes de recibir, se deben reconocer y presentar en el estado de situacin


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financiera como otras cuentas por cobrar; por tal razn se deber efectuar lareclasificacinafectando las cuentas respectivas, as:

Denominacin Dbito Crdito

Otras Cuentas por Cobrar intereses porcobrar

$ 500

Deudores intereses por cobrar $ 500

4)Como quiera que sobre los gastos pagados por anticipado efectuados por unamicroempresa, la normatividad contenida en el decreto 2706 de 2012, ni su anexose pronuncian de manera especfica, atendiendo lo dispuesto en el captulo 2referente a los conceptos y principios generales, que en su numeral 2.2 sealaque las microempresas podrn utilizar, de acuerdo con las circunstancias, basesde medicin que estn incluidas en las NIIF o en las NIIF para PYMES; en elpresente caso procede acogerse a las normas en vigencia, esto es, el Decreto2784 de 2012.

Por lo anterior, los gastos pagados anticipadamente se deben presentar en elestado de situacin financiera como un activo intangible, por consiguiente deberrealizarse la respectiva reclasificacin, as:

Denominacin Dbito CrditoIntangibles $ 10.000Gastos Pagados por Anticipado $10.000

5)Los cargos diferidos corresponden a un saldo del desembolso realizado en elao 2010, por concepto de la contratacin de un estudio de mercado.

En razn a que el nuevo marco normativo no contempla la posibilidad dereconocer como diferidos los desembolsos que no se identifican con un activo enparticular, independientemente que los mismos se puedan asociar con ejerciciosfuturos, se debe ajustar dicha partida, cancelando este valor con cargo aresultados acumulados, as:

Denominacin Dbito CrditoResultados acumulados $ 12.585

Diferidos $12.585

6) La inversin corresponde a una participacin en la sociedad EcoempaquesLtda., adquirida en el ao 2008, equivalente al 4% de su capital, as mismoregistra una valorizacin a diciembre 31 de 2013, por $3 millones de pesos.


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Considerando, que el nuevo marco normativo no permite el reconocimiento devalorizacin para este tipo de activos, deber ajustarse, reversando las cuentasafectadas tanto en el Activo como en el Patrimonio, as:

Denominacin Dbito CrditoSupervit Por Valorizacin deinversiones

$ 3.000

Valorizacin Inversiones $ 3.000

7) Por cuanto el nuevo marco normativo no permite el reconocimiento devalorizacin para las Propiedades, Planta y Equipo, de que trata el Decreto 2649de 1993, deber ajustarse, reversando las cuentas afectadas tanto en el activocomo en el Patrimonio, as:

Denominacin Dbito CrditoSupervit por Valorizacin de propiedadplanta y equipo

$15.000

Valorizacin $15.000

8) El nuevo marco normativo sugiere agrupar en un solo rubro de propiedades,planta y equipo, los activos de propiedad de la compaa utilizada en el desarrollodel objeto social, diferentes a terrenos y edificaciones, lo que da lugar a las

reclasificacionesrespectivas, as:

Denominacin Dbito CrditoMaquinaria y equipo $10.500Depreciacin Acumulada equipo deoficina

$ 750

Depreciacin Acumulada equipo decomputacin y comunicacin

$ 450

Equipo de Oficina $ 4.815Equipo de Computacin y Comunicacin $ 5.685

Deprec. Acumulada Maquinaria y equipo $ 1.200

9) Por tratarse del Estado de Situacin Financiera de apertura y reversadas lasvalorizaciones que se tenan reconocidas al 31 de diciembre de 2013, elmicroempresario tiene dos opciones en relacin con el reconocimiento ypresentacin de las Propiedades, Planta y Equipo, que son: al costo atribuido o el


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valor en libros. Para el caso, considerando que se contrat la elaboracin de unosavalos tcnicos, para la totalidad de las propiedades, planta y equipo, tomaremosel costo atribuido.

Se entiende por costo atribuido, el procedimiento mediante el cual laadministracin de la sociedad decide reconocer estos activos a su valor demercado establecido con base en avalos tcnicos, efectuados a la fecha de latransicin o aplicacin por primera vez de esta nueva normatividad y por unasola vez.

Continuando con el ejemplo, tenemos como resultado de los avalos tcnicos losiguiente:

Descripcin Valor Nueva vida til

Terrenos $34.809 N/A*Construcciones 65.000 16 aosMaquinaria y Equipo 11.000 7 aos

*No aplica

Con base en la anterior informacin surgen los registros contables de ajuste,parala incorporacin de los nuevos valores en libros de las propiedades, planta yequipo, que debe ser tenida en cuenta para el futuro en la preparacin ypresentacin de la informacin financiera.

Denominacin Dbito CrditoTerrenos $ 5.000

Construcciones $ 26.500 $ 6.500

Depreciacin Acumulada Edificios $ 6.500

Maquinaria y Equipo $ 2.000Depreciacin Acumulada Maquinaria yequipo $ 1.500

Resultados Acumulados $ 500 $ 31.500


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ACTIVO COSTO DEPRECIACION VALORLIBROS

AVALUO AJUSTE*

Terrenos 29.809 29.809 34.809 5.000Construcciones 45.000 6.500 38.500 65.000 26.500

Maquinaria yEquipo

13.000 1.500 11.500 11.000 (500)

Total 31.000*Ajuste a resultados acumulado

NOTA: Producto del avalo tcnico realizado a la maquinaria y equipo se estreconociendo un deterioro por $500 al equipo de computacin y comunicacin queafecta los resultados acumulados.

10)Segn la nueva normatividad las obligaciones con terceros deben agruparsecomo cuentas por pagar y otras cuentas por pagar; As mismo las obligacionesimpositivas deben redenominarse pasivo por impuestos por consiguiente serealizan las reclasificacionesrespectivas, as:

Denominacin Parcial Dbito CrditoRetencin en la fuente $ 976

Imp. Industria y Comercioretenido

$ 1.094

Retenciones y Aportes Nmina $ 4.437

Otras Cuentas por Pagar $ 6.507

Impuestos Gravmenes y tasas $ 1.455De Renta y Complementarios $ 633

De Industria y Comercio $ 822

Pasivos por Impuestos $ 1.455De Renta y Complementarios $ 633


11)Atendiendo la nueva normatividad se debe reclasificarla Utilidad Acumuladacomo Resultados Acumulados, as:

Denominacin Dbito CrditoResultados de Ejercicios Anteriores-Utilidades Acumuladas

$ 67.468

Resultados Acumulados $ 67.468


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PASIVO

CUENTAS POR PAGAR (Nota 10) 125.580

PASIVOS POR IMPUESTOS (Nota 11) 1.455

OBLIGACIONES LABORALES (Nota 12) 14.193

TOTAL PASIVO CORRIENTE 141.228

TOTAL PASIVO 141.228

PATRIMONIO

TOTAL PATRIMONIO (Nota 13) 132.714

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 273.942

Nota aclaratoria:

La elaboracin de las notas a los estados financieros con corte al 31 de diciembrede 2013, se har de acuerdo con la legislacin contable vigente antes de laaplicacin del Decreto 2706 de 2012. El Estado de Situacin Financiera deApertura, deber contener una revelacin de los efectos de la transicin y una

conciliacin patrimonial entre las cifras bajo los principios contables anteriores y laNorma De Informacin Financiera para Microempresas incorporada en el citadodecreto, tal como lo disponen los prrafos 15.10 y 15.11 de la norma en mencin.Por consiguiente, se entiende que las notas incluidas en el ejemplo desarrolladoen esta gua, ilustran el contenido, alcance y presentacin de las revelaciones quedeben efectuarse para cumplir los requerimientos del Decreto 2706 de 2012, lascuales slo sern exigibles a partir de los estados financieros comparativos concorte al 31 de diciembre de 2015.


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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSDEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA A LA FECHA DE APERTURA

EN ENERO 1 DE 2014

NOTA 1

La sociedad AJEC LTDA., identificada con NIT 090.995.993, con domicilio en laciudad de Bogot D. C., cuyo objeto social es el de la comercializacin deempaques en cartn y plstico, se constituy mediante la escritura pblica No.1332 de la notaria 00 de Bogot., D. C. el 16 de septiembre de 1.999, con vigenciahasta el 31 de diciembre del ao 2.030. No se halla disuelta.

NOTA 2

POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES

SISTEMA CONTABLE

El Estado de Situacin Financiera de apertura y sus revelaciones se presentanajustadas al nuevo marco normativo Decreto 2706 de 2012.

ACTIVOS

Representan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de susoperaciones y de cuya utilizacin se esperan beneficios econmicos futuros.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Incorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcursonormal de las operaciones de la empresa y a los depsitos realizados, tanto encuentas corrientes como en cuentas de ahorro.

INVERSIONES

Comprende los excesos de liquidez, representados en ttulos valores y demsdocumentos, con el fin de obtener rentas fijas o variables, las cuales se clasificanen el estado de situacin financiera como activos corrientes, cuando se redimanantes de un ao y como no corrientes cuando se rediman despus de un ao.


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CUENTAS POR COBRAR

Corresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activosfinancieros de terceros a partir de actividades generadas, sobre las cuales debe

determinarse su deterioro ante la incertidumbre de recuperacin.

INVENTARIOS

Estn constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal delas operaciones, adquiridos para su comercializacin. Al final de cada perodo seevaluar la obsolescencia y/o o deterioro, caso en el cual se reconocer talsituacin en los resultados del ejercicio.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Representan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo desu objeto social.

De acuerdo con la vida til probable o estimada, establecida con base en el avalotcnico realizado y que sirvi de referencia para ajustar y reconocer como costo enlos estados financieros el valor atribuido; el cual se tomar como punto de partidapara reconocer su deterioro como consecuencia de la contribucin a la generacinde sus ingresos, a travs del mtodo de depreciacin de lnea recta, en los casosen que corresponda.

INTANGIBLES

Atendiendo lo dispuesto en el captulo 2 del Decreto 2706 de 2012, referente a losconceptos y principios generales, que en su numeral 2.2, las microempresaspodrn utilizar de acuerdo con las circunstancias, bases de medicin que estnincluidas en las NIIF o en las NIIF para PYMES, la sociedad opt por utilizar lasNIIF plenas, para el reconocimiento de sus intangibles.

PASIVOS

Agrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de

su actividad operacional, cuya exigibilidad es inferir a un ao.


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Nombre del clienteCia wwxy S. A. $ 4.255Emp. de manufacturas aplicacin Ltda. 2.120

Cay SAS 11.985Pedro Hernndez 1.924Comestible Ltda. En Liquidacin 2.000

Se reconoci el deterioro del perodo sobre el 100% de la cartera de un cliente,cuyo vencimiento es superior a 270 das, ente econmico que se encuentra enestado de liquidacin.

Este valor debe reflejarse como un menor valor de las cuentas por cobrar.

Deterioro $(2.000)

NOTA 6

Otras Cuentas por Cobrar

Este rubro incluye de una parte el valor de la retencin en la fuente practicada pornuestros clientes a ttulo de impuestos de renta, montos que son cruzadosposteriormente con el valor determinado en la respectiva declaracin tributaria.

De renta y complementarios $ 822

As mismo integra este rubro los intereses causados sobre la inversin en elcertificado de depsito a trmino.

Intereses por cobrar $ 500

NOTA 7

Inventarios $75.000

Mercanca no fabricada por la empresa $80.000Deterioro (Provisin) $(5.000)

Se calcul la posible prdida por el deterioro de algunos productos, de acuerdocon el inventario fsico realizado en el mes de diciembre de 2013.


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NOTA 8

Intangible $10.000Gasto pagado por anticipado $10.000

Corresponde al valor de la pliza de seguros sobre todo riesgo pagado a laAseguradora la Confianza S. A., de la bodega de propiedad de la compaa quecubre hasta el mes de noviembre de 2014, el cual se amortizar en cuotassistemticas mensuales.

NOTA 9

Propiedades planta y equipo $110.809

Terrenos $ 34.809

Predio ubicado en la carrera 100 No. 93 24 domicilio de la sociedad, en laCiudad de Bogota, con un rea de 28 metros de frente por 42 de fondo, concdula catastral 050-SO-23247.

Edificios $ 65.000

Construccin que incluye las oficinas de administracin y bodega dealmacenamiento y manejo de inventarios, edificada sobre el terreno de propiedadde la empresa y la cual est libre de obligaciones.

Maquinaria y equipo $ 11.000

Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefnicos y decomputacin y maquinaria, adquiridos por la empresa para el normalfuncionamiento de la misma, as:

Cinco escritorios 2.150Tres archivadores metlicos 925Nueve sillas 1.180

Una mesa de junta 450Una calculadora marca XXXXXX 110Dos computadores marca xz serie543 y 547 3.535Tres equipos telefnicos marca xyxyx 650Maquinas industriales (basculas) 2.000


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NOTA 10

Cuentas por pagar $125.580

Proveedores $ 119.073

Corresponde al valor de las obligaciones contradas por la sociedad con elproveedor nacional Carplas Ltda., como consecuencia de la adquisicin de losproductos, para la posterior venta en el desarrollo de las operaciones relacionadascon el objeto social.

Otras cuentas por pagar:

Retenciones en la fuente 976

En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a loscontribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos sealados en lanormatividad tributaria.

Retencin de impuesto de industria y comercio 1.094

Registra el valor de las retencionesen el impuesto de industria y comercio queefecta la empresa por los diferentes conceptos.

Retenciones y aportes de nomina 4.437

Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidadesoficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud,fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportesparafiscales; valores causados con base en la nmina de empleados de lasociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.

NOTA 11

Pasivo por impuestos $ 1.455

De Renta y Complementarios $ 633



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capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidacin de lasociedad pero puede ser utilizada para absorber prdidas.

Resultados Ejercicio $ 13.526

Resultados acumulados $ 98.790

Esta cuenta de Resultados Acumulados incorpora los ajustes derivados de latransicin a la nueva normatividad, saldo que adems incluye los resultadosacumulados de ejercicios anteriores, como a continuacin se detalla:

Resultados de Ejercicios Anteriores $ 67.468Ajustes producto de la transicin as:*ajustes dbito a la cuenta $ (13.085)*ajustes crdito a la cuenta $ 44.407

Saldo $ 98.790

NOTA 14

Revelacin de la transicin a la norma de informacin financiera (numerales15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)

CONCILIACIN PATRIMONIAL

El patrimonio social sufri una modificacin entre el 31 de diciembre de 2013 y el

1 de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entradaen vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la sociedad, as:

Patrimonio en enero 1 de 2014 $132.714

Patrimonio en diciembre 31 de 2013$132.299

Mas:Ajustes positivos a los resultados acumulados por:Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades,

planta y equipo como consecuencia de acoger el valor atribuidocomo procedimiento contable. 31.500

Traslado del saldo que se traa a diciembre 31 de 2013 delgrupo Revalorizacin del patrimonio.

12.907


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Menos:Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de laspropiedades, planta y equipo en los trminos del artculo 64 delDecreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de

diciembre de 2012.

15.000

Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de lasinversiones en los trminos del artculo 61 del Decreto 2649 de1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de2012.

3.000

Menos:Ajuste de partidas patrimoniales:Cancelacin por traslado del saldo de la Revalorizacin del

patrimonio a diciembre 31de 2013.12.907

Ajustes negativos a los resultados acumulados por:Reconocimiento del deterioro del valor patrimonial de laMaquinaria y equipo, como consecuencia de acoger el valoratribuido como procedimiento contable.

500

Cancelacin de los Cargos diferidos relacionados con eldesembolso efectuado en el ao 2010, originado en lacontratacin de un estudio de mercado, poltica contable no

contemplada en la nueva normatividad contable.

12.585

SUMAS IGUALES: $ 132.714 $ 132.714

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