La prévision des coûts

Processus 8 & 9 Chapitre 5

Les finalités des coûts préétablis

Pour la prévision

C’est un coût évalué a priori soit pour faciliter certains traitements analytiques, soit pour permettre le

contrôle de gestion par l’analyse des écarts

Pour le contrôlePour faciliter les

traitements analytiques

L’élaboration des budgets

L’analyse des écarts - L’évaluation des prestations croisées

- L’évaluation des encours

- L’évaluation de la production stockée

Calcul d’un coût prévisionnel

Coût réelEléments Montant

CD - Bois 5,00 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,16 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 € 12,15 €

Prévision de coûtEléments Montant

CD - Bois 5,40 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,20 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 € 12,59 €

On applique une correction prenant en compte des évolutions prévisibles

Augmentation de 8% du prix du bois

Augmentation de 3,5% du coût de la MOD

Coût budgété du centre découpe

résulte d’un budget établi en fonction

d’une activité prévue

Calcul d’un coût standard

Fiche de Coût unitaire standardUnité Nombre CU Montant

Le m² 0,03 180,00 € 5,40 € L'unité 78 0,01 € 0,39 € L'heure 0,04 30,00 € 1,20 € Heure machine 0,01 180,00 € 1,80 € Heure de MOD 0,04 80,00 € 3,20 € Heure 0,02 36,00 € 0,60 € Total 12,59 €

Unité Nombre CU MontantLe m² Poids incorporés L'unité Nombre de pièces L'heure Temps travail effectif Heure machine Temps de marche

Budget du centre pour AN / AN

Heure de MOD Temps travail effectif Heure Temps travail effectif Total - €

Service technique (nomenclature et

gammes opératoires)

Service opérationnel et

comptable

Exercices 1 & 2

Définition des standards de charges indirectes

Coût standard de l'UO Cs = F + aXNXN

Charges fixes Calcul MontantSalaires et charges caristes 2100*12*1,65*2 83 160,00 € Salaires et charges ouvriers 2200*12*1,65*2 87 120,00 € Amort. des locaux 50000*0,05 2 500,00 € Amort. Des Installations 200000*0,10 20 000,00 € Frais généraux 10 800,00 € Total CF 203 580,00 € CV (énergie) 6*1170 7 020,00 € Total des charges 210 600,00 €

Taux de chargement 0,90 Taux de fonctionnement 0,85 Taux e marche 0,95

Le coût standard le l’H machine= 210 600 (budget annuel du centre)

1170 heures machines (marche)= 180 €

XN sur une année (en H machines) = 35 x 46 x 0,9 x 0,85 x 0,95

= 1170 h

On retrouve les 180 € de la fiche de coût

standard

Exercices 3 & 5