L’encaisse et le L’encaisse et le fonds de fonds de

roulementroulement

L’encaisse et le L’encaisse et le fonds de fonds de

roulementroulement

Andrée Lafortune, professeure agrégée

Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

Tous droits réservés, École des Hautes Études Commerciales

Actif à court termeActif à court terme

Comprend les éléments normalement réalisables dans l’année qui suit la date du bilan

Doit être classé par nature: encaisse, placements temporaires, comptes et effets à recevoir, stocks, frais payés d’avance et impôts sur le revenu reportés;

[Il est bon de faire ressortir le total de l’actif à court terme]

Classement de l’actif à court termepar nature:

Classement de l’actif à court termepar nature:

Encaisse Placements temporaires Comptes et effets à recevoir Stocks Frais payés d’avance Impôts sur le revenu reportés

L’encaisseL’encaisse

Définition:

Poste du bilan où figure l’ensemble des moyens de paiement qu’une entité peut utiliser immédiatement pour effectuer des règlements et qui comprennent en général les fonds en caisse et les avoirs en dépôt à vue auprès d’établissements financiers.

(Ménard, Dictionnaire de la comptabilité...)

Encaisse(chap. 3000)

Encaisse(chap. 3000)

Ne font pas partie de l’actif à court terme:

les sommes d’argent que des restrictions quelconques empêchent d’affecter aux opérations ordinaires;

les sommes d’argent réservées aux opérations extraordinaires, à moins qu’elles ne soient la contrepartie d’une dette à court terme

Les placements temporairesLes placements temporaireschap. 3010

Les placements temporairesLes placements temporaireschap. 3010

Ne peuvent faire partie de l’actif à court terme que les placements susceptibles de réalisation relativement rapide:– Placements temporaires en valeurs négociables– Bons du trésor– Certificats de dépôts– Prêts à demande

Passif à court termePassif à court terme

Comprend les sommes à payer au cours de l’an-née qui suit la date du bilan ou au cours du cycle normal (même cycle que l’actif à court terme)

Doit être classé par nature: emprunts bancaires, four-nisseurs et charges à payer, emprunts, impôts à payer, dividen-des à payer, produits reportés, tranche de la dette à long terme

échéant dans l’année et passif d’impôts futurs; [Il est bon de faire ressortir le total du passif à court terme]

Emprunts bancaires Fournisseurs et charges à payer Emprunts Dividendes à payer Produits reportés Tranche à court terme de la dette à long terme Passif d’impôts futurs

Classement du passif à court termepar nature:

Classement du passif à court termepar nature:

Événements postérieurs à la date du bilan(postérieur : > date bilan, < date du rapport du vérificateur)

Événements postérieurs à la date du bilan(postérieur : > date bilan, < date du rapport du vérificateur)

I. Indications supplémentaires sur une situation qui existait déjà à la date du

bilan- redresser les états financiers

II. Indications de situations qui ont pris naissance après la date du bilan

- inscrire une note aux états financiers

si ces situations entraîneront des modifications importantes de l’actif ou du passif

ou si elles auront des répercussions importantes sur les activités futures

Caractéristiques des éléments de passifCaractéristiques des éléments de passif

Passif = Obligation

1.Représente un engagement ou une responsabilité envers des tiers devant entraîner un règlement futur

2.On ne peut se soustraire à cette obligation

3.Cette obligation résulte d’opérations ou de faits passés

11

Espèces

Fonds de caisse et dépôts à vue

12

Quasi-espèces

Placements à court terme, très liquides, facilement convertibles en un montant connu d ’espèces et dont la valeur ne risque pas de changer significativement

13

État des flux de trésorerie

Obligatoire– sauf si société non ouverte et information

évidente dans les autres états financiers– note aux états financiers

14

Les opérations Les opérations non non

monétairesmonétaires

Andrée Lafortune, Andrée Lafortune, professeure agrégéeprofesseure agrégée

Louise Martel, Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMGprofesseure agrégée, associée universitaire KPMG

Tous droits réservés, École des Hautes Études CommercialesTous droits réservés, École des Hautes Études Commerciales

15

Opérations non monétairesOpérations non monétaires

Échanges non monétairesÉchanges d’actifs, de passifs ou de services non

monétairesN’impliquent qu’une contrepartie monétaire mineure

(moins de 10%) ou nulle de la contrepartie totale donnée ou reçue

Transferts non monétaires non réciproquesÉchanges d’actifs, de passifs ou de services non

monétaires sans contrepartie

16

Actifs et passifs Actifs et passifs monétairesmonétaires

Actifs et passifs Actifs et passifs monétairesmonétaires

Espèces ou droits sur des flux monétaires futurs dont les montants et l’échelonnement sont déterminés ou déterminables par contrat ou autrement

Définition:

17

Comptabilisation des opérationsComptabilisation des opérations

Règle générale

C’est la juste valeur des actifs ou des services en cause

On doit comptabiliser à la juste valeur de l’actif ou du service cédé, sauf si la juste valeur de l’actif ou du service reçu peut être établie plus clairement

18

La juste valeurLa juste valeurLa juste valeurLa juste valeur

Définition: Montant dont conviendraient des parties compétentes agissant en toute liberté dans des conditions de pleine concurrence

19

Échanges qui ne constituent pas l’aboutissement du processus de

génération du profit

Échanges qui ne constituent pas l’aboutissement du processus de

génération du profit

Échanges de biens semblables destinés à être vendus dans le cours normal des affaires

Échanges de biens de production contre d’autres biens de production semblables

20

Échanges ne constituant pas l’aboutissement du processus de

génération du profit

Échanges ne constituant pas l’aboutissement du processus de

génération du profit À comptabiliser à la valeur comptable de l’actif ou

du service cédé, ajustée en fonction de toute contrepartie monétaire donnée ou reçue

L’opération ne génère ni gain, ni perte S’il y a contrepartie monétaire,

Celui qui verse l’argent: comptabilise le bien ou le service non monétaire reçu à la valeur comptable de l’actif cédé, plus le versement

Celui qui reçoit l’argent: comptabilise le bien ou le service non monétaire reçu à la valeur comptable de l’actif cédé, moins le montant reçu

21

Informations à fournirInformations à fournir

Nature des opérations non monétaires Base de mesure (juste valeur ou valeur comptable)

Montant Gains et pertes qui en découlent

22

Incertitude Incertitude relative à la relative à la

mesuremesure(ICCA chap. 1508)(ICCA chap. 1508)

?

23

Incertitude relative à la mesureIncertitude relative à la mesure

Définition:Incertitude liée à la détermination de la valeur à laquelle un élément est constaté dans les états financiers

24

Informations à fournirInformations à fournir

Lorsqu’une incertitude relative à la mesure est importante, on doit mentionner: Sa nature Son ampleur Son montant

25

Seul critère servant à déterminer s’il y a lieu de faire mention de

l’incertitude:

Seul critère servant à déterminer s’il y a lieu de faire mention de

l’incertitude:

L’importance relative des répercussions de l’incertitude relative à la mesure sur les états financiers

Importance relative: caractère significatif, pour les décideurs, d’une omission ou d’une inexactitude.

26

Répercussions sur Répercussions sur les états financiersles états financiersRépercussions sur Répercussions sur les états financiersles états financiers

Une affaire de jugement: Fourchette des montants raisonnablement possibles Importance relative de la différence entre le

montant constaté et les extrémités de la fourchette

Montant constaté pourrait subir une variation importante

L’incidence qu’auraient d’autres montants raisonnablement possibles sur les ressources économiques, les obligations, les capitaux propres ou l’actif net

Le moment où l’incidence pourrait se faire sentir

27

Les bases de mesureLes bases de mesureLes bases de mesureLes bases de mesure

Coût historique: opérations et faits constatés au montant des liquidités versées ou reçues

Coût de remplacement: montant qui serait nécessaire aujourd’hui pour acquérir un actif équivalent

Valeur de réalisation: montant correspondant au prix qui pourrait être tiré de la vente d’un actif

Valeur actualisée: valeur en $ d’aujourd’hui des rentrées de fonds futures que procurera un actif ou qui seront requises pour le versement d’un passif

28

Personnes apparentéesPersonnes apparentéesPersonnes apparentéesPersonnes apparentées

L’une des parties a la capacité d’exercer, directement ou indirectement, un contrôle, un contrôle conjoint ou une influence notable sur l’autre. Deux parties ou plus sont apparentées lorsqu’elles sont soumises à un contrôle commun, à un contrôle conjoint ou à une influence notable commune. Les membres de la direction et les proches parents comptent au nombre des apparentés.

Définition: