Separation Des Taches

7/23/2019 Separation Des Taches

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Cours d’audit

TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUEDES SECURITES RECHERCHEES

Théoriquement au sein d’une entité, on distingue les fonctionssuivantes :

- fonctions de décision ou opérationnelles

- fonction de détention des valeurs et des biens

- fonctions d’enregistrement

- fonctions de contrôle

Fonctions de décision ou opérationnelles

On regroupe dans cette catégorie les personnes qui ont dans

l’entreprise, le pouvoir de décider, de l ‘engager et quieffectuent des opérations sur son patrimoine. Sontnotamment concernées les opérations d’achat, de vente,d’investissement, de fabrication, d’embauche de personnel,…

Fonction de détention des valeurs et des biens

La fonction de certains agents de l’entreprise consiste àdétenir ses valeurs et ses biens dont ils sont en quelquesorte les gardiens. D’autres, sans les avoir sous leur garde, yont accès dans le cadre d’un processus opératoire. Il en estainsi des caissiers, des magasiniers ou des personnes, qui, àl’intérieur d’une procédure administrative quelconque, ont

accès à des chèques, traites ou autres valeurs négociables.



Cours d’audit

Fonction d’enregistrement

Cette fonction englobe d’une manière générale la saisie et le

traitement de l’information. En premier lieu, il s’agit descomptables. Mais d’autres agents, dans l’entreprise, peuventaussi, en dehors des fonctions comptables, être amenés àtraiter ou à produire des informations.

Fonction de contrôle

La fonction de contrôle a pour objectif de vérifier‘accomplissement correct des autres fonctions. Bien qu’elle ne soit pas toujours exercée par des agents dontc’est la tâche spécifique, comme c’est le cas pour lesauditeurs interne, du point de vue de contrôle interne, lafonction de contrôle doit être distinguée des autres.

OBJECTIFS DE LA SEPARATION DES FONCTIONS

La règle de séparation des fonctions a pour objectif d’éviter,que dans l’exercice d’une activité de l’entreprise, un mêmeagent cumule les fonctions de décision, de détention matérielle

de biens, d’information (enregistrement) et de contrôle, oumême seulement deux d’entre elles . En effet, un tel cumulfavorise les erreurs, les négligences, les fraudes et leurdissimulation.



Cours d’audit

ACHATS – FOURNISSEURS

Tableau des incompatibilités de fonctions

F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle

Demandesd’achats

X

Appel d’offres X

Etablissementdes commandes

X

Autorisationdes commandes

X

Réceptioncontrôle qualitéet quantité

X

Rapprochement

commande-réception-facture

X

Contrôle ducalcul des

factures

X

Bon à payer X

Tenue du journal desachats

X

Liste des BRsans facture

X

Tenue descomptesfournisseurs

X

Rapprochementdes relevés

X



Cours d’audit

fournisseursavec lescomptes

Rapprochementde la balance

fournisseursavec lescomptescollectifs

X

Emission deschèques

X

Signature deschèques

X

Envoi deschèques

X

Acceptation destraites X

Tenue du journal deseffets à payer

X

Tenue du journal detrésorerie

X

Approbation desretours

X

Contrôle du

calcul des avoirs

X

Accès à lacomptabilitégénérale

X



Cours d’audit

VENTES–

CLIENTSTableau des incompatibilités de fonctions


Réception descommandes

X

Examen de lasolvabilité desclients

X

Expédition X

Facturation X

Rapprochementcommande-expédition-facture

X

Contrôle ducalcul desfactures

X

Tenue du journal desventes

X

Vérification dela continuité desnuméros desfacturescomptabilisées

X

Liste des bonsd’expédition nonfacturés

X

Tenue descomptes clients

X

Etablissement

des relevésclients

X



Cours d’audit

Rapprochementdes relevésclients avec lescomptes

X

Etablissement

de la balanceclients parancienneté

X

Relance desclients

X

Rapprochementde la balanceclients avec lecomptecollectif

X

Relevé deschèques reçusau courrier

X

Détention deseffets àrecevoir

X

Tenue du journal deseffets àrecevoir

X

Tenue du

journal detrésorerie

X

Approbation desavoirs

X

Contrôle ducalcul des avoirs

X


X



Cours d’audit

IMMOBILISATIONS–

INVESTISSEMENTSTableau des incompatibilités de fonctions


Approbationdes budgets

X

Emission descommandes

X

Autorisationdes commandes

X

Réception X

Contrôle qualité X

Rapprochementcommande-réception-facture

X

Bon à payer X


X

Acceptationdes traites

X

Tenue desfichesindividuellesdesimmobilisations

X

Rapprochementdes fiches avecla comptabilité

X

Responsabilitéde l’inventaire

physique

X

Rapprochementdes fiches avec

X



Cours d’audit

l’inventaire

physique

Approbationdesajustements

aprèsinventaire

X

Autorisation

des cessions

X

Déterminationdes prix decession

X

STOCKS-PRODUCTIONTableau des incompatibilités de fonctions


Magasin X

Réception X

Expédition X

Tenue desfiches de stocken quantité

X

Tenue desfiches enquantité et envaleur

X

Responsabilitéde l’inventaire

physique

X

Rapprochementinventairephysique – inventaire

permanent

X

Approbationdesajustementsaprèsinventaire

X

Responsabilitéde l’évaluation

des stocks

X

Rapport sur les

stocks àdéprécier

X



Cours d’audit

Autorisation decession desstocksdépréciés

X

TRESORERIE

Tableau des incompatibilités de fonctions

Fonctions/Catégorie Opérationnelle Détention Enregistrement Contrôle

Détention descarnets dechèques

X

Préparation deschèques

X


X

Envoi deschèques

X

Tenue du journaltrésorerie

X

Liste deschèques reçus aucourrier

X

Dépôt en banquedes chèques et

espèces

X

Rapprochement

entre chèquesreçus(registre)et journal detrésorerie

X

Tenue descomptes clients

X

Tenue descomptesfournisseurs

X

Réception desrelevés bancaires

X

Etablissementdes états de

X



Cours d’audit

rapprochementbancaires

Tenue de lacaisse

X

Détention des

chèques reçusdes clients

X


X

Documents

Separation Des Taches