Sociétés 1998 v3 - Quebec · 2016. 7. 20. · Avant-propos V Avant-propos Ce document présente les statistiques fiscales des sociétés. Il comprend les résultats en ce qui a

Statistiquesfiscalesdes sociétés

ANNÉE D’IMPOSITION

Édition 2002

1998

Cette publication a été réalisée par leministère des Finances et le ministère du Revenu.

Graphisme de la page couvertureAlain Côté

Dépôt légal - 2002Bibliothèque nationale du QuébecBibliothèque nationale du CanadaISBN 2-550-39375-9ISSN 1206-1964© Gouvernement du Québec, 2002

Tous droits réservés pour tous pays.La reproduction par quelque procédé que ce soitet la traduction même partielles, sont interditessans l’autorisation du ministère des Finances.

Avant-propos V

Avant-propos Ce document présente les statistiques fiscales des sociétés. Il comprend les résultats en ce qui a trait à l’impôt sur le revenu, la taxe sur le capital et la cotisation au Fonds des services de santé (FSS) pour l’année d’imposition 1998. Les informations qui y sont présentées sont basées sur un échantillon représentatif de l’ensemble des déclarations de revenus produites par les sociétés ayant des activités au Québec. La publication est divisée en deux parties. La partie I présente un sommaire des résultats des statistiques fiscales et financières. Les tableaux statistiques détaillés des déclarations de revenus des sociétés et de leurs bilans financiers se retrouvent à la partie II. Enfin, on retrouve en annexe des informations additionnelles sur la définition des termes utilisés, les modifications apportées à la déclaration de revenus de 1998 ainsi qu’un fac-similé de la déclaration de revenus détaillée. Pour toutes questions ou commentaires, téléphoner au 418-691-2286, télécopier au 418-643-8446 ou écrire à l’adresse suivante: Gouvernement du Québec Ministère des Finances Direction générale des politiques aux entreprises 12 rue Saint-Louis, RC.14 Québec (Québec) G1R 5L3 Site Internet : finances.gouv.qc.ca

Table des matières VII

Table des matières

Avant-propos ...............................................................................................................................................V

Liste des tableaux de la partie I ............................................................................................................... IX

Liste des tableaux de la partie II ................................................................................................................X

Liste des graphiques de la partie I ........................................................................................................... XI

Partie I. Sommaire des statistiques fiscales des sociétés en 1998 ..........................................................1

1. Les prélèvements fiscaux des sociétés ................................................................................................... 1

1.1 L’impôt sur le revenu des sociétés .................................................................................................3 1.1.1 Les sociétés..........................................................................................................................5 1.1.2 Les revenus ..........................................................................................................................5 1.1.3 L’impôt à payer ...................................................................................................................7

1.2 La taxe sur le capital......................................................................................................................8 1.2.1 Les sociétés..........................................................................................................................9 1.2.2 L’assiette de la taxe sur le capital ........................................................................................9 1.2.3 La taxe sur le capital à payer ...............................................................................................9

1.3 La cotisation au Fonds des services de santé (FSS) ....................................................................10

2. Le profil des sociétés ............................................................................................................................ 11

2.1 L’impôt sur le revenu des sociétés ...............................................................................................11 2.1.1 Le nombre de déclarations.................................................................................................11 2.1.2 Le revenu imposable des sociétés......................................................................................13

2.1.2.1 Le bénéfice net selon les états financiers .............................................................. 13 2.1.2.2 Le revenu net aux fins de l’impôt ......................................................................... 15 2.1.2.3 Les déductions ...................................................................................................... 18 2.1.2.4 Le revenu imposable ............................................................................................. 20

2.1.3 L’impôt sur le revenu ........................................................................................................23 2.1.3.1 L’impôt à payer au Québec................................................................................... 23 2.1.3.2 Le taux moyen d’imposition ................................................................................. 25

2.2 La taxe sur le capital....................................................................................................................26 2.2.1 Le nombre de sociétés .......................................................................................................26 2.2.2 La taxe sur le capital à payer .............................................................................................26

2.3 La cotisation au Fonds des services de santé ..............................................................................28 2.3.1 Le nombre de sociétés .......................................................................................................28 2.3.2 La cotisation au FSS ..........................................................................................................29

VIII Statistiques fiscales des sociétés

3. Les variations par rapport à 1997 ...................................................................................................... 31

3.1 L’impôt sur le revenu des sociétés ...............................................................................................31 3.1.1 Le nombre de déclarations.................................................................................................31 3.1.2 Le revenu imposable des sociétés......................................................................................33

3.1.2.1 Le rapprochement entre le bénéfice net selon les états financiers et le revenu net aux fins de l’impôt........................................................................................... 33

3.1.2.2 Les déductions et le revenu imposable .................................................................. 35 3.1.3 L’impôt à payer au Québec................................................................................................36

3.2 La taxe sur le capital....................................................................................................................38 3.3 La cotisation au Fonds des services de santé ..............................................................................40

4. Le bilan des sociétés autres que financières ....................................................................................... 43

4.1 Le portrait de l’actif des sociétés.................................................................................................44

5. L’évolution historique.......................................................................................................................... 45

5.1 Le nombre de sociétés ..................................................................................................................45 5.2 Le revenu imposable, l’impôt à payer et le taux moyen d’imposition .........................................46 5.3 Le total des prélèvements fiscaux.................................................................................................47

Partie II : Tableaux statistiques.......................................................................................................... 49

Annexe 1 : Description du contenu des tableaux statistiques ......................................................... 121

Annexe 2 : Composantes des tableaux détaillés ............................................................................... 125

Annexe 3 : Méthodologie d’échantillonnage..................................................................................... 131

Annexe 4 : Principaux changements apportés aux lois fiscales en 1998 ........................................ 133

Annexe 5 : Fac-similé de la déclaration des corporations ............................................................... 141

Table des matières IX

Liste des tableaux de la partie I Tableau 1 Sommaire des prélèvements fiscaux des sociétés – Québec 1998......................................... 1

Tableau 2 Nombre de sociétés et principales composantes de la déclaration de revenus Impôt sur le revenu – Québec 1998 ....................................................................................... 4

Tableau 3 Nombre de sociétés et principales composantes de la déclaration de revenus Taxe sur le capital – Québec 1998......................................................................................... 8

Tableau 4 Nombre de déclarations selon la taille et le type d’entreprise – Québec 1998 .................... 31

Tableau 5 Nombre de déclarations selon le secteur d’activité économique – Québec 1998 ................ 32

Tableau 6 Bénéfice net selon les états financiers et revenu net aux fins de l’impôt selon la taille et le type d’entreprise – Québec 1998 ..................................................................................... 33

Tableau 7 Bénéfice net selon les états financiers et revenu net aux fins de l’impôt selon le secteur d’activité économique – Québec 1998................................................................................. 34

Tableau 8 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon la taille et le type d’entreprise – Québec 1998 ................................................................................................. 35

Tableau 9 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon le secteur d’activité économique – Québec 1998................................................................................. 36

Tableau 10 Impôt à payer au Québec selon la taille et le type d’entreprise – Québec 1998 .................. 37

Tableau 11 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon le secteur d’activité économique – Québec 1998................................................................................. 38

Tableau 12 Capital versé et taxe sur le capital selon le type et la taille de l’entreprise – Québec 1998 ........................................................................................................................ 39

Tableau 13 Capital versé et taxe sur le capital selon le secteur d’activité économique – Québec 1998 ........................................................................................................................ 40

Tableau 14 Salaires versés au Québec et cotisations au FSS selon la taille et le type d’entreprise – Québec 1998 ........................................................................................................................ 41

Tableau 15 Salaires versés au Québec et cotisations au FSS selon le secteur d’activité économique – Québec 1998................................................................................................. 42

Tableau 16 Sommaire des statistiques du bilan des sociétés autres que financières – Québec 1998 ..... 43

Tableau 17 Évolution du nombre de sociétés – Québec 1981 à 1998 .................................................... 45

Tableau 18 Revenu imposable, impôt à payer et taux moyen d’imposition – Québec 1985 à 1998...... 46

Tableau 19 Impôt à payer, taxe sur le capital et cotisations au FSS – Québec 1985 à 1998.................. 47

X Statistiques fiscales des sociétés

Liste des tableaux de la partie II Tableau 1 Sommaire des statistiques fiscales des sociétés – Québec 1986 à 1998 .................................51

Tableau 2 Sommaire des statistiques fiscales selon la proportion des affaires faites au Québec – Québec 1998 ..........................................................................................................................57

Tableau 3 Statistiques fiscales détaillées des sociétés imposées et non imposées – Québec 1998..........61

Tableau 4 Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la région administrative – Québec 1998....63

Tableau 5 Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollars – Québec 1998 .....................................................................................69

Tableau 6 Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche d’actifs en milliers de dollars – Québec 1998........................................................................................................73

Tableau 7 Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le secteur d’activité et la taille de l’entreprise – Québec 1998 .....................................................................................................77

Tableau 8 Statistiques fiscales détaillées de sociétés selon la taille de l’entreprise– Québec 1998 ...........................................................................................................................87

Tableau 9 Statistiques fiscales des sociétés selon le taux d’imposition – Québec 1998 .........................89

Tableau 10 Statistiques du bilan des sociétés non financières imposées et non imposées – Québec 1998 ...........................................................................................................................91

Tableau 11 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la région administrative – Québec 1998 ...........................................................................................................................93

Tableau 12 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollars – Québec 1998 ..........................................................................................99

Tableau 13 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d’actifs en milliers de dollars – Québec 1998 ........................................................................................103

Tableau 14 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le secteur d’activité et la taille de l’entreprise – Québec 1998 ..............................................................................................107

Tableau 15 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la taille de l’entreprise – Québec 1998 .........................................................................................................................117

Tableau 16 Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le taux d’imposition – Québec 1998 .........................................................................................................................119

Table des matières XI

Liste des graphiques de la partie I

Graphique 1 Prélèvements fiscaux ............................................................................................................. 2

Graphique 2 Prélèvements fiscaux selon la taille de l’entreprise ............................................................... 2

Graphique 3 Prélèvements fiscaux selon le secteur d’activité économique ............................................... 3

Graphique 4 Nombre de déclarations imposées et non imposées selon le type d’entreprise.................... 11

Graphique 5 Nombre de déclarations selon la taille de l’entreprise ......................................................... 12

Graphique 6 Nombre de déclarations selon le secteur d’activité économique ......................................... 12

Graphique 7 Proportion de déclarations non imposées selon la taille de l’entreprise .............................. 13

Graphique 8 Bénéfice net selon les états financiers en fonction du type d’entreprise ............................. 14

Graphique 9 Bénéfice net selon les états financiers en fonction de la taille de l’entreprise..................... 14

Graphique 10 Bénéfice net selon les états financiers en fonction du secteur d’activité économique......... 15

Graphique 11 Revenu net aux fins de l’impôt selon le type d’entreprise................................................... 16

Graphique 12 Revenu net aux fins de l’impôt selon la taille de l’entreprise.............................................. 16

Graphique 13 Revenu net aux fins de l’impôt selon le secteur d’activité économique.............................. 17

Graphique 14 Déductions selon la catégorie .............................................................................................. 18

Graphique 15 Déductions selon le type d’entreprise.................................................................................. 18

Graphique 16 Déductions selon la taille de l’entreprise............................................................................. 19

Graphique 17 Proportion des déductions dans le revenu net selon le secteur d’activité économique........ 19

Graphique 18 Revenu imposable mondial selon le type d’entreprise ........................................................ 20

Graphique 19 Revenu imposable mondial selon la taille de l’entreprise ................................................... 21

Graphique 20 Revenu imposable au Québec selon la taille de l’entreprise................................................ 21

Graphique 21 Revenu imposable au Québec selon le secteur d’activité économique................................ 22

Graphique 22 Impôt à payer au Québec selon le type d’entreprise ............................................................ 23

Graphique 23 Impôt à payer au Québec selon la taille de l’entreprise ....................................................... 24

Graphique 24 Impôt à payer au Québec selon le secteur d’activité économique ....................................... 24

XII Statistiques fiscales des sociétés

Graphique 25 Taux moyen d’imposition selon la taille et le type d’entreprise.......................................... 25

Graphique 26 Taux moyen d’imposition selon le secteur d’activité économique...................................... 26

Graphique 27 Taxe sur le capital selon le type d’entreprise....................................................................... 27

Graphique 28 Taxe sur le capital selon la taille de l’entreprise.................................................................. 27

Graphique 29 Taxe sur le capital selon le secteur d’activité économique.................................................. 28

Graphique 30 Cotisations au FSS selon le type d’entreprise...................................................................... 29

Graphique 31 Cotisations au FSS selon la taille de l’entreprise................................................................. 30

Graphique 32 Cotisations au FSS selon le secteur d’activité économique................................................. 30

Graphique 33 Actif total selon la taille de l’entreprise............................................................................... 44

Graphique 34 Actif total selon le secteur d’activité économique............................................................... 44

Sommaire des statistiques fiscales des sociétés en 1998 1

Partie I. Sommaire des statistiques fiscales des sociétés en 1998 Cette partie présente une vue d’ensemble du régime fiscal québécois à l’égard des impôts des sociétés1 en 1998. La section 1 présente les résultats consolidés des prélèvements fiscaux des sociétés et des principales composantes servant à leur calcul. Les sections 2 et 3 présentent respectivement un profil détaillé des composantes des déclarations de revenus des sociétés, ainsi que leur évolution par rapport à 19972. La section 4 présente un sommaire des bilans des sociétés autres que financières. Enfin, la section 5 présente l’évolution de 1985 à 1998 du nombre de sociétés, du revenu imposable au Québec, de l’impôt à payer au Québec, de la taxe sur le capital et des cotisations au Fonds des services de santé (FSS). 1. Les prélèvements fiscaux des sociétés Le régime fiscal québécois à l’égard des sociétés est basé sur trois prélèvements : l’impôt sur le revenu, la taxe sur le capital et la cotisation au Fonds des services de santé. En 1998, ces trois prélèvements totalisent 6,7 milliards de dollars, en hausse de 9,6 % par rapport à 1997. Cette augmentation est en grande partie attribuable à l’augmentation des assiettes dont le revenu imposable au Québec (7,5 %), le capital versé au Québec (6,6 %) et les salaires versés au Québec (10,7 %). Le tableau 1 présente le sommaire de ces prélèvements. Tableau 1 Sommaire des prélèvements fiscaux des sociétés Québec 1998

VariationNombre 1998/1997

(%)

Nombre de sociétés 271 739 1,9

Assiettes (millions de dollars) Montant (%)

Revenu imposable au Québec1 20 942 7,5 Capital versé — Capital versé au Québec2 258 117 6,6 — Primes d'assurance 9 527 -3,1 Salaires versés au Québec 66 480 10,7

Prélèvements fiscaux (millions de dollars)

Impôt à payer au Québec 1 938 10,8 Taxe sur le capital3 1 909 6,9 Cotisation au FSS 2 832 10,7

Total des prélèvements fiscaux 6 679 9,6 1 Obtenu en appliquant la proportion des affaires faites au Québec au revenu imposable mondial. 2 Obtenu en appliquant la proportion des affaires faites au Québec au capital versé. 3 Incluant l’en-lieu de taxe sur le capital des sociétés d’assurance.

1 Le terme société est utilisé pour désigner les sociétés commerciales, appelées communément corporations ou

compagnies. Il n’inclut pas les sociétés de personnes. Par ailleurs, dans ce document, le terme entreprise a la même signification que le terme société.

2 Certaines données des statistiques fiscales de l’année d’imposition 1997 ont été corrigées depuis sa publication. Les calculs de variation entre 1998 et 1997 ont été faits à partir des données ajustées.

2 Statistiques fiscales des sociétés

⎯ Répartition selon le type de prélèvement fiscal

Le graphique 1 montre que la cotisation au FSS représente 42,4 % du total des prélèvements fiscaux. La taxe sur le capital représente quant à elle un peu moins du tiers des prélèvements fiscaux (28,6 %). Enfin, la part de l’impôt sur le revenu est de 29,0 %, en raison notamment du fait que plusieurs sociétés (34,5 % de l’ensemble) ont accusé des pertes en 1998 et n’ont donc pas été imposées.

Graphique 1 Prélèvements fiscaux

(6 679 millions de dollars)

Taxe sur le capital28,6 % (1 909 M$)

Impôt sur le revenu29,0 % (1 938 M$)

Cotisation au FSS42,4 % (2 832 M$)

⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise3 En 1998, les petites entreprises ont payé 1 475 millions de dollars en prélèvements fiscaux, soit 22,1 % du total, alors qu’elles ont produit 92,2 % de l’ensemble des déclarations. Les grandes entreprises ont, quant à elles, payé 59,0 % de l’ensemble des prélèvements fiscaux par rapport à 1,5 % des déclarations. Enfin, la part des prélèvements fiscaux des entreprises de taille moyenne est de 19,0 %. Ces dernières ont produit 6,2 % des déclarations de 1998.

Graphique 2 Prélèvements fiscaux selon la taille de l’entreprise


Grandes59,0 %

(3 937 M$)

Moyennes19,0 %

(1 266 M$)

Petites22,1 %

(1 475 M$)

3 Pour les secteurs autres que le secteur manufacturier, les petites entreprises sont celles dont le revenu brut est

inférieur à 2 millions de dollars; les entreprises de taille moyenne, celles dont le revenu brut est compris entre 2 et 20 millions de dollars. Les petites entreprises du secteur manufacturier sont celles dont l’actif total est inférieur à 3 millions de dollars; les moyennes entreprises, celles dont l’actif total est compris entre 3 et 12 millions de dollars; et les grandes entreprises celles dont l’actif total est supérieur à 12 millions de dollars.


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique4 La répartition des prélèvements fiscaux selon le secteur d’activité économique montre que le secteur tertiaire a payé 64,8 % du total des prélèvements fiscaux. Les parts des secteurs primaire et secondaire sont respectivement de 3,4 % et 30,6 %. En particulier, le secteur des services financiers et l’industrie manufacturière ont payé 48,6 % des 6,7 milliards de dollars de prélèvements fiscaux.

Graphique 3 Prélèvements fiscaux selon le secteur d’activité économique


18,722,0

8,58,2

7,4

4,0

26,6

2,0

1,4

1,1

0 5 10 15 20 25 30 35

Autres s e rvices

Services financie rs

Co mmerce au déta il

Co mmerce de gro s

Trans po rts

Co ns truc tio n

Manufacturie r

Agriculture

Mines

Indé te rminé

Primaire (3,4)

Secondaire (30,6)

Tertiaire (64,8)

Secteur

en %

1.1 L’impôt sur le revenu des sociétés Le tableau 2 présente le nombre de sociétés ayant produit une déclaration de revenus, l’impôt total à payer au Québec, ainsi que les principales composantes servant à son calcul. En 1998, le nombre de sociétés s’élève à 271 739, en hausse de 1,9 % par rapport à 1997. Les revenus déclarés par ces sociétés englobent aussi bien ceux réalisés au Québec qu’à l’extérieur. Aussi, le revenu imposable mondial de ces sociétés s’élève à plus de 47 milliards de dollars. L’impôt total calculé sur ce revenu s’élève à 4,4 milliards de dollars. Cependant, comme l’impôt qu’une société doit payer au Québec ne tient compte que des affaires qui y sont réalisées, l’impôt total à payer au Québec s’élève à 1,9 milliard de dollars, ce qui représente une hausse de 10,8 % par rapport à 1997.

4 Le secteur de l’agriculture inclut l’agriculture, les pêches et l’exploitation forestière; celui des mines inclut les

mines, les carrières et les puits de pétrole; celui des transports inclut les transports, les communications et les services publics; celui des finances inclut notamment les banques, les compagnies d’assurance, les sociétés d’investissement et les services immobiliers; celui des autres services inclut les services gouvernementaux, les services aux entreprises et les services personnels.


Tableau 2 Nombre de sociétés et principales composantes de la déclaration de revenus Impôt sur le revenu - Québec 1998

Sociétés Sociétés Toutes lesnon imposées imposées sociétés

Nombre Var. Nombre Var. Nombre Var.(%) (%) (%)

Nombre de sociétés 140 339 -1,1 131 400 5,4 271 739 1,9

Principales composantes de l'impôt Montant (%) Montant (%) Montant (%)à payer (en millions de dollars)

— Bénéfice net selon les états financiers Bénéfice net positif 19 672 -27,5 63 039 -10,6 82 711 -15,3 Bénéfice net négatif -13 182 22,6 -2 173 119,1 -15 355 30,7 Total 6 490 -60,4 60 866 -12,4 67 356 -21,6

— Rapprochement entre le bénéfice net et le revenu net aux fins de l'impôt Éléments à ajouter 38 531 15,0 53 704 1,5 92 236 6,8 Éléments à retrancher -35 271 15,4 -52 234 -10,7 -87 505 -1,7 Total 3 261 10,4 1 470 — 4 731 —

— Revenu net aux fins de l'impôt Revenu net positif 21 019 -29,8 62 336 -2,4 83 355 -11,2 Revenu net négatif -11 268 6,1 -11 268 6,1 Total 9 751 -49,6 62 336 -2,4 72 087 -13,4

— Déductions 21 003 -29,3 16 209 21,2 37 212 -13,7

— Revenu imposable mondial1 468 -8,5 46 127 -8,7 46 595 -8,7

— Impôt total 4 352 -6,2 4 352 -6,2

— Proportion des affaires faites 44,5 18,2 44,5 18,2 au Québec (%)

— Impôt à payer au Québec 1 938 10,8 1 938 10,8

1 Revenu imposable au Québec 17 -82,8 20 925 8,0 20 942 7,5 (voir note 1 du tableau 1 pour une définition du revenu imposable au Québec)


1.1.1 Les sociétés En 1998, 271 739 sociétés ont produit une déclaration de revenus. Par ailleurs, les statistiques fiscales distinguent les sociétés imposées des sociétés non imposées. Parmi les sociétés ayant produit une déclaration en 1998, 131 400 sont imposées, ce qui représente une augmentation de 5,4 % par rapport à 1997. Les sociétés non imposées sont celles dont l’impôt à payer avant les crédits d’impôt remboursables est nul. Le nombre de sociétés non imposées a affiché une baisse de 1,1 % au cours de la même période pour s’établir à 140 339. La majorité de ces entreprises (82 998; 59,1 %) sont des sociétés dont le revenu net aux fins de l’impôt est négatif. Par ailleurs, tel qu’indiqué aux sections suivantes, la majorité des sociétés non imposées ont payé la taxe sur le capital (124 597; 88,8 %) et la cotisation au FSS (70 062; 49,9 %) lorsqu’elles ont versé des salaires au Québec5.

1.1.2 Les revenus ⎯ Le bénéfice net selon les états financiers En 1998, le bénéfice net consolidé, selon les états financiers des sociétés ayant au moins un établissement au Québec, s’élève à 67,4 milliards de dollars, en baisse de 21,6 % par rapport à 1997. Le bénéfice net selon les états financiers mesure les profits réalisés par les sociétés au cours de l’exercice financier se terminant en 1998. Il représente, entre autres, la différence entre les produits et les charges des sociétés. À cet égard, il tient compte des revenus tirés de la vente de biens et de services et des coûts engagés pour réaliser ces ventes, notamment les dépenses liées aux salaires et aux achats d’intrants. Il incorpore également d’autres revenus tels les gains en capital, les dividendes ainsi que d’autres charges telles que les impôts fonciers et les intérêts sur emprunt. Au cours d’un exercice donné, les sociétés peuvent réaliser des profits ou accuser des pertes. En 1998, les sociétés ayant réalisé des profits (164 017) ont déclaré un bénéfice net de 82,7 milliards de dollars, en baisse de 15,3 %, alors que les autres (93 735) ont accusé des pertes aux livres de 15,4 milliards de dollars. ⎯ Rapprochement du bénéfice net selon les états financiers et du revenu net aux fins de l’impôt Le bénéfice net selon les états financiers ne correspond pas nécessairement au revenu net aux fins de l’impôt. Ils peuvent différer du fait que la Loi sur les impôts prévoit notamment des règles différentes au chapitre du calcul de l'amortissement, des provisions et des réserves, etc. Le tableau suivant fait état des principales différences entre le bénéfice net selon les états financiers et le revenu net aux fins de l’impôt.

5 Parmi les sociétés qui ne paient pas la cotisation au FSS, on retrouve notamment une forte proportion de sociétés

de portefeuille qui n’ont versé aucun salaire au Québec.


Principales différences entre le bénéfice net selon les états financiers et le revenu net aux fins de l’impôt États financiers Aux fins de l’impôt

– Provisions et réserves Dépense courante Non déductible sauf exception

– Dépenses de recherche et développement

Partiellement amortissable Pleinement déductible

– Amortissement Selon la durée de vie utile du bien Selon les taux prévus par la législation

– Frais de repas et de représentation

Dépense courante Partiellement déductible

En 1998, le revenu net aux fins de l’impôt a été supérieur de 4,7 milliards de dollars au bénéfice net selon les états financiers.

⎯ Le revenu net aux fins de l’impôt En 1998, le revenu net consolidé des sociétés aux fins de l’impôt s’élève à 72,1 milliards de dollars, en baisse de 13,4 % par rapport à 1997. Ce montant est constitué des revenus des entreprises dont le revenu net aux fins de l’impôt est positif et de celles dont le revenu net aux fins de l’impôt est nul ou inférieur à zéro. En 1998, 159 410 sociétés ont déclaré un revenu net aux fins de l’impôt positif de 83,4 milliards de dollars. Par ailleurs, les sociétés imposées ont déclaré un revenu net aux fins de l’impôt de 62,3 milliards de dollars (en baisse de 2,4 %). ⎯ Les déductions Les déductions sont des montants non imposables en vertu de l’impôt qui ont été inclus dans les états financiers. Elles servent notamment à assurer une équité temporelle dans le traitement du revenu des sociétés (déductions pour pertes agricoles, pertes autres qu’en capital, pertes nettes en capital, etc.)6, à éviter la double imposition des dividendes provenant de sociétés canadiennes imposables et à exclure du revenu imposable les dons de charité admissibles. En 1998, le total des déductions s’est élevé à 37,2 milliards de dollars7, en baisse de 13,7 % par rapport à 1997.

6 En plus de la déduction pour pertes d’autres années, le régime québécois permet aux sociétés de réclamer un

crédit d’impôt remboursable à l’égard des pertes pour l’année courante ou les années antérieures. Le taux de ce crédit est de 5,75 % des pertes de la société. Le crédit est limité à trois fois le montant de la taxe sur le capital. La partie qui excède ce montant peut être reportée au cours des sept années suivantes.

7 Les déductions représentent uniquement le total des montants utilisés pour le calcul du revenu imposable. Ce total diffère du total des montants inscrits sur les déclarations. En effet, pour certaines sociétés, le total des déductions accordées est supérieur au revenu net aux fins de l’impôt. Pour ces sociétés, l’excédent des déductions par rapport au revenu net aux fins de l’impôt n’est pas pris en compte dans le calcul du revenu imposable. Aussi, le montant des déductions inscrit sur les déclarations de 1998 est de 37 212 millions de dollars, alors que le montant des déductions effectivement utilisées est de 36 760 millions de dollars.


⎯ Le revenu imposable Le revenu imposable mondial en 1998 totalise 46,6 milliards de dollars, en baisse de 8,7 % par rapport à 1997. Il correspond au revenu net positif aux fins de l’impôt (83,4 milliards de dollars) moins les déductions (37,2 milliards de dollars).

1.1.3 L’impôt à payer ⎯ Impôt total Pour l’année d’imposition 1998, l’impôt sur le revenu du Québec applicable aux sociétés est établi selon une échelle de trois taux d’imposition qui varient selon le type de revenus et la taille de l’entreprise. Premièrement, les revenus passifs d’une entreprise, notamment les revenus d’intérêts, de dividendes et les autres revenus de biens, sont imposés au taux de 16,25 %. Deuxièmement, les revenus actifs, tels que ceux tirés de l’exploitation d’un commerce, d’une entreprise de fabrication ou d’intermédiation financière, sont imposés au taux de 8,90 %. Enfin, à l’égard des revenus actifs, certaines entreprises privées dont le contrôle est canadien sont admissibles à la déduction pour petites entreprises correspondant à une réduction du taux de 8,90 à 5,75 % sur les premiers 200 000 dollars de revenus actifs8. L’impôt total, soit le résultat de l’application des taux d’imposition propres à chaque type de revenu imposable, totalise 4,4 milliards de dollars, en baisse de 6,2 % par rapport à 1997. ⎯ Impôt à payer au Québec Pour plusieurs sociétés, le calcul de l’impôt total ne correspond pas à l’impôt à payer au Québec puisqu’il est calculé à partir du revenu imposable mondial des sociétés ayant au moins un établissement au Québec. Dans le cas d’une société ayant des établissements à la fois au Québec et ailleurs, l’impôt à payer au Québec s’obtient en appliquant la proportion des affaires faites au Québec9 au calcul de l’impôt total. En 1998, les sociétés imposées ayant au moins un établissement au Québec réalisent 44,5 % de leurs affaires au Québec10. Aussi, l’impôt total à payer au Québec s’élève à 1 938 millions de dollars, en hausse de 10,8 % par rapport à 1997. Cette augmentation est principalement attribuable à l’augmentation de la proportion des affaires faites au Québec (hausse de 18,2 % par rapport à 1997).

8 Dans le cadre de la réforme de la fiscalité des entreprises annoncée au Discours sur le budget 1998-1999, le taux

des petites entreprises a été ramené à 8,9 % à compter du 1er juillet 1999. Parallèlement, la cotisation au FSS a été réduite d’un montant pouvant atteindre 37 % à partir du 1er janvier 1999.

9 Pour le calcul de l’impôt et de la taxe sur le capital, la proportion des affaires faites au Québec de chaque entreprise correspond à la moyenne des parts de revenus et de salaires versés au Québec [0,5 * (salaires au Québec/salaires totaux) + 0,5 * (revenus au Québec/revenus totaux)]. Le calcul de la proportion des affaires faites au Québec diffère pour les sociétés d’assurance, les banques, les sociétés de fiducie et les différents types de sociétés de transport.

10 Cette proportion correspond au rapport entre le total de l’impôt à payer au Québec (1 938 millions de dollars) et l’impôt total (4 352 millions de dollars). Elle représente la proportion des affaires faites au Québec des sociétés qui ont un impôt à payer et, de ce fait, ne tient pas compte des sociétés non imposées. Aussi, elle peut différer du pourcentage des affaires faites au Québec par l’ensemble des entreprises ayant produit une déclaration de revenus.


1.2 La taxe sur le capital Le tableau 3 présente le nombre de sociétés ayant payé la taxe sur le capital, les montants payés ainsi que les principales composantes servant à son calcul. Tableau 3 Nombre de sociétés et principales composantes de la déclaration de revenus Taxe sur le capital - Québec 1998

Sociétés Sociétés Toutes lesnon imposées1 imposées1 sociétés

Var. Var. Var.Nombre (%) Nombre (%) Nombre (%)

Nombre de sociétés 124 597 1,1 130 780 5,0 255 377 3,0

Taxe sur le capital des sociétés autres Montant (%) Montant (%) Montant (%)que les sociétés d'assurance(millions de dollars)

— Capital versé2 285 330 16,6 323 810 7,3 609 140 11,5

— Taxe sur le capital versé 1 651 12,3 2 355 2,8 4 006 6,5

— Proportion des affaires faites 49,0 -9,3 37,0 12,1 41,9 1,8 au Québec (%)

— Taxe sur le capital à payer 808 1,9 871 15,2 1 679 8,4

En-lieu de taxe sur le capital des sociétésd'assurance (millions de dollars)

— Primes d'assurance de personnes 493 -31,3 5 146 1,0 5 639 -3,0 — Primes d'assurance de dommages 2 297 73,0 1 591 -40,9 3 887 -3,3

— En-lieu de taxe sur le capital à payer 79 44,6 151 -17,5 229 -3,3 par une société d'assurance

Total de la taxe sur le capital 887 4,6 1 022 8,9 1 909 6,9(millions de dollars)

1 À l'impôt sur le revenu.2 Capital versé au Québec 129 707 -0,7 128 410 15,3 258 117 6,6 (voir note 2 du tableau 1 pour connaître la façon de déterminer le capital versé au Québec)


1.2.1 Les sociétés En 1998, 255 377 sociétés ont payé la taxe sur le capital, soit une augmentation de 3,0 % par rapport à 1997. De ce nombre, on retrouve 124 597 sociétés (48,8 %) qui n’ont payé aucun impôt sur le revenu.

1.2.2 L’assiette de la taxe sur le capital La taxe sur le capital des sociétés autres que les sociétés d’assurance est imposée sur le capital versé de la société inscrit aux livres et aux états financiers. Le régime fiscal précise les éléments devant être inclus dans le capital versé ou déduit de celui-ci. Ces éléments diffèrent selon que la société est une institution financière ou non. Pour une société qui n’est pas une institution financière, les éléments suivants doivent être inclus dans le capital versé : le capital-actions, les surplus, les provisions et réserves, les prêts et avances consentis à la société et les autres dettes de la société11. Les éléments devant être déduits sont les suivants : le déficit, l’impôt reporté débiteur, la déduction pour les sociétés minières et la réduction pour placements dans une autre société.12 En 1998, le capital versé des sociétés autres que les sociétés d’assurance s’élève à 609,1 milliards de dollars, en hausse de 11,5 % par rapport à 1997. Le capital versé par les sociétés non imposées aux fins de l’impôt sur le revenu, constituant 46,8 % de l’assiette, a augmenté de 16,6 % par rapport à 1997 alors que celui des sociétés imposées a augmenté de 7,3 %. Par ailleurs, les sociétés d’assurance sont assujetties à un en-lieu de taxe sur le capital calculé en fonction des primes payables prévues dans un contrat d’assurance. En 1998, les primes d’assurance de personnes s’élèvent à 5,6 milliards de dollars, en baisse de 3,0 % par rapport à 1997. Pour la même année, les primes d’assurance de dommages s’élèvent à 3,9 milliards de dollars, ce qui représente une baisse de 3,3 % par rapport à 1997.

1.2.3 La taxe sur le capital à payer — Taxe sur le capital versé Le taux de la taxe sur le capital versé applicable aux sociétés autres que les institutions financières est de 0,64 %. Pour les institutions financières, le taux de la taxe sur le capital est de 1,28 %. Avant le 10 mai 1996, le taux de la taxe sur le capital applicable aux sociétés autres que les institutions financières était de 0,56 % et de 1,12 % pour les institutions financières. En 1998, la taxe sur le capital versé des sociétés autres que les sociétés d’assurance s’élève à 4,0 milliards de dollars, en hausse de 6,5 % par rapport à 1997.

11 Plutôt que d’inclure les prêts et avances consentis et les autres dettes, les institutions financières doivent inclure

le passif à long terme (pour une durée supérieure à cinq ans) et 50 % de la valeur des éléments d’actifs qui sont des biens corporels.

12 Plutôt que de déduire la déduction pour les sociétés minières et la réduction pour placements dans une entreprise, les institutions financières peuvent utiliser la déduction pour placements dans une autres institution financière liée.


⎯ Taxe sur le capital à payer au Québec Pour plusieurs sociétés, le calcul de la taxe sur le capital versé ne correspond pas à la taxe sur le capital à payer au Québec, puisqu’elle est calculée à partir du capital versé des sociétés ayant au moins un établissement au Québec. Comme pour le calcul de l’impôt, dans le cas d’une société ayant des établissements à la fois au Québec et ailleurs, la taxe sur le capital à payer au Québec s’obtient en appliquant la proportion des affaires faites au Québec13 au calcul de la taxe sur le capital versé. En 1998, les sociétés ayant payé la taxe sur le capital réalisent en moyenne 41,9 % de leurs affaires au Québec14. Aussi, la taxe sur le capital à payer au Québec s’élève à 1 679 millions de dollars, en hausse de 8,4 % par rapport à 1997. Quant à l’en-lieu de taxe sur le capital des sociétés d’assurance, il s’élève à 229 millions de dollars, en baisse de 3,3 % par rapport à 1997. Au total, le rendement de la taxe sur le capital s’élève à 1,9 milliard de dollars.

1.3 La cotisation au Fonds des services de santé (FSS) Tous les employeurs des secteurs privé et public paient une taxe générale sur la masse salariale, soit la cotisation des employeurs au Fonds des services de santé (FSS). L’assiette de cette taxe correspond au salaire versé au Québec à un employé, soit le revenu brut d’emploi pour l’application de l’impôt sur le revenu, auquel s’ajoute la valeur des avantages imposables qui lui sont accordés. En 1998, les cotisations au FSS s’élèvent à 2,8 milliards de dollars, ce qui représente une hausse de 10,7 % par rapport à 1997. Cette augmentation est attribuable à l’augmentation des salaires versés au Québec (10,7 %).

13 Voir note 8. 14 Cette proportion correspond au rapport entre la taxe sur le capital à payer au Québec (1 679 millions de dollars)

et la taxe sur le capital versé (4 006 millions de dollars). Elle représente la proportion des affaires faites au Québec des sociétés ayant payé la taxe sur le capital. Pour cette raison, elle peut différer du pourcentage des affaires faites au Québec de l’ensemble des entreprises ayant produit une déclaration de revenus.

Tableaux statistiques 11

2. Le profil des sociétés 2.1 L’impôt sur le revenu des sociétés

2.1.1 Le nombre de déclarations Les statistiques fiscales présentent les statistiques de l’ensemble des sociétés qui ont produit une déclaration de revenus au Québec. Une société qui a un établissement au Québec à un moment quelconque d’une année d’imposition doit payer un impôt sur son revenu imposable pour cette année d’imposition. Une société n’est imposée au Québec que si elle y possède un établissement. Dans le cas où elle en possède également un à l’extérieur du Québec, un mécanisme de répartition du revenu de la société entre les juridictions est prévu de façon à éviter l’éventualité d’une double imposition. ⎯ Répartition selon le type d’entreprise En 1998, le ministère du Revenu du Québec a traité 271 739 déclarations de sociétés qui avaient au moins un établissement au Québec. De ce nombre, 79,0 % ont été produites par des sociétés non financières et 21,0 % par des sociétés financières, ce qui inclut notamment les banques, les compagnies d’assurance, les sociétés d’investissement et les services immobiliers. Par ailleurs, les statistiques fiscales distinguent les sociétés imposées des sociétés non imposées. À cette fin, une société non imposée est une société qui ne paie pas d’impôt sur le revenu pour une des raisons suivantes : elle est exonérée d’impôt; son revenu imposable est nul; les déductions du revenu imposable ou les déductions d’impôt15 lui permettent de ramener son impôt à payer à zéro. En 1998, 25 322 déclarations de sociétés du secteur financier sont imposées, soit 9,3 % de l’ensemble des déclarations. Dans les autres secteurs, 106 078 déclarations sont imposées, soit 39,1 % du total. Par ailleurs, pour la majorité des sociétés non imposées en 1998, cette situation provient du fait qu’elles n’ont pas réalisé de bénéfices.

Graphique 4 Nombre de déclarations imposées et non imposées selon le type d’entreprise

(271 739 déclarations)

Imposées39,1 % (106 078)

Imposées9,3 % (25 322)

Non imposées11,7 % (31 853)

Non imposées39,9 % (108 486)

Non-financières (79,0 %) Financières (21,0 %)

15 Notamment, la déduction d’impôt sur les opérations forestières.


⎯ Répartition selon la taille d’entreprise Les petites entreprises ont produit 92,2 % de l’ensemble des déclarations des sociétés comparativement à 6,2 % pour les entreprises de taille moyenne et 1,5 % pour les grandes sociétés.

Graphique 5 Nombre de déclarations selon la taille de l’entreprise


Petites92,2 % (250 591 )

Grandes1,5 % (4 182)

Moyennes6,2 % (16 966)

⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique La répartition des déclarations selon le secteur d’activité économique montre que le secteur tertiaire a produit 199 180 déclarations de revenus, soit 73,3 % de l’ensemble des déclarations de revenus. Les sociétés du secteur primaire ont produit quant à elles 4,5 % des déclarations de revenus en 1998. Les déclarations des sociétés du secteur secondaire (manufacturier et construction) ont constitué 17,1 % du total.

Graphique 6 Nombre de déclarations selon le secteur d’activité économique


72 012

57 175

35 811

18 268

15 914

26 701

19 755

11 371

872

13 861

0 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 80 000

Autres services

Services financiers

Commerce de détail

Commerce de gros

T ransports et comm.

Construct ion

Manufacturier

Agriculture

Mines

Indéterminé

Nombre

Se cte ur

Primaire (12 243)

Se condaire (46 456)

Te rtiaire (199 180)

⎯ Proportion des déclarations non imposées selon la taille de l’entreprise


Le graphique 7 présente la proportion des déclarations non imposées selon la taille de l’entreprise. On y constate que 53,6 % des petites entreprises sont non imposées. Les entreprises de taille moyenne sont quant à elles non imposées dans une proportion de 26,3 %. La proportion des grandes entreprises non imposées, soit 36,0 % est supérieure à celle des entreprises de taille moyenne, notamment en raison de la déduction pour pertes d’autres années et de la déduction pour dividendes imposables.

Graphique 7 Proportion de déclarations non imposées selon la taille de l’entreprise

(140 339 déclarations non imposées; 51,6 pour cent)

53,6

26,3

36,0

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

60,0

70,0

Petites Moyennes Grandes

%

Taille

2.1.2 Le revenu imposable des sociétés Le revenu imposable s’obtient en retranchant du revenu net aux fins de l’impôt l’ensemble des déductions accordées. Le revenu net aux fins de l’impôt est quand à lui obtenu après avoir apporté certains ajustements au bénéfice net selon les états financiers. 2.1.2.1 Le bénéfice net selon les états financiers Le bénéfice net selon les états financiers mesure les profits réalisés par la société au cours de l’exercice financier. Il tient compte des revenus et des dépenses de la société. En 1998, le bénéfice net selon les états financiers de l’ensemble des sociétés s’élève à 67,4 milliards de dollars. Cette situation résulte du fait que 164 017 sociétés ont déclaré des bénéfices nets positifs qui totalisent 82,7 milliards de dollars, alors que 93 735 sociétés ont inscrit des pertes qui totalisent 15,4 milliards de dollars.


⎯ Répartition selon le type d’entreprise En 1998, les sociétés non financières ont réalisé 56,2 % du bénéfice net selon les états financiers. Les sociétés financières ont quant à elles généré 43,8 % du bénéfice net total.

Graphique 8 Bénéfice net selon les états financiers en fonction du type d’entreprise


Non financières56,2 %

(37 847 M$)

Financières43,8 %

(29 509 M$)

⎯ Répartition selon la taille des entreprises non financières La proportion du bénéfice net selon les états financiers réalisé par les petites entreprises non financières est de 5,9 %, alors qu’elles ont produit 91,5 % des déclarations de revenus des entreprises non financières. Inversement, les grandes entreprises non financières ont déclaré 83,7 % du bénéfice net total, alors qu’elles n’ont produit que 1,7 % des déclarations des entreprises de cette catégorie. Les entreprises non financières de taille moyenne, qui ont produit 6,8 % des déclarations, ont réalisé 10,5 % des bénéfices nets.

Graphique 9 Bénéfice net selon les états financiers en fonction de la taille de l’entreprise


Grandes83,7 % (31 672 M$)

Moyennes10,5 % (3 955 M$)

Petites5,9 % (2 220 M$)


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique En 1998, le secteur tertiaire a déclaré 68,9 % des bénéfices nets selon les états financiers. En comparaison, ce secteur a produit 73,3 % des déclarations de revenus. Le secteur primaire a déclaré des bénéfices nets qui représentent 1,2 % du total par rapport à 4,5 % des déclarations de revenus. Le secteur secondaire a quant à lui déclaré 29,5 % des bénéfices comparativement à 17,1 % des déclarations.

Graphique 10 Bénéfice net selon les états financiers en fonction du secteur d’activité économique


43,8

8,7

2,5

28,1

0,4

1,4

0,3

5,9

8,0

0,8

0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0

Autres s ervices

Services financiers

Commerce de gros

Commerce de détail

Trans ports et comm.

Manufacturier

Mines

Agriculture

Indéterminé

en %

Secteur

Primaire (1,2)

Secondaire (29,5)

Tertiaire (68,9)

2.1.2.2 Le revenu net aux fins de l’impôt En 1998, le revenu net aux fins de l’impôt s’élève à 72,1 milliards de dollars. Ce revenu est obtenu en apportant des ajustements au bénéfice net selon les états financiers. Il est calculé en tenant compte notamment des différences à l’égard de l’amortissement comptable et de l’amortissement fiscal. De plus, on y rajoute certaines dépenses déduites du bénéfice qui ne sont pas déductibles aux fins de l’impôt. Enfin, on déduit les montants exemptés de l’impôt qui ne sont pas comptabilisés comme tel dans les états financiers.


⎯ Répartition selon le type d’entreprise En 1998, les sociétés du secteur financier ont déclaré un revenu net aux fins de l’impôt qui représente 34,2 % du total, soit une part inférieure à celle du bénéfice net selon les états financiers. La part des sociétés non financières dans le revenu net aux fins de l’impôt est de 65,8 %.

Graphique 11 Revenu net aux fins de l’impôt selon le type d’entreprise


Financières34,2 % (24 648 M$)

Non financières65,8 % (47 439 M$)

⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise Les petites entreprises déclarent 8,2 % de l’ensemble du revenu aux fins de l’impôt des sociétés bien qu’elles produisent 92,2 % des déclarations de revenus. Les grandes entreprises déclarent quant à elles 81,2 % du revenu net aux fins de l’impôt alors qu’elles ne produisent que 1,5 % des déclarations. Enfin, les entreprises de taille moyenne déclarent 10,6 % de l’ensemble du revenu net aux fins de l’impôt et produisent 6,2 % des déclarations.

Graphique 12 Revenu net aux fins de l’impôt selon la taille de l’entreprise


Grandes81,2 %

(58 521 M$)

Moyennes10,6 %

(7 623 M$)

Petites8,2 %

(5 944 M$)


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique En 1998, le secteur tertiaire a déclaré 65,1 % du revenu net aux fins de l’impôt dont 34,2 % pour le secteur des services financiers. Le secteur manufacturier a quant à lui déclaré 26,9 % de l’ensemble des revenus nets aux fins de l’impôt.

Graphique 13 Revenu net aux fins de l’impôt selon le secteur d’activité économique


5,3

34,2

16,9

3,1

5,6

26,9

1,5

2,2

1,5

2,7

0,0 5,0 10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0

Autres s ervices

Services financiers

Co mmerce de gro s

Co mmerce de dé ta il

Trans po rts e t co mm.

Manufac turie r

Co ns truc tio n

Mines

Agriculture

Indéte rminé

en %

Secteur

Primaire (4,9)

Secondaire (28,4)

Tertiaire (65,1)


2.1.2.3 Les déductions ⎯ Répartition selon la catégorie En 1998, les déductions accordées totalisent 37,2 milliards de dollars. La déduction pour les dividendes imposables, qui vise à éviter la double imposition des bénéfices, représente 77,1 % de l’ensemble des déductions. Par ailleurs, les déductions à l’égard des pertes des années antérieures représentent 21,7 % du total des déductions accordées. Enfin, les dons de charité représentent seulement 1,2 % des déductions.

Graphique 14 Déductions selon la catégorie


Dividendes imposables77,1 % (28 688 M$)

Dons de charité1,2 % (445 M$)

Pertes d'autres années21,7 % (8 079 M $)

⎯ Répartition selon le type d’entreprise Le graphique 15 montre que les entreprises financières utilisent 39,3 % des déductions alors que les autres en utilisent 60,7 %. La proportion des déductions utilisées par le secteur financier est supérieure à leur proportion dans le revenu net aux fins de l’impôt (34,2 %) en raison notamment de l’utilisation de la déduction pour dividendes imposables déductibles.

Graphique 15 Déductions selon le type d’entreprise


Financières39,3 %

(14 616 M$)

Non financières

60,7 % (22 596 M$)


⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise Les déductions utilisées par les grandes entreprises représentent 81,8 % du total, soit une proportion comparable à leur part dans le revenu net aux fins de l’impôt (81,2 %). On retrouve également cette situation pour les petites entreprises : la part des déductions utilisées est de 8,6 % comparativement à 8,2 % pour le revenu net. Les déductions utilisées par les entreprises de taille moyenne représentent 9,7 % du total des déductions.

Graphique 16 Déductions selon la taille de l’entreprise


Moyennes9,7 % (3 596 M$)

Petites8,6 % (3 189 M$)

Grandes81,8 % (30 427 M$)

⎯ Proportion des déductions dans le revenu net Le graphique 17 présente la proportion des déductions utilisées dans chaque secteur d’activité économique par rapport à leurs revenus nets.16. Les secteurs primaire et tertiaire, à l’exception des sociétés dont le secteur est indéterminé, sont ceux où les déductions sont les plus élevées par rapport à leurs revenus nets, soit 73,9 % et 50,1 % respectivement. La part des déductions dans le revenu net pour le secteur secondaire se situe à 26,2 %.

Graphique 17 Proportion des déductions dans le revenu net selon le secteur d’activité économique

(44,6 pour cent dans l’ensemble)

38 ,754 ,555 ,7

25 ,842 ,3

26 ,325 ,7

78 ,368 ,4

50 ,9

0 ,0 2 0 ,0 40 ,0 60 ,0 80 ,0

A u tre s s e rv ic e s

S e rv ic e s fin a n c ie rs

C o m m e rc e d e g ro s

C o m m e rc e d e d é ta il

T ra n s p o rts e t c o m m .

M a n u fa c tu rie r

C o n s t ru c t io n

A g ric u ltu re

M in e s

In d é te rm in é

e n %

S e cte u r

Primaire(73,9)

S e condaire(26,2)

Te rtiaire(50,1)

Total(44,6)

16 Pour chaque secteur, la proportion des déductions utilisées est calculée par rapport aux revenus nets positifs.


2.1.2.4 Le revenu imposable En 1998, le revenu imposable mondial des sociétés ayant au moins un établissement au Québec s’élève à 46,6 milliards de dollars. Ce revenu englobe aussi bien les revenus réalisés au Québec qu’à l’extérieur. Par ailleurs, l’impôt qu’une société doit payer au Québec ne s’applique que sur la part des affaires qu’elle y a réalisées. Aussi, le revenu imposable au Québec équivaut au revenu imposable mondial des sociétés multiplié par la proportion des affaires réalisées au Québec et totalise 20,9 milliards de dollars. ⎯ Répartition selon le type d’entreprise Le revenu imposable mondial des entreprises financières représente 26,3 % du revenu imposable de l’ensemble des sociétés. Cette proportion est inférieure à leur proportion dans le revenu net aux fins de l’impôt (34,2 %) en raison d’une utilisation plus importante des déductions.

Graphique 18 Revenu imposable mondial selon le type d’entreprise


Financières26,3 %

(12 270 M$) Non financières

73,7 % (34 325 M$)

⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise La répartition du revenu imposable mondial selon la taille des entreprises est comparable à celle du revenu net aux fins de l’impôt. En effet, les grandes sociétés ont déclaré un revenu imposable représentant 78,4 % du revenu imposable par rapport à 81,2 % pour le revenu net aux fins de l’impôt. Le revenu imposable des petites entreprises représente 10,8 % du revenu imposable total, tout comme pour les entreprises de taille moyenne.


Graphique 19 Revenu imposable mondial selon la taille de l’entreprise


Moyennes10,8 % (5 041 M$)

Petites10,8 % (5 018 M$)

Grandes78,4 % (36 537 M$)

La répartition du revenu imposable au Québec selon la taille de l’entreprise est cependant sensiblement différente de celle du revenu imposable mondial. En effet, la part des grandes sociétés dans le revenu imposable mondial est de 78,4 % comparativement à 57,8 % dans le cas du revenu imposable au Québec. À l’opposé, la part du revenu imposable au Québec atteint 23,6 % pour les petites entreprises et 18,6 % pour les entreprises de taille moyenne, par rapport à 10,8 % pour les deux en ce qui concerne le revenu imposable mondial. Cela est attribuable au fait que plusieurs grandes entreprises sont des multinationales qui n’exercent qu’une partie de leurs affaires au Québec. En effet, la proportion des affaires faites au Québec par les grandes sociétés est de 34,1 %, alors qu’elle est de 98,5 % pour le petites sociétés et de 72,1 % pour les entreprises de taille moyenne.

Graphique 20 Revenu imposable au Québec selon la taille de l’entreprise


Moyennes18,6 %

(3 886 M$)

Petites23,6 %

(4 948 M$)

Grandes57,8 %

(12 109 M$)


⎯ Revenu imposable au Québec selon le secteur d’activité économique Le graphique 21 montre que le secteur tertiaire déclare la plus grande part du revenu imposable au Québec, soit 60,2 % du total. Les secteurs primaire et secondaire déclarent quant à eux respectivement 2,8 % et 35,7 % du revenu imposable au Québec.

Graphique 21 Revenu imposable au Québec selon le secteur d’activité économique


10,922,7

7,510,6

8,5

31,93,8

2,00,8

1,2

0 10 20 30 40 50

A utre s s e rvic e s

S e rvic e s fina nc ie rs

C o m m e rc e de dé ta il

C o m m e rc e de gro s

Tra ns po rts e t c o m m .

M a nufa c turie r

C o ns truc tio n

A gric u ltu re

M ine s

Indé te rm iné

Primaire(2,8)

S econdaire(35,7)

Tertiaire(60,2)

S e cte u r

e n %


2.1.3 L’impôt sur le revenu 2.1.3.1 L’impôt à payer au Québec En 1998, l’impôt à payer au Québec s’élève à 1 938 millions de dollars. L’impôt à payer au Québec est obtenu en appliquant la proportion des affaires faites au Québec de la société à son impôt total, lequel est déterminé à partir de son revenu imposable mondial. Aussi, l’impôt à payer au Québec représente, en moyenne, 44,5 % de l’impôt total. ⎯ Répartition selon le type d’entreprise En 1998, la part de l’impôt à payer au Québec des entreprises financières est de 25,9 %, alors que celle des entreprises non financières est de 74,1 %.

Graphique 22 Impôt à payer au Québec selon le type d’entreprise


Financières25,9 %

(503 M$)


(1 435 M$)

⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise En 1998, les grandes entreprises paient plus de la moitié de l’impôt à payer au Québec, alors que le bénéfice net de celles ayant réalisé des profits représente 81,0 % du bénéfice net total positif. Cette différence résulte en grande partie du fait que ces entreprises n’exercent qu’une partie de leurs affaires au Québec (34,1 %) et ne sont pas imposées au Québec sur la partie de leurs bénéfices attribuables à d’autres juridictions. Les entreprises de petite et moyenne tailles paient respectivement 21,2 % et 18,1 % du total.


Graphique 23 Impôt à payer au Québec selon la taille de l’entreprise


Grandes60,6 % (1 174 M$)

Petites21,2 % (412 M$)

Moyennes18,1 % (352 M$)

⎯ Répartition de l’impôt à payer selon le secteur d’activité économique En 1998, le secteur tertiaire paie la part la plus élevée de l’impôt à payer au Québec, soit 60,0 % du total, principalement en raison du nombre important d’entreprises qu’on y retrouve (73,3 % des entreprises ayant produit une déclaration). De plus, le secteur tertiaire comprend les entreprises financières dont une grande part réalisent des revenus passifs qui ne sont pas admissibles aux réductions de taux d’imposition et sont, par conséquent, imposées au taux général de 16,25 %. Le secteur secondaire contribue, quant à lui, pour 36,0 % de l’impôt à payer. Dans ce secteur, on retrouve les entreprises manufacturières qui paient 32,8 % de l’impôt à payer au Québec. Le secteur primaire ne paie quant à lui que 46 millions de dollars en impôt au Québec, soit une proportion de 2,4 % du total de l’impôt à payer.

Graphique 24 Impôt à payer au Québec selon le secteur d’activité économique


25,99,8

6,49,8

8,1

3,232,8

1,60,8

1,6

0 5 10 15 20 25 30 35


Autres s e rvices

Co mmerce de déta il

Co mmerce de gro s


Co ns truc tio n

Manufac turier

Agriculture

Mines

Indé terminé

en %

Secteur

Primaire (2,4)

Secondaire (36,0)

Tertiaire (60,0)


2.1.3.2 Le taux moyen d’imposition En 1998, le taux moyen d’imposition, qui correspond à l’impôt à payer au Québec exprimé en proportion du revenu imposable au Québec, est de 9,3 %. ⎯ Taux moyen d’imposition selon la taille et le type d’entreprise Le graphique 25 présente le taux moyen d’imposition selon la taille et le type d’entreprise. Le taux moyen d’imposition des entreprises financières est de 10,6 %, soit un peu moins de 2 points de pourcentage supérieur à celui des entreprises non financières. Cette différence est principalement attribuable au fait que plusieurs entreprises financières sont des petites sociétés d’investissement qui réalisent des revenus passifs et sont imposées au taux général de 16,25 % sur ces revenus. Le taux moyen d’imposition des grandes entreprises financières est de 9,9 %, ce qui est comparable à celui des grandes entreprises non financières qui est de 9,6 %.

Graphique 25 Taux moyen d’imposition selon la taille et le type d’entreprise


7,28,5

9,6

11,8 11,29,9

5,0

10,0

15,0

20,0

P etites Mo yennes Grandes P etite s Mo yennes Grandes Taille

en %

Entreprises nonfinancières

8,9 %

Entreprises financières

10,6 %

⎯ Taux moyen d’imposition selon le secteur d’activité économique En 1998, le taux moyen d’imposition des entreprises du secteur tertiaire est de 9,2 %, soit sensiblement le même taux que la moyenne de l’ensemble des entreprises. Le taux élevé des entreprises financières est attribuable au fait que leurs revenus sont constitués dans une plus grande proportion que les autres secteurs de revenus passifs imposés au taux de 16,25 % (ceux-ci représentent 11,9 % de leur revenu imposable, alors que pour les autres entreprises ils n’en représentent que 6,3 %). Le taux moyen d’imposition des entreprises des secteurs primaire et secondaire est respectivement de 7,8 % et 9,3 %.


Graphique 26 Taux moyen d’imposition selon le secteur d’activité économique


8,310,6

7,88,5

8,8

9,57,8

7,39,0

12,7

5,0 6,0 7,0 8,0 9,0 10,0 11,0 12,0 13,0 14,0

Autres s e rvices

Services financ iers


Co mmerce de gro s


Manufac turie r

Co ns truc tio n

Agriculture

Mines

Indé te rminé

Primaire (7,8)

Secondaire (9,3)

Tertiaire (9,2)

Total (9,3)

Secteur

en %

2.2 La taxe sur le capital 2.2.1 Le nombre de sociétés La taxe sur le capital est prélevée auprès des sociétés du secteur privé ainsi que des sociétés d’État effectuant des activités commerciales. En 1998, 255 377 sociétés ont payé la taxe sur le capital, soit 94,0 % de l’ensemble des sociétés ayant produit une déclaration de revenus. De ce nombre, on compte 124 597 sociétés non imposées aux fins de l’impôt, soit 48,8 % du total.

2.2.2 La taxe sur le capital à payer ⎯ Répartition selon le type d’entreprise En 1998, la taxe sur le capital, incluant l’en-lieu de taxe sur le capital des sociétés d’assurance, totalise 1 909 millions de dollars. De ce montant, 615 millions de dollars, soit 32,2 % du total, ont été payés par des entreprises financières, notamment 229 millions de dollars par des sociétés d’assurance.


Graphique 27

Taxe sur le capital selon le type d’entreprise (1 909 millions de dollars)

Financières32,2 %

(615 M$)


(1 294 M$)

⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise Les grandes entreprises ont payé 70,8 % de la taxe sur le capital, soit une proportion supérieure à celle de l’impôt à payer au Québec (60,6 %). Ce phénomène est en partie attribuable au fait que les grandes sociétés sont généralement plus intensives en capital que les petites et moyennes sociétés. À l’inverse, la proportion des taxes sur le capital payées par les petites entreprises est de 17,7 %, soit une proportion inférieure à leur part dans l’impôt total à payer (21,2 %). Quant aux entreprises de taille moyenne, leur proportion est de 11,5 %.

Graphique 28

Taxe sur le capital selon la taille de l’entreprise (1 909 millions de dollars)

Petites17,7 %

(338 M$)

Moyennes11,5 %

(220 M$)Grandes70,8 %

(1 351 M$)


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique Près des trois quarts (73,6 %) de la taxe sur le capital payée par les entreprises provient du secteur tertiaire, soit une proportion supérieure à leur part dans l’impôt à payer au Québec (60,0 %). Cela découle du fait que la proportion de taxe sur le capital payée par le secteur des autres services (24,6 %) est de beaucoup supérieure à leur part de l’impôt à payer au Québec (9,8 %). Ce résultat est en grande partie attribuable au fait que ce secteur inclut les sociétés d’État qui sont exonérées de l’impôt sur le revenu, alors que certaines d’entre elles, les sociétés de nature commerciale, sont assujetties à la taxe sur le capital.

Graphique 29 Taxe sur le capital selon le secteur d’activité économique


24,632,2

5,06,1

5,7

2,519,5

1,62,1

0,8

0 5 10 15 20 25 30 35

Autres s ervices



Co mmerce de gro s


Co ns truc tio n

Manufacturier

Agriculture

Mines

Indéterminé

en %

Secteur

Primaire (3,7)

Secondaire (22,0)

Tertiaire (73,6)

2.3 La cotisation au Fonds des services de santé

2.3.1 Le nombre de sociétés La cotisation au FSS est une taxe générale sur la masse salariale qui est payée par toutes les entreprises des secteurs privé et public au Québec ayant des employés à leur charge, quelle que soit la forme juridique de l’entreprise.17 En 1998, 163 262 sociétés ont payé la cotisation au FSS, soit plus de 60,1 % de l’ensemble des sociétés ayant produit une déclaration de revenus.

17 À l’exception des centres financiers internationaux.


2.3.2 La cotisation au FSS Le montant total des cotisations au FSS s’élève à 2 832 millions de dollars, ce qui représente, en moyenne, 10 422 dollars par société. Les sociétés non imposées à l’impôt sur le revenu ont versé 34,0 % des cotisations au FSS. ⎯ Répartition selon le type d’entreprise Comme le capital forme une importante partie des intrants des entreprises financières, la part de cotisations au FSS payée par ces dernières (12,4 %) est de beaucoup inférieure à leur part de la taxe sur le capital (32,2 %) et de l’impôt à payer au Québec (25,9 %). La situation inverse est observée pour les entreprises non financières (87,6 %).

Graphique 30 Cotisations au FSS selon le type d’entreprise


Non financières87,6 % (2 480 M$)

Financières12,4 % (352 M$)


⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise Environ la moitié des cotisations au FSS sont payées par les grandes entreprises (49,8 %). Les proportions des cotisations au FSS des petites et moyennes entreprises sont respectivement de 25,6 % et 24,5 %.

Graphique 31 Cotisations au FSS selon la taille de l’entreprise


Moyennes24,5 % (695 M$)

Petites25,6 % (725 M$)

Grandes49,8 % (1 412 M$)

⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique La plus grande part des cotisations au FSS est payée par le secteur tertiaire (62,3 % du total), alors que celles des secteurs secondaire et primaire représentent respectivement 32,6 et 3,8 % du total. Par ailleurs, l’industrie manufacturière est celle dont la proportion des cotisations payées est la plus élevée (27,0 %).

Graphique 32 Cotisations au FSS selon le secteur d’activité économique


20,912,412,3

8,68,1

5,627,0

2,51,3

1,1

0 5 10 15 20 25 30 35

Autres services

Services financiers

Commerce de détail

Commerce de gros

Transports et comm.

Cons truction

Manufacturier

Agriculture

Mines

Indéterminé

Primaire (3,8)

Secondaire (32,6)

Tertiaire (62,3)

Secteur

en %


3. Les variations par rapport à 1997

3.1 L’impôt sur le revenu des sociétés

3.1.1 Le nombre de déclarations Le nombre total de déclarations a augmenté de 1,9 % par rapport à 1997. Le nombre de déclarations produites par les sociétés imposées à l’impôt sur le revenu a augmenté de 5,4 %, tandis que celui des sociétés non imposées a baissé de 1,1 %. ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise L’augmentation du nombre de déclarations imposées s’est fait sentir chez les entreprises de toutes tailles, particulièrement les moyennes (9,0 %). Par ailleurs, les déclarations non imposées ont diminué pour les entreprises financières et non financières de taille moyenne (-1,1 % et -9,9 % respectivement). Tableau 4 Nombre de déclarations selon la taille et le type d’entreprise Québec 1998

Petites Moyennes Grandes TotalComposantes Nb Var. Nb Var. Nb Var. Nb Var.

(%) (%) (%) (%)

Entreprises non financières

Imposées 92 917 4,2 10 836 7,5 2 325 2,6 106 078 4,5Non imposées 103 467 0,7 3 756 -9,9 1 263 7,6 108 486 0,4

Total 196 384 3,2 14 592 2,9 3 588 4,8 214 564 3,2


Imposées 23 298 8,8 1 673 19,8 351 0,0 25 322 9,3Non imposées 30 909 -6,2 701 -1,1 243 24,6 31 853 -5,9

Total 54 207 -3,3 2 374 9,3 594 5,7 57 175 -2,7

Toutes les entreprises

Imposées 116 215 5,1 12 509 9,0 2 676 2,3 131 400 5,4Non imposées 134 376 -1,0 4 457 -8,7 1 506 10,0 140 339 -1,1

Total 250 591 1,7 16 966 3,7 4 182 4,9 271 739 1,9


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique Le nombre total de déclarations a augmenté dans les trois secteurs d’activité économique. Dans le secteur primaire, le nombre de sociétés non imposées a baissé de 0,1 %, alors que le nombre de sociétés imposées a augmenté de façon significative (16,9 %). On constate le même phénomène pour le secteur tertiaire (baisse de 1,6 % pour les sociétés non imposées et hausse de 3,4 % pour les imposées) et le secteur secondaire (-8,3 % et 8,9 %). Tableau 5 Nombre de déclarations selon le secteur d’activité économique Québec 1998

NonImposées imposées Total

Secteur d'activité économique Nb. Var. Nb. Var. Nb. Var.(%) (%) (%)

PrimaireAgriculture, pêche et exploitation forestière 6 713 17,3 4 658 -10,9 11 371 3,9Mines, carrières et puits de pétrole 388 10,5 484 8,5 872 0,0Sous-total 7 101 16,9 5 142 -0,1 12 243 7,5

SecondaireIndustrie manufacturière 12 082 29,7 7 673 -24,9 19 755 1,1Construction 12 949 -5,3 13 752 4,5 26 701 -0,5Sous-total 25 031 8,9 21 425 -8,3 46 456 0,2

TertiaireTransports, communications et services publics 8 418 3,0 7 496 9,2 15 914 5,8Commerce de gros 10 889 23,4 7 379 -24,5 18 268 -1,8Commerce de détail 18 984 -12,2 16 827 15,7 35 811 -1,0Finances, assurances et services immobiliers 25 322 9,3 31 853 -10,6 57 175 -2,7Services gouvernementaux, personnels et aux entreprises 31 948 4,2 40 064 4,1 72 012 4,2Sous-total 95 561 3,4 103 619 -1,6 199 180 0,7

Activité économique indéterminée 3 707 16,0 10 154 34,2 13 861 28,8

Total 131 400 5,4 140 340 -1,1 271 740 1,9


3.1.2 Le revenu imposable des sociétés 3.1.2.1 Le rapprochement entre le bénéfice net selon les états financiers et le revenu net aux fins

de l’impôt ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise En 1998, le bénéfice net selon les états financiers de l’ensemble des entreprises a diminué de 21,6 % par rapport à 1997. Cette baisse résulte de la diminution de 29,2 % du bénéfice net des entreprises non financières et de celle de 9,0 % des bénéfices des entreprises financières. Quant au revenu net aux fins de l’impôt, il a baissé de 13,4 % par rapport à 1997. Cela est principalement attribuable à la diminution observée pour les petites et grandes entreprises (-15,3 % et -18,2 %). Par ailleurs, la baisse du revenu net des entreprises financières a été plus importante que celle des entreprises non financières, soit 26,6 % par rapport à 4,4 %. Tableau 6 Bénéfice net selon les états financiers et revenu net aux fins de l’impôt selon la taille et le type d’entreprise Québec 1998

Petites M oyennes Grandes Total

Composantes M $ Var. M $ Var. M $ Var. M $ Var.% % % %


Bénéfice net selon les états financiers 2 220 -21,2 3 955 57,3 31 672 -34,2 37 847 -29,2À ajouter Amortissement 2 258 13,2 1 567 -4,7 18 455 -0,6 22 280 0,4 Autres dépenses non admissibles 2 512 10,6 2 854 33,9 31 618 2,1 36 983 4,6À retrancher Allocation du coût en capital -2 042 4,0 -2 009 16,8 -23 159 5,5 -27 210 6,1 Autres déductions admissibles -1 936 242,0 -1 710 -5,8 -18 816 -40,9 -22 462 -34,3

Revenu net aux fins de l'impôt 3 011 0,0 4 658 69,0 39 770 -9,4 47 439 -4,4


Bénéfice net selon les états financiers 2 251 -6,7 2 550 -10,8 24 709 -9,0 29 509 -9,0À ajouter Amortissement 499 62,1 403 43,0 2 757 106,8 3 660 90,3 Autres dépenses non admissibles 554 -42,0 1 937 31,1 26 821 9,5 29 312 8,9À retrancher Allocation du coût en capital -418 -4,6 -315 35,1 -4 003 55,2 -4 736 45,7 Autres déductions admissibles 47 — -1 611 -36,1 -31 534 39,0 -33 098 27,4

Revenu net aux fins de l'impôt 2 933 -26,8 2 964 59,1 18 751 -32,3 24 648 -26,6


Bénéfice net selon les états financiers 4 470 -14,5 6 505 21,1 56 381 -25,1 67 356 -21,6À ajouter Amortissement 2 757 19,8 1 970 2,2 21 213 6,6 25 940 7,5 Autres dépenses non admissibles 3 066 -4,9 4 791 32,8 58 439 5,4 66 295 6,5À retrancher Allocation du coût en capital -2 460 2,4 -2 323 19,0 -27 162 10,7 -31 945 10,6 Autres déductions admissibles -1 889 41,4 -3 320 -23,4 -50 350 -7,6 -55 559 -7,7

Revenu net aux fins de l'impôt 5 944 -15,3 7 623 65,0 58 521 -18,2 72 087 -13,4


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique La répartition selon le secteur d’activité économique montre que la baisse du bénéfice net a été particulièrement marquée dans les secteurs de l’agriculture, pêche et exploitation forestière (-58,8 %) et des mines, carrières et puits de pétrole (-87,9 %). Le secteur du commerce de détail a quant à lui connu une hausse de 72,0 %. Par ailleurs, une diminution du revenu net de l’ensemble des entreprises (-13,4 %) a été observée dans plusieurs secteurs d’activité dont les mines, carrières et puits de pétrole (-60,2 %) et l’industrie manufacturière (-28,6 %). Tableau 7 Bénéfice net selon les états financiers et revenu net aux fins de l’impôt selon le secteur d’activité économique Québec 1998

Bénéfice net Rapprochement entre le bénéfice net selon les états financiers Revenu netselon les états et le revenu net aux fins de l'impôt aux fins de

financiers l'impôtAutres dépenses Allocation du coût Autres déductionsnon admissibles en capital admissibles

Secteur d'activité économique M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.(%) (%) (%) (%) (%) (%) (%)

Primaire

Agriculture, pêche et exploitation 280 -58,8 537 -6,3 1 508 17,2 -498 11,3 137 — 1 684 1 134,0 1 964 140,4

forestière

Mines, carrières et puits de pétrole 527 -87,9 998 -7,2 3 841 66,0 -757 -8,9 -3 042 2,7 1 040 — 1 568 -60,2

Sous-total 808 -83,9 1 535 -6,9 5 349 48,6 -1 255 -1,8 -2 905 -31,5 2 724 — 3 532 -25,7

SecondaireIndustrie manufacturière 18 896 -5,6 6 946 -12,4 12 435 -20,6 -10 508 3,7 -8 404 32,2 470 -93,4 19 365 -28,6

Construction 940 14,8 461 -0,3 1 085 -20,5 -409 -5,8 -983 -20,7 153 0,4 1 093 12,6

Sous-total 19 836 -4,8 7 407 -11,8 13 521 -20,6 -10 917 3,3 -9 388 23,6 623 -91,4 20 459 -27,2

TertiaireTransports, communications et 3 997 -18,6 5 252 6,9 4 588 8,1 -5 302 19,4 -4 508 -13,4 30 — 4 027 -8,9

services publics

Commerce de gros 5 893 -5,1 2 077 -5,6 5 862 78,5 -2 602 0,2 957 — 6 294 1 259,5 12 187 82,5

Commerce de détail 1 695 72,0 1 712 2,1 2 104 38,9 -1 658 9,2 -1 582 62,9 575 -18,1 2 271 34,5

Finances, assurances et services 29 509 -9,0 3 660 90,3 29 312 8,8 -4 736 45,7 -33 098 35,5 -4 861 — 24 648 -26,7

immobiliers

Services gouvernementaux, 5 401 38,9 3 999 22,7 4 060 -3,8 -5 192 7,6 -4 413 4,4 -1 547 -1,8 3 854 66,6

personnels et aux entreprises

Sous-total 46 496 -4,0 16 700 19,5 45 925 14,2 -19 491 17,2 -42 644 14,5 491 66,2 46 987 -3,6

Activité économique 216 -98,1 298 175,5 1 500 4,2 -282 -30,5 -622 -94,4 893 — 1 109 -32,3

indéterminée

Total 67 356 -21,6 25 940 7,5 66 295 6,5 -31 945 10,6 -55 559 -7,7 4 731 — 72 087 -13,4

Amortissement Total


3.1.2.2 Les déductions et le revenu imposable Le revenu imposable des sociétés est calculé en soustrayant du revenu net aux fins de l’impôt les déductions accordées. Cependant, les déductions utilisées sont celles accordées aux entreprises dont le revenu net aux fins de l’impôt est positif. Pour les sociétés dont le revenu net aux fins de l’impôt est négatif, le revenu imposable est égal à zéro et aucune déduction n’est utilisée.

En 1998, le revenu imposable mondial des sociétés a diminué de 8,7 % par rapport à 1997. Ce résultat est attribuable à la baisse de 13,4 % du revenu net aux fins de l’impôt positif et à la baisse des différentes déductions accordées. ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise La baisse du revenu imposable provient à la fois des baisses des entreprises financières (-25,2 %) et non financières (-0,8 %). Les petites et grandes entreprises financières ont connu des diminutions significatives à ce chapitre, soit 30,3 % et 31,1 % respectivement. La diminution des déductions de l’ensemble des sociétés est quant à elle principalement attribuable à l’utilisation moindre de la déduction pour dons de charité (-20,1 %) et de la déduction pour dividendes imposables (-17,0 %). Tableau 8 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon la taille et le type d’entreprise1 Québec 1998

Petites M oyennes Grandes Total

Composantes M $ Var. M $ Var. M $ Var. M $ Var.% % % %

Entreprises non financièresRevenu net aux fins de l'impôt 3 011 0,0 4 658 69,0 39 770 -9,4 47 439 -4,4 Dont : revenu net positif 4 984 5,7 5 586 41,3 45 990 -8,0 56 560 -3,6 revenu net négatif -1 974 15,7 -927 -22,4 -6 220 1,6 -9 121 1,1Dons de charité déductibles 19 56,3 19 14,8 190 -50,7 229 -44,9Dividendes imposables déductibles 935 7,9 1 914 259,2 14 261 -16,7 17 111 -7,6Pertes d'années antérieures déductibles 335 20,5 223 -41,1 4 699 -0,1 5 257 -1,9

Revenu imposable mondial 3 776 6,0 3 431 13,4 27 117 -3,2 34 325 -0,8

Entreprises financièresRevenu net aux fins de l'impôt 2 933 -26,8 2 964 59,1 18 751 -32,3 24 648 -26,6 Dont : revenu net positif 3 141 -28,9 3 046 36,3 20 609 -27,8 26 795 -23,8 revenu net négatif -208 -49,1 -82 -78,0 -1 857 126,4 -2 147 34,2Dons de charité déductibles 14 -4,7 35 73,1 167 56,4 216 52,6Dividendes imposables déductibles 1 704 -26,5 821 -25,1 9 052 -28,2 11 577 -27,8Pertes d'années antérieures déductibles 182 -39,6 583 252,9 2 057 -5,4 2 823 6,9

Revenu imposable mondial 1 242 -30,3 1 609 68,8 9 420 -31,1 12 270 -25,2

Toutes les entreprisesRevenu net aux fins de l'impôt 5 944 -15,3 7 623 65,0 58 521 -18,2 72 087 -13,4 Dont : revenu net positif 8 125 -11,0 8 632 39,5 66 598 -15,2 83 355 -11,2 revenu net négatif -2 181 3,2 -1 009 -35,6 -8 077 16,4 -11 268 6,1Dons de charité déductibles 33 23,4 55 46,6 357 -27,5 445 -20,1Dividendes imposables déductibles 2 639 -17,2 2 736 67,9 23 313 -21,6 28 688 -17,0Pertes d'années antérieures déductibles 517 -10,7 806 48,3 6 757 -1,8 8 079 1,0

Revenu imposable mondial 5 018 -6,1 5 041 26,7 36 537 -12,4 46 595 -8,7 1 Les déductions représentent les montants inscrits sur les déclarations de revenus. Ces montants peuvent différer de ceux effectivement utilisés

dans le calcul du revenu imposable.


⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique Dans l’ensemble, le revenu imposable des sociétés a diminué par rapport à 1997. Seul le secteur primaire a affiché une hausse importante du revenu imposable, soit 14,1 %. Par ailleurs, l’utilisation des déductions a diminué dans le secteur primaire (-36,2 %) et secondaire (-51,0 %). Tableau 9 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon le secteur d’activité économique Québec 1998

Revenu net Déductions Revenuaux fins de imposable

l'impôt Dons de Dividendes Pertes mondialcharité imposables d'autres Total

déductibles déductibles annéesSecteur d'activité économique M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.

(%) (%) (%) (%) (%) (%)

PrimaireAgriculture, pêche et exploitation 1 964 140,4 4 167,7 1 465 558,5 171 -54,2 1 640 174,7 469 8,7

forestière

Mines, carrières et puits de pétrole 1 568 -60,2 14 64,8 1 028 -71,3 89 -43,2 1 130 -69,8 624 18,6

Sous-total 3 532 -25,7 17 80,1 2 493 -34,5 260 -50,9 2 771 -36,2 1 093 14,1

Secondaire

Industrie manufacturière 19 365 -28,6 110 6,9 3 518 -64,4 2 020 1,5 5 649 -52,9 15 906 -10,1

Construction 1 093 12,6 3 -58,1 92 169,5 259 9,4 354 27,3 1 027 1,8

Sous-total 20 459 -27,2 113 2,7 3 610 -63,6 2 279 2,3 6 002 -51,0 16 933 -9,5

TertiaireTransports, communications et services 4 027 -8,9 10 -95,1 1 771 52,1 856 -22,6 2 637 6,8 3 623 18,2

publics

Commerce de gros 12 187 82,5 40 14,8 6 602 480,9 584 0,8 7 226 312,8 5 831 6,1

Commerce de détail 2 271 34,5 19 38,5 314 11,1 435 21,8 767 17,5 2 247 11,8

Finances, assurances et services 24 648 -26,7 216 52,6 11 577 -28,0 2 823 6,9 14 616 -22,5 12 270 -25,2

immobiliers

Services gouvernementaux, personnels 3 854 66,6 25 23,9 1 588 24,7 813 188,8 2 425 54,0 3 848 7,4

et aux entreprises

Sous-total 46 987 -3,6 310 -24,5 21 851 9,6 5 510 11,0 27 671 9,3 27 820 -9,0

Activité économique indéterminée 1 109 -32,3 4,3 -83,6 733 -16,9 31 -88,8 768 -35,2 749 -5,5

Total 72 087 -13,4 445 -20,1 28 688 -17,0 8 079 1,1 37 212 -13,7 46 595 -8,7

3.1.3 L’impôt à payer au Québec En 1998, l’impôt total a diminué de 6,3 % par rapport à 1997 (voir le tableau 10), alors que le revenu imposable mondial a régressé de 8,7 %. Par ailleurs, l’impôt à payer au Québec a augmenté de 10,8 % par rapport à 1997, résultat de la croissance de la proportion des affaires faites au Québec (18,2 %) réduite en partie par la baisse de 6,3 % de l’impôt total.


Dans l’ensemble, le taux moyen d’imposition s’est établi à 9,3 %, soit une augmentation de 3,0 % par rapport à celui de 1997. ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise En 1998, l’augmentation de l’impôt à payer a été la plus importante pour les entreprises de moyenne taille (20,5 %), tant les financières (7,6 %) que les non financières (25,5 %). Tableau 10 Impôt à payer au Québec selon la taille et le type d’entreprise Québec 1998

Petites Moyennes Grandes TotalComposantes M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.

% % % %


Revenu imposable mondial 3 237 -9,1 4 087 35,1 22 865 -18,4 30 189 -12,8Impôt total 272 8,4 293 16,7 2 571 12,7 3 135 12,7Proportion des affaires faites au Québec (%) 98,9 4,0 90,2 7,5 35,1 2,2 45,8 3,4

Impôt à payer au Québec (A) 269 12,7 264 25,5 902 15,2 1 435 16,5

Revenu imposable au Québec (B) 3 736 9,1 3 108 21,5 9 351 9,4 16 194 11,4Taux d'imposition moyen (A)/(B) 7,2 3,3 8,5 3,3 9,6 5,3 8,9 4,5


Revenu imposable mondial 1 781 0,0 953 0,0 13 672 0,0 16 406 0,0Impôt total 146 -30,7 195 102,8 876 -43,7 1 217 -34,6Proportion des affaires faites au Québec (%) 97,7 18,2 44,8 -47,0 31,1 85,2 41,3 48,8

Impôt à payer au Québec (A) 143 -18,1 87 7,6 272 4,4 503 -2,7

Revenu imposable au Québec (B) 1 212 -12,2 778 -1,4 2 758 -0,5 4 748 -3,9Taux d'imposition moyen (A)/(B) 11,8 -6,7 11,2 9,1 9,9 4,9 10,6 1,2


Revenu imposable mondial 5 018 -6,1 5 041 26,7 36 537 -12,4 46 595 -8,7Impôt total 418 -9,5 488 40,6 3 446 -10,1 4 352 -6,3Proportion des affaires faites au Québec (%) 98,5 10,2 72,1 -14,3 34,1 25,2 44,5 18,2

Impôt à payer au Québec (A) 412 -0,3 352 20,5 1 174 12,5 1 938 10,8

Revenu imposable au Québec (B) 4 948 3,0 3 886 16,1 12 109 6,9 20 942 7,5Taux d'imposition moyen (A)/(B) 8,3 -3,2 9,0 3,8 9,7 5,2 9,3 3,0 ⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique La répartition selon le secteur d’activité montre que l’impôt à payer au Québec a augmenté de façon comparable dans les trois secteurs, soit 17,1 % pour le secteur primaire, 10,0 % pour le secondaire et 10,3 % pour le tertiaire. Parmi ces secteurs, les entreprises de la catégorie mines ont connu la plus forte croissance de l’impôt à payer au Québec (35,8 %), suivies des entreprises du secteur des services gouvernementaux, personnels et aux entreprises (27,2 %).


Tableau 11 Revenu net aux fins de l’impôt, déductions et revenu imposable selon le secteur d’activité économique Québec 1998

Revenu imposable Impôt total Proportion des Impôt à payer Revenu imposable Taux d'impositionmondial affaires faites au Québec au Québec moyen

au Québec (A) (B) (A)/(B)Secteur d'activité économique M$ Var. M$ Var. % Var. M$ Var. M$ Var. % Var.

(%) (%) (%) (%) (%) (%)

Primaire

Agriculture, pêche et exploitation 469 8,7 36 19,0 84,6 -8,2 31 9,2 421 4,0 7,3 5,1 forestière

Mines, carrières et puits de pétrole 624 18,6 60 23,6 26,5 9,9 16 35,8 177 39,4 9,0 -2,5Sous-total 1 093 14,1 96 21,9 48,3 -3,9 46 17,1 598 12,4 7,8 4,2

Secondaire

Industrie manufacturière 15 906 -10,1 1 622 0,0 39,2 10,9 636 10,9 6 689 3,7 9,5 6,9

Construction 1 027 1,8 82 -1,9 75,7 3,4 62 1,4 801 5,0 7,8 -3,4Sous-total 16 933 -9,5 1 704 -0,1 41,0 10,1 698 10,0 7 490 3,8 9,3 5,9

Tertiaire

Transports, communications et services 3 623 18,2 326 19,4 47,9 4,2 156 24,4 1 776 22,1 8,8 1,9

publics

Commerce de gros 5 831 6,1 514 4,7 36,9 17,7 190 23,2 2 227 22,2 8,5 0,8

Commerce de détail 2 247 11,8 184 11,3 67,2 2,8 123 14,4 1 578 13,3 7,8 1,0

Finances, assurances et services 12 270 -25,2 1 217 -22,3 41,3 25,1 503 -2,7 4 747 -3,9 10,6 1,2

immobiliers

Services gouvernementaux, personnels 3 848 7,4 331 13,1 57,2 12,5 190 27,2 2 282 17,6 8,3 8,2

et aux entreprisesSous-total 27 820 -9,0 2 573 -7,7 45,2 19,5 1 162 10,3 12 610 9,2 9,2 1,0

Activité économique indéterminée 749 -5,5 72 0,6 42,9 48,9 31 49,8 245 36,9 12,7 9,5

Total 46 595 -8,7 4 445 -4,3 43,6 15,8 1 938 10,8 20 942 7,5 9,3 3,0

3.2 La taxe sur le capital La taxe sur le capital (incluant l’en-lieu de taxe sur le capital des sociétés d’assurance) a augmenté de 6,9 % par rapport à 1997 (voir le tableau 12). Cette hausse résulte d’une augmentation de 6,5 % de la taxe sur le capital versé et de la hausse de 11,5 % du capital versé. ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise Par rapport à 1997, la taxe sur le capital a augmenté pour les entreprises de toutes tailles, notamment pour les sociétés de taille moyenne (7,7 %), plus particulièrement les entreprises non financières de cette taille (9,4 %). La taxe sur le capital n’a diminué pour aucune taille d’entreprise, qu’elle soit financière ou non.


Tableau 12 Capital versé et taxe sur le capital selon le type et la taille de l’entreprise Québec 1998

Petites Moyennes Grandes TotalComposantes M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.

% % % %

Entreprises non financièresCapital versé 32 292 3,5 32 004 8,2 412 544 15,0 476 839 13,7Taxe sur le capital versé 213 7,6 193 9,7 2 388 11,2 2 794 9,6Proportion des affaires faites au Québec (%) 98,1 -0,1 81,0 -0,2 38,9 -4,7 46,3 -2,5Taxe sur le capital à payer 209 9,1 156 9,4 928 6,0 1 294 6,9

Total de la taxe sur le capital 209 9,1 156 9,4 928 6,0 1 294 6,9

Entreprises financièresCapital versé 22 288 5,5 10 395 24,3 99 617 2,0 132 300 4,1Taxe sur le capital versé 146 3,5 77 26,2 989 -2,0 1 212 0,1Proportion des affaires faites au Québec (%) 88,1 -0,9 74,5 -6,1 20,2 23,4 31,8 13,7Taxe sur le capital à payer 129 2,6 57 18,5 199 20,9 385 13,8

Primes d'assurance de personnes 214 -55,4 9 309 -0,4 9 523 -3,2 et de dommagesTaxe sur le capital à payer par une 6 -50,2 223 -0,7 229 -3,3 société d'assurance

Total de la taxe sur le capital 129 2,5 63 4,6 423 8,5 615 6,8

Toutes les entreprisesCapital versé 54 580 4,3 42 399 11,8 512 161 12,2 609 140 11,5Taxe sur le capital versé 359 6,8 270 13,9 3 377 6,0 4 006 6,5Proportion des affaires faites au Québec (%) 94,1 -0,3 79,2 -1,8 33,4 2,2 41,9 1,7Taxe sur le capital à payer 338 6,5 214 11,9 1 128 8,3 1 679 8,4

Primes d'assurance de personnes 214 -29,3 9 310 -0,4 9 523 -3,1 et de dommagesTaxe sur le capital à payer par une 6 -50,2 223 -0,8 229 -3,4 société d'assurance

Total de la taxe sur le capital 338 6,6 220 7,7 1 351 6,8 1 909 6,9 ⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique Le capital versé a augmenté de 11,5 % au cours de l’année 1998. Cette augmentation est due à l’augmentation du capital versé des sociétés de tous les secteurs (primaire : 16,2 %; secondaire : 11,9 %; tertiaire : 10,8 %). Par ailleurs, la taxe sur le capital à payer par les sociétés autres que les sociétés d’assurance a augmenté de 8,4 %. La taxe sur le capital à payer a augmenté dans tous les secteurs d’activité économique, sauf dans celui des mines (-0,2 %).


Tableau 13 Capital versé et taxe sur le capital selon le secteur d’activité économique Québec 1998

Sociétés autres que Sociétés d'assurance Total de la taxeles sociétés d'assurance sur le capital

Capital Taxe sur le Proportion des Taxe sur le Primes d'assurance Taxe sur leversé capital versé affaires faites au capital à payer de personnes et capital

Québec de dommagesSecteur d'activité économique M$ Var. M$ Var. % Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.

(%) (%) (%) (%) (%) (%) (%)

Primaire

Agriculture, pêche et exploitation 6 210 18,1 40 17,6 77,4 14,6 31 34,8 0 — 0 — 31 34,8

forestière

Mines, carrières et puits de pétrole 29 048 15,8 163 11,6 24,0 -10,6 39 -0,2 0 — 0 — 39 -0,2

Sous-total 35 258 16,2 203 12,8 34,6 0,0 70 12,7 0 — 0 — 70 12,7

Secondaire

Industrie manufacturière 168 740 12,3 962 7,8 38,7 -4,8 372 2,7 0 — 0 — 372 2,7

Construction 9 560 5,5 61 3,4 77,3 2,5 47 5,9 0 — 0 — 47 5,9

Sous-total 178 299 11,9 1 023 7,6 41,0 -4,2 419 3,0 0 — 0 — 419 3,0

Tertiaire

Transports, communications et 55 103 17,5 336 15,5 32,1 -4,0 108 10,8 0 — 0 — 108 10,8

services publics

Commerce de gros 70 778 26,8 370 6,9 31,4 5,0 116 12,2 0 — 0 — 116 12,2

Commerce de détail 27 360 2,1 174 9,4 54,8 0,0 95 9,4 0 — 0 — 95 9,4

Finances, assurances et services 133 272 4,8 1211 0,0 31,8 13,8 385 13,8 9 523 -3,2 229 -3,3 615 6,8

immobiliers

Services gouvernementaux, 103 576 8,6 653 10,7 72,0 -3,8 470 6,5 0 — 0 — 470 6,5

personnels et aux entreprises

Sous-total 390 089 10,8 2 744 5,7 42,8 4,1 1 175 10,0 9 523 -3,2 229 -3,3 1 405 7,6

Activité économique indéterminée 5 493 12,6 36 9,1 40,4 16,7 15 27,3 0 — 0 — 15 27,3

Total 609 140 11,5 4 006 6,5 41,9 1,8 1 679 8,4 9 523 12,4 229 -3,3 1 909 6,9

3.3 La cotisation au Fonds des services de santé En 1998, les cotisations des employeurs au Fonds des services de santé (FSS) ont augmenté de 10,7 % par rapport à 1997. Ce résultat est dû à l’effet de l’augmentation de 10,7 % des salaires versés au Québec. ⎯ Répartition selon la taille et le type d’entreprise L’augmentation la plus forte des cotisations a été observée chez les entreprises de moyenne taille (15,7 %), notamment chez les entreprises non financières (16,4 %).


Tableau 14 Salaires versés au Québec et cotisations au FSS selon la taille et le type d’entreprise Québec 1998

Petites Moyennes Grandes Total

Composantes M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.% % % %


Nombre de sociétés 128 620 -1,9 13 942 2,2 3 439 6,2 146 001 -1,3Salaires versés 15 216 4,6 14 475 16,4 28 530 11,0 58 221 10,5Cotisations au FSS 648 4,6 617 16,4 1 215 11,0 2 480 10,5


Nombre de sociétés 15 020 9,3 1 857 7,5 385 -2,5 17 262 8,8Salaires versés 1 814 24,2 1 837 10,7 4 608 8,7 8 259 12,2Cotisations au FSS 77 24,4 78 10,9 196 8,7 352 12,3


Nombre de sociétés 143 640 -0,8 15 799 2,8 3 824 5,2 163 263 -0,3Salaires versés 17 030 6,4 16 312 15,7 33 138 10,7 66 480 10,7Cotisations au FSS 725 6,4 695 15,7 1 412 10,7 2 832 10,7

⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique Les cotisations au FSS ont augmenté dans tous les secteurs d’activité économique entre 1997 et 1998. En particulier, les plus fortes hausses ont été enregistrées dans les secteurs de l’agriculture, pêche et exploitation forestière (37,6 %), des services gouvernementaux, personnels et aux entreprises (17,1 %) et du commerce de gros (12,6 %).


Tableau 15 Salaires versés au Québec et cotisations au FSS selon le secteur d’activité économique Québec 1998

Nombre de Salaires versés Cotisationssociétés au FSS

Secteur d'activité économique Nombre Var. M$ Var. M$ Var.

(%) (%) (%)

PrimaireAgriculture, pêche et exploitation 9 351 0,1 1 685 37,7 72 37,6

forestière

Mines, carrières et puits de pétrole 474 -7,8 881 4,4 38 4,4

Sous-total 9 825 13,3 2 566 24,1 109 24,1

SecondaireIndustrie manufacturière 15 640 3,9 17 970 2,8 766 2,8

Construction 18 274 -7,1 3 731 6,5 159 6,5

Sous-total 33 914 -2,3 21 701 3,4 924 3,4

TertiaireTransports, communications et services 11 492 -9,3 5 381 11,5 229 11,4

publics

Commerce de gros 12 032 -5,5 5 749 12,6 245 12,6

Commerce de détail 27 134 -11,2 8 208 7,2 350 7,2

Finances, assurances et services 17 262 8,8 8 258 12,2 352 12,2

immobiliers

Services gouvernementaux, personnels 51 486 10,7 13 897 17,1 592 17,1

et aux entreprises

Sous-total 119 406 0,9 41 493 12,7 1 768 12,7

Activité économique indéterminée 117 -87,3 720 318,6 31 318,1

Total 163 262 -0,3 66 480 10,7 2 832 10,7


4. Le bilan des sociétés autres que financières En 1998, l’actif total des sociétés non financières s’élève à 1 029 milliards de dollars, en hausse de 15,4 % par rapport à 1997. L’actif des sociétés non imposées a baissé de 4,0 % et celui des sociétés imposées a augmenté de 38,5 %. Par ailleurs, le total du passif des sociétés non financières s’élève à 666 milliards de dollars, ce qui représente une augmentation de 14,3 % par rapport à 1997. Cette hausse résulte de l’effet combiné de la hausse du passif à court terme (19,9 %) et de celui à long terme (8,7 %). Enfin, l’avoir des actionnaires a augmenté de 17,6 % pour s’établir à 363 milliards de dollars. Tableau 16 Sommaire des statistiques du bilan des sociétés autres que financières Québec 1998

Sociétés Sociétés Toutes lesnon imposées imposées sociétés


Nombre de sociétés 108 486 2,0 106 078 4,5 214 564 3,2

Principales composantes du bilan Montant (%) Montant (%) Montant (%)(en millions de dollars)

— Actif

Court terme 107 054 -27,8 278 510 54,2 385 564 17,2 Long terme 357 785 6,5 286 105 26,1 643 889 14,4 Total 464 839 -4,0 564 615 38,5 1 029 454 15,4

— Passif

Court terme 111 952 -26,7 237 102 71,3 349 054 19,9 Long terme 197 750 5,8 119 179 13,9 316 929 8,7 Total 309 701 -8,8 356 281 46,6 665 983 14,3

— Avoir des actionnaires

Capital-actions 133 755 -10,0 100 208 42,7 233 963 6,9 Bénéfices non répartis 55 861 16,5 114 084 12,4 169 946 13,7 Déficits accumulés -34 479 -33,7 -5 959 -16,9 -40 437 -31,6 Total 155 137 7,3 208 334 26,6 363 471 17,6

— Total du passif et de l'avoir 464 839 -4,0 564 615 38,5 1 029 454 15,4 des actionnaires


4.1 Le portrait de l’actif des sociétés ⎯ Répartition selon la taille de l’entreprise La répartition de l’actif selon la taille de l’entreprise montre que les grandes sociétés détiennent 85,6 % de l’actif total. Les sociétés de taille moyenne en détiennent quant à elles 7,7 %, alors que la part des petites sociétés est de 6,6 %.

Graphique 33 Actif total selon la taille de l’entreprise

(1 029 milliards de dollars) Grandes85,6 %

(881 milliards de dollars)

Petites6,6 %

(68 milliards de dollars)Moyennes

7,7%(79 milliards de dollars)

⎯ Répartition selon le secteur d’activité économique La répartition de l’actif selon le secteur d’activité économique montre que le secteur manufacturier détient 30,9 % de l’actif des sociétés non financières. Le secteur des transports et des communications en possède 9,4 %, celui du commerce de gros 11,9 % et enfin le secteur des autres services 16,6 %.

Graphique 34 Actif total selon le secteur d’activité économique

(1 029 milliards de dollars)

16,65,1

11,9

9,4

1,530,9

4,1

7,0

13,5

0 5 10 15 20 25 30 35 40

Autres s ervices


Co mmerce de gro s


Co ns truc tio n

Manufacturier

Agriculture

Mines

Indéterminé

Primaire(11,1)

Secondaire(32,4)

Tertiaire excluant services financiers

(43,0)

Secteur

en %


5. L’évolution historique

5.1 Le nombre de sociétés Entre 1981 et 1998, le nombre de sociétés a augmenté de 132,1 %, soit une croissance annuelle moyenne de 5,1 %. Par ailleurs, l’évolution du nombre de sociétés imposées est étroitement liée à la conjoncture économique. En effet, après avoir connu une croissance annuelle moyenne de 8,1 % entre 1982 et 1990, le nombre de sociétés imposées a diminué de 8,4 % entre 1990 et 1993 en raison notamment du ralentissement économique du début de la décennie. La situation s’est rétablie depuis lors, le nombre de sociétés imposées augmentant en moyenne de 7,3 % depuis 1993. Tableau 17 Évolution du nombre de sociétés Québec 1981 à 1998

Année Sociétés Sociétés Toutes lesd'imposition non imposées imposées sociétés


1981 61 007 56 049 117 0561982 67 675 10,9 54 327 -3,1 122 002 4,21983 74 067 9,4 58 638 7,9 132 705 8,81984 72 192 -2,5 71 767 22,4 143 959 8,51985 76 049 5,3 80 206 11,8 156 255 8,51986 80 400 5,7 88 594 10,5 168 994 8,21987 87 974 9,4 95 553 7,9 183 527 8,61988 99 777 13,4 99 297 3,9 199 074 8,51989 113 318 13,6 100 350 1,1 213 668 7,31990 120 613 6,4 101 068 0,7 221 681 3,81991 131 362 8,9 94 167 -6,8 225 529 1,71992 135 038 2,8 92 692 -1,6 227 730 1,01993 137 814 2,1 92 541 -0,2 230 355 1,21994 142 487 3,4 100 176 8,3 242 663 5,31995 138 285 -2,9 111 126 10,9 249 511 2,81996 147 884 6,9 117 266 5,5 265 150 6,31997 141 954 -4,0 124 709 6,3 266 663 0,61998 140 339 -1,1 131 400 5,4 271 739 1,9

Croissance1

1981 à 1998 5,0 5,1 5,1

1 Taux annuel moyen.


5.2 Le revenu imposable, l’impôt à payer et le taux moyen d’imposition Le revenu imposable au Québec a connu une croissance annuelle moyenne de 16,3 % entre 1985 et 1989. Au cours de la même période, l’impôt à payer au Québec a augmenté en moyenne de 23,6 % par année. La croissance plus élevée de l’impôt à payer au Québec est notamment attribuable à l’augmentation du taux moyen d’imposition de 1989 (18,2 %), résultant de la hausse du taux de la surtaxe des sociétés de mai 1989 (de 7,25 % à 12 %). En 1990, en raison de la récession, le revenu imposable au Québec a diminué de 14,3 %, alors que l’impôt à payer au Québec a diminué de 18,2 %. Entre 1991 et 1998, le revenu imposable a augmenté de 77,3 %. Tableau 18 Revenu imposable, impôt à payer et taux moyen d’imposition Québec 1985 à 1998

Année Revenu imposable Impôt à payer Taux moyend'imposition au Québec au Québec d'imposition

M$ Var. M$ Var. % Var.(%) (%) (%)

1985 7 501 388 5,21986 9 222 22,9 505 30,1 5,5 5,81987 10 895 18,1 638 26,3 5,9 6,91988 12 641 16,0 706 10,6 5,6 -4,61989 13 733 8,6 907 28,4 6,6 18,21990 11 763 -14,3 742 -18,2 6,3 -4,51991 11 814 0,4 787 6,1 6,7 5,71992 11 680 -1,1 862 9,5 7,4 10,81993 11 480 -1,7 1 000 16,0 8,7 18,01994 12 850 11,9 1 096 9,6 8,5 -2,11995 14 822 15,3 1 292 17,9 8,7 2,21996 16 835 13,6 1 511 17,0 9,0 3,01997 19 474 15,7 1 749 15,8 9,0 0,11998 20 942 7,5 1 938 10,8 9,3 3,0

Croissance 1

1985 à 1989 16,3 23,6 6,31989 à 1998 4,8 8,8 3,81985 à 1998 8,2 13,2 4,6



5.3 Le total des prélèvements fiscaux Entre 1985 et 1998, la croissance annuelle moyenne des prélèvements fiscaux, soit l’impôt à payer au Québec, la taxe sur le capital et la cotisation au FSS, a été de 10,9 %. Au cours de cette période, les trois prélèvements fiscaux ont connu des croissances annuelles moyennes variant entre 9,8 % et 13,2 %. Tableau 19 Impôt à payer, taxe sur le capital et cotisations au FSS Québec 1985 à 1998

Année Impôt à payer Taxe sur le Cotisation au Total des prélèvementsd'imposition au Québec capital FSS fiscaux

M$ Var. M$ Var. M$ Var. M$ Var.(%) (%) (%) (%)

1985 388 554 840 1 783

1986 505 30,1 735 32,6 1 094 30,3 2 334 30,9

1987 638 26,3 842 14,5 1 267 15,8 2 747 17,7

1988 706 10,6 919 9,2 1 471 16,1 3 096 12,7

1989 907 28,4 1 019 10,8 1 615 9,8 3 540 14,3

1990 742 -18,2 1 148 12,7 1 634 1,2 3 523 -0,5

1991 787 6,1 1 247 8,6 1 689 3,4 3 723 5,7

1992 862 9,5 1 384 11,0 1 855 9,8 4 101 10,2

1993 1 000 16,0 1 425 2,9 1 835 -1,1 4 260 3,9

1994 1 096 9,6 1 432 0,5 1 900 3,5 4 428 3,9

1995 1 292 17,9 1 550 8,2 2 195 15,5 5 037 13,8

1996 1 511 17,0 1 716 10,7 2 372 8,1 5 599 11,2

1997 1 749 15,8 1 786 4,1 2 558 7,8 6 093 8,8

1998 1 938 10,8 1 909 6,9 2 832 10,7 6 679 9,6

Croissance1

1985 à 1998 13,2 10,0 9,8 10,7



Partie II : Tableaux statistiques Définitions des termes utilisés dans les tableaux

1— $ Dollars. 2— 000 $ Milliers de dollars. 3— * Donnée peu précise fournie à titre indicatif. 4— Néant, zéro ou donnée confidentielle.


TABLEAU 1Sommaire des statistiques fiscales des sociétésQuébec — 1986 à 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)

Composantes Année d'imposition 1986 Année d'imposition 1987 Année d'imposition 1988

Sociétés faisant des Toutes les Sociétés faisant des Toutes les Sociétés faisant des Toutes lesaffaires au Québec sociétés affaires au Québec sociétés affaires au Québec sociétés

seulement seulement seulement

SOCIÉTÉS IMPOSÉES

1 Nombre de sociétés 85 253 88 584 92 100 95 553 95 382 99 297

2 Revenu au Québec 90 560 061 142 275 690 110 076 594 171 335 806 119 100 294 188 449 6183 Revenu imposable au Québec 5 774 597 9 179 896 6 948 598 10 863 778 7 831 658 12 624 0274 Impôt à payer au Québec 302 619 505 261 400 420 638 096 420 746 705 9655 Taxe sur le capital 150 201 314 994 191 314 406 377 217 054 458 3536 Cotisation au FSS 418 834 667 185 488 680 788 083 581 374 938 418

7 Total des prélèvements fiscaux 871 655 1 487 441 1 080 415 1 832 558 1 219 175 2 102 736

TOUTES LES SOCIÉTÉS


9 Revenu au Québec 144 346 559 229 316 840 161 615 240 282 018 559 175 832 242 275 152 91910 Revenu imposable au Québec 5 794 830 9 222 300 6 976 562 10 895 287 7 848 153 12 641 03511 Impôt à payer au Québec 302 619 505 261 400 420 638 096 420 746 705 96512 Taxe sur le capital 401 284 734 813 473 698 841 665 526 448 919 18613 Cotisation au FSS 638 492 1 094 110 755 368 1 267 146 901 869 1 471 117

14 Total des prélèvements fiscaux 1 342 396 2 334 185 1 629 487 2 746 908 1 849 065 3 096 269


TABLEAU 1 (suite)Sommaire des statistiques fiscales des sociétésQuébec — 1986 à 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)






2 Revenu au Québec 117 559 285 176 869 309 118 746 152 176 015 537 109 598 717 158 311 6463 Revenu imposable au Québec 8 736 375 13 610 389 8 050 927 11 746 806 8 159 136 11 807 4224 Impôt à payer au Québec 579 856 906 607 501 222 741 694 542 677 787 0645 Taxe sur le capital 218 614 482 241 240 437 463 738 245 357 478 6876 Cotisation au FSS 577 706 917 733 577 252 862 751 564 595 831 850




9 Revenu au Québec 184 596 462 287 942 725 191 407 870 295 971 128 188 607 697 285 663 62310 Revenu imposable au Québec 8 858 047 13 733 330 8 066 086 11 762 735 8 160 633 11 807 42211 Impôt à payer au Québec 579 856 906 607 501 222 741 694 542 676 787 06412 Taxe sur le capital 572 297 1 018 818 662 105 1 147 840 720 379 1 246 66913 Cotisation au FSS 1 029 403 1 614 986 1 004 111 1 633 649 1 036 960 1 689 208









2 Revenu au Québec 106 549 954 154 957 106 116 755 711 168 708 435 121 002 935 183 087 9493 Revenu imposable au Québec 8 386 116 11 557 886 7 780 355 11 435 886 8 448 366 12 713 3904 Impôt à payer au Québec 613 541 861 944 664 787 999 529 709 511 1 096 0615 Taxe sur le capital 245 404 405 290 264 318 443 826 275 807 469 3356 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 18 019 82 286 22 878 110 057 20 126 107 7497 Cotisation au FSS 581 479 874 444 621 353 939 794 700 352 1 043 785




10 Revenu au Québec 181 437 973 278 089 540 196 649 280 296 348 460 197 666 872 302 633 46111 Revenu imposable au Québec 8 507 093 11 680 288 7 821 581 11 479 839 8 575 229 12 850 20212 Impôt à payer au Québec 613 541 861 944 664 787 999 529 709 511 1 096 06113 Taxe sur le capital 756 861 1 161 527 785 872 1 197 100 811 618 1 220 73714 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 40 402 222 786 58 476 227 887 46 370 211 49715 Cotisation au FSS 1 133 128 1 854 792 1 135 464 1 835 375 1 211 410 1 900 021









2 Revenu au Québec 142 117 654 215 743 913 148 068 225 222 797 657 157 502 200 242 165 0943 Revenu imposable au Québec 9 512 876 14 812 356 10 608 983 16 827 686 10 608 983 19 375 3314 Impôt à payer au Québec 817 274 1 291 869 952 015 1 511 175 988 809 1 748 8195 Taxe sur le capital 336 740 589 573 389 680 687 125 403 060 755 7546 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 22 569 98 070 22 687 160 916 27 711 182 7137 Cotisation au FSS 891 689 1 299 320 891 689 1 423 189 1 080 419 1 609 222




10 Revenu au Québec 227 614 161 344 567 611 232 751 381 349 017 212 238 225 725 366 671 24511 Revenu imposable au Québec 9 520 912 14 882 048 10 616 044 16 824 909 11 260 715 19 474 25412 Impôt à payer au Québec 817 274 1 291 869 952 015 1 511 175 988 809 1 748 81913 Taxe sur le capital 898 099 1 341 572 997 402 1 506 828 999 578 1 548 89114 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 41 239 208 704 44 212 209 478 48 529 237 19615 Cotisation au FSS 1 436 985 2 195 209 1 520 797 2 371 839 1 652 513 2 557 762



TABLEAU 1 (fin)Sommaire des statistiques fiscales des sociétésQuébec — 1986 à 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)

Composantes Année d'imposition 1998

Sociétés faisant des Toutes lesaffaires au Québec sociétés

seulement


1 Nombre de sociétés 127 643 131 400

2 Revenu au Québec 178 059 731 278 175 1983 Revenu imposable au Québec 12 635 548 20 924 5094 Impôt à payer au Québec 1 126 269 1 937 6105 Taxe sur le capital 458 627 870 9846 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 29 346 150 6627 Cotisation au FSS 1 171 741 1 870 328

8 Total des prélèvements fiscaux 2 785 983 4 829 584


9 Nombre de sociétés 264 444 271 739

10 Revenu au Québec 257 655 556 403 404 60111 Revenu imposable au Québec 12 635 548 20 924 50912 Impôt à payer au Québec 1 126 269 1 937 61013 Taxe sur le capital 756 288 1 679 19414 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 58 503 229 42215 Cotisation au FSS 1 774 249 2 832 048

16 Total des prélèvements fiscaux 3 715 309 6 678 274


TABLEAU 2Sommaire des statistiques fiscales selon la proportion des affaires faites au QuébecQuébec — 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)

Composantes Moins de 10 % Entre 10 % et 20 % Entre 20 % et 30 % Entre 30 % et 40 %

Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Sociétés non imposées 1 540 451 126 455

2 Revenu au Québec 808 7 137 505 413 6 981 340 120 4 009 269 132 2 489 4363 Taxe sur le capital à payer 1 465 18 049 426 31 023 113 29 278 447 15 6744 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 24 1 398 25 12 829 8 * 5 538 8 4 753

5 Sociétés imposées 1 003 715 466 217

6 Revenu au Québec 887 6 303 602 657 22 422 511 444 12 673 118 209 13 291 3577 Revenu imposable au Québec 1 001 483 450 715 1 339 648 466 875 789 216 1 208 3248 Impôt à payer au Québec 1 003 45 685 715 124 469 466 81 598 217 110 7729 Taxe sur le capital à payer 973 30 542 675 82 643 423 41 959 201 56 149

10 Taxe sur le capital à payer parune société d'assurance 31 5 070 39 53 168 43 27 593 15 8 800

11 Toutes les sociétés 2 543 1 165 592 672

12 Revenu au Québec 1 694 13 441 107 1 070 29 403 851 564 16 682 387 341 15 780 79313 Taxe sur le capital à payer 2 437 48 592 1 101 113 666 536 71 237 649 71 82414 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 55 6 469 64 65 997 51 33 132 23 13 55315 Contributions de l'employeur

au Fonds des services de santé 1 305 65 582 1 022 182 006 552 89 107 339 103 350

16 Total des impôts et taxes 2 498 166 329 1 165 486 140 592 275 076 672 299 500


TABLEAU 2 (suite)Sommaire des statistiques fiscales selon la proportion des affaires faites au QuébecQuébec — 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)

Composantes Entre 40 % et 50 % Entre 50 % et 60 % Entre 60 % et 70 % Entre 70 % et 80 %


1 Sociétés non imposées 102 39 130 375

2 Revenu au Québec 60 2 856 225 35 2 490 396 112 1 728 567 372 1 671 8293 Taxe sur le capital à payer 101 16 298 39 11 597 129 9 762 375 13 4344 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 0 0 0 0 0 0 0 0

5 Sociétés imposées 99 233 401 136

6 Revenu au Québec 92 5 285 779 187 4 720 953 236 8 167 699 130 5 898 8417 Revenu imposable au Québec 99 473 533 233 1 295 601 401 344 505 136 267 1028 Impôt à payer au Québec 99 44 433 233 161 209 401 31 193 136 25 4579 Taxe sur le capital à payer 98 17 235 228 28 896 401 76 226 135 13 118

10 Taxe sur le capital à payer parune société d'assurance 0 0 5 * 1 732 0 0 0 0

11 Toutes les sociétés 202 272 530 511

12 Revenu au Québec 152 8 142 004 222 7 211 349 348 9 896 266 501 7 570 67113 Taxe sur le capital à payer 200 33 533 267 40 494 529 85 989 509 26 55314 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 0 0 5 * 1 732 0 0 0 015 Contributions de l'employeur

au Fonds des services de santé 198 90 901 270 62 158 382 97 166 508 67 959

16 Total des impôts et taxes 202 171 687 272 265 594 530 214 349 511 119 971


TABLEAU 2 (fin)Sommaire des statistiques fiscales selon la proportion des affaires faites au QuébecQuébec — 1998(nombre de sociétés; montants en milliers de dollars)

Composantes Entre 80 % et 90 % Entre 90 % et 100 % Ensemble99,9 %


1 Sociétés non imposées 129 190 136 801 140 339

2 Revenu au Québec 116 3 597 932 129 12 671 075 108 177 79 595 824 110 474 125 229 4023 Taxe sur le capital à payer 128 13 945 184 * 351 485 121 100 297 660 124 507 808 2104 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 0 0 5 20 955 17 29 157 89 78 759

5 Sociétés imposées 198 289 127 643 131 400

6 Revenu au Québec 158 10 314 498 120 11 037 105 127 634 178 059 731 130 754 278 175 1987 Revenu imposable au Québec 198 1 310 324 289 690 680 127 643 12 635 548 131 397 20 924 5098 Impôt à payer au Québec 198 117 979 289 68 542 127 643 1 126 269 131 400 1 937 6109 Taxe sur le capital à payer 195 46 309 287 19 273 126 993 458 627 130 609 870 984

10 Taxe sur le capital à payer parune société d'assurance 0 0 0 0 35 29 346 172 150 662

11 Toutes les sociétés 327 479 264 444 271 739

12 Revenu au Québec 274 60 254 250 23 708 180 235 810 257 655 556 241 227 403 404 60113 Taxe sur le capital à payer 323 60 254 471 * 370 758 248 093 756 288 255 116 1 679 19414 Taxe sur le capital à payer par

une société d'assurance 0 0 6 38 872 51 58 503 261 229 42215 Contributions de l'employeur

au Fonds des services de santé 303 123 724 298 175 842 158 086 1 774 249 163 262 2 832 048

16 Total des impôts et taxes 327 310 299 479 654 016 253 038 3 715 311 260 287 6 678 275


TABLEAU 3Statistiques fiscales détaillées des sociétés imposées et non imposéesQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Sociétés Sociétés non Toutes lesComposantes imposées imposées sociétés

Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 131 400 140 339 271 739

IMPÔT SUR LE REVENU

2 Revenu brut 131 387 750 765 632 111 387 377 174 238 242 774 1 127 939 870

Rapprochement du bénéfice net selon les états financiers et du revenu net aux fins de l'impôt

3 Bénéfice net selon les états financiers 130 010 60 866 022 127 741 6 490 050 257 752 67 356 0714 dont : bénéfice net positif 122 951 63 039 413 41 065 19 671 743 164 017 82 711 1565 bénéfice net négatif 7 059 -2 173 391 86 676 -13 181 693 93 735 -15 355 085

Éléments à ajouter6 Amortissement 105 321 13 889 951 74 347 12 050 268 179 668 25 940 2207 Autres dépenses non admissibles 100 483 39 814 337 84 472 26 481 067 184 955 66 295 404

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 96 552 15 982 172 58 252 15 963 134 154 805 31 945 3079 Autres déductions admissibles 93 353 36 251 802 83 772 19 307 600 177 125 55 559 402

10 Revenu net aux fins de l'impôt 131 400 62 336 335 111 008 9 750 652 242 408 72 086 987

11 dont : revenu net positif 131 400 62 336 335 28 010 21 018 768 159 410 83 355 10312 revenu net négatif 0 0 82 998 -11 268 116 82 998 -11 268 116

Déductions

13 Dons de charité déductibles 8 785 390 523 1 526 54 386 10 310 444 91014 Dividendes imposables déductibles 19 382 12 864 837 11 098 15 822 866 30 480 28 687 70315 Pertes d'autres années déductibles 12 573 2 953 916 20 260 5 125 503 32 834 8 079 419

16 Total des déductions 19 382 16 209 276 20 260 21 002 755 32 834 37 212 032

17 Revenu imposable total 131 399 46 127 058 1 681 468 014 133 080 46 595 072

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 113 306 42 146 484 1 505 350 713 114 811 42 497 198

19 Impôt total 131 400 4 352 382 131 400 4 352 38220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 131 400 44,52 131 400 44,52

21 Impôt à payer au Québec 131 400 1 937 610 131 400 1 937 610

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 124 116 323 809 775 101 634 285 329 839 225 749 609 139 61523 Taxe sur le capital à payer 130 609 870 984 124 507 808 210 255 116 1 679 19424 Primes d'assurance de personnes 99 5 146 076 35 493 146 135 5 639 22325 Primes d'assurance de dommages 81 1 590 558 52 2 296 862 133 3 887 42026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 172 150 662 89 78 759 261 229 422

27 Total de la taxe sur le capital 130 780 1 021 646 124 597 886 969 255 377 1 908 616

28 Contributions des employeurs au FSS 93 200 1 870 328 70 062 961 719 163 262 2 832 048

29 Total des impôts et taxes 131 400 4 829 586 128 887 1 848 689 260 287 6 678 275


TABLEAU 4Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Bas-Saint- Saguenay-Lac- Québec (03) Mauricie-Composantes Laurent (01) Saint-Jean (02) Bois-Francs (04)


1 Déclarations 7 345 9 122 21 423 19 349


2 Revenu brut 6 501 5 741 916 8 727 7 382 471 19 758 20 707 171 17 693 17 089 208


3 Bénéfice net selon les états financiers 7 307 333 332 8 582 372 683 20 560 1 156 990 18 716 899 2114 dont : bénéfice net positif 4 670 384 118 5 525 466 825 12 878 1 483 054 11 904 1 114 8095 bénéfice net négatif 2 637 * -50 786 3 057 * -94 142 7 682 * -326 064 6 812 -215 598

Éléments à ajouter6 Amortissement 3 741 131 478 6 291 228 401 13 089 446 138 13 382 438 5327 Autres dépenses non admissibles 4 780 * 236 859 6 876 * 244 987 15 883 832 602 12 271 711 149

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 3 733 230 825 6 223 256 640 11 486 456 130 12 037 636 4069 Autres déductions admissibles 5 435 * 144 402 6 375 * 310 924 15 006 1 025 013 13 390 642 931

10 Revenu net aux fins de l'impôt 5 897 326 442 7 858 278 507 18 766 954 588 17 147 769 555

11 dont : revenu net positif 3 926 374 529 4 969 * 421 698 12 251 1 137 501 11 923 983 07912 revenu net négatif 1 971 * -48 087 2 889 * -143 191 6 515 -182 913 5 224 * -213 524

Déductions

13 Dons de charité déductibles 27 * 51 4 * 33 333 * 2 926 50 * 4 30014 Dividendes imposables déductibles 960 * 63 283 493 * 125 611 2 577 * 252 809 1 367 * 229 76815 Pertes d'autres années déductibles 812 * 9 278 696 * 4 666 2 541 * 82 872 1 928 * 72 652

16 Total des déductions 960 * 72 612 696 * 130 310 2 577 * 338 607 1 928 * 306 720

17 Revenu imposable total 3 256 301 931 4 696 291 947 10 160 800 518 10 857 676 460

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 2 328 281 164 3 732 269 933 8 745 714 977 8 813 584 463

19 Impôt total 2 908 24 740 4 696 23 486 10 160 67 877 10 856 58 75620 Proportion des affaires faites au Québec (%) 2 908 98,99 4 696 99,92 10 160 99,22 10 856 99,77

21 Impôt à payer au Québec 2 908 24 489 4 696 23 468 10 160 67 347 10 856 58 623

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 5 540 2 877 230 7 473 3 140 533 17 552 9 940 573 16 581 7 607 41823 Taxe sur le capital à payer 5 937 18 631 8 650 20 131 19 387 58 784 19 160 48 74624 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 4 * 890 348 0 025 Primes d'assurance de dommages 12 69 572 0 0 5 309 252 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 12 2 087 0 0 10 27 069 0 0

27 Total de la taxe sur le capital 5 949 20 718 8 650 20 131 19 396 85 854 19 161 49 354

28 Contributions des employeurs au FSS 4 536 48 516 6 070 57 058 14 380 159 371 12 110 121 594



TABLEAU 4 (suite)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Estrie (05) Montréal (06) Outaouais (07) Abitibi-Composantes Témiscamingue (08)


1 Déclarations 10 457 80 058 5 681 5 794


2 Revenu brut 8 928 8 644 299 70 363 259 822 059 4 658 4 599 610 5 067 4 944 455


3 Bénéfice net selon les états financiers 10 075 663 482 74 636 22 485 372 4 986 187 719 5 434 140 0514 dont : bénéfice net positif 4 851 772 786 47 845 26 862 810 3 201 228 527 2 804 267 7475 bénéfice net négatif 5 224 * -109 304 26 791 -4 377 438 1 785 * -40 808 2 630 * -127 696

Éléments à ajouter6 Amortissement 7 358 251 068 49 593 8 471 430 4 191 144 555 3 364 174 2377 Autres dépenses non admissibles 7 735 * 308 315 53 658 11 431 367 3 494 * 106 345 4 024 * 129 630

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 5 773 260 827 41 602 6 906 215 3 932 163 757 3 139 162 6819 Autres déductions admissibles 6 766 * 327 063 45 455 11 824 112 3 512 * 136 897 3 759 * 122 495

10 Revenu net aux fins de l'impôt 9 909 634 975 70 861 23 657 842 4 862 137 964 5 040 158 744

11 dont : revenu net positif 6 025 730 694 47 218 26 573 328 2 895 185 202 2 341 240 02512 revenu net négatif 3 884 * -95 719 23 643 * -2 915 486 1 967 * -47 238 2 699 * -81 281

Déductions

13 Dons de charité déductibles 100 1 310 5 391 165 047 101 719 9 * 5414 Dividendes imposables déductibles 611 * 160 515 10 587 10 470 916 211 * 916 496 * 67 47615 Pertes d'autres années déductibles 1 115 * 34 288 10 574 2 538 282 328 * 28 715 677 * 8 866

16 Total des déductions 1 115 * 196 113 10 587 13 174 245 328 * 30 350 677 * 76 396

17 Revenu imposable total 4 927 535 468 37 887 13 497 816 2 737 154 875 1 786 163 666

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 3 922 426 307 31 484 11 364 364 2 732 140 421 1 786 158 785

19 Impôt total 4 927 50 918 37 549 1 327 255 2 420 11 703 1 786 12 06920 Proportion des affaires faites au Québec (%) 4 927 97,87 37 549 67,58 2 420 94,69 1 786 97,75


TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 8 481 4 267 390 66 392 171 489 546 4 515 1 767 559 4 324 2 238 17923 Taxe sur le capital à payer 9 350 26 526 75 562 874 347 4 944 10 536 5 352 12 63824 Primes d'assurance de personnes 0 0 10 365 317 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 15 1 151 830 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une



28 Contributions des employeurs au FSS 6 625 * 96 977 44 848 1 127 893 2 903 28 393 4 283 50 251

29 Total des impôts et taxes 9 436 173 335 76 554 2 941 076 4 945 50 012 5 794 74 686



Côte-Nord (09) Nord-du-Québec (10) Gaspésie-Iles- Chaudière-Composantes de-la-Madeleine (11) Appalaches (12)


1 Déclarations 1 729 164 4 937 12 154


2 Revenu brut 1 729 5 470 297 164 * 363 315 4 543 1 763 534 11 760 16 239 261


3 Bénéfice net selon les états financiers 1 689 647 552 163 60 689 4 937 59 137 12 143 1 304 0334 dont : bénéfice net positif 1 120 667 572 163 60 689 3 400 * 69 963 7 912 1 402 6855 bénéfice net négatif 569 * -20 020 0 0 1 537 * -10 826 4 231 * -98 652

Éléments à ajouter6 Amortissement 1 561 178 872 163 * 23 816 3 604 * 44 339 9 654 364 5507 Autres dépenses non admissibles 1 205 * 13 885 164 * 12 704 3 327 * 124 797 10 078 1 827 994

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 1 271 152 921 163 * 25 586 3 101 * 55 872 8 091 474 4499 Autres déductions admissibles 1 464 * 191 604 163 * 21 169 3 292 * 150 062 10 283 1 877 782


11 dont : revenu net positif 1 035 508 248 163 * 50 376 2 755 * 55 561 7 536 1 234 45612 revenu net négatif 689 * -12 465 0 0 1 801 * -33 222 3 346 * -90 110

Déductions

13 Dons de charité déductibles 3 536 0 0 0 * 0 526 * 3 08814 Dividendes imposables déductibles 9 * 135 518 66 13 345 * 2 345 1 943 * 304 21415 Pertes d'autres années déductibles 186 * 5 326 0 0 692 * 11 144 968 136 859

16 Total des déductions 186 * 141 380 66 * 13 692 * 13 489 1 943 * 444 161

17 Revenu imposable total 896 366 867 163 * 50 362 2 408 * 41 632 7 111 798 274

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 896 350 705 163 * 49 670 2 060 * 31 754 6 223 752 361

19 Impôt total 896 32 950 163 3 975 2 408 3 663 7 111 64 13720 Proportion des affaires faites au Québec (%) 896 73,32 163 100,00 2 408 99,97 7 111 98,96

21 Impôt à payer au Québec 896 24 160 163 3 975 2 408 * 3 662 7 111 63 473

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 1 370 3 211 745 163 * 131 549 3 665 * 919 836 10 543 5 847 86723 Taxe sur le capital à payer 1 724 16 581 163 * 841 4 507 * 6 136 11 655 38 10024 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 0 0 0 0 4 33 64627 Total de la taxe sur le capital 1 724 16 581 163 * 841 4 507 * 6 136 11 659 71 747

28 Contributions des employeurs au FSS 1 580 30 480 163 * 2 060 3 030 * 15 544 9 015 114 856

29 Total des impôts et taxes 1 729 71 222 164 * 6 877 4 792 25 344 11 760 250 077



Laval (13) Lanaudière (14) Laurentides (15) Montérégie (16)Composantes


1 Déclarations 12 939 10 061 12 877 45 513


2 Revenu brut 11 137 18 152 404 9 379 6 467 305 11 799 12 498 711 39 835 47 063 113


3 Bénéfice net selon les états financiers 11 789 541 198 9 374 333 923 12 739 777 714 42 927 3 780 9454 dont : bénéfice net positif 7 447 930 670 6 119 372 479 8 532 911 185 28 089 3 995 0815 bénéfice net négatif 4 342 * -389 472 3 255 * -38 556 4 207 -133 471 14 838 -214 136

Éléments à ajouter6 Amortissement 8 867 339 664 6 435 123 615 9 886 331 026 29 870 1 067 1557 Autres dépenses non admissibles 7 048 * 498 280 7 919 * 137 953 8 271 * 157 534 29 051 1 595 945

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 6 300 321 133 4 988 146 583 8 366 338 931 26 717 1 350 8969 Autres déductions admissibles 7 000 298 545 7 057 * 98 698 8 688 * 235 586 30 397 1 423 585


11 dont : revenu net positif 7 556 903 335 6 036 386 637 7 818 803 840 27 375 3 959 99712 revenu net négatif 4 098 * -143 871 2 953 * -36 427 4 419 -112 082 12 961 -290 433

Déductions

13 Dons de charité déductibles 759 5 780 80 * 3 671 282 * 1 217 1 156 12 10514 Dividendes imposables déductibles 2 592 * 250 001 666 * 99 798 795 * 184 827 5 378 1 233 02315 Pertes d'autres années déductibles 2 413 * 60 602 1 489 * 15 022 1 887 * 31 415 4 771 185 108

16 Total des déductions 2 592 316 383 1 489 * 118 491 1 887 * 217 459 5 378 * 1 430 236





TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 11 214 5 655 751 7 604 2 295 134 10 439 5 475 086 39 840 19 546 47923 Taxe sur le capital à payer 12 545 34 913 9 667 15 720 12 167 33 051 42 483 116 55124 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 * 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 0 0 0 0 5 * 13 068





TABLEAU 4 (fin)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Hors-Québec Indéterminée EnsembleComposantes


1 Déclarations 4 628 7 505 271 736


2 Revenu brut 4 607 680 231 136 6 126 10 759 606 242 774 1 127 939 871


3 Bénéfice net selon les états financiers 4 588 33 132 775 7 107 479 342 257 752 67 356 1484 dont : bénéfice net positif 3 306 41 438 684 4 252 1 281 463 164 018 82 711 1475 bénéfice net négatif 1 282 -8 305 909 2 855 * -802 121 93 734 -15 354 999

Éléments à ajouter6 Amortissement 3 775 13 016 603 4 843 164 733 179 667 25 940 2127 Autres dépenses non admissibles 4 257 47 030 264 4 914 * 894 785 184 955 66 295 395

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 3 672 19 857 017 4 212 148 432 154 806 31 945 3019 Autres déductions admissibles 4 077 35 950 824 5 003 777 699 177 122 55 559 391

10 Revenu net aux fins de l'impôt 4 522 37 371 802 7 005 612 728 242 408 72 086 987

11 dont : revenu net positif 3 420 44 040 243 4 168 766 345 159 410 83 355 09412 revenu net négatif 1 102 -6 668 441 2 837 * -153 617 82 998 -11 268 107

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 405 242 710 11 * 914 10 237 444 46114 Dividendes imposables déductibles 880 14 812 093 504 * 294 570 30 480 28 687 69615 Pertes d'autres années déductibles 1 275 4 843 015 483 * 11 301 32 835 8 079 411

16 Total des déductions 1 405 19 897 818 504 * 306 785 32 835 37 211 568


18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 2 533 23 424 128 2 672 418 059 114 812 42 497 190

19 Impôt total 2 478 2 285 925 3 308 42 223 131 400 4 352 38220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 2 478 14,64 3 308 100,00 131 400 44,52

21 Impôt à payer au Québec 2 478 334 725 3 308 42 223 131 400 1 937 602

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 4 157 358 250 921 5 895 4 476 810 225 748 609 139 60623 Taxe sur le capital à payer 4 384 316 920 7 480 30 032 255 117 1 679 18424 Primes d'assurance de personnes 112 3 376 057 0 0 126 4 631 72225 Primes d'assurance de dommages 85 1 361 133 0 0 117 2 891 78726 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 185 108 381 3 * 32 247 226 147

27 Total de la taxe sur le capital 4 569 425 301 7 484 30 065 255 378 1 908 606

28 Contributions des employeurs au FSS 3 514 424 374 2 942 61 436 163 262 2 832 040



TABLEAU 5Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 0 $ à 100 $ 100 $ à 200 $ 200 $ à 500 $ 500 $ à 1 000 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 118 511 45 859 44 817 23 858


2 Revenu brut 89 545 3 455 502 45 859 6 566 503 44 817 14 619 628 23 858 16 686 578


3 Bénéfice net selon les états financiers 106 245 -128 575 45 563 148 667 44 120 1 911 100 23 712 1 071 1954 dont : bénéfice net positif 48 841 842 001 32 473 1 170 812 34 915 2 182 146 17 670 1 435 8725 bénéfice net négatif 57 404 * -970 576 13 090 * -1 022 145 9 205 * -271 046 6 042 * -364 677

Éléments à ajouter6 Amortissement 50 583 * 386 923 36 548 331 609 37 037 652 321 21 253 596 1817 Autres dépenses non admissibles 65 623 423 750 31 026 * 490 126 33 846 637 920 19 830 * 544 689

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 38 878 202 717 31 440 282 916 32 008 594 657 19 455 591 0499 Autres déductions admissibles 63 842 * 68 347 31 774 * 387 236 32 303 * 575 345 17 043 * 328 827

10 Revenu net aux fins de l'impôt 101 115 547 729 40 400 300 250 41 471 2 031 339 22 431 1 292 189

11 dont : revenu net positif 49 991 1 190 430 30 031 1 093 616 32 665 2 183 953 17 075 1 529 69212 revenu net négatif 51 124 * -642 701 10 369 * -793 366 8 806 * -152 614 5 356 -237 503

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 679 * 3 376 1 213 * 1 262 1 040 * 5 021 1 294 * 11 91814 Dividendes imposables déductibles 15 559 * 575 260 4 615 * 344 511 4 459 * 774 509 2 020 * 425 00715 Pertes d'autres années déductibles 13 525 * 128 131 6 242 * 60 489 5 392 * 90 486 3 477 * 113 009

16 Total des déductions 15 559 * 706 767 6 242 * 406 262 5 392 * 870 016 3 477 549 934





TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 87 683 12 707 923 39 273 7 120 366 40 282 12 707 105 21 730 10 901 47123 Taxe sur le capital à payer 107 240 83 566 43 312 47 041 43 433 79 374 23 587 57 81024 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 0 0 0 0 0 0


28 Contributions des employeurs au FSS 34 172 45 100 33 195 * 104 349 38 200 142 508 21 548 162 020



TABLEAU 5 (suite)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 1 000 $ à 5 000 $ 5 000 $ à 15 000 $ 15 000 $ à 25 000 $ 25 000 $ à 50 000 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 26 886 6 599 1 764 1 420


2 Revenu brut 26 886 57 528 024 6 599 55 764 480 1 764 33 837 989 1 420 49 607 644


3 Bénéfice net selon les états financiers 26 383 3 510 454 6 573 3 229 711 1 750 2 026 228 1 410 2 668 9124 dont : bénéfice net positif 20 067 4 832 409 5 753 3 954 124 1 480 2 577 725 1 156 3 644 9575 bénéfice net négatif 6 316 -1 321 955 820 * -724 413 270 -551 497 254 -976 045

Éléments à ajouter6 Amortissement 24 017 1 506 109 5 957 990 934 1 546 627 927 1 195 910 9757 Autres dépenses non admissibles 23 805 2 579 216 6 079 * 2 156 668 1 661 1 927 611 1 308 2 668 079

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 22 769 1 506 288 5 911 1 251 110 1 529 1 035 183 1 216 1 300 5179 Autres déductions admissibles 21 386 * 964 890 5 909 * 2 060 680 1 614 1 560 773 1 341 * 1 154 120

10 Revenu net aux fins de l'impôt 25 695 5 124 600 6 285 3 065 523 1 699 1 985 811 1 373 3 793 330

11 dont : revenu net positif 20 155 * 5 908 376 5 366 3 586 839 1 436 2 464 076 1 094 4 722 20712 revenu net négatif 5 540 -783 776 919 -521 316 263 -478 265 279 -928 877

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 852 10 638 1 168 * 50 394 481 12 489 520 20 83714 Dividendes imposables déductibles 2 270 * 2 313 593 621 * 709 121 199 * 572 826 176 735 17015 Pertes d'autres années déductibles 2 579 * 224 292 659 * 611 212 280 * 310 979 198 586 645

16 Total des déductions 2 579 * 2 548 523 1 168 1 370 727 481 896 294 520 1 342 652

17 Revenu imposable total 18 852 3 441 000 5 013 2 217 587 1 266 1 572 071 980 3 394 854

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 18 348 2 346 750 4 921 2 019 499 1 256 1 442 373 953 2 113 216

19 Impôt total 18 823 332 662 4 974 196 187 1 262 147 927 969 401 52820 Proportion des affaires faites au Québec (%) 18 823 69,86 4 974 89,14 1 262 73,75 969 57,53

21 Impôt à payer au Québec 18 823 232 388 4 974 174 880 1 262 109 101 969 230 996

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 25 623 26 527 315 6 357 21 895 152 1 676 13 597 767 1 344 23 569 35023 Taxe sur le capital à payer 26 253 150 945 6 419 110 250 1 697 50 747 1 361 72 07724 Primes d'assurance de personnes 8 4 980 0 0 19 * 61 103 15 202 88025 Primes d'assurance de dommages 0 0 32 * 162 345 18 * 28 264 14 188 65426 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 8 99 35 * 5 039 26 * 2 071 32 9 719





TABLEAU 5 (fin)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 50 000 $ à 200 000 $ 200 000 $ et plus Toutes les tranchesNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 1 334 692 271 739


2 Revenu brut 1 334 131 374 219 692 758 499 305 242 774 1 127 939 871


3 Bénéfice net selon les états financiers 1 315 10 556 628 679 54 694 845 257 752 98 066 2414 dont : bénéfice net positif 1 098 13 542 809 563 48 528 298 164 017 82 711 1565 bénéfice net négatif 217 -2 986 181 116 6 166 547 93 735 15 355 085

Éléments à ajouter6 Amortissement 1 024 3 057 544 508 16 879 694 179 668 25 940 2207 Autres dépenses non admissibles 1 189 9 549 004 587 45 318 337 184 955 66 295 404



11 dont : revenu net positif 1 035 13 387 149 561 47 288 761 159 410 83 355 10312 revenu net négatif 239 -2 518 712 102 4 210 981 82 998 11 268 116

Déductions

13 Dons de charité déductibles 645 66 209 418 262 761 10 310 444 91014 Dividendes imposables déductibles 300 4 053 199 260 18 184 502 30 480 28 687 70315 Pertes d'autres années déductibles 284 1 734 501 199 4 219 669 32 834 8 079 419

16 Total des déductions 645 5 853 909 418 22 666 932 32 834 37 212 032

17 Revenu imposable total 837 7 665 318 455 24 837 837 133 080 46 595 072

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 824 7 429 420 444 24 452 536 114 811 42 497 198

19 Impôt total 828 708 847 448 2 271 981 131 400 4 352 38220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 828 40,31 448 613 732 131 400 44,52

21 Impôt à payer au Québec 828 285 764 448 613 732 131 400 1 937 610

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 1 197 88 852 480 585 391 260 682 225 749 609 139 61523 Taxe sur le capital à payer 1 217 203 529 598 823 850 255 116 1 679 19424 Primes d'assurance de personnes 34 637 145 57 4 721 414 135 5 639 22325 Primes d'assurance de dommages 45 1 131 089 24 2 377 068 133 3 887 42026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 1 301 250 229 671 989 576 255 377 1 908 616

28 Contributions des employeurs au FSS 1 201 343 746 608 801 936 163 262 2 832 048

29 Total des impôts et taxes 1 316 879 740 681 2 405 245 260 287 6 678 275


TABLEAU 6Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 0 $ à 100 $ 100 $ à 200 $ 200 $ à 500 $ 500 $ à 1 000 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 107 286 41 954 51 056 29 923


2 Revenu brut 88 626 13 687 469 39 820 10 180 555 46 927 22 647 421 28 596 22 460 535


3 Bénéfice net selon les états financiers 97 306 421 347 41 027 -208 724 49 856 1 279 428 29 499 896 7204 dont : bénéfice net positif 52 393 979 767 27 645 794 211 33 238 1 631 620 20 428 1 457 4945 bénéfice net négatif 44 913 -558 420 13 382 * -1 002 935 16 618 -352 192 9 071 * -560 774

Éléments à ajouter6 Amortissement 61 718 273 813 28 255 266 067 37 569 600 351 22 601 * 799 6547 Autres dépenses non admissibles 63 758 408 321 27 063 * 342 846 37 673 530 705 22 078 * 666 179

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 51 210 242 506 22 833 228 978 32 986 547 449 19 760 586 0869 Autres déductions admissibles 57 832 409 180 28 231 * 133 200 35 669 * 339 809 20 617 * 595 971


11 dont : revenu net positif 48 987 900 116 25 699 793 067 35 170 1 790 873 21 277 1 478 22612 revenu net négatif 42 297 -448 322 12 110 * -755 055 12 839 -267 647 6 553 * -297 730

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 162 * 2 850 1 133 * 1 338 1 688 * 3 121 1 048 * 3 24814 Dividendes imposables déductibles 3 098 * 107 407 3 772 * 190 319 8 096 * 336 953 6 474 * 308 23015 Pertes d'autres années déductibles 13 428 172 968 4 568 * 28 759 5 110 * 56 054 4 487 * 64 466

16 Total des déductions 13 428 * 283 225 4 568 * 220 416 8 096 * 396 128 6 474 * 375 944

17 Revenu imposable total 38 756 616 890 21 473 572 873 30 378 1 395 044 17 338 1 102 494



21 Impôt à payer au Québec 37 682 * 42 303 21 473 40 398 30 013 98 477 17 338 81 157

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 74 408 2 643 665 38 135 3 629 755 46 873 9 587 768 28 287 12 287 04623 Taxe sur le capital à payer 93 970 27 921 41 381 24 072 50 658 62 167 29 122 76 76024 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une






TABLEAU 6 (suite)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 1 000 $ à 5 000 $ 5 000 $ à 15 000 $ 15 000 $ à 25 000 $ 25 000 $ à 50 000 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 30 018 6 056 1 518 1 537


2 Revenu brut 28 025 70 935 850 5 352 64 215 298 1 518 30 656 683 1 533 42 324 696


3 Bénéfice net selon les états financiers 28 666 3 991 087 5 988 4 202 892 1 511 1 600 210 1 531 3 266 9504 dont : bénéfice net positif 21 611 4 746 903 4 302 5 343 791 1 262 1 918 918 1 167 3 771 5735 bénéfice net négatif 7 055 * -755 816 1 686 * -1 140 899 249 -318 708 364 * -504 623

Éléments à ajouter6 Amortissement 21 156 1 635 916 4 119 973 311 1 283 545 281 1 218 890 7337 Autres dépenses non admissibles 24 018 1 630 607 5 586 2 711 472 1 309 1 279 758 1 407 2 138 568

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 19 635 1 896 844 4 032 1 132 399 1 349 737 073 1 196 1 212 3069 Autres déductions admissibles 23 987 * 1 296 335 5 594 * 2 400 149 1 474 880 340 1 437 1 852 856


11 dont : revenu net positif 20 054 4 660 594 4 190 5 108 621 1 201 2 152 164 1 057 3 630 27812 revenu net négatif 6 401 * -596 162 1 697 -753 494 275 -344 330 394 -399 188

Déductions

13 Dons de charité déductibles 2 515 * 27 726 1 015 19 623 418 * 21 212 462 * 46 09014 Dividendes imposables déductibles 5 862 * 1 209 789 1 627 1 327 352 396 * 459 537 503 * 759 19115 Pertes d'autres années déductibles 3 511 * 261 554 629 * 725 049 374 255 705 234 365 722

16 Total des déductions 5 862 * 1 499 069 1 627 * 2 072 024 418 * 736 454 503 1 171 003

17 Revenu imposable total 18 022 3 168 553 3 786 3 037 113 1 045 1 418 855 871 2 535 215

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 13 523 2 492 347 3 190 2 242 996 925 1 278 987 708 2 239 377

19 Impôt total 17 847 295 482 3 784 328 451 1 015 136 032 858 237 42720 Proportion des affaires faites au Québec (%) 17 847 95,20 3 784 59,68 1 015 62,60 858 54,56


TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 27 751 33 789 189 5 305 21 890 160 1 414 13 921 193 1 480 19 478 75523 Taxe sur le capital à payer 28 934 199 688 5 947 106 642 1 497 47 950 1 481 69 78224 Primes d'assurance de personnes 0 0 9 * 6 516 0 0 22 137 76825 Primes d'assurance de dommages 0 0 26 * 158 693 0 0 27 * 67 77326 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 3 * 168 34 * 4 891 0 0 36 4 788





TABLEAU 6 (fin)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 50 000 $ à 200 000 $ 200 000 $ et plus Toutes les tranchesNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 1 454 938 # 271 739


2 Revenu brut 1 439 127 243 017 937 723 588 347 242 774 1 127 939 871


3 Bénéfice net selon les états financiers 1 447 6 116 641 713 54 037 754 164 017 82 711 1564 dont : bénéfice net positif 1 257 8 029 121 207 8 248 233 93 735 15 355 0855 bénéfice net négatif 190 -1 912 480 601 17 742 092 179 668 25 940 220

Éléments à ajouter6 Amortissement 1 149 2 212 998 601 17 742 092 179 668 25 940 2207 Autres dépenses non admissibles 1 304 7 360 905 761 49 226 037 184 955 66 295 404



11 dont : revenu net positif 1 049 8 192 070 726 54 649 091 159 410 83 355 10312 revenu net négatif 267 -1 480 531 164 5 925 653 82 998 11 268 116

Déductions

13 Dons de charité déductibles 444 * 98 232 425 221 465 10 310 444 91014 Dividendes imposables déductibles 230 1 552 149 423 22 436 773 30 480 28 687 70315 Pertes d'autres années déductibles 247 822 303 247 5 326 834 32 834 8 079 419

16 Total des déductions 444 2 472 684 425 22 436 773 32 834 37 212 032

17 Revenu imposable total 872 5 757 021 540 26 991 009 133 080 46 595 072

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 857 5 457 127 522 25 479 509 114 811 42 497 198

19 Impôt total 860 539 263 530 2 550 529 530 4 352 38220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 860 35,13 530 31,12 131 400 44,52

21 Impôt à payer au Québec 860 189 441 530 793 844 131 400 1 937 610

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 1 358 52 916 074 737 438 996 004 225 749 609 139 61523 Taxe sur le capital à payer 1 370 132 082 757 932 126 255 116 1 679 19424 Primes d'assurance de personnes 14 * 519 794 84 4 718 181 135 5 639 22325 Primes d'assurance de dommages 16 521 431 64 2 997 295 133 3 887 42026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 1 410 158 126 899 1 116 417 255 377 1 908 616


29 Total des impôts et taxes 1 416 615 240 919 2 759 963 260 287 6 678 275


TABLEAU 7Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Agriculture, pêche et exploitation forestièreComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 10 843 477 51 11 371


2 Revenu brut 10 406 3 452 357 477 2 503 411 51 7 696 811 10 934 13 652 579


3 Bénéfice net selon les états financiers 10 697 352 034 477 69 700 51 -141 297 11 225 280 4374 dont : bénéfice net positif 7 657 414 928 354 102 927 39 165 473 8 050 683 3285 bénéfice net négatif 3 040 * -62 894 123 * -33 227 12 -306 770 3 175 -402 891

Éléments à ajouter6 Amortissement 9 939 373 985 433 46 950 42 116 049 10 414 536 9847 Autres dépenses non admissibles 9 380 683 036 457 * 280 265 46 544 573 9 883 1 507 874

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 9 101 347 719 460 67 079 42 83 452 9 603 498 2509 Autres déductions admissibles 9 058 733 763 437 * 1 031 190 47 160 020 9 542 1 924 973


11 dont : revenu net positif 6 941 394 640 400 * 1 370 265 36 331 027 7 377 2 095 93212 revenu net négatif 2 417 * -67 067 31 * -9 239 8 -55 175 2 456 -131 481

Déductions

13 Dons de charité déductibles 139 * 49 11 31 13 3 777 163 * 3 85714 Dividendes imposables déductibles 898 * 61 566 65 * 1 309 629 15 94 093 978 1 465 28815 Pertes d'autres années déductibles 1 064 * 34 744 57 * 2 126 9 134 106 1 130 170 976

16 Total des déductions 1 064 * 96 359 65 * 1 311 786 15 231 976 1 144 * 1 640 121


18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 6 038 264 094 364 * 53 995 27 95 361 6 429 413 450

19 Impôt total 6 318 21 108 365 4 269 30 10 696 6 713 36 07320 Proportion des affaires faites au Québec (%) 6 318 100,00 365 100,00 30 48,12 6 713 84,61

21 Impôt à payer au Québec 6 318 21 107 365 * 4 269 30 5 147 6 713 30 523

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 7 940 3 336 418 399 873 091 32 2 000 374 8 371 6 209 88323 Taxe sur le capital à payer 10 490 21 690 418 5 363 32 3 925 10 940 30 97824 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 10 490 21 690 418 5 363 32 3 925 10 940 30 978

28 Contributions des employeurs au FSS 8 850 26 144 454 * 32 595 47 13 046 9 351 71 785

29 Total des impôts et taxes 10 552 68 942 477 * 42 228 48 22 119 11 077 133 289


TABLEAU 7 (suite)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Mines, carrières et puits de pétroleComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 735 87 50 872


2 Revenu brut 602 148 777 87 518 213 50 18 499 683 739 19 166 673


3 Bénéfice net selon les états financiers 735 -30 703 87 47 652 50 510 351 872 527 3004 dont : bénéfice net positif 340 * 13 494 71 52 149 31 1 726 813 442 1 792 4565 bénéfice net négatif 395 * -44 197 16 * -4 497 19 -1 216 462 430 -1 265 156

Éléments à ajouter6 Amortissement 377 * 11 193 78 * 23 066 36 963 866 491 998 1257 Autres dépenses non admissibles 644 * 38 540 85 * 15 778 44 3 787 096 773 3 841 414

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 339 * 10 824 80 24 145 31 722 199 450 757 1689 Autres déductions admissibles 586 * 7 037 67 * 19 547 50 3 015 460 703 3 042 044


11 dont : revenu net positif 422 * 12 217 69 * 49 099 34 1 591 970 525 1 653 28612 revenu net négatif 309 * -11 048 16 * -6 296 12 -68 315 337 -85 659

Déductions

13 Dons de charité déductibles 76 * 6 7 * 65 19 13 481 102 13 55214 Dividendes imposables déductibles 0 * 0 6 * 2 388 17 1 025 789 23 1 028 17715 Pertes d'autres années déductibles 155 * 797 10 * 286 14 87 653 179 88 736

16 Total des déductions 155 * 803 10 2 739 19 1 126 923 184 1 130 465

17 Revenu imposable total 295 * 11 412 69 * 46 358 25 566 093 389 623 863

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 231 * 11 143 69 * 45 727 23 529 929 323 586 799

19 Impôt total 295 704 69 4 115 24 55 353 388 60 17220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 295 99,86 69 91,93 24 20,70 388 26,50

21 Impôt à payer au Québec 295 * 703 69 * 3 783 24 11 458 388 15 944

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 511 * 409 239 87 461 900 48 28 177 298 646 29 048 43723 Taxe sur le capital à payer 735 * 2 503 87 2 787 50 33 875 872 39 16524 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 735 * 2 503 87 2 787 50 33 875 872 39 165

28 Contributions des employeurs au FSS 345 * 2 311 87 4 379 42 30 825 474 37 515

29 Total des impôts et taxes 735 5 518 87 10 950 50 76 159 872 92 627



Industrie manufacturièreComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 17 055 1 533 1 167 19 755


2 Revenu brut 15 456 13 501 821 1 533 16 574 260 1 165 311 439 720 18 154 341 515 801


3 Bénéfice net selon les états financiers 16 355 592 121 1 528 1 109 809 1 162 17 193 879 19 045 18 895 8094 dont : bénéfice net positif 11 109 844 888 1 365 1 185 821 956 19 712 184 13 430 21 742 8935 bénéfice net négatif 5 246 * -252 767 163 * -76 012 206 -2 518 305 5 615 -2 847 084

Éléments à ajouter6 Amortissement 13 312 320 624 1 421 325 366 973 6 300 444 15 706 6 946 4347 Autres dépenses non admissibles 13 705 268 434 1 449 * 499 446 1 070 11 667 464 16 224 12 435 344

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 11 824 350 374 1 409 440 269 1 058 9 717 192 14 291 10 507 8359 Autres déductions admissibles 10 537 * 200 602 1 468 * 708 327 1 140 7 495 397 13 145 * 8 404 326


11 dont : revenu net positif 11 316 801 100 1 186 930 237 897 19 761 944 13 399 21 493 28112 revenu net négatif 4 827 * -170 896 282 * -144 212 211 -1 812 747 5 320 -2 127 855

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 197 * 11 403 400 * 6 139 545 92 760 2 142 110 30214 Dividendes imposables déductibles 840 * 20 972 130 * 23 310 210 3 474 095 1 180 3 518 37715 Pertes d'autres années déductibles 1 429 85 119 215 * 74 418 236 1 860 391 1 880 2 019 928

16 Total des déductions 1 429 * 117 494 400 * 103 867 545 5 427 246 2 374 5 648 607



19 Impôt total 10 258 47 102 1 080 72 512 744 1 409 261 12 082 1 621 50620 Proportion des affaires faites au Québec (%) 10 258 99,68 1 080 89,28 744 37,21 12 082 39,23


TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 14 265 4 963 929 1 531 5 974 617 1 153 157 800 994 16 949 168 739 54023 Taxe sur le capital à payer 16 036 30 124 1 529 33 176 1 159 308 830 18 724 372 13024 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une




29 Total des impôts et taxes 16 094 228 326 1 533 221 747 1 165 1 323 672 18 792 1 773 745



ConstructionComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 25 036 1 552 113 26 701


2 Revenu brut 22 558 6 809 371 1 552 7 483 975 113 8 846 793 24 223 23 140 139


3 Bénéfice net selon les états financiers 23 971 224 605 1 547 263 438 111 451 851 25 629 939 8944 dont : bénéfice net positif 14 069 412 850 1 204 300 149 91 480 974 15 364 1 193 9735 bénéfice net négatif 9 902 * -188 245 343 * -36 711 20 -29 123 10 265 * -254 079

Éléments à ajouter6 Amortissement 17 905 219 279 1 493 137 282 94 103 993 19 492 460 5547 Autres dépenses non admissibles 17 231 * 109 127 1 488 297 583 106 678 750 18 825 1 085 460

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 16 281 195 302 1 477 132 953 96 81 031 17 854 409 2869 Autres déductions admissibles 16 791 * 117 619 1 371 271 517 106 594 159 18 268 983 295


11 dont : revenu net positif 13 732 412 357 1 232 327 870 84 633 699 15 048 1 373 92612 revenu net négatif 9 442 * -172 268 320 * -34 037 28 * -74 295 9 790 * -280 600

Déductions

13 Dons de charité déductibles 709 * 315 92 * 1 263 48 1 375 849 * 2 95314 Dividendes imposables déductibles 838 * 18 388 30 * 206 27 73 342 895 * 91 93615 Pertes d'autres années déductibles 3 196 * 7 979 179 * 16 389 25 * 234 385 3 400 258 753

16 Total des déductions 3 196 * 26 682 179 * 17 858 48 309 102 3 423 353 642

17 Revenu imposable total 11 972 391 821 1 207 310 011 68 324 785 13 247 1 026 617

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 11 370 371 482 1 176 291 572 67 292 779 12 613 955 833

19 Impôt total 11 676 25 589 1 207 25 204 66 31 290 12 949 82 08320 Proportion des affaires faites au Québec (%) 11 676 100,00 1 207 92,47 66 42,40 12 949 75,73


TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 21 102 4 042 366 1 552 2 627 379 111 2 889 883 22 765 9 559 62823 Taxe sur le capital à payer 23 798 26 996 1 552 14 600 113 5 555 25 463 47 15124 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 23 798 26 996 1 552 14 600 113 5 555 25 463 47 151

28 Contributions des employeurs au FSS 16 674 75 070 1 492 57 161 108 26 720 18 274 158 951




Transports, communications et services publicsComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 14 629 1 048 237 15 914


2 Revenu brut 13 945 3 615 489 1 048 5 845 186 237 56 896 786 15 230 66 357 461


3 Bénéfice net selon les états financiers 13 622 297 094 1 028 326 437 234 3 373 652 14 884 3 997 1834 dont : bénéfice net positif 9 282 352 224 913 405 527 187 4 764 651 10 382 5 522 4025 bénéfice net négatif 4 340 * -55 130 115 * -79 090 47 -1 390 999 4 502 -1 525 219

Éléments à ajouter6 Amortissement 10 457 250 803 946 238 673 198 4 762 820 11 601 5 252 2967 Autres dépenses non admissibles 9 591 * 49 767 959 * 170 037 219 4 368 043 10 769 4 587 847

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 9 446 275 164 941 300 748 192 4 725 713 10 579 5 301 6259 Autres déductions admissibles 9 717 * 89 212 883 * 161 616 213 4 257 564 10 813 4 508 392


11 dont : revenu net positif 8 077 298 671 849 * 348 617 170 5 581 278 9 096 6 228 56612 revenu net négatif 5 305 * -65 383 136 * -75 835 54 -2 060 040 5 495 -2 201 258

Déductions

13 Dons de charité déductibles 175 * 159 232 * 458 74 9 284 481 9 90114 Dividendes imposables déductibles 417 * 5 114 45 * 32 126 35 * 1 733 443 497 1 770 68315 Pertes d'autres années déductibles 1 181 * 14 516 107 * 22 958 64 818 497 1 352 855 971


17 Revenu imposable total 7 493 278 918 792 * 293 073 132 3 050 949 8 417 3 622 940

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 7 140 269 129 792 * 257 186 130 3 033 466 8 062 3 559 781


21 Impôt à payer au Québec 7 493 18 405 792 * 26 324 133 111 652 8 418 156 381

TAXE SUR LE CAPITAL




28 Contributions des employeurs au FSS 10 294 35 295 976 41 837 222 152 095 11 492 229 227




Commerce de grosComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 14 242 3 096 930 18 268


2 Revenu brut 12 431 5 268 766 3 096 19 396 697 930 158 534 220 16 457 183 199 683


3 Bénéfice net selon les états financiers 13 924 80 677 3 096 659 266 918 5 153 556 17 938 5 893 4994 dont : bénéfice net positif 8 830 344 897 2 625 839 078 766 5 726 205 12 221 6 910 1805 bénéfice net négatif 5 094 * -264 220 471 * -179 812 152 -572 649 5 717 -1 016 681

Éléments à ajouter6 Amortissement 10 956 88 862 2 836 198 596 825 1 789 465 14 617 2 076 9237 Autres dépenses non admissibles 10 736 * 377 113 2 899 * 491 670 887 4 993 543 14 522 5 862 326

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 7 889 76 814 2 648 181 893 826 2 343 654 11 363 2 602 3619 Autres déductions admissibles 8 949 * 215 953 2 482 * 487 305 868 * 1 659 529 12 299 2 362 787


11 dont : revenu net positif 8 961 349 906 2 596 873 616 745 11 741 050 12 302 12 964 57212 revenu net négatif 4 896 * -96 020 411 * -193 282 169 -488 609 5 476 -777 911

Déductions

13 Dons de charité déductibles 394 * 721 572 * 6 904 426 32 678 1 392 40 30314 Dividendes imposables déductibles 928 * 81 093 237 * 120 732 117 6 400 467 1 282 6 602 29215 Pertes d'autres années déductibles 1 741 * 30 150 256 * 31 329 153 522 073 2 150 583 552

16 Total des déductions 1 741 * 111 964 572 158 965 426 6 955 218 2 739 7 226 147





TAXE SUR LE CAPITAL








Commerce de détailComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 31 435 3 859 517 35 811


2 Revenu brut 29 690 13 185 573 3 859 22 852 834 517 74 034 424 34 066 110 072 831


3 Bénéfice net selon les états financiers 30 016 234 355 3 859 389 377 517 1 071 454 34 392 1 695 1864 dont : bénéfice net positif 18 741 * 554 591 3 096 477 358 420 1 678 634 22 257 2 710 5835 bénéfice net négatif 11 275 * -320 236 763 * -87 981 97 -607 180 12 135 -1 015 397

Éléments à ajouter6 Amortissement 23 782 216 313 3 657 238 062 475 1 257 627 27 914 1 712 0027 Autres dépenses non admissibles 19 957 * 201 337 3 397 * 154 047 498 1 748 191 23 852 2 103 575

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 20 424 193 533 3 502 281 012 473 1 183 919 24 399 1 658 4649 Autres déductions admissibles 17 968 * 134 537 3 164 * 189 037 494 1 258 082 21 626 1 581 656


11 dont : revenu net positif 18 803 508 474 3 023 444 501 407 2 022 171 22 233 2 975 14612 revenu net négatif 10 053 -184 540 730 * -133 065 107 -386 901 10 890 -704 506

Déductions

13 Dons de charité déductibles 239 * 16 190 * 1 413 157 17 270 586 18 69914 Dividendes imposables déductibles 1 348 * 37 419 231 * 15 219 55 260 961 1 634 313 59915 Pertes d'autres années déductibles 4 209 * 32 961 305 * 18 205 58 383 739 4 572 434 905

16 Total des déductions 4 209 * 70 396 305 * 34 837 157 661 970 4 671 767 203





TAXE SUR LE CAPITAL








Finances, assurances et services immobiliersComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 54 207 2 374 594 57 175


2 Revenu brut 44 548 8 128 186 2 374 13 876 618 594 240 196 274 47 516 262 201 078


3 Bénéfice net selon les états financiers 50 427 2 250 735 2 341 2 549 547 580 24 708 955 53 348 29 509 2374 dont : bénéfice net positif 30 344 2 645 625 2 040 * 3 043 255 482 26 382 735 32 866 32 071 6155 bénéfice net négatif 20 083 -394 890 301 * -493 708 98 -1 673 780 20 482 -2 562 378

Éléments à ajouter6 Amortissement 25 551 * 499 396 1 988 403 339 291 2 757 257 27 830 3 659 9927 Autres dépenses non admissibles 33 211 * 553 862 2 214 * 1 936 955 426 26 821 350 35 851 29 312 167

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 21 361 418 010 1 910 314 738 294 4 002 845 23 565 4 735 5939 Autres déductions admissibles 33 964 * -46 631 2 132 * 1 610 833 523 31 533 577 36 619 33 097 779

10 Revenu net aux fins de l'impôt 46 923 2 932 616 2 257 2 964 270 560 18 751 140 49 740 24 648 026

11 dont : revenu net positif 31 872 3 140 561 1 935 * 3 046 200 459 20 608 630 34 266 26 795 39112 revenu net négatif 15 051 -207 945 322 * -81 930 101 -1 857 490 15 474 -2 147 365

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 841 * 13 642 286 * 35 356 208 167 377 2 335 216 37514 Dividendes imposables déductibles 13 393 * 1 704 163 552 821 346 276 9 051 508 14 221 11 577 01715 Pertes d'autres années déductibles 6 873 * 182 059 350 * 583 080 136 2 057 409 7 359 2 822 548

16 Total des déductions 13 393 * 1 899 864 552 * 1 439 782 276 11 276 294 14 221 14 615 940

17 Revenu imposable total 23 758 1 241 675 1 685 * 1 609 202 356 9 419 576 25 799 12 270 453


19 Impôt total 23 298 146 490 1 673 194 971 351 875 686 25 322 1 217 14720 Proportion des affaires faites au Québec (%) 23 298 97,74 1 673 44,85 351 31,07 25 322 41,30


TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 46 198 22 287 748 2 281 10 395 084 357 99 617 382 48 836 132 300 21423 Taxe sur le capital à payer 51 857 128 685 2 297 57 332 378 199 409 54 532 385 42624 Primes d'assurance de personnes 0 0 26 * 32 742 108 5 603 179 134 5 635 92125 Primes d'assurance de dommages 0 0 49 * 180 921 83 3 705 991 132 3 886 91226 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 64 * 6 083 195 223 272 259 229 355


28 Contributions des employeurs au FSS 15 020 * 77 272 1 857 78 242 385 196 293 17 262 351 807




Services gouvernementaux, personnels et aux entreprisesComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 68 758 2 796 458 72 012


2 Revenu brut 62 442 16 021 187 2 796 14 036 870 458 66 471 871 65 696 96 529 928


3 Bénéfice net selon les états financiers 65 194 58 595 2 768 778 555 450 4 564 211 68 412 5 401 3614 dont : bénéfice net positif 39 358 1 634 236 2 311 1 296 140 361 5 482 356 42 030 8 412 7325 bénéfice net négatif 25 836 * -1 575 641 457 * -517 585 89 -918 145 26 382 -3 011 371

Éléments à ajouter6 Amortissement 46 057 * 756 998 2 386 338 879 360 2 903 215 48 803 3 999 0927 Autres dépenses non admissibles 43 940 * 643 035 2 521 * 835 394 412 2 581 094 46 873 4 059 523

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 38 305 582 914 2 366 574 471 390 4 035 077 41 061 5 192 4629 Autres déductions admissibles 42 622 * 447 291 2 352 * 661 169 423 3 305 003 45 397 4 413 463


11 dont : revenu net positif 36 124 1 620 385 2 175 1 026 163 336 3 620 314 38 635 6 266 86212 revenu net négatif 22 789 * -1 191 962 412 * -308 976 85 -911 873 23 286 -2 412 811

Déductions

13 Dons de charité déductibles 1 647 * 2 836 329 * 3 152 204 18 672 2 180 24 66014 Dividendes imposables déductibles 5 177 * 343 863 302 * 241 661 74 1 002 048 5 553 1 587 57215 Pertes d'autres années déductibles 8 785 * 125 485 432 * 55 205 103 632 563 9 320 813 253


17 Revenu imposable total 30 235 1 148 423 1 942 727 598 269 1 972 395 32 446 3 848 416

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 28 159 1 025 667 1 899 627 356 263 1 920 324 30 321 3 573 347



TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 52 683 8 516 895 2 577 6 734 916 430 88 323 808 55 690 103 575 61923 Taxe sur le capital à payer 61 391 56 889 2 658 31 502 439 * 382 036 64 488 470 42724 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 61 391 56 889 2 658 31 502 439 * 382 036 64 488 470 427




TABLEAU 7 (fin)Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Activité économique indéterminéeComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprises


1 Déclarations 13 652 143 66 13 861


2 Revenu brut 9 550 841 307 143 719 135 66 10 543 255 9 759 12 103 697


3 Bénéfice net selon les états financiers 11 820 410 987 123 311 123 64 -505 941 12 007 216 1694 dont : bénéfice net positif 6 815 * 478 757 114 325 509 43 866 718 6 972 * 1 670 9845 bénéfice net négatif 5 005 * -67 770 9 -14 386 21 -1 372 659 5 035 * -1 454 815

Éléments à ajouter6 Amortissement 2 705 * 19 869 57 * 20 045 40 257 894 2 802 297 8087 Autres dépenses non admissibles 7 236 * 141 246 96 * 109 872 51 1 248 741 7 383 1 499 859

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 1 577 * 9 834 35 * 5 926 30 266 488 1 642 * 282 2489 Autres déductions admissibles 8 512 * -10 062 142 * 242 309 57 389 869 8 711 * 622 116


11 dont : revenu net positif 6 414 * 586 682 77 * 215 183 39 706 263 6 530 * 1 508 12812 revenu net négatif 4 424 * -14 353 32 * -22 379 18 * -361 925 4 474 * -398 657

Déductions

13 Dons de charité déductibles 56 * 3 628 8 * 36 16 629 114 * 4 29314 Dividendes imposables déductibles 4 169 * 366 771 42 * 168 949 9 197 027 4 220 * 732 74715 Pertes d'autres années déductibles 1 456 * 3 218 26 * 1 780 11 * 25 785 1 493 * 30 783

16 Total des déductions 4 169 * 373 617 42 * 170 765 16 * 223 441 4 227 767 823

17 Revenu imposable total 3 688 * 213 063 64 * 44 416 30 * 491 887 3 782 749 366

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 1 258 * 108 858 12 * 13 067 28 * 479 969 1 298 601 894


21 Impôt à payer au Québec 3 639 * 24 665 43 * 2 940 25 * 3 454 3 707 * 31 059

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 9 929 1 602 522 122 * 1 079 680 40 * 2 811 170 10 091 5 493 37223 Taxe sur le capital à payer 11 424 10 544 143 * 1 483 48 * 2 530 11 615 14 55724 Primes d'assurance de personnes 0 0 0 0 0 0 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 0 0 0 0 0 026 Taxe sur le cap. à payer par une


27 Total de la taxe sur le capital 11 424 10 544 143 * 1 483 48 * 2 530 11 615 14 557

28 Contributions des employeurs au FSS 51 * 141 37 * 233 29 * 30 279 117 * 30 653

29 Total des impôts et taxes 11 425 * 35 351 143 * 4 657 50 * 36 264 11 618 76 272


TABLEAU 8Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Toutes les entreprisesNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 250 591 16 966 4 182 271 739


2 Revenu brut 221 629 70 972 833 16 966 103 807 199 4 179 953 159 838 242 774 1 127 939 870


3 Bénéfice net selon les états financiers 236 761 4 470 499 16 853 6 504 902 4 138 56 380 670 257 752 67 356 0714 dont : bénéfice net positif 146 547 7 696 493 14 094 8 027 916 3 376 66 986 746 164 017 82 711 1555 bénéfice net négatif 90 214 * -3 225 994 2 759 * -1 523 014 762 -10 606 076 93 735 -15 355 084

Éléments à ajouter6 Amortissement 161 042 2 757 326 15 293 1 970 260 3 334 21 212 633 179 669 25 940 2197 Autres dépenses non admissibles 165 630 3 065 502 15 564 4 791 050 3 760 58 438 851 184 954 66 295 403

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 136 547 2 460 494 14 826 2 323 239 3 432 27 161 573 154 805 31 945 3069 Autres déductions admissibles 158 705 * 1 889 324 14 498 * 3 320 473 3 923 50 349 604 177 126 55 559 401


11 dont : revenu net positif 142 661 8 124 996 13 541 8 631 756 3 208 66 598 351 159 410 83 355 10312 revenu net négatif 79 515 * -2 181 487 2 691 -1 009 255 792 -8 077 374 82 998 -11 268 116

Déductions

13 Dons de charité déductibles 6 473 * 32 779 2 128 * 54 821 1 710 357 308 10 311 444 90814 Dividendes imposables déductibles 28 005 2 639 354 1 640 * 2 735 570 835 23 312 778 30 480 28 687 70215 Pertes d'autres années déductibles 30 088 517 034 1 936 * 805 780 810 6 756 604 32 834 8 079 418

16 Total des déductions 30 088 * 3 189 167 2 128 * 3 596 171 1 710 30 426 690 32 834 37 212 028

17 Revenu imposable total 117 798 5 017 570 12 580 5 040 544 2 702 36 536 958 133 080 46 595 072

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 99 905 4 053 888 12 265 3 906 168 2 641 34 537 140 114 811 42 497 196

19 Impôt total 116 215 418 070 12 509 487 820 2 676 3 446 492 131 400 4 352 38220 Proportion des affaires faites au Québec (%) 116 215 98,48 12 509 72,08 2 676 34,07 131 400 44,52

21 Impôt à payer au Québec 116 215 411 701 12 509 351 622 2 676 1 174 286 131 400 1 937 609

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 205 629 54 579 716 16 297 42 398 982 3 823 512 160 916 225 749 609 139 61423 Taxe sur le capital à payer 234 636 337 716 16 591 213 723 3 889 1 127 753 255 116 1 679 19224 Primes d'assurance de personnes 0 0 26 * 32 742 108 5 603 179 134 5 635 92125 Primes d'assurance de dommages 0 0 49 * 180 921 84 3 706 499 133 3 887 42026 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 64 * 6 083 195 223 272 259 229 355

27 Total de la taxe sur le capital 234 638 337 783 16 655 219 806 4 084 1 351 026 255 377 1 908 615

28 Contributions des employeurs au FSS 143 640 725 469 15 799 694 881 3 824 1 411 697 163 263 2 832 047

29 Total des impôts et taxes 239 199 1 474 954 16 942 1 266 310 4 147 3 937 010 260 288 6 678 274


TABLEAU 9Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le taux d'impositionQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 16,25% 8,90% 5,75%Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Déclarations 18 093 7 583 105 723


2 Revenu brut 18 084 18 662 285 7 579 601 729 037 105 723 130 127 722


3 Bénéfice net selon les états financiers 18 093 4 383 638 7 285 47 636 355 104 631 8 839 1634 dont : bénéfice net positif 16 020 4 673 821 6 762 49 361 355 100 169 8 997 3715 bénéfice net négatif 2 073 -290 183 523 -1 725 000 4 462 * -158 208

Éléments à ajouter6 Amortissement 8 187 485 223 5 483 10 990 561 91 651 2 406 9267 Autres dépenses non admissibles 10 768 2 339 180 6 239 34 119 719 83 475 3 284 438

Éléments à retrancher8 Allocation du coût en capital 6 942 772 637 5 558 12 763 450 84 052 2 439 5189 Autres déductions admissibles 13 199 * 1 219 895 5 810 31 292 997 74 343 3 681 609


11 dont : revenu net positif 18 093 5 215 509 7 583 48 690 187 105 723 8 409 40112 revenu net négatif

Déductions

13 Dons de charité déductibles 2 063 38 777 2 082 310 774 4 639 40 88414 Dividendes imposables déductibles 9 289 2 422 029 1 054 9 994 926 9 039 * 447 88115 Pertes d'autres années déductibles 1 976 424 562 1 522 2 332 017 9 075 176 186

16 Total des déductions 9 289 * 2 885 368 2 082 12 637 717 9 075 * 664 951

17 Revenu imposable total 18 093 2 330 139 7 583 36 052 469 105 723 7 744 448

18 Revenu d'entreprise admissible moinsperte admissible 0 0 7 583 35 311 480 105 723 6 835 004

19 Impôt total 18 093 388 644 7 583 3 345 652 105 723 618 08520 Proportion des affaires faites au Québec (%) 18 093 73,0 7 583 34,4 105 723 81,5

21 Impôt à payer au Québec 18 093 283 837 7 583 1 149 880 105 723 503 891

TAXE SUR LE CAPITAL

22 Capital versé 17 651 22 220 558 6 774 260 926 290 99 689 40 316 27323 Taxe sur le capital à payer 18 091 84 542 7 433 536 158 105 084 249 82524 Primes d'assurance de personnes 0 0 97 5 039 625 0 025 Primes d'assurance de dommages 0 0 52 1 431 422 29 * 159 13526 Taxe sur le cap. à payer par une

société d'assurance 0 0 140 143 759 30 * 4 840

27 Total de la taxe sur le capital 18 092 86 605 7 573 679 918 105 114 254 666




TABLEAU 10Statistiques du bilan des sociétés non financières imposées et non imposéesQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Sociétés imposées Sociétés non imposées EnsembleNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 106 078 108 486 214 564

ÉLÉMENTS DE L'ACTIF

2 Comptes à recevoir des clients 77 474 62 647 720 56 698 29 620 783 134 172 92 268 5033 Inventaires 53 313 50 016 251 41 088 27 340 852 94 401 77 357 1044 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 19 346 10 500 052 9 737 6 616 603 29 083 17 116 6565 Autres disponibilités 99 553 * 155 346 366 90 871 43 475 688 190 424 198 822 054

6 Total de l'actif à court terme 103 523 278 510 390 95 274 107 053 927 198 797 385 564 318

7 Placements 34 667 142 765 956 25 681 135 658 627 60 349 278 424 5838 Immobilisations nettes 91 387 106 572 122 73 679 175 810 437 165 067 282 382 5609 Autres actifs 52 148 36 766 642 46 904 46 315 519 99 053 83 082 161

10 Total de l'actif 106 078 564 615 111 108 485 464 838 511 214 563 1 029 453 623

ÉLÉMENTS DU PASSIF

11 Emprunts bancaires 16 726 2 512 628 14 387 1 788 737 31 113 4 301 36512 Comptes à payer aux fournisseurs 96 290 60 326 626 78 483 43 046 622 174 773 103 373 24813 Autres exigibilités 96 184 * 174 262 843 75 205 67 116 396 171 389 241 379 239

14 Total du passif à court terme 104 816 237 102 097 96 138 111 951 757 200 954 349 053 854

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 65 255 93 820 965 70 729 173 087 877 135 984 266 908 84216 Autres passifs 26 074 25 358 222 18 441 24 661 736 44 515 50 019 959

17 Total du passif 106 078 356 281 284 108 486 309 701 370 214 564 665 982 655

AVOIR DES ACTIONNAIRES

18 Capital-actions 105 808 100 208 225 104 266 133 754 522 210 074 233 962 74819 Bénéfices non répartis 89 813 114 084 345 38 528 55 861 184 128 341 169 945 52920 Déficits accumulés 15 304 -5 958 744 59 976 -34 478 565 75 280 -40 437 310

21 Total de l'avoir des actionnaires 106 078 208 333 826 108 486 155 137 141 214 564 363 470 967


TABLEAU 11Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Saguenay et Composantes Bas St-Laurent (01) Lac St-Jean (02) Québec (03)


1 Bilan 6 956 6 282 15 839


2 Comptes à recevoir des clients 5 043 468 875 4 444 533 674 9 845 1 551 4513 Inventaires 2 152 467 457 3 014 746 504 6 561 1 304 3404 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 253 * 5 947 1 229 * 76 909 2 017 * 172 6825 Autres disponibilités 5 600 * 531 499 4 974 598 323 14 585 1 525 192


7 Placements 2 861 * 698 118 1 539 * 469 871 4 366 * 1 984 6398 Immobilisations nettes 4 869 1 527 373 4 748 1 497 712 11 914 3 344 3569 Autres actifs 1 989 * 491 168 2 847 * 321 494 6 277 2 093 850

10 Total de l'actif 6 956 4 190 439 6 282 4 244 491 15 839 11 976 512


11 Emprunts bancaires 672 * 80 283 2 220 * 195 204 2 240 258 91212 Comptes à payer aux fournisseurs 5 418 323 250 4 461 508 234 13 897 1 406 73813 Autres exigibilités 5 161 * 590 795 4 691 662 354 13 224 1 762 318

14 Total du passif à court terme 6 266 994 330 5 467 1 365 792 15 041 3 427 970

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 3 782 923 119 4 405 * 1 132 993 8 067 3 064 47616 Autres passifs 2 001 * 246 275 1 928 * 145 781 3 029 * 647 855

17 Total du passif 6 956 2 163 724 6 282 2 644 566 15 839 7 140 301


18 Capital-actions 6 236 625 318 5 909 540 525 15 754 3 123 44619 Bénéfices non répartis 4 645 * 1 505 115 4 891 1 163 554 8 374 2 235 08320 Déficits accumulés 2 281 * -103 719 1 378 * -104 156 5 462 * -522 318



TABLEAU 11 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Mauricie et

Composantes Bois-Francs (04) Estrie (05) Montréal (06)Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 15 866 8 437 56 906


2 Comptes à recevoir des clients 9 245 1 292 505 5 528 736 771 31 501 21 265 9993 Inventaires 9 075 1 736 422 2 785 1 105 361 22 770 16 953 4224 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 2 539 * 219 336 484 * 31 216 8 946 * 5 286 5315 Autres disponibilités 14 417 1 150 147 7 609 657 069 50 513 28 985 282


7 Placements 5 320 3 052 121 2 958 * 1 578 273 14 539 * 86 932 6068 Immobilisations nettes 13 999 3 749 536 6 507 1 783 779 42 299 100 886 1739 Autres actifs 6 894 * 856 909 3 670 * 402 136 23 337 23 305 780

10 Total de l'actif 15 866 12 056 978 8 437 6 294 609 56 906 283 615 796


11 Emprunts bancaires 4 730 447 881 972 125 604 4 107 1 030 56612 Comptes à payer aux fournisseurs 11 898 1 131 590 7 566 671 338 48 007 25 660 52013 Autres exigibilités 14 740 1 421 318 7 206 812 714 43 036 33 306 137


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 11 851 3 619 988 5 768 1 665 617 32 501 94 092 87916 Autres passifs 4 287 * 1 099 334 1 444 * 444 864 9 254 10 544 313

17 Total du passif 15 866 7 720 112 8 437 3 720 139 56 906 164 634 417


18 Capital-actions 15 864 1 916 199 8 361 501 217 55 389 79 105 88619 Bénéfices non répartis 9 229 2 946 473 4 728 * 2 215 941 34 101 * 54 195 01220 Déficits accumulés 5 798 * -525 807 3 656 * -142 689 19 837 -14 319 520




Abitibi- Composantes Outaouais (07) Témiscamingue (08) Côte-Nord (09)


1 Bilan 4 620 5 310 1 482


2 Comptes à recevoir des clients 3 452 293 084 3 904 375 191 1 298 511 0243 Inventaires 2 635 427 380 1 653 385 913 987 543 0084 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 405 * 23 691 354 * 20 848 248 * 131 4705 Autres disponibilités 4 155 271 735 4 387 * 459 956 1 482 * 266 245


7 Placements 835 * 130 680 1 150 * 442 079 238 * 1 489 2168 Immobilisations nettes 3 765 951 549 4 102 * 1 455 914 1 457 2 577 0949 Autres actifs 1 847 * 206 763 3 079 * 305 097 1 150 388 529

10 Total de l'actif 4 620 2 304 886 5 310 3 445 002 1 482 5 906 589


11 Emprunts bancaires 755 * 30 972 1 175 * 122 436 702 * 41 97512 Comptes à payer aux fournisseurs 3 790 318 516 4 375 * 499 927 1 477 445 62213 Autres exigibilités 3 447 368 146 4 264 411 948 1 138 631 051


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 3 323 711 773 3 860 632 022 1 227 823 50516 Autres passifs 1 005 87 143 1 313 * 200 534 701 863 857

17 Total du passif 4 620 1 516 550 5 310 1 866 868 1 482 2 806 010


18 Capital-actions 4 198 * 226 271 5 227 * 1 333 701 1 476 1 372 09019 Bénéfices non répartis 2 956 609 134 2 002 446 376 874 1 762 45020 Déficits accumulés 1 313 * -47 072 2 597 * -201 946 600 * -33 962

21 Total de l'avoir des actionnaires 4 620 788 333 5 310 1 578 131 1 482 3 100 578



Gaspésie- Chaudières -Composantes Nord-du-Québec (10) Iles-de-la-Madeleine (11) Appalaches (12)


1 Bilan 92 4 282 9 766


2 Comptes à recevoir des clients 26 16 499 1 925 * 88 088 7 738 1 051 2973 Inventaires 3 * 19 566 1 132 * 178 906 5 200 1 362 1094 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 23 1 509 1 210 * 59 563 1 373 * 187 3165 Autres disponibilités 92 46 964 3 586 * 195 642 9 011 1 042 194

6 Total de l'actif à court terme 92 84 539 3 934 * 522 200 9 474 3 642 917

7 Placements 68 * 57 663 918 * 88 299 3 140 * 1 184 8318 Immobilisations nettes 91 * 44 349 3 454 * 567 665 8 195 2 072 6639 Autres actifs 67 * 1 978 1 533 * 68 287 6 189 * 576 525

10 Total de l'actif 92 188 531 4 282 * 1 246 453 9 766 7 476 938


11 Emprunts bancaires 0 0 427 * 24 862 2 357 271 13512 Comptes à payer aux fournisseurs 92 24 178 2 600 99 268 7 996 887 27213 Autres exigibilités 92 * 16 676 3 423 * 174 733 7 979 1 022 663

14 Total du passif à court terme 92 41 348 3 860 * 298 864 9 079 2 181 070

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 68 * 33 709 2 605 * 254 145 7 320 2 081 81616 Autres passifs 68 8 032 266 * 20 486 2 824 * 233 087

17 Total du passif 92 83 089 4 282 573 495 9 766 4 495 973


18 Capital-actions 92 7 325 4 052 169 571 9 766 843 58719 Bénéfices non répartis 91 98 114 2 496 * 520 328 7 146 2 373 58820 Déficits accumulés 0 0 1 750 * -16 941 2 326 * -236 212

21 Total de l'avoir des actionnaires 92 105 439 4 282 672 958 9 766 2 980 963



Composantes Laval (13) Lanaudière (14) Laurentides (15)Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 10 870 9 268 10 649


2 Comptes à recevoir des clients 5 295 991 627 6 334 469 721 7 234 846 0313 Inventaires 4 240 1 739 977 4 622 752 820 5 733 1 189 2974 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 1 892 95 963 1 536 * 69 801 904 159 8565 Autres disponibilités 9 272 1 118 566 8 188 * 573 693 9 896 1 008 486


7 Placements 3 560 1 715 741 2 627 * 1 113 031 1 759 * 771 3118 Immobilisations nettes 6 819 1 912 411 7 116 1 017 005 8 887 2 412 6589 Autres actifs 4 865 607 776 4 621 * 242 337 5 337 * 611 280

10 Total de l'actif 10 870 8 182 063 9 268 4 238 412 10 649 6 998 923


11 Emprunts bancaires 793 * 64 924 1 128 * 94 501 2 026 * 98 45812 Comptes à payer aux fournisseurs 8 037 1 264 254 8 308 481 833 9 294 869 06413 Autres exigibilités 7 649 * 1 821 946 7 583 506 563 9 195 1 178 673


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 6 174 1 911 426 5 563 692 063 6 155 1 871 32816 Autres passifs 2 756 * 787 051 1 732 * 95 810 2 793 * 529 702

17 Total du passif 10 870 5 849 602 9 268 1 870 771 10 649 4 547 226


18 Capital-actions 10 869 1 192 341 8 927 * 1 000 513 10 514 791 96419 Bénéfices non répartis 6 570 1 773 676 5 662 * 1 479 111 6 725 2 035 83620 Déficits accumulés 3 492 * -633 557 3 217 * -111 986 3 439 * -376 104



TABLEAU 11 (fin)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la région administrativeQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Montérégie (16) Hors-QuébecNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 38 397 3 398 6 145


2 Comptes à recevoir des clients 25 209 3 820 108 3 047 53 985 143 3 102 * 3 971 4083 Inventaires 17 652 4 922 861 2 265 43 122 335 1 923 399 4164 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 4 479 395 678 559 9 988 580 629 * 189 7525 Autres disponibilités 34 201 3 542 853 3 252 45 401 753 5 205 * 111 446 445

6 Total de l'actif à court terme 35 328 12 681 502 3 349 152 497 813 5 308 * 116 007 023

7 Placements 10 486 * 5 394 562 1 291 168 953 632 2 695 2 367 9008 Immobilisations nettes 29 749 7 927 451 3 183 146 616 581 3 913 2 038 2809 Autres actifs 20 903 2 005 496 1 879 48 926 129 2 569 * 1 670 620

10 Total de l'actif 38 397 28 009 012 3 397 516 994 157 6 145 * 122 083 824


11 Emprunts bancaires 5 947 597 924 98 772 937 764 * 42 29012 Comptes à payer aux fournisseurs 29 701 3 814 462 3 275 57 191 485 4 581 * 7 775 68813 Autres exigibilités 31 099 4 014 098 2 892 85 402 401 4 568 * 107 274 699

14 Total du passif à court terme 34 859 8 426 484 3 363 143 366 823 5 744 * 115 092 678

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 26 231 7 442 853 2 292 143 870 035 4 792 2 085 08716 Autres passifs 6 525 984 168 1 746 32 649 032 842 432 624

17 Total du passif 38 397 16 853 505 3 398 319 885 890 6 145 117 610 389


18 Capital-actions 38 041 3 152 099 3 289 136 345 834 6 108 1 714 85119 Bénéfices non répartis 23 222 9 390 481 2 540 82 086 963 2 088 3 108 28720 Déficits accumulés 13 718 * -1 387 075 805 -21 324 532 3 610 * -349 704


Indéterminée


TABLEAU 12Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollars Québec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Moins de 100 $ 100 $ à 199 $ 200 $ à 499 $


1 Bilan 83 283 37 215 38 772


2 Comptes à recevoir des clients 33 087 391 551 23 913 369 933 28 536 966 5713 Inventaires 16 253 * 796 769 13 886 * 704 691 23 874 1 224 7334 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 5 528 * 193 606 6 026 * 154 577 5 852 * 289 9615 Autres disponibilités 66 541 1 836 010 34 388 1 146 495 36 224 1 854 246


7 Placements 23 998 * 7 558 373 9 028 * 1 839 569 8 923 * 3 504 6068 Immobilisations nettes 45 140 * 2 174 778 30 697 * 1 902 039 36 672 4 157 6089 Autres actifs 29 786 * 1 597 047 15 832 895 559 21 440 1 628 442

10 Total de l'actif 83 282 14 548 138 37 215 7 012 866 38 772 13 626 169


11 Emprunts bancaires 4 490 * 42 166 4 853 * 119 726 8 736 183 85112 Comptes à payer aux fournisseurs 52 091 * 560 053 32 632 * 553 805 36 419 1 000 04913 Autres exigibilités 52 688 * 1 295 049 32 475 * 1 296 996 34 106 1 195 919

14 Total du passif à court terme 71 079 * 1 897 269 36 228 * 1 970 528 38 623 2 379 820

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 46 607 * 5 356 030 23 079 2 332 983 26 512 3 831 66316 Autres passifs 12 276 * 1 361 877 6 403 * 470 488 7 536 * 1 168 001

17 Total du passif 83 283 8 615 176 37 215 4 773 999 38 772 7 379 484


18 Capital-actions 80 756 * 7 772 504 36 788 * 1 862 815 38 172 * 1 438 03119 Bénéfices non répartis 34 946 * 3 570 075 22 649 * 1 785 181 26 157 * 5 459 21820 Déficits accumulés 41 806 * -5 409 620 12 066 * -1 409 131 11 590 -650 564



TABLEAU 12 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollars Québec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 500 $ à 999 $ 1 000 $ à 4 999 $ 5 000 $ à 14 999 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 21 471 23 546 5 818


2 Comptes à recevoir des clients 17 665 1 194 799 21 211 5 999 753 5 556 5 803 5063 Inventaires 15 215 1 596 276 16 871 4 815 308 4 589 5 605 1034 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 4 402 * 147 440 4 973 624 658 1 231 483 7435 Autres disponibilités 20 453 1 726 000 22 741 * 9 647 289 5 714 4 096 886

6 Total de l'actif à court terme 21 245 4 664 517 23 441 * 21 087 009 5 775 15 989 240

7 Placements 5 172 * 3 649 226 7 709 * 29 447 073 2 945 * 4 121 4188 Immobilisations nettes 20 227 * 3 941 987 22 402 8 892 665 5 637 7 145 9339 Autres actifs 11 809 * 1 496 976 13 403 2 355 952 3 491 * 3 105 268

10 Total de l'actif 21 471 * 13 752 708 23 546 * 61 782 700 5 818 30 361 860


11 Emprunts bancaires 5 614 287 777 5 542 928 681 1 345 708 04212 Comptes à payer aux fournisseurs 20 845 1 479 431 22 905 5 292 336 5 596 5 122 91213 Autres exigibilités 20 241 * 2 470 734 22 069 * 7 270 935 5 534 5 513 140

14 Total du passif à court terme 21 335 * 4 237 944 23 486 13 491 953 5 762 11 344 096

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 15 752 * 4 217 971 16 682 8 275 309 4 175 6 666 95616 Autres passifs 4 785 * 463 318 8 066 * 2 131 712 2 889 1 007 483

17 Total du passif 21 471 8 919 233 23 546 23 898 974 5 818 19 018 535


18 Capital-actions 21 034 * 2 710 267 23 213 * 12 517 385 5 742 * 4 672 57619 Bénéfices non répartis 16 633 3 197 418 19 422 * 26 933 325 4 989 7 609 96220 Déficits accumulés 4 689 * -1 074 211 3 593 -1 566 985 726 * -939 214



TABLEAU 12 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollars Québec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 15 000 $ à 24 999 $ 25 000 $ à 49 999 $ 50 000 $ à 199 999 $


1 Bilan 1 528 1 282 1 105


2 Comptes à recevoir des clients 1 414 3 609 459 1 220 5 864 268 1 048 17 189 3853 Inventaires 1 261 3 507 653 1 071 5 416 992 911 11 569 4124 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 375 357 225 301 539 696 269 * 3 616 0445 Autres disponibilités 1 496 3 002 731 1 252 6 420 169 1 083 13 925 778


7 Placements 837 4 079 355 701 6 915 792 648 45 563 6188 Immobilisations nettes 1 451 3 887 969 1 241 7 098 179 1 069 30 303 5209 Autres actifs 978 1 283 341 934 4 422 710 892 13 249 150

10 Total de l'actif 1 528 19 727 737 1 282 36 677 808 1 105 135 416 909


11 Emprunts bancaires 310 350 881 158 296 403 53 466 34912 Comptes à payer aux fournisseurs 1 450 2 670 671 1 251 5 097 485 1 058 12 664 32413 Autres exigibilités 1 471 4 247 718 1 231 9 155 282 1 057 23 299 362


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 1 038 5 318 747 911 7 740 195 778 37 113 35816 Autres passifs 758 789 996 731 2 375 036 695 7 801 380

17 Total du passif 1 528 13 378 014 1 282 24 664 402 1 105 81 344 774


18 Capital-actions 1 503 2 982 170 1 253 9 170 917 1 079 41 836 27519 Bénéfices non répartis 1 264 4 366 491 1 041 6 699 885 821 19 782 46320 Déficits accumulés 229 * -998 939 219 -3 857 397 257 -7 546 605



TABLEAU 12 (fin)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 200 000 $ et plus EnsembleNombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 544 214 564


2 Comptes à recevoir des clients 522 50 879 273 134 172 92 268 5033 Inventaires 472 42 120 163 94 401 77 357 1044 Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées 126 10 709 702 29 083 17 116 6565 Autres disponibilités 532 155 166 446 190 424 198 822 054

6 Total de l'actif à court terme 540 258 875 585 198 797 385 564 318

7 Placements 389 171 745 549 60 349 278 424 5838 Immobilisations nettes 530 212 877 876 165 067 282 382 5609 Autres actifs 488 53 047 711 99 053 83 082 161

10 Total de l'actif 544 696 546 723 214 563 29 453 623


11 Emprunts bancaires 12 917 485 31 113 4 301 36512 Comptes à payer aux fournisseurs 525 68 932 177 174 773 103 373 24813 Autres exigibilités 516 185 634 099 171 389 241 379 239

14 Total du passif à court terme 540 255 483 762 200 954 349 053 854

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 450 186 055 627 135 984 266 908 84216 Autres passifs 376 32 450 663 44 515 50 019 959

17 Total du passif 544 473 990 052 214 564 665 982 655


18 Capital-actions 533 148 999 803 210 074 233 962 74819 Bénéfices non répartis 419 90 541 506 128 341 169 945 52920 Déficits accumulés 104 -16 984 640 75 280 40 437 310

21 Total de l'avoir des actionnaires 544 222 556 669 214 564 444 345 587


TABLEAU 13Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Moins de 100 $ 100 $ à 199 $ 200 $ à 499 $


1 Bilan 94 552 34 283 39 498


2 Comptes à recevoir des clients 48 125 521 431 22 933 484 074 26 645 1 532 7273 Inventaires 28 815 410 070 16 020 721 972 20 599 1 837 7664 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 7 356 * 99 128 5 872 * 114 367 6 486 * 302 3285 Autres disponibilités 76 986 1 068 747 31 909 1 151 430 36 834 2 146 835


7 Placements 8 996 * 225 722 12 212 * 838 432 15 718 2 498 4938 Immobilisations nettes 65 136 1 139 139 26 826 1 324 764 32 176 3 591 9789 Autres actifs 34 703 * 198 802 14 226 * 267 129 21 571 1 065 318

10 Total de l'actif 94 551 3 663 042 34 283 4 902 171 39 498 12 975 449


11 Emprunts bancaires 9 241 * 128 870 3 973 * 61 414 7 894 276 48112 Comptes à payer aux fournisseurs 68 626 706 979 29 283 * 744 294 33 330 1 656 29613 Autres exigibilités 67 881 797 182 28 575 815 765 33 089 1 680 352


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 50 878 * 2 106 244 21 864 1 642 521 28 821 3 565 20216 Autres passifs 11 961 * 71 793 5 715 * 212 072 8 027 * 901 859

17 Total du passif 94 552 3 811 069 34 283 3 476 067 39 498 8 080 191


18 Capital-actions 91 508 876 728 34 148 * 1 095 942 39 034 1 793 75419 Bénéfices non répartis 42 087 967 011 21 320 1 546 036 29 121 4 192 46420 Déficits accumulés 44 045 * -1 991 769 12 137 * -1 215 875 10 059 * -1 090 962

21 Total de l'avoir des actionnaires 94 552 -148 030 34 283 1 426 103 39 498 4 895 256


TABLEAU 13 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 500 $ à 999 $ 1 000 $ à 4 999 $ 5 000 $ à 14 999 $Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 20 094 19 281 3 792


2 Comptes à recevoir des clients 14 721 1 998 411 15 372 6 322 084 3 508 6 785 2883 Inventaires 11 186 2 193 777 12 954 7 089 848 2 567 6 364 8674 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 3 696 * 325 839 4 212 569 267 775 507 7675 Autres disponibilités 19 421 2 348 721 18 623 5 379 408 3 711 4 295 182


7 Placements 8 631 * 2 744 924 10 554 * 8 326 136 2 270 * 4 523 8368 Immobilisations nettes 17 553 3 764 375 16 939 10 536 658 3 552 6 729 8539 Autres actifs 10 674 * 1 101 082 12 578 * 3 669 487 2 737 * 2 484 139

10 Total de l'actif 20 094 14 477 134 19 281 41 892 890 3 792 31 690 935


11 Emprunts bancaires 5 039 357 714 4 106 1 110 531 638 598 22412 Comptes à payer aux fournisseurs 18 923 1 851 263 18 043 5 994 993 3 671 5 251 44713 Autres exigibilités 18 663 * 2 646 088 17 031 6 934 079 3 235 6 997 047


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 14 360 3 689 945 15 189 10 008 006 2 487 5 560 09516 Autres passifs 5 943 * 618 877 8 706 * 2 365 971 2 272 * 1 340 912

17 Total du passif 20 094 9 163 888 19 281 26 413 581 3 792 19 747 725


18 Capital-actions 19 840 * 2 621 386 18 787 * 6 980 110 3 752 4 661 75319 Bénéfices non répartis 15 632 4 827 065 14 767 11 993 727 3 095 9 005 28120 Déficits accumulés 4 066 * -2 135 207 3 664 * -3 494 531 628 -1 723 825



TABLEAU 13 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 15 000 $ à 24 999 $ 25 000 $ à 49 999 $ 50 000 $ à 199 999 $


1 Bilan 819 939 781


2 Comptes à recevoir des clients 752 3 407 734 894 5 063 264 730 13 458 3073 Inventaires 640 3 159 906 569 4 238 474 645 12 278 9064 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 206 * 399 306 177 523 440 186 1 752 9855 Autres disponibilités 807 2 190 242 860 * 9 039 762 766 9 580 345

6 Total de l'actif à court terme 816 9 157 189 938 * 18 864 941 777 37 070 545

7 Placements 448 1 105 104 620 * 5 270 673 478 12 563 7768 Immobilisations nettes 803 4 154 640 857 6 139 581 743 18 816 2029 Autres actifs 608 * 1 268 291 815 2 921 247 665 9 077 643

10 Total de l'actif 819 15 685 226 939 33 196 444 781 77 528 167


11 Emprunts bancaires 122 211 276 59 289 039 31 334 86112 Comptes à payer aux fournisseurs 799 2 788 999 859 4 178 151 736 12 432 16713 Autres exigibilités 796 3 721 977 895 * 7 952 301 732 15 387 737

14 Total du passif à court terme 817 6 722 253 935 12 419 492 779 28 154 766

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 615 3 572 191 736 7 575 952 580 16 705 55616 Autres passifs 521 * 910 559 456 1 212 845 517 3 768 012

17 Total du passif 819 11 205 003 939 21 208 289 781 48 628 334


18 Capital-actions 812 1 849 443 915 * 7 623 718 768 18 563 61919 Bénéfices non répartis 658 3 519 759 721 6 763 981 564 14 840 49420 Déficits accumulés 152 -888 980 202 -2 399 546 203 -4 504 282

21 Total de l'avoir des actionnaires 819 4 480 222 939 11 988 153 781 28 899 831


TABLEAU 13 (fin)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d'actifs en milliers de dollarsQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 200 000 $ et plus EnsembleNombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 525 214 564


2 Comptes à recevoir des clients 493 52 695 178 134 172 92 268 5033 Inventaires 406 39 061 515 94 401 77 357 1044 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 117 12 522 224 29 083 17 116 6565 Autres disponibilités 507 * 161 621 377 190 424 198 822 054

6 Total de l'actif à court terme 517 265 900 295 198 797 385 564 318

7 Placements 422 240 327 482 60 349 278 424 5838 Immobilisations nettes 482 226 185 364 165 067 282 382 5609 Autres actifs 476 61 029 019 99 053 83 082 161

10 Total de l'actif 525 793 442 162 214 563 29 453 623


11 Emprunts bancaires 11 932 950 31 113 4 301 36512 Comptes à payer aux fournisseurs 503 67 768 655 174 773 103 373 24813 Autres exigibilités 491 194 446 707 171 389 241 379 239

14 Total du passif à court terme 518 263 148 314 200 954 349 053 854

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 453 212 483 125 135 984 266 908 84216 Autres passifs 396 38 617 054 44 515 50 019 959

17 Total du passif 525 514 248 493 214 564 665 982 655


18 Capital-actions 511 187 896 289 210 074 233 962 74819 Bénéfices non répartis 378 112 289 706 128 341 169 945 52920 Déficits accumulés 124 -20 992 327 75 280 40 437 310

21 Total de l'avoir des actionnaires 525 279 193 668 214 564 444 345 587


TABLEAU 14Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Agriculture, pêche et exploitation forestièreComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 10 843 477 51 11 371


2 Comptes à recevoir des clients 7 076 292 188 466 * 670 547 51 690 427 7 593 * 1 653 1623 Inventaires 5 558 523 872 383 230 064 45 1 007 879 5 986 * 1 761 8154 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 1 761 * 95 185 105 * 10 780 15 60 670 1 881 * 166 6355 Autres disponibilités 10 215 788 716 468 131 756 51 800 099 10 734 * 1 720 571

6 Total de l'actif à court terme 10 697 1 699 963 472 * 1 043 149 51 2 559 077 11 220 * 5 302 189

7 Placements 5 548 * 494 589 258 * 25 304 127 37 4 776 314 5 843 * 30 575 0308 Immobilisations nettes 10 285 2 542 238 453 483 303 50 1 803 377 10 788 * 4 828 9189 Autres actifs 7 834 1 462 755 324 * 119 789 43 278 886 8 201 * 1 861 430

10 Total de l'actif 10 843 6 199 545 477 * 26 950 370 51 9 417 655 11 371 * 42 567 570


11 Emprunts bancaires 3 671 184 232 132 * 79 285 15 54 714 3 818 * 318 23112 Comptes à payer aux fournisseurs 8 717 176 934 448 * 241 763 51 729 570 9 216 * 1 148 26713 Autres exigibilités 9 089 575 623 453 209 167 50 715 438 9 592 * 1 500 228

14 Total du passif à court terme 10 275 936 790 472 * 530 216 51 1 499 723 10 798 * 2 966 729

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 9 599 2 766 003 401 345 409 46 3 230 014 10 046 * 6 341 426

16 Autres passifs 3 253 * 332 712 273 * 549 671 37 329 822 3 563 * 1 212 205

17 Total du passif 10 843 4 035 505 477 1 425 296 51 5 059 559 11 371 10 520 360


18 Capital-actions 10 697 679 860 472 * 7 979 594 49 3 402 281 11 218 * 12 061 73519 Bénéfices non répartis 7 221 1 782 105 410 * 17 553 426 42 1 141 268 7 673 * 20 476 79920 Déficits accumulés 3 591 * -297 926 58 * -7 948 5 -185 455 3 654 * -491 329

21 Total de l'avoir des actionnaires 10 843 2 164 039 477 25 525 072 51 4 358 094 11 371 32 047 205


TABLEAU 14 (suite)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Mines, carrières et puits de pétroleComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 735 87 50 872


2 Comptes à recevoir des clients 446 * 39 753 86 74 232 46 1 910 841 578 * 2 024 8263 Inventaires 89 * 20 397 56 * 52 208 43 2 044 904 188 * 2 117 5094 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 109 * 32 756 17 * 6 102 5 31 926 131 * 70 7845 Autres disponibilités 644 * 114 202 87 * 89 960 49 4 053 689 780 * 4 257 851

6 Total de l'actif à court terme 708 * 207 108 87 222 503 49 8 041 361 844 * 8 470 972

7 Placements 320 * 30 216 55 * 484 494 37 41 286 556 412 * 41 801 2668 Immobilisations nettes 511 97 092 84 * 215 380 47 17 738 729 642 * 18 051 2019 Autres actifs 586 * 780 272 58 * 38 035 39 2 610 245 683 * 3 428 552

10 Total de l'actif 735 * 1 114 690 87 * 960 413 50 69 676 891 872 71 751 994


11 Emprunts bancaires 71 * 6 937 16 * 11 335 0 0 87 * 18 27212 Comptes à payer aux fournisseurs 644 * 32 894 87 69 685 49 4 588 089 780 * 4 690 66813 Autres exigibilités 590 25 763 81 * 68 979 43 6 094 489 714 * 6 189 231


15 Dus aux actionnaires et dettesà long terme 499 * 94 612 72 * 250 938 47 16 242 923 618 * 16 588 473

16 Autres passifs 60 * 73 108 54 * 36 795 45 11 885 886 159 * 11 995 789

17 Total du passif 735 233 315 87 437 733 50 38 811 806 872 39 482 854


18 Capital-actions 708 * 868 294 87 * 592 739 47 21 255 401 842 * 22 716 43419 Bénéfices non répartis 401 * 123 363 61 * 96 407 34 10 324 996 496 * 10 544 76620 Déficits accumulés 305 * -110 285 23 * -166 468 14 -715 313 342 * -992 066

21 Total de l'avoir des actionnaires 735 881 372 87 522 678 50 30 865 084 872 32 269 134



Composantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise EnsembleNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 17 055 1 533 1 167 19 755


2 Comptes à recevoir des clients 13 582 1 807 289 1 495 2 075 250 1 116 31 139 121 16 193 35 021 6603 Inventaires 10 376 1 374 225 1 409 2 272 778 1 105 29 112 888 12 890 32 759 8914 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 2 434 * 142 355 332 * 122 804 310 8 429 244 3 076 * 8 694 4035 Autres disponibilités 14 923 1 110 885 1 517 1 223 432 1 153 30 015 750 17 593 32 350 067

6 Total de l'actif à court terme 15 719 4 434 756 1 532 5 694 264 1 165 98 697 006 18 416 108 826 026

7 Placements 3 546 * 858 924 796 522 899 707 91 203 472 5 049 * 92 585 2958 Immobilisations nettes 14 826 2 172 789 1 499 2 422 323 1 146 83 167 124 17 471 87 762 2369 Autres actifs 9 491 * 501 437 1 122 409 843 1 003 27 693 970 11 616 28 605 250

10 Total de l'actif 17 055 7 967 908 1 533 9 049 332 1 167 300 761 573 19 755 317 778 813


11 Emprunts bancaires 2 617 176 949 431 * 348 214 118 856 179 3 166 1 381 34212 Comptes à payer aux fournisseurs 14 000 1 494 158 1 503 1 644 692 1 125 33 034 496 16 628 36 173 34613 Autres exigibilités 14 138 1 237 527 1 463 1 620 252 1 131 44 302 336 16 732 47 160 115

14 Total du passif à court terme 16 110 2 908 635 1 533 3 613 159 1 163 78 193 011 18 806 84 714 805

15 Dus aux actionnaires et dettesà long terme 13 436 1 764 859 1 165 1 561 271 917 73 304 032 15 518 76 630 162

16 Autres passifs 4 328 * 393 652 1 126 310 324 897 16 554 824 6 351 * 17 258 800

17 Total du passif 17 055 5 067 146 1 533 5 484 754 1 167 168 051 867 19 755 178 603 767


18 Capital-actions 16 995 * 951 736 1 533 887 963 1 159 83 438 738 19 687 85 278 43719 Bénéfices non répartis 10 501 2 586 456 1 403 2 877 282 948 60 854 938 12 852 66 318 67620 Déficits accumulés 5 795 * -637 432 127 * -200 670 207 -11 583 972 6 129 * -12 422 074

21 Total de l'avoir des actionnaires 17 055 2 900 760 1 533 3 564 575 1 167 132 709 704 19 755 139 175 039

Industrie manufacturière



ConstructionComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 25 036 1 552 113 26 701


2 Comptes à recevoir des clients 17 301 736 994 1 508 1 129 753 108 1 487 546 18 917 3 354 2933 Inventaires 13 052 * 1 582 964 1 127 * 456 088 68 376 430 14 247 2 415 4824 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 3 762 * 154 081 535 * 115 820 33 * 94 033 4 330 * 363 9345 Autres disponibilités 22 492 985 056 1 552 793 371 111 963 101 24 155 2 741 528

6 Total de l'actif à court terme 23 068 3 459 097 1 552 2 495 033 113 2 921 111 24 733 8 875 241

7 Placements 4 998 * 560 449 653 * 215 884 74 1 250 851 5 725 * 2 027 1848 Immobilisations nettes 19 251 1 318 867 1 550 * 1 083 315 105 1 047 428 20 906 3 449 6109 Autres actifs 10 330 * 203 423 789 * 165 400 73 454 440 11 192 823 263

10 Total de l'actif 25 036 5 541 837 1 552 3 959 634 113 5 673 832 26 701 15 175 303


11 Emprunts bancaires 4 476 * 125 496 368 * 126 628 20 * 48 355 4 864 * 300 47912 Comptes à payer aux fournisseurs 18 567 710 493 1 542 911 719 109 1 200 189 20 218 2 822 40113 Autres exigibilités 20 453 * 1 267 120 1 537 629 375 110 1 304 252 22 100 3 200 747

14 Total du passif à court terme 22 924 2 103 110 1 552 1 667 723 113 2 552 797 24 589 6 323 630

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 13 627 1 369 932 1 104 * 900 459 75 733 911 14 806 * 3 004 302

16 Autres passifs 3 131 * 54 425 677 75 411 57 386 658 3 865 * 516 494

17 Total du passif 25 036 3 527 467 1 552 2 643 593 113 3 673 366 26 701 9 844 426


18 Capital-actions 24 591 496 592 1 552 * 428 104 111 1 510 049 26 254 * 2 434 74519 Bénéfices non répartis 18 089 1 903 255 1 420 1 030 145 95 888 835 19 604 3 822 23520 Déficits accumulés 5 880 * -385 478 131 * -142 209 18 -398 421 6 029 * -926 108

21 Total de l'avoir des actionnaires 25 036 2 014 369 1 552 1 316 040 113 2 000 463 26 701 5 330 872



Transports, communications et services publicsComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 14 629 1 048 237 15 914


2 Comptes à recevoir des clients 11 166 396 306 925 644 369 220 6 677 015 12 311 * 7 717 6903 Inventaires 631 * 10 581 346 * 100 949 107 1 124 292 1 084 * 1 235 8224 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 2 256 * 112 465 253 * 58 290 56 * 2 591 525 2 565 * 2 762 2805 Autres disponibilités 13 486 573 167 1 004 596 163 232 9 446 444 14 722 * 10 615 774

6 Total de l'actif à court terme 13 728 1 092 521 1 010 1 399 772 233 19 839 277 14 971 * 22 331 570

7 Placements 2 460 * 288 755 417 * 442 472 147 18 830 164 3 024 * 19 561 3918 Immobilisations nettes 12 334 1 426 555 1 003 2 237 735 224 38 118 705 13 561 41 782 9959 Autres actifs 7 280 * 316 794 662 * 734 106 189 11 883 075 8 131 * 12 933 975

10 Total de l'actif 14 628 3 124 627 1 048 4 814 087 237 88 671 223 15 913 * 96 609 937


11 Emprunts bancaires 959 * 14 766 200 * 41 396 5 5 292 1 164 * 61 45412 Comptes à payer aux fournisseurs 12 459 315 011 990 514 298 213 10 026 455 13 662 * 10 855 76413 Autres exigibilités 11 759 512 637 975 903 746 227 13 307 715 12 961 * 14 724 098

14 Total du passif à court terme 13 793 842 415 1 022 1 459 440 234 23 339 463 15 049 * 25 641 318

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 9 121 778 129 838 * 1 869 448 186 36 912 113 10 145 * 39 559 690

16 Autres passifs 4 448 * 103 063 519 * 296 321 154 4 124 069 5 121 * 4 523 453

17 Total du passif 14 629 1 723 607 1 048 3 625 209 237 64 375 645 15 914 69 724 461


18 Capital-actions 14 628 * 445 876 1 043 * 654 052 227 23 673 809 15 898 * 24 773 73719 Bénéfices non répartis 8 833 1 078 861 877 833 553 170 6 020 798 9 880 * 7 933 21220 Déficits accumulés 4 960 * -123 718 146 * -298 729 62 -5 399 031 5 168 * -5 821 478




Commerce de grosComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 14 242 3 096 930 18 268


2 Comptes à recevoir des clients 9 927 635 837 2 985 3 049 349 897 15 840 308 13 809 19 525 4943 Inventaires 7 751 870 037 2 789 2 700 504 872 14 659 974 11 412 18 230 5154 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 2 383 * 113 149 628 * 174 872 205 2 190 952 3 216 * 2 478 9735 Autres disponibilités 12 162 * 5 771 040 3 028 1 442 382 909 8 616 849 16 099 15 830 271

6 Total de l'actif à court terme 13 244 * 7 390 064 3 075 7 367 109 920 41 308 084 17 239 56 065 257

7 Placements 4 115 * 504 073 1 195 1 033 582 457 22 501 326 5 767 * 24 038 9818 Immobilisations nettes 11 079 431 731 2 918 1 457 855 906 32 082 391 14 903 33 971 9779 Autres actifs 5 044 * 104 141 1 568 * 1 062 735 691 7 436 926 7 303 8 603 802

10 Total de l'actif 14 242 * 8 430 011 3 096 10 921 282 930 103 328 729 18 268 122 680 022


11 Emprunts bancaires 1 970 * 99 966 618 282 469 71 384 224 2 659 766 65912 Comptes à payer aux fournisseurs 12 389 742 344 3 007 2 369 269 897 15 188 535 16 293 18 300 14813 Autres exigibilités 11 656 * 2 773 794 2 895 2 412 983 882 18 165 656 15 433 23 352 433

14 Total du passif à court terme 13 529 * 3 616 104 3 083 5 064 723 923 33 738 416 17 535 42 419 243

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 8 238 * 1 527 422 1 840 1 702 375 583 31 030 398 10 661 34 260 195

16 Autres passifs 2 245 * 386 144 946 * 329 229 447 3 504 211 3 638 * 4 219 584

17 Total du passif 14 242 5 529 670 3 096 7 096 327 930 68 273 025 18 268 80 899 022


18 Capital-actions 14 242 * 1 593 549 3 095 * 1 377 332 909 22 819 534 18 246 25 790 41519 Bénéfices non répartis 8 602 * 1 710 329 2 576 2 818 740 742 16 499 012 11 920 21 028 08120 Déficits accumulés 5 540 * -403 539 508 * -371 117 169 -4 262 843 6 217 * -5 037 499




Commerce de détailComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 31 435 3 859 517 35 811


2 Comptes à recevoir des clients 19 922 608 999 3 527 780 740 494 2 709 668 23 943 4 099 4073 Inventaires 23 018 1 856 757 3 636 3 126 348 498 9 849 005 27 152 14 832 1104 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 1 946 * 108 052 670 * 119 236 123 858 257 2 739 * 1 085 5455 Autres disponibilités 28 425 998 652 3 804 826 185 514 3 704 864 32 743 5 529 701


7 Placements 5 617 * 1 637 181 1 733 421 362 356 6 800 844 7 706 * 8 859 3878 Immobilisations nettes 25 667 * 2 616 098 3 735 1 422 834 507 9 547 245 29 909 13 586 1779 Autres actifs 15 247 * 1 264 011 2 352 * 836 104 354 2 480 121 17 953 4 580 236

10 Total de l'actif 31 435 * 9 089 753 3 859 7 532 812 517 35 950 007 35 811 52 572 572


11 Emprunts bancaires 6 309 212 013 1 254 402 801 76 111 235 7 639 726 04912 Comptes à payer aux fournisseurs 28 376 1 009 028 3 774 1 380 191 511 8 134 228 32 661 10 523 44713 Autres exigibilités 25 019 * 1 784 990 3 609 1 797 692 502 6 376 474 29 130 9 959 156

14 Total du passif à court terme 29 728 * 3 006 031 3 854 3 580 685 517 14 621 939 34 099 21 208 655

15 Dus aux actionnaires et dettesà long terme 21 887 * 3 101 484 2 815 * 1 474 744 400 10 584 016 25 102 15 160 244

16 Autres passifs 4 806 * 83 846 1 414 * 218 919 261 729 416 6 481 * 1 032 181

17 Total du passif 31 435 6 191 361 3 859 5 274 348 517 25 935 371 35 811 37 401 080


18 Capital-actions 30 761 295 578 3 852 571 416 510 7 046 288 35 123 * 7 913 28219 Bénéfices non répartis 17 876 * 3 438 025 3 064 1 851 279 425 5 114 579 21 365 10 403 88320 Déficits accumulés 13 142 * -835 214 694 -164 233 88 -2 146 232 13 924 * -3 145 679




Services gouvernementaux, aux entreprises et personnelsComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 68 758 2 796 458 72 012


2 Comptes à recevoir des clients 35 856 1 174 149 2 413 2 188 955 415 11 152 149 38 684 14 515 2533 Inventaires 19 508 604 627 1 092 505 384 205 1 936 091 20 805 3 046 1024 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 9 281 * 309 402 735 * 328 556 99 787 562 10 115 1 425 5205 Autres disponibilités 60 274 2 908 635 2 725 2 391 132 433 9 781 885 63 432 15 081 652


7 Placements 15 775 * 4 688 619 1 190 1 902 401 267 36 664 732 17 232 * 43 255 7528 Immobilisations nettes 51 582 5 356 042 2 673 3 279 160 434 65 568 243 54 689 * 74 203 4459 Autres actifs 28 948 1 550 492 1 658 * 1 572 732 340 16 451 448 30 946 19 574 672

10 Total de l'actif 68 758 16 591 969 2 796 12 168 324 458 142 342 114 72 012 171 102 407


11 Emprunts bancaires 6 750 203 338 368 * 84 099 31 405 029 7 149 692 46612 Comptes à payer aux fournisseurs 54 578 1 743 047 2 707 1 850 065 438 7 065 009 57 723 10 658 12113 Autres exigibilités 51 620 * 2 384 128 2 585 2 345 556 430 23 156 649 54 635 27 886 333

14 Total du passif à court terme 63 512 4 330 514 2 784 4 279 721 455 30 626 688 66 751 39 236 923

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 40 048 5 080 687 1 799 3 378 453 298 61 108 497 42 145 * 69 567 637

16 Autres passifs 10 054 * 1 404 208 866 * 658 566 227 4 634 515 11 147 * 6 697 289

17 Total du passif 68 758 10 815 409 2 796 8 316 740 458 96 369 700 72 012 115 501 849


18 Capital-actions 66 522 * 7 609 826 2 690 * 1 548 090 441 33 249 433 69 653 42 407 34919 Bénéfices non répartis 35 550 4 164 060 2 246 3 001 945 304 16 530 708 38 100 * 23 696 71320 Déficits accumulés 27 725 * -5 997 327 457 * -698 451 120 -3 807 729 28 302 -10 503 507



TABLEAU 14 (fin)Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le secteur d'activité et la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Activités économiques indéterminéesComposantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise Ensemble


1 Bilan 13 652 143 66 13 861


2 Comptes à recevoir des clients 2 044 * 61 433 49 * 119 859 51 * 4 175 414 2 144 * 4 356 7063 Inventaires 567 * 30 130 31 * 20 875 39 906 840 637 * 957 8454 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 1 014 * 33 634 11 * 12 826 7 22 106 1 032 * 68 5665 Autres disponibilités 9 989 * 381 233 120 * 84 453 57 * 110 228 942 10 166 * 110 694 628

6 Total de l'actif à court terme 11 066 * 506 431 121 * 238 015 60 * 115 333 302 11 247 * 116 077 748

7 Placements 9 439 * 9 144 066 114 * 2 137 669 39 4 438 551 9 592 * 15 720 2868 Immobilisations nettes 2 092 * 394 700 55 * 455 018 52 3 896 269 2 199 * 4 745 9879 Autres actifs 2 948 * 221 791 46 * 94 857 35 2 354 320 3 029 * 2 670 968

10 Total de l'actif 13 652 * 10 266 989 143 * 2 925 561 66 * 126 022 444 13 861 * 139 214 994


11 Emprunts bancaires 564 * 35 985 0 0 0 0 564 35 98512 Comptes à payer aux fournisseurs 7 439 * 33 250 93 * 75 746 58 * 8 092 078 7 590 * 8 201 07413 Autres exigibilités 9 927 249 566 108 * 138 419 55 * 107 018 901 10 090 * 107 406 886

14 Total du passif à court terme 12 282 318 802 109 * 214 165 62 * 115 110 979 12 453 * 115 643 946

15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 6 832 * 2 932 779 66 * 626 249 46 2 237 672 6 944 * 5 796 700

16 Autres passifs 4 100 * 1 460 443 55 * 73 782 37 1 029 922 4 192 * 2 564 147

17 Total du passif 13 652 4 712 024 143 914 196 66 118 378 573 13 861 124 004 793


18 Capital-actions 12 954 * 3 225 575 143 * 1 509 702 56 5 851 323 13 153 * 10 586 60019 Bénéfices non répartis 6 306 * 2 738 415 117 520 484 32 2 462 255 6 455 * 5 721 15420 Déficits accumulés 5 458 * -409 026 26 * -18 823 29 -669 709 5 513 * -1 097 558

21 Total de l'avoir des actionnaires 13 652 5 554 964 143 2 011 363 66 7 643 869 13 861 15 210 196


TABLEAU 15Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la taille de l'entrepriseQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes Petite entreprise Moyenne entreprise Grande entreprise EnsembleNombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 196 384 14 591 3 589 214 564


2 Comptes à recevoir des clients 117 319 5 752 952 13 455 10 733 057 3 398 75 782 493 134 172 92 268 5023 Inventaires 80 550 6 873 594 10 868 9 465 202 2 983 61 018 307 94 401 77 357 1034 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 24 946 1 101 084 3 284 949 290 853 15 066 280 29 083 17 116 6545 Autres disponibilités 172 611 * 13 631 588 14 303 7 578 838 3 510 * 177 611 626 190 424 198 822 052

6 Total de l'actif à court terme 180 740 27 359 220 14 498 28 726 389 3 559 329 478 707 198 797 385 564 316

7 Placements 51 818 * 18 206 875 6 410 * 32 464 895 2 120 227 752 813 60 348 278 424 5838 Immobilisations nettes 147 626 16 356 116 13 970 13 056 928 3 471 252 969 514 165 067 282 382 5589 Autres actifs 87 707 6 405 120 8 578 5 033 604 2 767 71 643 435 99 052 83 082 159

10 Total de l'actif 196 383 68 327 334 14 591 * 79 281 818 3 589 881 844 471 214 563 1 029 453 623


11 Emprunts bancaires 27 387 1 059 684 3 387 1 376 231 339 1 865 449 31 113 4 301 36412 Comptes à payer aux fournisseurs 157 171 6 257 162 14 150 9 057 431 3 452 88 058 654 174 773 103 373 24713 Autres exigibilités 154 253 * 10 811 152 13 706 10 126 172 3 430 220 441 914 171 389 241 379 238

14 Total du passif à court terme 182 889 18 128 000 14 496 20 559 835 3 568 310 366 018 200 953 349 053 853

15 Dus aux actionnaires et dettesà long terme 123 287 19 415 911 10 100 12 109 351 2 598 235 383 579 135 985 266 908 841

16 Autres passifs 36 425 * 4 291 605 5 929 * 2 549 023 2 161 43 179 329 44 515 50 019 957

17 Total du passif 196 384 41 835 516 14 591 35 218 209 3 589 588 928 926 214 564 665 982 651


18 Capital-actions 192 098 * 16 166 891 14 467 * 15 548 994 3 509 202 246 862 210 074 233 962 74719 Bénéfices non répartis 113 378 19 524 872 12 173 * 30 583 264 2 790 119 837 391 128 341 169 945 52720 Déficits accumulés 72 396 * -9 199 948 2 172 -2 068 652 711 -29 168 709 75 279 -40 437 309

21 Total de l'avoir des actionnaires 196 384 26 491 815 14 591 44 063 606 3 589 292 915 544 214 564 363 470 965


TABLEAU 16Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le taux d'impositionQuébec — 1998(nombre de sociétés; montant en milliers de dollars)

Composantes 16,25% 8,90% 5,75%Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant

1 Bilan 7 469 5 628 92 980


2 Comptes à recevoir des clients 1 984 1 602 713 3 894 49 516 184 71 595 11 472 6843 Inventaires 108 2 101 735 2 830 36 476 506 50 375 11 438 0094 Avances aux actionnaires ou aux

sociétés affiliées 558 * 75 179 1 084 9 373 575 17 702 1 033 3725 Autres disponibilités 7 391 3 550 883 4 870 * 142 678 286 87 291 9 038 393


7 Placements 5 038 16 489 804 2 292 * 120 076 156 27 337 * 5 901 7868 Immobilisations nettes 3 419 7 325 779 4 019 85 300 455 83 948 13 883 4009 Autres actifs 2 338 1 399 894 3 050 31 736 526 46 759 3 627 336

10 Total de l'actif 7 469 32 545 991 5 628 475 157 692 92 980 56 394 983


11 Emprunts bancaires 318 * 8 681 281 978 346 16 127 1 525 59912 Comptes à payer aux fournisseurs 5 361 1 645 485 5 141 48 585 023 85 787 10 029 25013 Autres exigibilités 5 599 2 656 186 5 063 * 161 543 360 85 521 9 649 760


15 Dus aux actionnaires et dettes à long terme 2 533 10 272 228 3 085 73 137 754 59 637 10 410 898

16 Autres passifs 1 361 5 474 626 2 170 18 007 716 22 541 1 865 859

17 Total du passif 7 469 20 057 207 5 628 302 252 200 92 980 33 481 367


18 Capital-actions 7 467 9 262 548 5 568 87 412 326 92 772 3 426 60719 Bénéfices non répartis 6 902 * 4 118 876 4 338 89 480 542 78 573 20 484 92620 Déficits accumulés 565 -892 642 1 038 -3 987 377 13 700 * -997 918


Annexes 121

ANNEXE 1 : Description du contenu des tableaux statistiques A1.1 Données historiques Le tableau 1 présente des séries chronologiques du nombre de sociétés, du revenu brut au Québec, du revenu imposable au Québec, de l’impôt à payer au Québec, de la taxe sur le capital et de la cotisation au Fonds des services de santé pour la période de 1986 à 1998. Ces variables sont ventilées selon le statut d’imposition des sociétés. A1.2 Sommaire des statistiques fiscales Le tableau 2 présente les statistiques fiscales sommaires des sociétés imposées et non imposées ventilées selon la proportion des affaires faites au Québec. A1.3 Statistiques fiscales détaillées Les tableaux 3 à 9 présentent les montants demandés ou déclarés pour 30 composantes de la déclaration de revenus ainsi que le nombre de sociétés ayant inscrit des montants à ces rubriques. Chaque composante est décrite dans l’annexe 2 intitulée « Composantes des tableaux détaillés ». Les sept tableaux sont : Tableau 3 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés imposées et non imposées. Tableau 4 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la région administrative. Tableau 5 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche de revenus bruts en milliers de

dollars. Tableau 6 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la tranche d’actifs en milliers de dollars. Tableau 7 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le secteur d’activité et la taille de l’entreprise. Tableau 8 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon la taille de l’entreprise. Tableau 9 : Statistiques fiscales détaillées des sociétés selon le taux d’imposition. A1.4 Statistiques détaillées du bilan Les tableaux 10 à 16 présentent les montants inscrits au bilan des sociétés autres que financières pour 18 composantes du bilan ainsi que le nombre de sociétés ayant inscrit des montants à ces rubriques. Chaque composante est décrite dans l’annexe 2 intitulée « Composantes des tableaux détaillés ». Les sept tableaux sont : Tableau 10 : Statistiques du bilan des sociétés non financières imposées et non imposées. Tableau 11 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la région administrative. Tableau 12 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche de revenus bruts en

milliers de dollars.


Tableau 13 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la tranche d’actifs en milliers de

dollars. Tableau 14 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le secteur d’activité et la taille de

l’entreprise. Tableau 15 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon la taille de l’entreprise. Tableau 16 : Statistiques du bilan des sociétés non financières selon le taux d’imposition. A1.5 Ventilation des tableaux détaillés Six éléments sont utilisés pour ventiler les statistiques fiscales des sociétés ainsi que les bilans financiers. Région administrative La région administrative s’entend d’une communauté de territoires municipaux à laquelle se rallient la plupart des ministères du gouvernement québécois dans l’application de leurs programmes, de leurs mesures administratives ou de leurs traitements statistiques18. Les statistiques sont divisées en 16 régions, incluant celle des sociétés hors-Québec et celle dont la région est indéterminée. Revenu Somme de tous les revenus bruts inscrits sur la déclaration de revenus. Les statistiques sont divisées selon 10 tranches de revenus bruts. Actif Somme de tous les actifs inscrits sur la déclaration de revenus. Les statistiques sont divisées selon 10 tranches d’actifs. Secteur d’activité Le secteur d’activité représente l’activité principale de la société. Les statistiques sont divisées selon 10 secteurs d’activité : — l’agriculture, les pêches et l’exploitation forestière; — les mines, les carrières et les puits de pétrole; — l’industrie manufacturière; — la construction; — les transports, les communications et les autres services publics; — le commerce de gros; — le commerce de détail; — les finances, les assurances et les services immobiliers;

18 Ministère des Affaires municipales, Répertoire des municipalités du Québec, édition 1994.

Annexes 123

— les services gouvernementaux, aux entreprises et personnels; — les entreprises pour lequel le secteur d’activité est indéterminé. Taille de l’entreprise La taille de l’entreprise est déterminée par la tranche d’actifs pour le secteur manufacturier et par la tranche de revenus pour les autres secteurs.

Secteur manufacturierTranche d’actifs

Autres secteurs d’activitéTranche de revenus

Petite Moins de 3 000 000 $ Moins de 2 000 000 $Moyenne 3 000 000 $ à 12 000 000 $ 2 000 000 $ à 20 000 000 $Grande 12 000 000 $ et plus 20 000 000 $ et plus Taux d’imposition Les statistiques sont ventilées en trois catégories de taux d’imposition : les entreprises dont le revenu imposable est entièrement imposé au taux de 16,25 %, celles qui sont imposées au taux d’imposition général de 8,9 % sur le revenu imposable actif et celles qui sont entièrement imposées au taux de 5,75 %. Ce dernier taux s’applique aux premiers 200 000 $ de revenus imposables actifs.

Annexes 125

ANNEXE 2 : Composantes des tableaux détaillés Actif La valeur de l’actif inscrit aux états financiers de la société. Activité économique L’activité la plus importante de la société. Allocation du coût en capital La proportion du montant du prix coûtant de la valeur d’achat des actifs ou de la valeur nette résiduelle imputée à l’année en cours à des fins fiscales. Amortissement La proportion du montant du prix coûtant de la valeur d’achat des actifs ou de la valeur nette résiduelle imputée à l’année en cours à des fins comptables. Autres actifs La différence entre l’actif et la somme des disponibilités, des placements et des actifs amortissables (e.g., achalandage). Autres déductions admissibles Ce poste représente la différence entre la somme du bénéfice net selon les états financiers et de toutes les dépenses non admissibles et du revenu net aux fins de l’impôt. Autres dépenses non admissibles Ce poste représente l’ensemble des éléments qui sont ajoutés au bénéfice net selon les états financiers dans le but d’établir le revenu net aux fins de l’impôt. Autres disponibilités La différence entre le total de l’actif à court terme et la somme des comptes à recevoir, des inventaires et des avances aux actionnaires ou aux corporations affiliées. Autres exigibilités La différence entre le total du passif à court terme et la somme des emprunts bancaires et des comptes à payer.


Autres passifs La différence entre l’actif total et la somme des exigibilités, des dus et des dettes à long terme, du capital-actions, des profits réinvestis et des déficits accumulés (e.g., impôts reportés). Avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées Les montants dus à la corporation par les actionnaires ou par les sociétés affiliées. Bénéfice net selon les états financiers Il correspond à la différence entre les revenus et les dépenses selon les états financiers. Ce revenu peut être positif ou négatif. Bénéfices non répartis Les bénéfices accumulés et disponibles pour déclarer un dividende ou pour d’autres fins (e.g., réinvestissement dans la société). Capital-actions La valeur du capital-actions souscrit et payé par les actionnaires. Capital versé L’ensemble de l’avoir des actionnaires et du passif à long terme. Comptes à payer aux fournisseurs La valeur des comptes et des billets commerciaux à payer aux fournisseurs. Comptes à recevoir des clients Les montants dus à la société pour la valeur des ventes de marchandises et de services à la date de production des états financiers. Cotisations de l’employeur au Fonds des services de santé Les cotisations de l’employeur sont basées sur le total des salaires assujettis qu’il verse durant l’année. Il n’y a pas de maximum pour chaque employé. Déficits accumulés La valeur des pertes nettes accumulées jusqu’à l’exercice courant. Dividendes imposables déductibles Le montant des dividendes imposables qu’une société a reçu d’une autre corporation et qu’elle peut déduire de son revenu net à des fins fiscales selon les règles prescrites.

Annexes 127

Dons de charité déductibles La déduction fiscale accordée à titre de dons de charité, limitée à 20 % du revenu net. Dus aux actionnaires et dettes à long terme Le total des emprunts à long terme effectués par la société auprès des actionnaires, des sociétés affiliées et de tout établissement bancaire. Emprunts bancaires Les prêts à court terme consentis par les établissements bancaires. Immobilisations nettes La valeur nette des immeubles ou de l’actif dépréciable à la fin de l’exercice financier. Impôt total Le montant de l’impôt total calculé à partir du revenu imposable mondial de la société. Cet impôt ne correspond pas à l’impôt à payer au Québec puisqu’il ne tient pas compte de la proportion des affaires faites au Québec. Impôt à payer au Québec L’impôt à payer au Québec est obtenu en appliquant la proportion des affaires faites au Québec de la société à son impôt total. Inventaires Tout actif acquis dans le but de le revendre dans le cours normal des affaires. Montants servant de base au calcul de la déduction fédérale Le montant de la déduction fédérale de la société. Pertes d’autres années déductibles Le montant des pertes subies au cours des sept années d’imposition précédentes que la société utilise pour réduire le revenu imposable de l’année courante. Placements Les actions et autres valeurs détenues comme placements à long terme par la société. Proportion des affaires faites au Québec De façon générale, la moyenne des proportions des revenus réalisés et des salaires versés au Québec par rapport à la totalité des revenus réalisés et des salaires versés par la société.


Revenu au Québec Les revenus bruts réalisés par la société dans ses activités au Québec. Dans le cas des sociétés ayant des activités au Québec et ailleurs, il correspond au revenu brut au Québec ayant servi de base dans la détermination du pourcentage des affaires faites au Québec. Revenu brut La totalité des revenus réalisés par la société au cours de son exercice financier. Revenu d’entreprise admissible moins perte d’entreprise admissible Le revenu net d’entreprise admissible à la déduction fédérale pour petite entreprise provenant d’une société associée. Revenu imposable au Québec Les règles fiscales déterminent le revenu imposable de la société ayant des activités au Québec. Dans le cas où une société réalise une partie de ses revenus à l’extérieur du Québec, le revenu imposable au Québec est obtenu en multipliant le revenu imposable mondial de la société par sa proportion des affaires faites au Québec. Revenu net aux fins de l’impôt Il correspond au revenu net tel qu’établi selon les règles fiscales. Il peut différer du revenu net selon les états financiers, lequel est calculé sur des bases comptables. La différence est généralement attribuable à l’écart entre l’amortissement comptable et l’allocation du coût en capital. Ce revenu peut être positif ou négatif. Salaires versés au Québec Le montant des rémunérations que la société verse à ses employés dans le cadre de ses activités au Québec. Dans le cas où une société exerce une partie de ses activités à l’extérieur du Québec, il correspond à la partie des salaires qui ont été versés au Québec, lesquels ont servi de base au calcul de la proportion des affaires faites au Québec. Société active au Québec et ailleurs Toute société qui, au sens de la loi, exploite des établissements au Québec et à l’extérieur du Québec ou est tenue de payer une taxe minimale de 250,00 $ sur le capital. Société active au Québec seulement Toute société qui, au sens de la loi, exploite des établissements au Québec seulement ou est tenue de payer une taxe minimale de 250,00 $ sur le capital. Société d’assurance L’expression « société d’assurance » signifie une société qui exerce un commerce d’assurance et comprend une association ou un groupe de personnes qui exercent un tel commerce.

Annexes 129

Société imposée Toute société dont l’impôt à payer avant les crédits d’impôt remboursables est supérieur à zéro. Société autre que financière Cette appellation désigne toute société dont l’activité économique principale est autre que l’exploitation d’une institution bancaire ou de nature similaire, le financement du crédit aux entreprises ou aux consommateurs, le courtage en valeurs mobilières, la gestion de placements, l’émission de polices d’assurance ou le commerce de valeurs immobilières. Taxe sur le capital des sociétés d’assurance Le montant de la taxe qu’un assureur doit verser sur les primes d’assurance payées au Québec. Taxe sur le capital versé ou exonération Le montant de la taxe sur le capital payable pour l’année d’imposition. Dans le cas des sociétés d’assurance, il s’agit de la taxe sur les primes d’assurance. Selon le règlement 1144R2 du chapitre III de la Loi sur les impôts, une société qui n’a pas exercé d’entreprise au cours d’une année d’imposition et dont le montant de l’actif n’excède pas 1 000 $ est exonérée de la taxe sur le capital pour cette année. Total de l’actif Correspond au total de l’actif à court terme auquel il faut ajouter les placements, les immobilisations nettes et les autres actifs. Total de l’actif à court terme Correspond à la somme des comptes à recevoir des clients, des inventaires, des avances aux actionnaires ou aux sociétés affiliées et des autres disponibilités. Total de la taxe sur le capital Correspond à la somme de la taxe sur le capital et de l’en-lieu de taxe sur le capital applicable aux primes d’assurance. Total des impôts et des taxes Ce montant correspond à la somme de l’impôt à payer, de la taxe sur le capital, de la taxe sur les primes d’assurance et de la contribution de l’employeur au Fonds des services de santé. Total du passif à court terme Correspond à la somme des emprunts bancaires, des comptes à payer aux fournisseurs et des autres exigibilités. Trimestre de clôture de l’année financière Le trimestre au cours duquel se termine l’exercice financier de la société.

Annexes 131

ANNEXE 3 : Méthodologie d’échantillonnage Les objectifs de l’échantillonnage des sociétés L’échantillonnage des sociétés a pour but premier d’obtenir, pour chaque année d’imposition, des informations fiscales et financières sur les sociétés qui ont des activités au Québec. Il est aussi utilisé afin de répondre aux demandes d’information provenant de différents intervenants économiques, sociaux, gouvernementaux ou autres. Univers de base d’échantillonnage L’univers étudié est celui des sociétés qui ont produit une déclaration de revenus. Cette population est représentée par le fichier des déclarations de revenus d’une année d’imposition donnée. Le plan d’échantillonnage L’échantillon des sociétés est construit selon un plan stratifié déterminé par deux critères : le secteur d’activité économique et le niveau du chiffre d’affaires (revenu brut). L’univers des sociétés est divisé en 110 strates mutuellement exclusives, en tenant compte des dix secteurs d’activité économique et des onze niveaux de chiffre d’affaires. Les secteurs d’activité économique utilisés sont les suivants : — agriculture, pêche et exploitation forestière; — mines, carrières et puits de pétrole; — industrie manufacturière; — construction; — transports, communications et autres services publics; — commerce de gros; — commerce de détail; — finances, assurances et services immobiliers; — services gouvernementaux, aux entreprises et personnels; — indéterminé.

Les niveaux du chiffre d’affaires sont les suivants :

— — — — — — — — — —

1

90 000 250 000 515 000 935 000

1 620 000 2 765 000 4 685 000 7 780 000

à à à à à à à à $

0 $;89 999 $;

249 999 $;514 999 $;934 999 $;

1 619 999 $;2 764 999 $;4 684 999 $;7 779 999 $;et plus;

— Indéterminé.


La taille de l’échantillon Les ressources allouées à la transcription permettent l’échantillonnage d’un nombre suffisant de sociétés pour assurer la qualité des estimations. C’est ainsi qu’au niveau des principales variables estimées, les coefficients de variation se situent à l’intérieur d’un standard communément accepté, c’est-à-dire une valeur inférieure à 10 (CV 10). Il en est ainsi, de façon très générale, des estimations relatives au revenu net aux fins de l’impôt, au revenu imposable, à l’impôt sur le revenu et à la taxe sur le capital. En 1998, la taille de l’échantillon s’élève à 7 357 déclarations de sociétés. Le mode de sélection La sélection est effectuée selon un tirage aléatoire systématique. Le traitement des données Les statistiques financières et fiscales sont extraites de la déclaration de revenus des sociétés et des états financiers qui y sont annexés. L’information concernant les états financiers de chacune des sociétés sélectionnées est transcrite, saisie et vérifiée par ordinateur. Méthode d’estimation De façon générale, les techniques d’estimation usuelles associées à un plan d’échantillonnage aléatoire stratifié sont utilisées. La procédure développée par B.V. Shah19 du Research Triangle Institute est utilisée pour évaluer la précision des estimations. Les estimations du domaine sont toujours réalisées selon la technique de l’estimation séparée par strate. Évaluation de la qualité des résultats et de la confidentialité La fiabilité des estimations des totaux est évaluée au moyen du coefficient de variation obtenu en effectuant le rapport entre l’écart-type de l’estimation et la valeur estimée. Lorsque le coefficient de variation est égal ou supérieur à 20 %, l’estimation ne peut être considérée comme fiable et n’est fournie qu’à titre indicatif. Un astérisque (*) suit alors l’estimation en guise d’avertissement. Les estimations qui se rapportent à moins de trois sociétés ne sont pas divulguées pour respecter le caractère confidentiel des déclarations de revenus.

19 Shah, B.V., (1981), SESUDAAN : Standard Errors Program for computing of Standardized Rates from Sample

Survey Data, Research Triangle Institute, Research Triangle Park, North Carolina, U.S.A.

Annexes 133

ANNEXE 4 : Principaux changements apportés aux lois fiscales en 1998 CENTRES FINANCIERS INTERNATIONAUX (CFI) Instauration d’un crédit d’impôt pour favoriser l’apprentissage des jeunes employés spécialisés Une société qui exploite un CFI peut bénéficier d’un crédit d’impôt légal à 40 % du salaire admissible versé à chaque jeune employé spécialisé qu’elle occupe au cours d’une année d’imposition, pour toute semaine comprise dans la période couverte par un visa d’admissibilité délivré pour cet employé20. Instauration d’un crédit d’impôt pour des dépenses de démarchage Une aide fiscale est accordée aux sociétés qui exploitent un CFI, au titre des dépenses de démarchage leur ayant permis de drainer de nouvelles transactions internationales admissibles vers Montréal. Un crédit d’impôt remboursable est donc octroyé à une société qui exploite un CFI et qui, au cours de cette année d’imposition, reçoit des honoraires admissibles pour la réalisation de nouvelles transactions internationales admissibles à Montréal21. CRÉATIONS D’EMPLOIS Nouveau crédit d’impôt Un nouveau crédit d’impôt est instauré pour une période de quatre ans au titre de la hausse de la masse salariale attribuable à l’embauche d’employés de production par un employeur œuvrant dans l’industrie du vêtement et de la chaussure 22. Pour plus de détails, voyez le texte relatif à ce crédit aux lignes 440p à 440s (code de crédit d’impôt no 30) ci-dessous. Suppression du crédit d’impôt existant Un employeur québécois qui crée des emplois, au cours d’une année civile, peut bénéficier d’une réduction des taxes sur la masse salariale sur la base des emplois créés. Cette réduction prend la forme d’un crédit d’impôt remboursable. Toutefois, ce crédit est supprimé pour toute année civile postérieure à 1998. ENTREPRISE DE CHEMIN DE FER Un nouveau crédit d’impôt remboursable est mis en place afin d’alléger le fardeau fiscal (impôts fonciers) des entreprises de chemin de fer. Pour un complément d’information, voyez le texte sur ce crédit aux lignes 440p à 440s (code de crédit d’impôt no 33) ci-après23. 20 Le salaire doit avoir été après le 31 mars 1998 à des employés spécialisés admissibles qui ont donné lieu à la

délivrance, par le ministre des Finances, d’un visa après cette date et avant le 1er janvier 2002. 21 Les dépenses de démarchage doivent avoir été engagées après le 31 mars 1998 et avant le 1er janvier 2002, et les

nouvelles transactions internationales avoir été effectuées avant le 1er janvier 2003. 22 Cette mesure s’applique aux années civiles 1998 à 2001. 23 Ce crédit est calculé sur les taxes admissibles d’un exploitant admissible pour une année d’imposition qui se

termine après le 22 décembre 1998.


FONDS D’INVESTISSEMENT Pour soutenir le développement de nouveaux fonds d’investissement dont l’administration et la gestion sont effectuées au Québec, une aide fiscale est accordée aux sociétés qui créent de tels fonds. Cette aide se traduit par une déduction dans le calcul du revenu imposable et un crédit d’impôt remboursable. Déduction dans le calcul du revenu imposable Une société admissible qui crée un fonds d’investissement, peut maintenant bénéficier d’une déduction dans le calcul de son revenu imposable, au titre des revenus tirés de l’administration et de la gestion du fonds d’investissement admissible, pour une période de cinq ans dont le point de départ est fixé selon les règles mentionnées plus loin, à la ligne 2655 (case e). Crédit d’impôt Une société admissible qui engage des dépenses de création de fonds d’investissement admissible, peut maintenant bénéficier d’un crédit d’impôt égal à 50 % de leur montant, pour une année d’imposition. Toutefois, ce crédit d’impôt est plafonné à 250 000 $ par fonds pour une période de sept cent trente jours qui débute à la date24 du premier calcul de la valeur liquidative des titres, des actions ou des parts du fonds, selon le cas. PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES (PME) Crédit d’impôt pour pertes À compter du 1er juillet 1999, le crédit d’impôt pour pertes est aboli. Ainsi, le choix irrévocable de demander un tel crédit d’impôt ne peut plus être effectué pour une perte autre qu’une perte en capital subie pour une année d’imposition qui se termine après le 30 juin 1999. Toutefois, la partie du crédit d’impôt pour pertes relative à une année d’imposition qui se termine au plus tard le 30 juin 1999 et qui était non remboursable en raison des limites alors applicables, devient pleinement remboursable, sous réserve du respect de la période de report prévue actuellement par la législation. Taux réduit applicable aux premiers 200 000 $ Deux taux d’imposition s’appliquent au bénéfice d’exploitation des sociétés, soit un taux normal de 8,9 % et un taux réduit de 5,75 % applicable aux premiers 200 000 $ de bénéfices des petites sociétés. À partir du 1er juillet 1999, le taux réduit est aboli et un taux unique d’imposition de 8,9 % s’applique à l’ensemble des sociétés. Toutefois, pour une année d’imposition qui commence avant le 1er juillet 1999 et qui se termine après le 30 juin 1999, le taux réduit continue de s’appliquer mais proportionnellement au nombre de jours de l’année d’imposition qui sont antérieurs au 1er juillet 1999.

24 Cette date doit être postérieure au 31 décembre 1997.

Annexes 135

PRODUCTIONS CINÉMATOGRAPHIQUES ET TÉLÉVISUELLES Admissibilité des télédiffuseurs privés Les productions réalisées par les filiales de production d’un télédiffuseur donnent maintenant droit au crédit d’impôt pour la production cinématographique ou télévisuelle québécoise ou au nouveau crédit pour services de production. Bonification des taux (effets spéciaux et animation informatiques) Pour appuyer davantage le développement technologique de l’industrie de la production cinématographique ou télévisuelle, une aide additionnelle est accordée au titre des dépenses de main-d’œuvre liées à la réalisation d’effets spéciaux ou d’animation informatiques pour les besoins d’une telle production. Cette aide additionnelle se traduit par une bonification des taux à appliquer à certaines dépenses aux fins du calcul de l’actuel crédit d’impôt pour la production cinématographique ou télévisuelle québécoise et du nouveau crédit d’impôt pour services de production25. Prolongation de l’application des règles transitoires (émissions de variétés et magazines) À l’occasion du Discours sur le budget du 25 mars 1997, il a été annoncé que certaines émissions de variétés et certains magazines télévisuels seraient exclus de l’application du crédit d’impôt pour la production cinématographique ou télévisuelle. Cependant, cette mesure a fait l’objet de règles transitoires qui ont eu pour effet de maintenir largement l’admissibilité des émissions de ce type diffusées au cours de la dernière année. Afin de continuer à soutenir la production de telles émissions, cette mesure d’exclusion a été supprimée. Les définitions d’émissions de variétés et de magazines s’appliquent donc sans interruption depuis le 10 mai 1995 pour l’octroi du crédit d’impôt pour la production cinématographique ou télévisuelle. Nouveau crédit Le nouveau crédit d’impôt pour services de production cinématographique est octroyé sur la base des dépenses de main-d’œuvre québécoises engagées après le 12 février 1998 dans le cadre du tournage d’une production étrangère. Ce nouveau crédit peut également être obtenu pour une production qui ne satisfait pas aux critères de contenu québécois donnant ouverture au crédit d’impôt pour la production cinématographique ou télévisuelle. Pour plus de détails, voyez le texte portant sur les lignes 440p à 440s (code de crédit d’impôt no 29) ci-dessus. PRODUCTION DE TITRES MULTIMÉDIAS Depuis le 1er avril 1998, le crédit d’impôt pour la production de titres multimédias comporte deux volets, c’est-à-dire qu’il vise différemment deux types d’entreprises : celles qui se consacrent exclusivement ou presque à la production de titres multimédias et, le cas

échéant, à de la recherche scientifique et au développement expérimental afférent (nouveauté); les autres entreprises qui demandent le crédit d’impôt pour la production d’un titre multimédia

admissible (crédit déjà existant mais dont le calcul a été simplifié).

25 Cette mesure s’applique à des salaires versés après le 31 mars 1998.


PROJET MAJEUR D’INVESTISSEMENT À partir du 1er juillet 1999, un mécanisme favorisant l’investissement au Québec sera mis en œuvre. Il visera à assurer la stabilité des taux d’imposition applicables au revenu, au capital versé et à la masse salariale (cotisation au Fonds des services de santé [FSS]) des sociétés qui s’engageront dans des « projets majeurs d’investissement ». Une garantie sera dès lors offerte aux sociétés sur la base du projet présenté par celles-ci. En effet, une société qui prévoit réaliser un tel projet pourra, dès la mise en place du mécanisme, obtenir cette garantie, par voie contractuelle, en présentant une demande par écrit au ministre des Finances qui, après analyse de son projet, l’informera de sa décision. Garantie Essentiellement, la garantie, accordée pour une période de dix ans à compter de la date convenue entre les parties, protègera la société contre la hausse des taux de l’impôt sur le revenu, ainsi que des taxes sur le capital versé et sur la masse salariale de l’entreprise résultant de la réalisation d’un projet majeur d’investissement. En outre, cette garantie pourra être transférée à un autre contribuable si ce dernier continue l’entreprise reliée à ce projet. Bénéficiaires de la garantie De façon générale, toute société qui exploite une entreprise au Québec, directement ou par l’entremise d’une société de personnes, pourra, à certaines conditions, bénéficier de la garantie pour la partie de ces impôts et cotisations qui se rattache à cette entreprise. Types de projets Pour l’application de cette garantie, trois types de projets pourront être considérés comme des « projets majeurs d’investissement » : soit les projets impliquant un investissement d’au moins 300 millions de dollars et dont découle une

croissance de la masse salariale des employés de production d’au moins 4 millions de dollars; soit les projets d’investissement entraînant une augmentation de la masse salariale des employés de

production d’au moins 15 millions de dollars; ou les autres projets dont la réalisation, de l’avis du ministre des Finances, contribuerait de façon

appréciable à la diversité et à la compétitivité de l’économie québécoise. Investissements Les investissements pouvant donner lieu à l’octroi de cette garantie seront constitués de toutes les dépenses en capital engagées, au cours de la période de réalisation du projet, afin d’obtenir des biens et services utilisés pour implanter une entreprise au Québec ou pour accroître, améliorer ou moderniser la production d’une telle entreprise. Masse salariale La masse salariale des employés de production d’une société engagée dans la réalisation d’un projet majeur d’investissement, pour une année civile, correspondra à l’ensemble des salaires versés, au cours de cette année civile, aux employés qui réalisent ce projet, à l’exception des employés affectés à la

Annexes 137

construction, à l’agrandissement, à l’amélioration ou à la modernisation du site du projet au cours de sa période de réalisation. Secteur d’activité Le « projet majeur d’investissement » devra être réalisé dans l’un des secteurs d’activité suivants (selon la Classification type des industries du Canada, [1980]) : le secteur primaire (01-09), c’est-à-dire l’agriculture, la pêche, l’exploitation forestière et les services

forestiers, les mines, les carrières et le pétrole brut; le secteur manufacturier dans son ensemble (10-39); le secteur tertiaire (77), c’est-à-dire les services aux entreprises et aux centres d’appels.

Par ailleurs, le ministre des Finances pourra considérer comme appartenant à un secteur d’activité admissible, tout autre type d’activité qui, selon lui, présente pour le Québec un intérêt particulier du point de vue économique. Compensation Dans l’hypothèse où les taux d’imposition faisant l’objet de la garantie augmenteraient, la société devra continuer de s’acquitter de ses obligations fiscales et payer l’impôt sur le revenu, la taxe sur le capital et la cotisation des employeurs au FSS aux taux désormais applicables. Toutefois, le ministre du Revenu versera à la société une compensation, dont il déterminera le montant en comparant celui que la société aurait dû payer avant la hausse de taux à celui réellement payé après la hausse : la différence représentera la compensation à payer à la société afin d’honorer la garantie. Traitement fiscal La partie de la compensation afférente à l’impôt sur le revenu ne sera pas imposable pour la société qui la recevra tandis que les parties se rapportant à la taxe sur le capital et à la cotisation des employeurs au FSS le seront. RECHERCHE SCIENTIFIQUE ET DÉVELOPPEMENT EXPÉRIMENTAL (R-D) Nouveaux centres Depuis le 31 mars 1998, les centres suivants sont considérés comme des centres de recherche publics admissibles : l’Institut de chimie et de pétrochimie du Collège Maisonneuve; le Centre de recherche et de développement en horticulture (CRDH); le Centre de recherche et de développement sur le bovin laitier et le porc ; le Centre de recherche et de développement sur les sols et les grandes cultures; le Laboratoire d’hygiène vétérinaire et alimentaire; le Centre multifonctionnel de recherche en alimentation (CMRA) de l’Institut de tourisme et

d’hôtellerie du Québec; le Centre de géomatique du Québec26.

26 Tous sont considérés comme tels pour la R-D effectuée après le 31 mars 1998, en vertu d’un contrat de

recherche admissible conclu après cette date, sauf le Centre de géomatique du Québec, qui l’est pour la R-D effectuée après le 22 décembre 1998 en vertu d’un contrat de recherche admissible conclu après cette date.


Nouvelles entités Depuis le 23 juin 1998, l’Institut des biomatériaux du Québec et le Centre de développement rapide de produits et de procédés sont considérés comme des entités universitaires admissibles pour l’octroi du crédit d’impôt à une société au titre des activités de R-D effectuées par une entité universitaire conformément à un contrat de recherche universitaire conclu avec une telle entité27. Modifications au crédit d’impôt sur les salaires Le 31 mars 1998, une modification a été apportée au calcul du crédit d’impôt sur les salaires afin d’assouplir les règles relatives à la sous-traitance. Pour de plus amples renseignements, voyez le texte sur la ligne 440ba ci-après. SOCIÉTÉ DE GESTION DE PORTEFEUILLES Instauration d’un crédit d’impôt en faveur des jeunes gestionnaires de portefeuilles Une société de gestion de portefeuilles inscrite auprès de la Commission des valeurs mobilières du Québec, comme conseiller en valeurs de plein exercice, peut bénéficier d’un crédit d’impôt égal à 40 % du salaire qu’elle verse à un gestionnaire de fonds travaillant pour elle au cours d’une année d’imposition, pour toute semaine comprise dans la période couverte par le visa d’admissibilité que lui a délivré le ministre des Finances à l’égard de ce gestionnaire de fonds28. STAGE EN MILIEU DE TRAVAIL Bonification du crédit d’impôt Le 31 mars 1998, le plafond des dépenses qui donnent droit au crédit d’impôt est passé, pour celles engagées après cette date, de 500 $ à 625 $ par semaine, par apprenti qui effectue un stage dans le cadre du régime d’apprentissage établi en vertu de la Loi favorisant le développement de la formation de la main-d’œuvre, et la durée maximale de l’encadrement d’un apprenti est passée de dix à vingt heures par semaine. Modification des modalités d’application Les modalités d’application du crédit ont été modifiées pour favoriser un meilleur encadrement des stagiaires qui font des études collégiales ou de premier cycle universitaire et revaloriser les stages rémunérés : pour l’application du crédit, les stages de formation doivent obligatoirement

- être rémunérés, à l’exception des stages en milieu de travail visés par la Loi sur les normes du travail,

- être suivis d’une période de retour aux études; 27 Ils sont considérés comme tels pour la R-D effectuée après le 31 mars 1998, en vertu d’un contrat de recherche

universitaire conclu après cette date. 28 Le salaire doit avoir été versé après le 31 mars 1998 à un gestionnaire de fonds remplissant les conditions

requises et titulaire d’un visa d’admissibilité délivré par le ministre des Finances après cette date et avant le 1er janvier 2002.

Annexes 139

pour le calcul du crédit, la durée d’un stage ne peut excéder vingt semaines consécutives par programme d’enseignement pour un même stagiaire.

En outre, un employeur peut recourir aux services du même stagiaire autant de fois qu’il le souhaite29. Prolongation de la période d’application La période d’application du crédit pour stage en milieu de travail est prolongée de trois ans, c’est-à-dire qu’un tel crédit peut être demandé pour des dépenses admissibles effectuées dans le cadre d’un stage de formation qui débute avant le 1er janvier 200230. TAXE SUR LE CAPITAL Détention de titres à court terme La législation fiscale prévoit que le capital versé d’une société est réduit dans une proportion identique à celle de ses placements (en général des actions, des obligations, ainsi que des prêts et avances à d’autres sociétés) par rapport à son actif. Toutefois, certains placements qui sont assujettis à la taxe sur le capital, ne peuvent réduire le capital versé d’une société que si elle les détient pour une période continue d’au moins cent vingt jours se terminant immédiatement avant la fin de son année d’imposition. Depuis le 31 mars 1998, les papiers commerciaux, les acceptations bancaires ou les obligations dans d’autres sociétés ne peuvent venir en déduction dans le calcul du capital d’une société que si elle les détient pour une période continue d’au moins cent vingt jours comprenant la date de la fin de son année d’imposition31. Frais d’acquisition admissibles Une société peut effectuer une déduction, dans le calcul du capital versé pour une année d’imposition, pour les bâtiments affectés au traitement du minerai étranger et acquis : après le 25 mars 1997 et avant le 1er janvier 1999, sauf

- si leur acquisition découle d’une obligation écrite contractée au plus tard le 25 mars 1997; - ou si la société avait commencé à construire ou à faire construire ces biens le 25 mars 1997;

après le 31 décembre 1998 et avant le 1er janvier 2000 : - s’ils sont acquis conformément à une obligation écrite contractée avant le 1er janvier 1999; - ou si la construction de ces biens par la société ou pour son compte était commencée avant le

1er janvier 1999.

29 Ces nouvelles règles s’appliquent dans le cas d’une dépense admissible effectuée après le 31 décembre 1998 et

occasionnée par un stage de formation admissible entrepris après cette date. 30 Les changements apportés à ce crédit ne touchent que les stages de formation qui débutent après le

31 mars 1998. 31 Cette modification ne s’applique qu’aux sociétés dont l’année d’imposition commence après le 31 mars 1998.


Titres donnant droit à la réduction pour placements Les placements qu’une société dont l’année d’imposition commence après le 25 mars 1997, détient dans une société exonérée de la taxe sur le capital sont admissibles pour l’application de la réduction pour placements. Déduction pour une société ayant droit à l’exonération temporaire Une société qui a droit à l’exonération temporaire et dont l’année d’imposition commence après le 30 juin 1999, peut déduire, dans le calcul de son capital versé, un montant de 3 millions de dollars. Pour plus de détails, voyez le texte portant sur la ligne 393 ci-dessus.

Annexes 141

ANNEXE 5 : Fac-similé de la déclaration des corporations


Annexes 143


Annexes 145

Documents

Sociétés 1998 v3 - Quebec · 2016. 7. 20. · Avant-propos V Avant-propos Ce document présente les statistiques fiscales des sociétés. Il comprend les résultats en ce qui a