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IUT Brive GEA S1 – 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d’achat - Daniel Antraigue - Page n° 1 / 33

TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D’ACHAT

• Objectif(s) : être capable :

o d'analyser les factures de DOIT relatives aux opérations d'achat, o d'enregistrer les opérations.

• Pré-requis :

o connaissance des documents commerciaux : factures de DOIT, o maîtrise des opérations de facturation.

• Modalités :

o série d'exemples de difficultés progressives.

TABLE DES MATIERES

Cas pratique – Présentation. ............................................................................................................. 4

1. Achats de matières premières. ...................................................................................................... 5

1.1. Document. ........................................................................................................................ 5

1.2. Annexes. ........................................................................................................................... 5

1.2.1. Annexe 1a : Comptes. ....................................................................................... 5 1.2.2. Annexe 1b : Journal. ........................................................................................ 5

1.3. Correction. ....................................................................................................................... 6

1.3.1. Travail 1a : Comptes. ....................................................................................... 6 1.3.2. Travail 1b : Journal. ........................................................................................ 6

2. Achats de marchandises (stockées). .............................................................................................. 7

2.1. Document. ........................................................................................................................ 7

2.2. Annexes. ........................................................................................................................... 7


2.3. Correction. ....................................................................................................................... 8

2.3.1. Travail 2a : Comptes. ....................................................................................... 8 2.3.2. Travail 2b : Journal. ........................................................................................ 8

3. Achats de fournitures (non stockées). .......................................................................................... 9

3.1. Document. ........................................................................................................................ 9

3.2. Annexes. ........................................................................................................................... 9


3.3. Correction. ..................................................................................................................... 10

3.3.1. Travail 3a : Comptes. ..................................................................................... 10 3.3.2. Travail 3b : Journal. ...................................................................................... 10

4. Achats de services......................................................................................................................... 11

4.1. Document. ...................................................................................................................... 11


4.2. Annexes. ......................................................................................................................... 11

4.2.1. Annexe 4a : Comptes. ..................................................................................... 11 4.2.2. Annexe 4b : Journal. ...................................................................................... 11

4.3. Correction. ..................................................................................................................... 12


5. Acquisition d'immobilisations. .................................................................................................... 13

5.1. Document. ...................................................................................................................... 13

5.2. Annexes. ......................................................................................................................... 13


5.3. Correction. ..................................................................................................................... 14


6. Facture avec réduction commerciale. ......................................................................................... 15

6.1. Document. ...................................................................................................................... 15

6.2. Remarques. .................................................................................................................... 15

6.3. Annexes. ......................................................................................................................... 15


6.4. Correction. ..................................................................................................................... 16


7. Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel). ................................................ 17

7.1. Document. ...................................................................................................................... 17

7.2. Remarques. .................................................................................................................... 17

7.3. Annexes. ......................................................................................................................... 17


7.4. Correction. ..................................................................................................................... 18


8. Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel). ........ 19

8.1. Document. ...................................................................................................................... 19

8.2. Remarques. .................................................................................................................... 19

8.3. Annexes. ......................................................................................................................... 19


8.4. Correction. ..................................................................................................................... 20


9. Facture avec emballages consignés par le fournisseur. ............................................................ 21

9.1. Document. ...................................................................................................................... 21

9.2. Remarques. .................................................................................................................... 21


9.3. Annexes. ......................................................................................................................... 21


9.4. Correction. ..................................................................................................................... 22


10. Achats de petits équipements de faible valeur unitaire. ......................................................... 23

10.1. Document. .................................................................................................................... 23

10.2. Remarques. .................................................................................................................. 23

10.3. Annexes. ....................................................................................................................... 23

10.3.1. Annexe 10a : Comptes. ................................................................................. 23 10.3.2. Annexe 10b : Journal. .................................................................................. 24

10.4. Correction. ................................................................................................................... 24

10.4.1. Travail 10a : Comptes. ................................................................................. 24 10.4.2. Travail 10b : Journal. .................................................................................. 24

11. Acquisition d'un véhicule de tourisme. .................................................................................... 25

11.1. Document. .................................................................................................................... 25

11.2. Remarques. .................................................................................................................. 25

11.3. Annexes. ....................................................................................................................... 25


11.4. Correction. ................................................................................................................... 26


12. Acquisitions intracommunautaires. ......................................................................................... 27

12.1. Document. .................................................................................................................... 27

12.2. Remarques. .................................................................................................................. 27

12.3. Annexes. ....................................................................................................................... 27


12.4. Correction. ................................................................................................................... 28


13. Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande. ............................................... 29

13.1. Document. .................................................................................................................... 29

13.2. Remarques. .................................................................................................................. 29

13.3. Annexes. ....................................................................................................................... 29


13.4. Correction. ................................................................................................................... 31


SYNTHESE. ..................................................................................................................................... 33


Cas pratique – Présentation. L’entreprise VOGUE réalise diverses activités :

• commerciales (du négoce), • industrielles (des fabrications), • services (des prestations).

Employé au service « comptabilité » vous devez traiter les factures reçues ce jour de différents fournisseurs :

1. Achats de matières premières.

2. Achats de marchandises (stockées).

3. Achats de fournitures (non stockées).

4. Achats de services.

5. Acquisition d'immobilisations.

6. Facture avec réduction commerciale.

7. Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel).

8. Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel).

9. Facture avec emballages consignés par le fournisseur.

10. Achats de petits équipements de faible valeur unitaire.

11. Acquisition d'un véhicule de tourisme.

12. Acquisitions intracommunautaires.

13. Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande. TRAVAIL A FAIRE : 1°) Imputez les montants des factures ci-après (1 à 13) dans les comptes de l’entreprise VOGUE. 2°) Enregistrez-les dans le journal (journal des achats).


1. Achats de matières premières.

1.1. Document.

1.2. Annexes.

1.2.1. Annexe 1a : Comptes.

1.2.2. Annexe 1b : Journal.


1.3. Correction.

1.3.1. Travail 1a : Comptes.

1.3.2. Travail 1b : Journal.


2. Achats de marchandises (stockées).

2.1. Document.

2.2. Annexes.




2.3. Correction.




3. Achats de fournitures (non stockées).

3.1. Document.

3.2. Annexes.




3.3. Correction.




4. Achats de services.

4.1. Document.

4.2. Annexes.




4.3. Correction.




5. Acquisition d'immobilisations.

5.1. Document.

5.2. Annexes.




5.3. Correction.




6. Facture avec réduction commerciale.

6.1. Document.

6.2. Remarques. Définitions :

• Rabais : réduction du prix due soit :

o à un défaut de la marchandise, o à la non conformité de la livraison par rapport à la commande, o à un retard de livraison.

• Remise : réduction du prix soit :

o en raison de la quantité facturée, o en raison des relations commenciales (fidèlité du client).

• Ristourne : réduction calculée en fin de période (année) en fonction du chiffre d'affaires réalisé avec un client.

Remarques :

• Les réductions commerciales sur facture de doit ne s'enregistrent pas.

• On enregistre le net commercial.

6.3. Annexes.




6.4. Correction.




7. Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel).

7.1. Document.

7.2. Remarques. • Il s'agit d'un escompte obtenu => PRODUIT FINANCIER , • L'escompte figure sur la facture de doit, il est déduit et il s'enregistre.

7.3. Annexes.




7.4. Correction.




8. Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel).

8.1. Document.

8.2. Remarques.

• Il s'agit d'un ESCOMPTE CONDITIONNEL car il n'est accordé par le fournisseur qu'à la condition d'un paiement sous huitaine. il ne s'enregistre pas pour l'instant.

• Les frais de port sont ici soumis au taux normal de TVA.

8.3. Annexes.




8.4. Correction.




9. Facture avec emballages consignés par le fournisseur.

9.1. Document.

9.2. Remarques. • Ici la consignation n'est pas soumise à la TVA (HT), • La créance est conditionnée par le retour de l'emballage au fournisseur.

9.3. Annexes.




9.4. Correction.




10. Achats de petits équipements de faible valeur unitaire.

10.1. Document.

10.2. Remarques. • PRINCIPE :

S'agissant de matériel, autrement dit d'une IMMOBILISATION , l'enregistrement doit se faire au débit d'un compte de classe 2. Une charge annuelle d'AMORTISSEMENT est constatée en fin d'exercice comptable. • AUTRE POSSIBILITE :

S'agissant de petit matériel (valeur unitaire HT inférieure à 500 €), une tolérance fiscale permet un enregistrement direct au débit d'un compte de CHARGE (classe 6).

10.3. Annexes.




10.4. Correction.




11. Acquisition d'un véhicule de tourisme.

11.1. Document.

11.2. Remarques. • L'acquisition d'un véhicule de tourisme n'ouvre pas droit à la déduction de la TVA sur

immobilisations (TVA non déductible). Son coût d'acquisition est donc égal au montant TTC. • L'acquisition d'un véhicule utilitaire ouvre droit à la déduction de la TVA sur immobilisations

(TVA déductible).

11.3. Annexes.




11.4. Correction.




12. Acquisitions intracommunautaires.

12.1. Document.

12.2. Remarques. Remarque : le fournisseur est implanté dans un pays membre de l'Union Européenne :

• Le fournisseur facture le montant HT uniquement.

• L'acquéreur doit payer la TVA à l'Etat en France :

o Acquisition et TVA déductible, o TVA due à réception de la facture.

12.3. Annexes.




12.4. Correction.




13. Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande.

13.1. Document.

13.2. Remarques.

• AVANCE : paiement anticipé à la commande, avant livraison-facturation. • ACOMPTE : paiement partiel après livraison-facturation. • AVANCE et ACOMPTE : à déduire du montant TTC lors du paiement du solde au

fournisseur.

13.3. Annexes.





13.4. Correction.





SYNTHESE.

TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D'ACHAT

Documents

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