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I/ Les charges et les produits constatés d’avance :
A/ Les charges constatées d’avance :
1) Exemple :
Exemple 1 :au 31/12/2010 le comptable constate que la prime d’assurance
payée par chèque le 01/10/10 couvre 12 mois, montant 3600 dh .
Enregistrement de la prime
Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Principe d’indépendance des
Les régularisations des comptes de charges et de produits
Exclure de l’exercice à clôturer des
charges et des produits déjà
comptabilisés mais qui ne lui
correspondent pas
Inclure dans l’exercice à clôturer des
charges et des produits le concernant,
non encore comptabilisés faute de
pièces justificatives
………………………………………………………………………….
.
……………………………………………………………………………
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Exemple 2 : à la fin de l’exercice le comptable con state que les marchandises
relatives à la facture n°440 du 02/11/09 n’ont pas encore livrées, montant 5 400
dh TTC.
Enregistrement de la prime
Régularisation en fin d’exercice :
2) Principe :
A l’inventaire, le comptable peut constater que certaines charges sont
enregistrées au cours de l’exercice alors qu’elles concernent en totalité ou en
partie l’exercice suivant. Pour régulariser ces comptes on :
� Débite le compte d’actif……………………………………………………………………………………
� Crédite le compte de …………………... concerné de la partie qui se rapporte à
l’exercice suivant
3) Application :
Au 31/12/10 on constate que :
-La société a réglé le 01/09/10 une prime d’assurance couvrant une période de 12
mois montant 18 000 dh
-le loyer pour le premier trimestre 2011 a été payé le 22/12/10 d’un montant de
9 000 dh
Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice .
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B/ Les produits constatés d’avance :
1) Exemple :
Exemple 1 : au 31/12/2010 les marchandises relatives à la facture n°B15 du
01/09/10 adressée au client Soulami n’ont pas été encore livrées : montant 1454
dh HT.
Enregistrement de la facture
Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Exemple 2 : L’entreprise a reçu le 01/12/10 un chèque relatif au loyer trimestriel
d’un local au montant de 12 000 dh
Enregistrement du loyer
Régularisation en fin d’exercice :
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2) Principe :
Il s’agit de produits enregistrés au cours de l’ exercice qui prend fin mais qui sont relatifs ,en partie ou en totalité à l’exercice suivant. La régularisation se fait par le:
� Débite du compte de …………………... concerné de la partie qui se rapporte à
l’exercice suivant
� Crédite du compte………………………………………………………………………………...........
NB : ………………………………………………………………………………………………………………………….......
3) Application :
Au 31/12/10 on constate que :
-La société a encaissée le loyer annuel le25/03/10 42 000 dh , pour la période allant
du 01/04/10 au 31/03/2011
-La société a encaissé un intérêt annuel de 24 000 dh ,qui concerne la période allant
du 01/11/10 au 31/10/11.
Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice.
II/ Les charges à payer et les produits à recevoir :
A/ Les charges à payer :
1) Exemples :
Exemple 1 :l’entreprise a contracté un emprunt au 01/09/10 à intérêt annuel de
14 000 dh payable en fin de période . Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Paiement de l’intérêt
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Exemple 2 : au 31/12/10 on constate que la facture du 28/12/10 relative à la
livraison de matières premières n’est pas encore parvenue, montant 30 000 dh TTC
Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Le 06/01/11 la facture D90 relative à l’achat des matières premières est parvenue
à l’entreprise .
Enregistrement de la facture :
2) Principe :
A l’inventaire le comptable peut constater que les charges relatives à l’exercice
encours, ne sont pas enregistrées par manque de pièces justificatives.
Pour régulariser ce type de charges, on utilise les comptes suivants :
Comptes de charges à débiter HT Comptes de dettes à créditer TTC
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3) Application :
Au 31/12/10 on constate que :
-La société doit accorder au client Fathi une remise de 10% sur une vente de
marchandises réalisée en décembre 2010 de 85 000 dh, l’avoir ne sera envoyé qu’en
janvier 2010
-L’intérêt annuel d’un emprunt contracté par l’entreprise qui s’élève à 15 000 dh est
payable en fin de période le 31/03/2011.
Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice.
B/ Produits à recevoir :
1) Exemples :
Exemple 1 :La facture relative à la livraison de marchandises du 27/12/10, n’est pas
encore établie, montant 60 000 TVA%
Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Le 04/01/11 la facture C15 relative à la livraison de marchandise est établie.
Enregistrement de la facture n° C15 du 04/01/2011
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Exemple 2 : au 31/12/10,le loyer du dernier trimestre de l’année d’un local n’est
pas encore encaissé,(quittance non encore établie) montant 4 500 dh
Régularisation en fin d’exercice :
Contre passation au début de l’exercice 2011
Au 10/01/2011 l’entreprise encaisse le loyer cité dessus
Enregistrement du loyer :
2) Principe :
Il s’agit de produits relatifs ,en partie ou en totalité à l’exercice achevé, mais qui ne
seront enregistrés qu’au cours de l’exercice suivant (pièce justificative non parvenue) .
Pour régulariser ces produits on utilise les comptes suivants :
Comptes de charges à débiter HT Comptes de dettes à créditer TTC
3) Application :
Au 31/12/10 on constate que : -le fournisseur Hilmi a accordé à l’entreprise un rabais de 15% sur une livraison de marchandises, la facture datée du 23/12/10 indique un montant TTC de 108 000 dh. -le loyer semestriel de 15 000 dh, pour la période allant du 01/12/10 au 31/5/11, d’un appartement appartenant à l’entreprise sera encaissé le 1/01/11
Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice :