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5/13/2018 A2005-1-540779.Seance11[1] - slidepdf.com
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Renée Trudeau/RéalJacques 30-950-03 / Séance 11 1
Le contrôle budgétaireLe contrôle budgétaire
L ·analyse des écarts
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Contexte du budget flexible (variable)Contexte du budget flexible (variable)
Bénéfice aubudget initial
Bénéfice aubudget réviséBénéfice réel
Utilisation dela relation C-V-B
Écart au niveaude la MCV
Écarts sur les prix et coûts
Volume d ·activité réel Volume d ·activité prévu
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Écarts sur le chiffre dÉcarts sur le chiffre d ·affaires·affaires
Ventes aubudget réviséVentes réelles
QR x PBQR x PR
Écart sur prixde vente
Ventes aubudget initial
QB x PB
Écart sur volumed ·affaires Cet écart est
inclus dans l ·écartsur le volume de
la contribution desventes
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Écart sur le volume de laÉcart sur le volume de lacontribution des ventescontribution des ventes
Contribution au
budget initial
Contribution au
budget révisé
(VR x MCVb) (VB x MCVb)
Écart dû au volume
Formule:(VR - VB) x MCVb
Pourquoi le volumed ·activité est-il
différent de celui prévu?Part de marché?Volume du marché?
A-t-on vendu les produitsles plus rentables?
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Écarts sur les matières premièresÉcarts sur les matières premières
Coût des MP aubudget révisé
Coûts réelsdes MP
QR* x PR** QBna* x PB**
Écarts sur coûts de M.P.
*en kg, mètres, litres, etc.** prix par kg, mètres, litres, etc.
Coût des MP auprix PB
QR x PBÉcart sur prix Écart sur qté
(PR-PB) x QR (QR-QBna) x PB
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Causes des écarts de MPCauses des écarts de MP
Variation des quantités:² changement dans la nature des MP;
² rejets ± fréquents;² expérience de la MOD;² bris dans les équipements.
Variation dans les prix:² nouveau fournisseur;² économie d ·échelle;² concurrence.
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Écarts sur la main dÉcarts sur la main d ·uvre directe·uvre directe
Coût de la MODau taux TB
Coûts réelsde la MOD
TB x HBna
Coût de la MODau budget révisé
TB x HRTR x HR
Écart sur taux Écart sur temps
Écart sur coût de MOD
(TR-TB) x HR (HR-HBna) x TB
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Causes des écarts de MODCauses des écarts de MOD
Variation des heures:² manque de formation de la MOD;
² rejets ± fréquents;² climat de travail;² bris dans les équipements.
Variation dans les taux:² convention collective renégociée;² employés ± spécialisés;² disponibilité de la MOD.
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Écarts sur les FGF variablesÉcarts sur les FGF variables
Frais var. imputésau budget révisé
Frais variablesréels au Timp.
VR* x TR VBna x Timp.
*Correspond à la based ·imputation choisie
Frais variablesréels
VR x Timp.
Écart sur dépenses Écart de rendement
Écart des FGF variables
(TR-Timp.) x VR* (VR*-VBna*) x Timp.
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Écarts sur les FGF variablesÉcarts sur les FGF variables
Écart sur dépenses représente la différence entrele taux réel (TR) et le taux d·imputation budgété(Timp.) multiplié par le volume d·activité réel de labase de répartition (VR)
Écart de rendement représente la différenceentre le volume d·activité réel (VR) et le volume
d·activité budgété, révisé au niveau atteint (V
Bna),de la base de répartition multiplié par le tauxd·imputation budgété (Timp.).
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Écart sur les FGF fixesÉcart sur les FGF fixes
Frais fixes aubudget révisé
(et au budget initial)
Frais fixes
réels
Écart sur dépenses
FGF fixes réels - FGF fixes au budget initial
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Causes des écarts sur les FGFCauses des écarts sur les FGF
Revoir chaque poste budgétaire;erreur de prévision ou mauvaisegestion des coûts (var. et fixes) ?
Examiner la base d ·imputation: revoirles écarts de MP et de MOD quipeuvent influencer les frais variables.
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Écarts sur les frais de venteÉcarts sur les frais de ventevariablesvariables
Frais variablesau budget révisé
Frais variablesréels
VR x CB
Formule:
écart surdépenses:
(C
R-C
B) xV
RÉcart surdépenses
VR x CR
VR: volume réelCR: coût réelCB: coût budgété
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Écart sur les frais de vente etÉcart sur les frais de vente etdd ·administration fixes·administration fixes
Frais fixes au
budget révisé(et au budget initial)
Frais fixes
réels
Écart sur dépensesFVA fixes réels - FVA fixes au budget initial
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Écarts sur les prix et les coûtsÉcarts sur les prix et les coûts
Bénéfice au
budget réviséBénéfice réel
(VRxMCVb)-FFb (VRxMCVr)-FFr
Écarts sur les prix et coûts
Écart sur le prix devente;Écarts sur les coûts:
qté de MPprix des MPtemps de MODtaux de MODsur dépenses - FGFvrendement - FGFvsur dépenses - FGFfsur dépenses - frais devente et d ·adm.
variables et fixes.
Volume d ·activité réel
À titre informatif seulement
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