A2005-1-540779.Seance11[1]

5/13/2018 A2005-1-540779.Seance11[1] - slidepdf.com

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Renée Trudeau/RéalJacques 30-950-03 / Séance 11 1

Le contrôle budgétaireLe contrôle budgétaire

L ·analyse des écarts




Contexte du budget flexible (variable)Contexte du budget flexible (variable)

Bénéfice aubudget initial

Bénéfice aubudget réviséBénéfice réel

Utilisation dela relation C-V-B

Écart au niveaude la MCV

Écarts sur les prix et coûts

Volume d ·activité réel Volume d ·activité prévu




Écarts sur le chiffre dÉcarts sur le chiffre d ·affaires·affaires

Ventes aubudget réviséVentes réelles

QR x PBQR x PR

Écart sur prixde vente

Ventes aubudget initial

QB x PB

Écart sur volumed ·affaires Cet écart est

inclus dans l ·écartsur le volume de

la contribution desventes




Écart sur le volume de laÉcart sur le volume de lacontribution des ventescontribution des ventes

Contribution au

budget initial

Contribution au

budget révisé

(VR x MCVb) (VB x MCVb)

Écart dû au volume

Formule:(VR - VB) x MCVb

Pourquoi le volumed ·activité est-il

différent de celui prévu?Part de marché?Volume du marché?

A-t-on vendu les produitsles plus rentables?




Écarts sur les matières premièresÉcarts sur les matières premières

Coût des MP aubudget révisé

Coûts réelsdes MP

QR* x PR** QBna* x PB**

Écarts sur coûts de M.P.

*en kg, mètres, litres, etc.** prix par kg, mètres, litres, etc.

Coût des MP auprix PB

QR x PBÉcart sur prix Écart sur qté

(PR-PB) x QR (QR-QBna) x PB




Causes des écarts de MPCauses des écarts de MP

Variation des quantités:² changement dans la nature des MP;

² rejets ± fréquents;² expérience de la MOD;² bris dans les équipements.

Variation dans les prix:² nouveau fournisseur;² économie d ·échelle;² concurrence.




Écarts sur la main dÉcarts sur la main d ·uvre directe·uvre directe

Coût de la MODau taux TB

Coûts réelsde la MOD

TB x HBna

Coût de la MODau budget révisé

TB x HRTR x HR

Écart sur taux Écart sur temps

Écart sur coût de MOD

(TR-TB) x HR (HR-HBna) x TB




Causes des écarts de MODCauses des écarts de MOD

Variation des heures:² manque de formation de la MOD;

² rejets ± fréquents;² climat de travail;² bris dans les équipements.

Variation dans les taux:² convention collective renégociée;² employés ± spécialisés;² disponibilité de la MOD.




Écarts sur les FGF variablesÉcarts sur les FGF variables

Frais var. imputésau budget révisé

Frais variablesréels au Timp.

VR* x TR VBna x Timp.

*Correspond à la based ·imputation choisie

Frais variablesréels

VR x Timp.

Écart sur dépenses Écart de rendement

Écart des FGF variables

(TR-Timp.) x VR* (VR*-VBna*) x Timp.




Écarts sur les FGF variablesÉcarts sur les FGF variables

Écart sur dépenses représente la différence entrele taux réel (TR) et le taux d·imputation budgété(Timp.) multiplié par le volume d·activité réel de labase de répartition (VR)

Écart de rendement représente la différenceentre le volume d·activité réel (VR) et le volume

d·activité budgété, révisé au niveau atteint (V

Bna),de la base de répartition multiplié par le tauxd·imputation budgété (Timp.).




Écart sur les FGF fixesÉcart sur les FGF fixes

Frais fixes aubudget révisé

(et au budget initial)

Frais fixes

réels

Écart sur dépenses

FGF fixes réels - FGF fixes au budget initial




Causes des écarts sur les FGFCauses des écarts sur les FGF

Revoir chaque poste budgétaire;erreur de prévision ou mauvaisegestion des coûts (var. et fixes) ?

Examiner la base d ·imputation: revoirles écarts de MP et de MOD quipeuvent influencer les frais variables.




Écarts sur les frais de venteÉcarts sur les frais de ventevariablesvariables

Frais variablesau budget révisé

Frais variablesréels

VR x CB

Formule:

écart surdépenses:

(C

R-C

B) xV

RÉcart surdépenses

VR x CR

VR: volume réelCR: coût réelCB: coût budgété




Écart sur les frais de vente etÉcart sur les frais de vente etdd ·administration fixes·administration fixes

Frais fixes au

budget révisé(et au budget initial)

Frais fixes

réels

Écart sur dépensesFVA fixes réels - FVA fixes au budget initial




Écarts sur les prix et les coûtsÉcarts sur les prix et les coûts

Bénéfice au

budget réviséBénéfice réel

(VRxMCVb)-FFb (VRxMCVr)-FFr

Écarts sur les prix et coûts

Écart sur le prix devente;Écarts sur les coûts:

qté de MPprix des MPtemps de MODtaux de MODsur dépenses - FGFvrendement - FGFvsur dépenses - FGFfsur dépenses - frais devente et d ·adm.

variables et fixes.

Volume d ·activité réel

À titre informatif seulement




ProblèmeProblème

Démonstration des écarts avec lasociété Papilé

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