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La prévision des coûts. Processus 8 & 9 Chapitre 5. Les finalités des coûts préétablis. Pour la prévision. Pour le contrôle. Pour faciliter les traitements analytiques. L’élaboration des budgets. L’analyse des écarts. L’évaluation des prestations croisées L’évaluation des encours - PowerPoint PPT Presentation
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La prévision des coûts
Processus 8 & 9 Chapitre 5
Les finalités des coûts préétablis
Pour la prévision
C’est un coût évalué a priori soit pour faciliter certains traitements analytiques, soit pour permettre le
contrôle de gestion par l’analyse des écarts
Pour le contrôlePour faciliter les
traitements analytiques
L’élaboration des budgets
L’analyse des écarts - L’évaluation des prestations croisées
- L’évaluation des encours
- L’évaluation de la production stockée
Calcul d’un coût prévisionnel
Coût réelEléments Montant
CD - Bois 5,00 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,16 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 € 12,15 €
Prévision de coûtEléments Montant
CD - Bois 5,40 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,20 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 € 12,59 €
On applique une correction prenant en compte des évolutions prévisibles
Augmentation de 8% du prix du bois
Augmentation de 3,5% du coût de la MOD
Coût budgété du centre découpe
résulte d’un budget établi en fonction
d’une activité prévue
Calcul d’un coût standard
Fiche de Coût unitaire standardUnité Nombre CU Montant
Le m² 0,03 180,00 € 5,40 € L'unité 78 0,01 € 0,39 € L'heure 0,04 30,00 € 1,20 € Heure machine 0,01 180,00 € 1,80 € Heure de MOD 0,04 80,00 € 3,20 € Heure 0,02 36,00 € 0,60 € Total 12,59 €
Unité Nombre CU MontantLe m² Poids incorporés L'unité Nombre de pièces L'heure Temps travail effectif Heure machine Temps de marche
Budget du centre pour AN / AN
Heure de MOD Temps travail effectif Heure Temps travail effectif Total - €
Service technique (nomenclature et
gammes opératoires)
Service opérationnel et
comptable
Exercices 1 & 2
Définition des standards de charges indirectes
Coût standard de l'UO Cs = F + aXNXN
Charges fixes Calcul MontantSalaires et charges caristes 2100*12*1,65*2 83 160,00 € Salaires et charges ouvriers 2200*12*1,65*2 87 120,00 € Amort. des locaux 50000*0,05 2 500,00 € Amort. Des Installations 200000*0,10 20 000,00 € Frais généraux 10 800,00 € Total CF 203 580,00 € CV (énergie) 6*1170 7 020,00 € Total des charges 210 600,00 €
Taux de chargement 0,90 Taux de fonctionnement 0,85 Taux e marche 0,95
Le coût standard le l’H machine= 210 600 (budget annuel du centre)
1170 heures machines (marche)= 180 €
XN sur une année (en H machines) = 35 x 46 x 0,9 x 0,85 x 0,95
= 1170 h
On retrouve les 180 € de la fiche de coût
standard
Exercices 3 & 5
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