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Travaux pratiques : Les immobilisations et les amortissements de VroniquePatrice MARIE travers lhistoire de Vronique, nous allons voir comment il convient de grer un cabinet mdical :
Le livre des immobilisations et des amortissements
Travaux pratiques les amortissements
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Les gros achats de VroniqueCes achats ne peuvent pas passer dans les frais de lanne : il sagit des immobilisations : ils doivent faire lobjet dun amortissement1. Elle a achet le 1/04/2002 son cabinet. Elle l'a affect au patrimoine professionnel. Elle a pay ce local: 106714 .
2. Elle a remplac les 8 chaises de sa salle dattente le 25/03/2005 Chaque chaise cote 76 .
3. Elle a achet un ordinateur neuf le 16/09/2006 Elle a affect cet ordinateur au patrimoine professionnel. Elle a pay cet appareil 2744 . Il est usage uniquement professionnel.
4. Elle a achet un logiciel de gestion de patients le 16/09/2006 Elle a pay ce logiciel 1220 .
5. Elle a achet un lectrocardiographe le 11/01/2007 Elle a pay cet appareil 1800 .
6. Elle a achet le 30/07/2007 une voiture neuve Elle a affect ce vhicule au patrimoine professionnel. Elle a pay cette voiture 13570 . Cette voiture est usage mixte (50% professionnel -50% priv).
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Taux dutilisationBtiments professionnels : 2 5% (le plus gnralement 3%) Matriels : 10 15% Outillage : 10 15 % Automobiles : 20 25% Mobilier : 10% Peinture ; papiers peints : 20% ECG ; Doppler ; Echographe : 20% Ordinateur : 33.33% Matriel de bureau : 10 20% Agencements : 5 10% Logiciel : 100%
Coefficients pour amortissement dgressif1,25 pour les biens dont la dure de vie est de 3 ou 4 ans 1,75 pour les biens dont la dure de vie est de 5 ou 6 ans 2,25 pour les biens dont la dure de vie est suprieure 6 ans
Calcul de la dotation dune anneEn cas damortissement linairePrix dachat x Taux damortissement x Rgle du prorata temporis
En cas damortissement dgressifPrix dachat x Taux damortissement x coefficient x Rgle du prorata temporis
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Le cabinetComment tablissez-vous le tableau damortissement ?
Un local professionnel samortit de faon linaire, gnralement sur 30 ans. Il faut faire jouer la rgle du prorata temporis pour la premire anne : soit 275/365me pour la 1re anne.
CABINET Date de lachat : Dure damortissement : Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
01/04/2002 30 ans 3,33% 106714 LinaireAmortissement de lanne Reste amortir
soit
2002 2003 2004 2005 2006 2007
0 2677 6231 9785 13339 16893
275/365me 365/365me 365/365me 365/365me 365/365me 365/365me
2677 3554 3554 3554 3554 3554
104037 100483 96929 93375 89821 86267
2032
105837
90/365me
877
0
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les huit chaises de la salle dattenteSagit-il dune dpense normale ou dune immobilisation ? Sil sagit dune immobilisation, comment tablissez-vous le tableau damortissement ?Il sagit du renouvellement complet du mobilier, il faut dont amortir la dpense sur plusieurs annes, mme si la valeur de chaque lment, pris individuellement, nexcde pas 500 HT. Le mobilier professionnel samortit de faon linaire, sur 10 ans. Il faut faire jouer la rgle du prorata temporis pour la premire anne. Total de la dpense : 76 x 8 = 608
CHAISES SALLE ATTENTE Date de lachat : Dure damortissement : Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
25/03/2005 10 ans 10% 608 LinaireAmortissement de lanne Reste amortir
soit
2005 2006 2007
0 47 108
282/365me 365/365me 365/365me
47 61 61
561 500 439
2015
594
83/365me
14
0
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LordinateurComment tablissez-vous le tableau damortissement ? Justifiez votre tableau.Lordinateur peut tre amorti de faon dgressive (cest un bien neuf dont la dure normale dutilisation est dau moins 3 ans, et faisant partie des matriels susceptibles dtre amortis en dgressif). Il peut tre amorti sur 3 ans. (Taux : 33.33%) Coefficient pour amortissement dgressif Le coefficient pour amortissement dgressif est de 1,25 pour les biens dont la dure de vie est de 3 ou 4 ans. Dotation aux amortissements 2006 : Prix dachat x taux damortissement x coefficient x rgle du prorata temporis = dotation 2006 rgle du prorata temporis en amortissement dgressif se calcule en mois, du 1er jour du mois de lachat, soit dans le cas prsent : 4 /12e 2744 x 33.33% x 1.25 x (4/12me) = 381 ( reporter sur la ligne 40 de la 2035) La valeur rsiduelle = le prix dachat les amortissements La valeur rsiduelle = 2744 381 = 2363 Dotation aux amortissements de lanne 2007 (2me anne) : Valeur rsiduelle x 33.33% x 1.25 = dotation 2007 2363 x 33.33% x 1.25 = 984 La valeur rsiduelle = 2363 984 = 1379 Dotation aux amortissements de lanne 2008 (3me anne) : Valeur rsiduelle x 33.33% x 1.25 = dotation 2008 1379 x 33.33% x 1.25 = 575 Reliquat = 1379 575 = 804 Dotation aux amortissements de lanne 2009 (4me anne): Reliquat = 804 Attention : Lorsque lannuit dgressive damortissement ainsi calcule pour un exercice devient infrieure lannuit correspondant au quotient de la valeur rsiduelle par le nombre dannes dutilisation restant courir compter de louverture dudit exercice, lentreprise a la facult de faire tat dun amortissement gal cette annuit.
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La 2e annuit (984 ) est infrieure la valeur rsiduelle (2363) divise par le nombre dannes restant courir 2 (soit 2363/2 = 1181.50), do le nouveau tableau damortissement (plus avantageux) : Dotation aux amortissements 2006 : 2744 x 33.33% x 1.25 x (4/12me) = 381 ( reporter sur la ligne 40 de la 2035) La valeur rsiduelle = 2744 381 = 2363 Dotation aux amortissements de lanne suivante 2007 (2me anne): 2363 /2 = 1182 Dotation aux amortissements de lanne suivante 2008 (3me anne): 2363 - 1182 = 1181
ORDINATEUR Date de lachat : Dure damortissement : Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
16/09/2006 3 ans soit 33.33% 2744 DgressifAmortissement de lanne Reste amortir
2006 2007 2008
0 381 1563
4/12me 12/12me Reliquat
381 1182 1181
2363 1181 0
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Le logicielComment tablissez-vous le tableau damortissement ?Un logiciel samortit de faon linaire sur 1 an. Il faut faire jouer la rgle du prorata temporis : soit 107/365me pour la 1re anne.
LOGICIEL Date de lachat : Dure damortissement : Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
16/09/2006 1 an 1220 LinaireAmortissement de lanne Reste amortir
2006 2007
0 358
107/365me 258/365me
358 862
862 0
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llectrocardiographeComment tablissez-vous le tableau damortissement ?Un lectrocardiographe samortit de faon linaire, gnralement sur 5 ans. Il faut faire jouer la rgle du prorata temporis pour la premire anne : soit 354/365me pour la 1re anne.
LECTROCARDIOGRAPHE Date de lachat : Dure damortissement : Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
11/01/2007 5 ans soit 20% 1800 LinaireAmortissement de lanne Reste amortir
+
2007 2008 2009 2010 2011 2012
0 349 709 1069 1429 1789
354/365me 365/365me 365/365me 365/365me 365/365me 11/365me
349 360 360 360 360 11
1451 1091 731 371 11 0
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La voitureVronique a une activit peu importante, elle effectue peu de visite : elle devra amortir sa voiture de faon linaire, sur 5 ans (taux : 20%). Il faut faire jouer la rgle du prorata temporis pour la premire anne : soit 154/365me pour la 1re anne
Calcul des amortissements et de la part non dductible pour 2007Dotation aux amortissements 2007 : rgle du prorata temporis du 30/07/2007 la fin de lanne : 154 jours Prix dachat 13570 x x taux damortissement 20% = 1145 La part non dductible pour utilisation prive 50% : 13570 x 20% x (154/365me) x 50% = 573 x x rgle prorata temporis 154/365
Calcul de la part non dductible pour les annes suivantesDotation aux amortissements de 2008 2010 : Prix dachat 13570 x x taux damortissement 20% = 2714
Part pour utilisation prive de 50% rintgrer : 2714 x 50% = 1357
Dotation aux amortissements de lanne 2012 : Prix dachat 13570 x x taux damortissement 20% rgle prorata temporis 211/365 = 1569
Part pour utilisation prive de 50% rintgrer pour lanne 2012 : 1569 x 50% = 784
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Tableau damortissement
VOITURE Date de lachat : Dure damortissement Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
30/07/2007 5 ans 13570 LinaireAmortissement Reste amortir de lanne A rintgrer
2007 2008 2009 2010 2011 2012
0 154/365me 1145 365/365me 3859 365/365me 6573 365/365me 9287 365/365me 12001 211/365me
1145 2714 2714 2714 2714 1569
12425 9711 6997 4283 1569 0
573 1357 1357 1357 1357 784
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Calcul de la part non dductible si cette voiture avait t achete 20000 Le plafond, varie selon la date de premire mise en circulation. Depuis le 01/11/96 : 18300 .
Calcul de la part non dductible pour lanne 2007Dotation aux amortissements 2007 : rgle du prorata temporis du 30/07/2007 la fin de lanne : 154 jours Prix dachat 20000 x x taux damortissement 20% = 1688 Part non dductible suprieure 18300 : (20000 18300) x 20% x (154/365) = 144 Part pour utilisation prive de 50% rintgrer : 1688 144 + x x = 50% 50% = = 772 x x rgle prorata temporis 154/365
Au total, il faudra rintgrer :
144 + 772 = 916
Calcul de la part non dductible pour les annes suivantesDotation aux amortissements de 2008 2011 : Prix dachat 20000 x x taux damortissement 20% (20000 18300 ) x 20% = 341 Part pour utilisation prive de 50% rintgrer : 4000 341 + x x = 50% 50% = = 1830 = 4000
Part non dductible suprieure 18300 :
Au total, il faudra rintgrer :
341 + 1830 = 2171
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Calcul de la part non dductible pour la dernire anneDotation aux amortissements 2012 : rgle du prorata temporis : 211 jours Prix dachat 20000 x x taux damortissement 20% = 2312 Part non dductible suprieure 18300 : (20000 18300) x 20% x (211/365) = 197 Part pour utilisation prive de 50% rintgrer : 2312 197 + x x = 50% 50% = = 1058 x x rgle prorata temporis 211/365
Au total, il faudra rintgrer :
197 + 10587 = 1255
VOITURE Date de lachat : Dure damortissement Prix dachat : Linaire / dgressif :Anne Amortissement antrieur Rgle du prorata temporis
30/07/2007 5 ans 20000 LinaireAmortissement Reste amortir de lanne A rintgrer
2007 2008 2009 2010 2011 2012
0 1688 5688 9688 13688 17688
154/365me 365/365me 365/365me 365/365me 365/365me 211/365me
1688 4000 4000 4000 4000 2312
18312 14312 10312 6312 2312 0
916 2171 2171 2171 2171 1255
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